論電子商務(wù)環(huán)境中的稅收問題

1、論電子商務(wù)情況中的稅收題目1.國度稅收統(tǒng)領(lǐng)權(quán)的重新確認(rèn)題目國度稅收統(tǒng)領(lǐng)權(quán)根據(jù)國度主權(quán)可以分為屬人和屬地兩種，即住民稅收統(tǒng)領(lǐng)權(quán)和所得泉源地統(tǒng)領(lǐng)權(quán)；假設(shè)一個天然人或經(jīng)濟(jì)構(gòu)造被認(rèn)定為該國住民、遷就其環(huán)球范疇內(nèi)的各種收入對該國包袱無窮的納稅任務(wù)，也就是說，居住國對其住民利用住民稅收統(tǒng)領(lǐng)權(quán)；當(dāng)一個天然人或經(jīng)濟(jì)構(gòu)造未到達(dá)一國稅法的住民認(rèn)定尺度時，那么僅就其泉源于該國的各種收入包袱有限納稅任務(wù)，也就是說，收入泉源國對非住民利用收入泉源地稅收統(tǒng)領(lǐng)權(quán)。恒久以來，為了制止對同一跨國所得的雙重征稅征象，收入泉源地稅收統(tǒng)領(lǐng)權(quán)被普及以為優(yōu)先于住民稅收統(tǒng)領(lǐng)權(quán)，即起首由收入泉源國利用收入泉源地稅收統(tǒng)領(lǐng)權(quán)舉行源泉征稅，再由居

2、住國利用住民稅收統(tǒng)領(lǐng)權(quán)舉行盡頭征稅。如許，由于兩類稅收統(tǒng)領(lǐng)權(quán)的利用先后序次差異，根據(jù)一定的方案對二者舉行分別就成為和諧有關(guān)國度財權(quán)長處分派的關(guān)鍵性題目。但是隨著電子商務(wù)的出現(xiàn)，跨國業(yè)務(wù)所得征稅就不但僅范圍于國度稅收統(tǒng)領(lǐng)權(quán)的分別與兩國間的和諧題目了，而更多的是由于電子商務(wù)生意業(yè)務(wù)的數(shù)字化、假造化、隱匿化和付出方法的電子化所帶來的對生意業(yè)務(wù)場合、提供辦事和產(chǎn)物的利用地難以在斷定的題目上，從而也就使收入泉源地稅收統(tǒng)領(lǐng)權(quán)失去了應(yīng)有的效益。而假設(shè)稅務(wù)構(gòu)造單方面地夸大住民稅收統(tǒng)領(lǐng)權(quán)，那么生長中國度作為網(wǎng)絡(luò)商業(yè)輸入國，其對泉源于本國的外國企業(yè)所得稅統(tǒng)領(lǐng)權(quán)，將被減弱或完全喪失，導(dǎo)致稅收大量流失，這顯然倒霉于生

3、長中國度的經(jīng)濟(jì)生長和國際競爭。因此，對稅收統(tǒng)領(lǐng)權(quán)的重新確認(rèn)題目已成為增強(qiáng)電子商務(wù)情況下稅收辦理的一個關(guān)鍵性題目。2.常設(shè)機(jī)構(gòu)觀點不清題目在國際稅收中，一國通常以外國企業(yè)是否在該國設(shè)有機(jī)構(gòu)作為對非住民業(yè)務(wù)所得是否征稅的界定根據(jù)。但電子商務(wù)是完全創(chuàng)立在一個假造的市場上，完全沖破了空間邊界，使傳統(tǒng)意義上的結(jié)實業(yè)務(wù)場合的界限變得越發(fā)模糊。企業(yè)的商業(yè)運(yùn)動不再必要原有的結(jié)實業(yè)務(wù)場合、署理商等有形機(jī)構(gòu)來完成，大多數(shù)產(chǎn)物或勞動的提供也并不必要企業(yè)現(xiàn)實出現(xiàn)，而僅必要一個網(wǎng)站和可以或許從事相干生意業(yè)務(wù)的軟件。一些商家只需在國際互聯(lián)上擁有一個本身的網(wǎng)址和網(wǎng)頁，即可向天下傾銷其產(chǎn)物和辦事，并不依靠其傳統(tǒng)意義上的常設(shè)機(jī)

4、構(gòu)，并且互聯(lián)網(wǎng)上的網(wǎng)址、E-ail地點與產(chǎn)物或勞務(wù)的提供者并沒有一定的接洽，僅從這些信息上是無法斷定其機(jī)構(gòu)地點地的。因此，電子商務(wù)導(dǎo)致常設(shè)機(jī)構(gòu)觀點不清，已經(jīng)成為稅收的又一停滯。3.課稅工具性子模糊不清題目網(wǎng)絡(luò)商業(yè)生長速率最快的范疇是數(shù)字化資訊。電子商務(wù)中很多產(chǎn)物或勞務(wù)是以數(shù)字化的情勢通過電子通報來實現(xiàn)的，傳統(tǒng)的計稅根據(jù)在這里已失去了基矗由于數(shù)字化信息具有易被復(fù)制或下載的特性，改變了產(chǎn)物固有的存在情勢，模糊了有形商品、無形勞務(wù)和特許權(quán)之間的邊界，使得有關(guān)稅務(wù)政府很難確認(rèn)一項所得畢竟是商品收入所得、提供勞務(wù)所得照舊特許權(quán)利用費(fèi)，這將導(dǎo)致稅務(wù)處置懲罰的雜亂，使課稅工具的性子變得模糊不清。4.按目的地

