財(cái)務(wù)與稅務(wù)知識概述

1、財(cái)務(wù)與稅務(wù)知識概述集團(tuán)財(cái)務(wù) 王付國財(cái)務(wù)與稅務(wù)知識概述第1頁內(nèi)容提要第一講 與會計(jì)相關(guān)基本概念第二講 與稅相關(guān)基本概念第三講 發(fā)票基本知識第四講 與會計(jì)報(bào)表相關(guān)基本知識第五講 案例分析財(cái)務(wù)與稅務(wù)知識概述第2頁第一講 與會計(jì)相關(guān)基本概念財(cái)務(wù)與稅務(wù)知識概述第3頁第一講 與會計(jì)相關(guān)基本概念一、什么是會計(jì)、財(cái)務(wù)、管理會計(jì)？各有什么聯(lián)絡(luò)和區(qū)分區(qū)分？會計(jì)：指對經(jīng)營主體各項(xiàng)經(jīng)營業(yè)務(wù)以價(jià)值形式并利用專門方法進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、計(jì)算、匯報(bào)等管理活動(dòng)。財(cái)務(wù)：指對經(jīng)營主體資金進(jìn)行計(jì)劃、籌集、使用、收益、分配等管理活動(dòng)。管理會計(jì)：指經(jīng)過專門方法利用財(cái)務(wù)會計(jì)信息資料進(jìn)行分析，借以對經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行預(yù)測、計(jì)劃、控制、評價(jià)，為管理和決議提

2、供信息（如預(yù)算會計(jì)、分析會計(jì)）。財(cái)務(wù)與稅務(wù)知識概述第4頁第一講 與會計(jì)相關(guān)基本概念一、什么是會計(jì)、財(cái)務(wù)、管理會計(jì)？各有什么聯(lián)絡(luò)和區(qū)分？三者聯(lián)絡(luò)：1、通常情況沒有對會計(jì)與財(cái)務(wù)嚴(yán)格區(qū)分而合稱為財(cái)務(wù)會計(jì)。2、會計(jì)界將會計(jì)分為財(cái)務(wù)會計(jì)和管理會計(jì)兩個(gè)分支。3、財(cái)務(wù)會計(jì)是管理會計(jì)前提和基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)會計(jì)主要為股東服務(wù)，管理會計(jì)主要為經(jīng)營者服務(wù)。財(cái)務(wù)與稅務(wù)知識概述第5頁第一講 與會計(jì)相關(guān)基本概念預(yù)算管理部首席財(cái)務(wù)官集團(tuán)財(cái)務(wù)副總監(jiān)會計(jì)管理部 資金結(jié)算部稅務(wù)管理部華南財(cái)務(wù)中心西安財(cái)務(wù)中心成都財(cái)務(wù)中心天津財(cái)務(wù)中心重慶財(cái)務(wù)中心崇尚財(cái)務(wù)中心二、企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)機(jī)構(gòu)設(shè)置財(cái)務(wù)與稅務(wù)知識概述第6頁第一講 與會計(jì)相關(guān)基本概念財(cái)務(wù)系統(tǒng)

3、職責(zé)說明：1、首席財(cái)務(wù)官直接對總裁負(fù)責(zé)，并向董事會匯報(bào)工作，負(fù)責(zé)管理整個(gè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)。2、集團(tuán)財(cái)務(wù)中心受首席財(cái)務(wù)官直接管理，是首席財(cái)務(wù)官執(zhí)行機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)對財(cái)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行日常管理。3、各子企業(yè)（區(qū)域）財(cái)務(wù)責(zé)任人是集團(tuán)財(cái)務(wù)派遣財(cái)務(wù)管理人員，對首席財(cái)務(wù)官負(fù)責(zé)，對子企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)反應(yīng)、監(jiān)督和服務(wù)等職能。4、門店財(cái)務(wù)責(zé)任人是各子企業(yè)財(cái)務(wù)中心派遣到門店財(cái)務(wù)人員，對子企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)，對門店實(shí)施財(cái)務(wù)反應(yīng)、監(jiān)督和服務(wù)等職能。二、企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)機(jī)構(gòu)設(shè)置財(cái)務(wù)與稅務(wù)知識概述第7頁第二講 與稅相關(guān)基本概念 財(cái)務(wù)與稅務(wù)知識概述第8頁第二講 與稅相關(guān)基本概念一、什么是稅收？ 稅收是國家為了實(shí)現(xiàn)其職能，對社會財(cái)富進(jìn)行再分配，是

4、國家取得財(cái)政收入主要方式。稅收三個(gè)特征：強(qiáng)制性、無償性、固定性。（依法納稅是每個(gè)單位和個(gè)人應(yīng)盡責(zé)任與義務(wù)）財(cái)務(wù)與稅務(wù)知識概述第9頁二、稅收分類1、按稅收性質(zhì)分為：1）流轉(zhuǎn)稅（如增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅）；2）所得稅（如企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅）；3）資源稅（如土地增值稅、資源稅）；4）財(cái)產(chǎn)和行為稅（如：房產(chǎn)稅、印花稅）；5）關(guān)稅； 第二講 與稅相關(guān)基本概念財(cái)務(wù)與稅務(wù)知識概述第10頁2、稅收按管理體制分為：國家稅收和地方稅收，其管理機(jī)構(gòu)設(shè)置以下：國家稅務(wù)總局省級及以下國家稅務(wù)系統(tǒng)省級及以下地方稅務(wù)系統(tǒng)第二講 與稅相關(guān)基本概念財(cái)務(wù)與稅務(wù)知識概述第11頁三、什么是增值稅？怎樣計(jì)算應(yīng)交增值稅？1、增值稅定

5、義： 是對在我國境內(nèi)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物單位和個(gè)人，就其取得貨物或應(yīng)稅勞務(wù)銷售額，以及進(jìn)口貨物金額計(jì)算稅款，并實(shí)施稅款抵扣制度一個(gè)流轉(zhuǎn)稅。是對商品生產(chǎn)和流通步驟中新增價(jià)值或商品附加值進(jìn)行征稅。第二講 與稅相關(guān)基本概念財(cái)務(wù)與稅務(wù)知識概述第12頁2、銷項(xiàng)稅額定義： 是指納稅人銷售貨物或提供給稅勞務(wù)，按照銷售額或應(yīng)稅勞務(wù)收入和要求稅率計(jì)算并向購置方收取增值稅稅額。銷項(xiàng)稅額不含稅銷售額適用稅率不含稅銷售額含稅銷售額（1稅率）3、進(jìn)項(xiàng)稅額定義： 納稅人購進(jìn)貨物或者接收應(yīng)稅勞務(wù)所支付或者負(fù)擔(dān)增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額。銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額是相對應(yīng)關(guān)系，即銷售方收取銷項(xiàng)稅額，就是購貨方支付進(jìn)

6、項(xiàng)稅額。第二講 與稅相關(guān)基本概念財(cái)務(wù)與稅務(wù)知識概述第13頁4、應(yīng)交增值稅計(jì)算公式： 增值稅按月計(jì)算交納，其計(jì)算公式以下：應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額第二講 與稅相關(guān)基本概念財(cái)務(wù)與稅務(wù)知識概述第14頁問題：本企業(yè)某超市7月銷售日用具類現(xiàn)金收入1170萬元，購進(jìn)日用具1053萬元，取得增值稅專用發(fā)票。以上數(shù)據(jù)均為含稅數(shù)，日用具適用稅率17%,請問該企業(yè)應(yīng)納多少增值稅？ 計(jì)算：當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額計(jì)算以下：不含稅銷售額1170/(1+17%)=1000萬元；銷項(xiàng)稅額1000*17%=170萬元不含稅購進(jìn)額=1053/（1+17%）=900萬元進(jìn)項(xiàng)稅額=900*17%=153萬元應(yīng)納增值稅=170-153

7、=17萬元4、應(yīng)交增值稅計(jì)算例題：第二講 與稅相關(guān)基本概念財(cái)務(wù)與稅務(wù)知識概述第15頁問：什么是普通納稅人 ？答：指年應(yīng)納稅銷售額超出銷規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)和企業(yè)性單位。 增值稅普通納稅人，能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。5、怎樣認(rèn)識普通納稅人和小規(guī)模納稅人第二講 與稅相關(guān)基本概念財(cái)務(wù)與稅務(wù)知識概述第16頁問：小規(guī)模納稅人怎樣納稅？答：小規(guī)模納稅人在銷售貨物或提供勞務(wù)時(shí)，只能開具普通發(fā)票，取得收入為含稅收入。在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，必須將含稅銷售收入換算成不含稅收入后，才能計(jì)算應(yīng)納稅額，其征收率為6或4%(小型商業(yè))。小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。公式:不含稅銷售額含稅銷售/(1+征收率)；應(yīng)交增值稅不含稅銷售額征收