5、原那么征稅難的題目增值稅通常都是按目的地原那么征收的。在互聯(lián)網(wǎng)上，由于聯(lián)機(jī)盤算機(jī)IP地點可以動態(tài)分派，同一臺電腦可以同時擁有差異的網(wǎng)址，差異的電腦也可以擁有雷同的網(wǎng)址，并且用戶可以利用匿名電子信箱掩藏身份.因此，就販賣者而言，不知其用戶的地點地，不知其辦事是否輸往外洋，也就不知是否應(yīng)申請出口退稅；就用戶而言，不知所收到的商品和辦事是泉源于海內(nèi)照舊外洋，也就無法確定本身是否應(yīng)繳增值稅。5.國際避稅題目任何一都城有權(quán)就產(chǎn)生在其境內(nèi)的運(yùn)輸或付出舉動征稅。任何一個公司只要擁有一臺盤算機(jī)、一個DE和一部 就可設(shè)立一個網(wǎng)站與外洋企業(yè)舉行商務(wù)洽商和商業(yè)。以是，有些納稅報酬了避稅，多項選擇擇在避稅港創(chuàng)立假造公

6、司，形成一個正當(dāng)?shù)闹\劃地，而僅把海內(nèi)作為一個存貨堆棧，利用避稅港的稅收優(yōu)惠政策避稅，造成很多公司在謀劃地微利或虧損保存，而在避稅港利潤卻居高不下，使得稅收缺點越來越大、稅款流失征象越來越嚴(yán)峻，極大地減弱了國度的宏不雅調(diào)控本領(lǐng)。二、電子商務(wù)的稅收對策1.盡早出臺電子商務(wù)相干稅收法例，革新、美滿稅制針對互聯(lián)網(wǎng)商業(yè)的特性，重新界定國度稅收統(tǒng)領(lǐng)權(quán)、住民、常設(shè)機(jī)構(gòu)、所得泉源、商品、勞務(wù)、特許權(quán)轉(zhuǎn)讓等互聯(lián)網(wǎng)稅收觀點，增補(bǔ)有關(guān)電子商務(wù)所實用的稅收據(jù)款，同時要對電子商務(wù)的納稅任務(wù)人、課稅工具、納稅環(huán)節(jié)、納稅地點、納稅限期等稅制的各要素賜與明白的界定；革新美滿相應(yīng)的增值稅、所得稅稅收執(zhí)法，確保創(chuàng)立公正的稅收法制

7、情況，包管電子商務(wù)的稅收征管有法可依。2.為了勉勵電子商務(wù)的生長，可以開征新的稅種，設(shè)置優(yōu)惠稅率電子商務(wù)在我國還處于起步階段，商業(yè)范圍較小，相應(yīng)地受征收技能、征稅本錢和現(xiàn)有征管本領(lǐng)的制約。假設(shè)對其征稅，會倒霉于庇護(hù)和促進(jìn)電子商務(wù)的生長；假設(shè)不合錯誤其征稅，從對峙稅收原那么的角度看，無異于對稅收主權(quán)的放棄，稅收的中性原那么、公正稅負(fù)原那么也就不克不及得到表現(xiàn)；因此，可以設(shè)置一檔優(yōu)惠稅率，勉勵電子商務(wù)的生長。可以思量給信息財產(chǎn)、高新技能財產(chǎn)免征增值稅優(yōu)惠政策或接納改“消費(fèi)型增值稅為“消耗型增值稅，容許結(jié)實資產(chǎn)所含稅金扣除的措施；另一方面，在減免稅情勢上加大間接減免力度，刺激企業(yè)將稅收優(yōu)惠所得用于科技創(chuàng)新和企業(yè)生長。3.積極到場國際對話，增強(qiáng)稅收和諧與互助電子商務(wù)的環(huán)球化引發(fā)了很多國際稅收題目，我國應(yīng)積極到場國際電子商務(wù)研究，防范偷稅與避稅舉動，妥善辦理稅收統(tǒng)領(lǐng)權(quán)題目，消除商業(yè)壁壘、制止跨國所得的重復(fù)征稅以及團(tuán)結(jié)打擊跨國偷逃舉動。增強(qiáng)國際稅收和諧與互助，維護(hù)國度稅收主權(quán)，促進(jìn)電子商務(wù)生長。4.加速科技生長和人才的造就電子商務(wù)與稅收征管，偷逃與堵漏，避稅與反避稅，歸根結(jié)底都是技能和人才的競爭。稅務(wù)部分應(yīng)依托盤算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，加大當(dāng)代技能投入，進(jìn)步硬件的先輩程度和軟件的智能程度，在智能辦事器上設(shè)