8、率。5、怎樣認(rèn)識普通納稅人和小規(guī)模納稅人第二講 與稅相關(guān)基本概念財(cái)務(wù)與稅務(wù)知識概述第17頁 基本稅率17% 大多數(shù)商品（如食品、日用、百貨、家電和針紡等）、泰斯瑪軟件。低稅率13% 農(nóng)產(chǎn)品（如蔬菜、水果、干貨等，不包含熟食和面包）、糧油、貓狗糧。零稅率0% 計(jì)生用具。6、增值稅有哪些稅率第二講 與稅相關(guān)基本概念財(cái)務(wù)與稅務(wù)知識概述第18頁四、營業(yè)稅（一）簡單定義： 就納稅人服務(wù)及勞務(wù)收入計(jì)征稅，通常意義是非商品銷售業(yè)務(wù)應(yīng)征流轉(zhuǎn)稅。（二）企業(yè)包括營業(yè)稅業(yè)務(wù)有： 1、通道收入（即向供貨方收取與商品銷售量、銷售額無必定聯(lián)絡(luò)，且向供貨方提供一定勞務(wù)收入，比如進(jìn)場費(fèi)、廣告促銷費(fèi)、上架費(fèi)、展示費(fèi)、管理費(fèi)等）

9、；2、租賃收入和餐飲收入；3、海納運(yùn)輸服務(wù)收入。4、家電醫(yī)院售后服務(wù)收入。第二講 與稅相關(guān)基本概念財(cái)務(wù)與稅務(wù)知識概述第19頁五、企業(yè)所得稅概念：對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其它所得（純收益）征收一個(gè)稅。純收益是指各項(xiàng)經(jīng)營所得和其它所得（包含營業(yè)外所得和投資收益）扣除經(jīng)營成本、費(fèi)用、稅金、損失之后凈額。從1月1日起，全國企業(yè)所得稅稅率統(tǒng)一為25%，自此國家合并了內(nèi)資企業(yè)所得稅和外資企業(yè)所得稅。第二講 與稅相關(guān)基本概念財(cái)務(wù)與稅務(wù)知識概述第20頁六、個(gè)人所得稅 1、概念 是對個(gè)人（自然人）取得各項(xiàng)應(yīng)稅收入征收一個(gè)稅。這些收入從國內(nèi)和國外取得部分，包含：工資薪金、個(gè)體工商戶經(jīng)營所得、承包經(jīng)營所得、勞務(wù)酬勞所得

10、、稿酬所得、特許使用費(fèi)所得、利息股息及紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得、其它所得。第二講 與稅相關(guān)基本概念財(cái)務(wù)與稅務(wù)知識概述第21頁2、個(gè)人所得稅稅率 種類稅目稅率1工薪所得 5%-45% 2個(gè)體工商戶經(jīng)營所得 5%-35% 3勞務(wù)酬勞 20%-40% 4其它所得 20% 第二講 與稅相關(guān)基本概念財(cái)務(wù)與稅務(wù)知識概述第22頁第三講發(fā)票基本知識財(cái)務(wù)與稅務(wù)知識概述第23頁一、普通發(fā)票真?zhèn)闻袆e方法 （1）內(nèi)容識別法：注意發(fā)票（稅務(wù)局監(jiān)制）版面上印制發(fā)票廠家名稱是否與指定廠名稱相符，不符則必定此票為假發(fā)票。 （2）目測水印法：平視發(fā)票正反兩面，若發(fā)覺發(fā)票單面有顯著棱形印跡，屬假發(fā)票。 （3）

11、儀器識別法：利用紫光燈對發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票號碼照射，真發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票號碼會有橙紅色熒光反射，假如沒有反射光或是其它顏色反射光，則為假發(fā)票。 （4）汲水識別法：在發(fā)票棱形水印處用鋼筆輕劃，假如水印處有輕微打滑且不汲水，此發(fā)票為假發(fā)票。 另外，還能夠經(jīng)過撥打發(fā)票上所印查詢電話或上查詢網(wǎng)址進(jìn)行查詢。假如按以上方法仍無法確定發(fā)票真?zhèn)?，能夠持相關(guān)發(fā)票到各區(qū)地方稅務(wù)局發(fā)票科進(jìn)行判定。財(cái)務(wù)與稅務(wù)知識概述第24頁二、發(fā)票基本要素發(fā)票名稱：如銷售發(fā)票、增值稅專用發(fā)票、服務(wù)收入發(fā)票等。發(fā)票代碼、發(fā)票號碼：代碼系發(fā)票種類，發(fā)票號碼系唯一。發(fā)票監(jiān)制章：由稅務(wù)機(jī)關(guān)蓋章監(jiān)制。開票日期：以實(shí)際業(yè)務(wù)交易日為開票日期?？蛻裘Q

12、：即客戶全稱，簡寫名稱是不符合要求。商品或勞務(wù)名稱：業(yè)務(wù)交易標(biāo)，商品名稱或服務(wù)名稱，企業(yè)不能超經(jīng)營范圍開票。財(cái)務(wù)與稅務(wù)知識概述第25頁二、發(fā)票基本要素?cái)?shù)量、單價(jià)：交易數(shù)量及單價(jià)，若是增值稅專用發(fā)票其單價(jià)為不含稅單價(jià)。大小寫金額：若是增值稅發(fā)票有三欄金額，即金額、稅額、價(jià)稅累計(jì)。開票人、收款人、復(fù)核：主要是落實(shí)開票責(zé)任。開票單位（蓋章）：是指發(fā)票專用章。發(fā)票聯(lián)次：普通系一式三聯(lián)，有發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)和存根聯(lián)。財(cái)務(wù)與稅務(wù)知識概述第26頁三、增值稅專用發(fā)票開具要求（一）發(fā)具范圍除要求不得開具專用發(fā)票情形外，普通納稅人銷售貨物和應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)按要求必須向購貨方開具增值稅專用發(fā)票。不得開具專用發(fā)票情形有：向消費(fèi)

13、者銷售應(yīng)稅項(xiàng)目銷售免稅商品銷售報(bào)關(guān)出口商品、在境外銷售應(yīng)稅勞務(wù)將貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目將貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)將貨物無償贈予他人（普通納稅人除外）提供非應(yīng)稅勞務(wù)（征增值稅除外）、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)向小規(guī)模納稅人銷售應(yīng)稅項(xiàng)目，可不開具專用發(fā)票。財(cái)務(wù)與稅務(wù)知識概述第27頁（二）填開要求字跡清楚不得涂改，如填寫有誤，應(yīng)注明“誤填作廢”字樣，如開具后對方不收取，也應(yīng)按此辦理。項(xiàng)目填寫齊全。票物相符、票面金額與實(shí)際收取款項(xiàng)相符。各項(xiàng)目內(nèi)容正確無誤。全部聯(lián)次一次填開，上下聯(lián)內(nèi)容、金額一致。發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章按照要求時(shí)限開具專用發(fā)票。不得開具偽造發(fā)票、不得使用與統(tǒng)一票樣不符發(fā)票、

14、不得拆本使用。開具發(fā)票不符合上述要求，不得作為扣稅憑證，購置方有權(quán)拒收。財(cái)務(wù)與稅務(wù)知識概述第28頁（三）開具時(shí)限采取預(yù)收貨款、托收承付、委托收款，為貨物發(fā)出當(dāng)日。采取交款提貨，為收到貨款當(dāng)日。采取賒銷、分期付款，為協(xié)議約定收款日期當(dāng)日。代銷貨物，為收到代銷清單當(dāng)日。貨物移交銷售，為移交當(dāng)日。將貨物作為投資提供給其它單位或個(gè)人為貨物移交當(dāng)日。將貨物分配給股東，為移交當(dāng)日。財(cái)務(wù)與稅務(wù)知識概述第29頁第四講 與會計(jì)報(bào)表相關(guān)基本知識財(cái)務(wù)與稅務(wù)知識概述第30頁 企業(yè)會計(jì)報(bào)表主要有哪些？怎樣閱讀會計(jì)報(bào)表并進(jìn)行分析？（附報(bào)表樣表）一、會計(jì)報(bào)表種類1、企業(yè)對外報(bào)送會計(jì)報(bào)表： 資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表 1

15、）資產(chǎn)負(fù)債表反應(yīng)某一時(shí)點(diǎn)資產(chǎn)總量與結(jié)構(gòu)； 2）損益表反應(yīng)某一時(shí)期經(jīng)營結(jié)果； 3）現(xiàn)金流量表反應(yīng)某一時(shí)期現(xiàn)金流動(dòng)流進(jìn)流出及期末凈額財(cái)務(wù)情況。 假如將三個(gè)報(bào)表比作人體話：資產(chǎn)負(fù)債表是骨架、損益表是肌肉、現(xiàn)金流量表是血液。財(cái)務(wù)與稅務(wù)知識概述第31頁 2、企業(yè)對內(nèi)向管理層報(bào)送經(jīng)營報(bào)表： 損益分析表、費(fèi)用執(zhí)行情況表、部類經(jīng)營報(bào)表、毛利報(bào)表及各類分析匯報(bào)。 企業(yè)會計(jì)報(bào)表主要有哪些？怎樣閱讀會計(jì)報(bào)表并進(jìn)行分析？（附報(bào)表樣表）財(cái)務(wù)與稅務(wù)知識概述第32頁1、資產(chǎn)負(fù)債表閱讀與分析1）從數(shù)據(jù)初步判斷：資產(chǎn)總額企業(yè)規(guī)模。實(shí)收資本前期投入。貨幣資金即時(shí)動(dòng)用資金。往來賬款資金回籠。存貨庫存與周轉(zhuǎn)。長久投資股權(quán)投資或其它。

16、 待攤費(fèi)用已消耗資產(chǎn)。固定資產(chǎn)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模與能力。 短期或長久借款有息有期債務(wù)包袱。應(yīng)付賬款正常結(jié)算負(fù)債。應(yīng)付工資欠薪負(fù)擔(dān)。預(yù)提費(fèi)用權(quán)責(zé)應(yīng)付款。未分配利潤前期經(jīng)營情況。資本公積增值或受捐情況。財(cái)務(wù)與稅務(wù)知識概述第33頁1、資產(chǎn)負(fù)債表閱讀與分析2）從數(shù)據(jù)比較判斷：流動(dòng)比率流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債，說明短期償債能力（普通為2）。速動(dòng)比率（流動(dòng)資產(chǎn)存貨）流動(dòng)負(fù)債，（普通為1）說明短期變現(xiàn)能力。經(jīng)營投資比率流動(dòng)資產(chǎn)固定及無形資產(chǎn)，（普通為1以上），說明經(jīng)營能力利用情況。存貨周轉(zhuǎn)率銷售成本平均存貨，存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)360存貨周轉(zhuǎn)率。說明存貨占用資金情況和其變現(xiàn)能力。（分行業(yè)分析）資產(chǎn)負(fù)債率負(fù)債總額資產(chǎn)總額。說明企業(yè)

17、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)是否合理，評價(jià)償債能力。財(cái)務(wù)與稅務(wù)知識概述第34頁2、損益表閱讀與分析1）從數(shù)據(jù)初步判斷 主營業(yè)務(wù)收入銷售規(guī)模。主營業(yè)務(wù)成本銷售成本。營業(yè)稅金及附加當(dāng)期繳納稅費(fèi)。營業(yè)費(fèi)用經(jīng)營部門支出。管理費(fèi)用行政管理部門費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用利息及籌資費(fèi)用。投資收益股權(quán)或其它投資收入。營業(yè)外收支額外收支情況。利潤總額稅前利潤情況。所得稅按百分比交納稅額。凈利潤贏利能力。 財(cái)務(wù)與稅務(wù)知識概述第35頁2、損益表閱讀與分析2）從數(shù)據(jù)比較分析判斷 毛利率毛利額銷售收入總額。說明毛盈利水平。費(fèi)用率費(fèi)用總額銷售收入總額。說明費(fèi)用控制水平與能力。營業(yè)利潤率營業(yè)利潤總額銷售收入總額，說明主營業(yè)務(wù)盈利水平。資產(chǎn)凈利率凈利潤平均

18、資產(chǎn)總額。說明整體資產(chǎn)盈利水平。凈資產(chǎn)收益率凈利潤平均凈資產(chǎn)。說明全部者權(quán)益投資酬勞率。財(cái)務(wù)與稅務(wù)知識概述第36頁3、現(xiàn)金流量表閱讀與分析現(xiàn)金流量表是投資者（或經(jīng)營者）最關(guān)心報(bào)表。1）從數(shù)據(jù)初步判斷經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生凈現(xiàn)金流現(xiàn)金主要經(jīng)營起源。投資活動(dòng)產(chǎn)生凈現(xiàn)金流投資回收能力?；I資活動(dòng)產(chǎn)生凈現(xiàn)金流借款還債或融資情況。 財(cái)務(wù)與稅務(wù)知識概述第37頁3、現(xiàn)金流量表閱讀與分析2）從數(shù)據(jù)比較分析判斷現(xiàn)金流入比率現(xiàn)金流入（經(jīng)營、投資、籌資）現(xiàn)金流入總額。說明現(xiàn)金流入內(nèi)部結(jié)構(gòu)。現(xiàn)金流出比率現(xiàn)金流出（經(jīng)營、投資、籌資）現(xiàn)金流出總額，說明現(xiàn)金流出內(nèi)部結(jié)構(gòu)。經(jīng)營現(xiàn)金流量凈額為正數(shù)，說明現(xiàn)金流量很好，負(fù)數(shù)表示較差。對于現(xiàn)金

19、及等價(jià)物凈額，要結(jié)合分析投資與籌資活動(dòng)詳細(xì)情況，普通情況下，凈現(xiàn)金流最終止果為負(fù)數(shù)是出現(xiàn)資金擔(dān)心財(cái)務(wù)情況不佳表現(xiàn)。財(cái)務(wù)與稅務(wù)知識概述第38頁第四講 報(bào)表閱讀與分析4、內(nèi)部經(jīng)營管理報(bào)表閱讀與分析 主要關(guān)注經(jīng)營指標(biāo)預(yù)算完成情況、進(jìn)行各項(xiàng)指標(biāo)縱向比較分析（與上期）、可比同期分析，通過分析查找原因。財(cái)務(wù)與稅務(wù)知識概述第39頁第五講 案例分析財(cái)務(wù)與稅務(wù)知識概述第40頁案例1：現(xiàn)采業(yè)務(wù)發(fā)票問題（一）結(jié)論： 發(fā)票種類直接影響成本、毛利和稅務(wù)成本。普通發(fā)票：不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，結(jié)果是成本增加、毛利率降低、多交稅收。增值稅票：能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，結(jié)果是成本降低、毛利率提升、少交稅收。財(cái)務(wù)與稅務(wù)知識概述第41頁案例1：現(xiàn)

20、采業(yè)務(wù)發(fā)票問題（二）案例：某聯(lián)采現(xiàn)采協(xié)議以下：貨物：男式短褲 付款方式：貨到半個(gè)月內(nèi)付款 發(fā)票種類：普通發(fā)票 是否新品：新品 數(shù)量：40000 現(xiàn)供價(jià)：5.2 提議售價(jià)：7.9 含稅毛利率：34.18%財(cái)務(wù)與稅務(wù)知識概述第42頁案例1：現(xiàn)采業(yè)務(wù)發(fā)票問題（三）分析：不一樣采購發(fā)票不一樣結(jié)果比較。1、普通發(fā)票采購進(jìn)貨成本=40000*5.2=208,000元 銷售額=40000*7.9/1.17=270,085.47元毛利額=62,085.47元毛利率=62,085.47/270,085.47=22.98%應(yīng)交增值稅=270,085.47*0.17-0=45,914.53元財(cái)務(wù)與稅務(wù)知識概述第43頁案例1：現(xiàn)采業(yè)務(wù)發(fā)票問題2、增值稅發(fā)票采購進(jìn)貨成本=40000*5.2/1.17=177,777.78元 銷售額=40000*7.9/1.17=270,085.47元毛利額=92,307.69元毛利率=92,307.69/270,085.47=34.18%應(yīng)交增值稅=27