營改增后增值稅申報(bào)表填報(bào)-生活服務(wù)篇

1、生 活 服 務(wù) 篇第一部分 一般納稅人一、一般納稅人銷項(xiàng)1.生活服務(wù)業(yè)某一般納稅人（以下簡稱A公司），2016年6月取得專業(yè)技術(shù)服務(wù)收入106萬元（含稅），并開具增值稅專用發(fā)票?！窘馕觥坎缓愪N售額=106（1+6%）=100萬元應(yīng)繳納的增值稅：106（1+6%）6%=6萬元【申報(bào)表填列指引】增值稅一般納稅人申報(bào)表附表一第5欄第1列“一般計(jì)稅方法 6%稅率” 應(yīng)填寫100萬附表一 第5欄第2列“一般計(jì)稅方法 6%稅率” 應(yīng)填寫6萬2.A公司與B公司于2016年6月簽訂了一個(gè)不動(dòng)產(chǎn)融資租賃合同，合同約定A公司按照B公司的要求購入價(jià)值1200萬元的不動(dòng)產(chǎn)，并將其出租給B公司，租期10年，每月固定收

2、取租金12萬元，其中本金10萬元，利息及價(jià)外費(fèi)用2萬元，并開具增值稅普通發(fā)票。A公司用于購買不動(dòng)產(chǎn)的1200萬元是向銀行借款取得，借款期限為8年，每月需向銀行支付借款利息0.5萬元。A公司為增值稅一般納稅人且符合差額征稅條件?！窘馕觥恳?yàn)锳公司符合差額征稅的條件，因此可以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除對(duì)外支付的銀行貸款利息后計(jì)算繳納增值稅。不含稅銷售額（12-0.5）（1+11%）10.36萬元不動(dòng)產(chǎn)融資租賃應(yīng)繳納的增值稅=10.3611%=1.14萬元【申報(bào)表填列指引】附表一第4欄第3列“一般計(jì)稅方法 11%稅率” 應(yīng)填寫10.81（12（1+11%）萬附表一 第4欄第4列“一般計(jì)稅方法 1

3、1%稅率” 應(yīng)填寫1.19（10.8111%）萬附表一第4欄第11列“一般計(jì)稅方法11%稅率”應(yīng)填寫12萬附表一第4欄第12列“一般計(jì)稅方法11%稅率”應(yīng)填寫0.5萬附表一第4欄第13列“一般計(jì)稅方法11%稅率”應(yīng)填寫11.5萬附表一第4欄第14列“一般計(jì)稅方法11%稅率”應(yīng)填寫1.14萬附表三第2欄第1列“11%稅率的項(xiàng)目”應(yīng)填寫12萬附表三第2欄第3列“11%稅率的項(xiàng)目”應(yīng)填寫0.5萬附表三第2欄第4列“11%稅率的項(xiàng)目”應(yīng)填寫0.5萬附表三第2欄第5列“11%稅率的項(xiàng)目”應(yīng)填寫0.5萬3.A公司機(jī)構(gòu)所在地為阜陽潁州區(qū)納稅人以其2016年4月30日前在安徽合肥市高開區(qū)取得的不動(dòng)產(chǎn)對(duì)外出租，

4、2016年6月共取得租金收入10.5萬元（含稅），選擇適用簡易計(jì)稅方法，并開具增值稅專用發(fā)票。【解析】該納稅人2016年6月應(yīng)在合肥市高開區(qū)國家稅務(wù)局預(yù)繳的稅額為：預(yù)繳稅額=10.5（1+5%）5%=0.5萬向潁州區(qū)國家稅務(wù)局進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)的應(yīng)納稅額為：應(yīng)納稅額=10.5（1+5%）5%-0.5（已在合肥預(yù)繳稅額）=0元【申報(bào)表填列指引】增值稅預(yù)繳稅款表（在不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳時(shí)填寫）第3欄第1列“出租不動(dòng)產(chǎn)”應(yīng)填寫10.5萬第3欄第2列“出租不動(dòng)產(chǎn)”應(yīng)填寫0萬第3欄第3列“出租不動(dòng)產(chǎn)”應(yīng)填寫5%第3欄第4列“出租不動(dòng)產(chǎn)”應(yīng)填寫0.5萬元增值稅一般納稅人申報(bào)表附表一9b欄第1列“簡易計(jì)

5、稅方法5%征收率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”應(yīng)填寫10萬附表一9b欄第2列“簡易計(jì)稅方法5%征收率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”應(yīng)填寫0.5萬附表四第5欄第2列“出租不動(dòng)產(chǎn)”應(yīng)填寫0.5萬附表四第 5欄第3列“出租不動(dòng)產(chǎn)”應(yīng)填寫0.5萬附表四第5欄第4列“出租不動(dòng)產(chǎn)”應(yīng)填寫0.5萬附表四第5欄第5列“出租不動(dòng)產(chǎn)”應(yīng)填寫0萬主表第28行“分次預(yù)繳稅額本月數(shù)”應(yīng)填寫0.5萬4.如例3中取得的不動(dòng)產(chǎn)在阜陽潁州區(qū)【解析】6月該納稅人應(yīng)向潁州區(qū)國家稅務(wù)局進(jìn)行納稅申報(bào)應(yīng)納稅額=10.5（1+5%）5%=0.5萬元【申報(bào)表填列指引】增值稅一般納稅人申報(bào)表附表一9b欄第1列“簡易計(jì)稅方法5%征收率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無

6、形資產(chǎn)”應(yīng)填寫10萬附表一9b欄第2列“簡易計(jì)稅方法5%征收率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”應(yīng)填寫0.5萬5.A公司以其2016年5月4日取得的寫字樓停車場(chǎng)對(duì)外提供車輛停放服務(wù)，6月取得停車費(fèi)111萬元（含稅），并開具增值稅普通發(fā)票。【解析】6月該納稅人的應(yīng)納稅額=111（1+11%）11%=11萬元申報(bào)銷項(xiàng)：111（1+11%）11%=11萬元【申報(bào)表填列指引】增值稅一般納稅人申報(bào)表附表一第4欄第1列“一般計(jì)稅方法 11%稅率” 應(yīng)填寫100萬附表一 第4欄第2列“一般計(jì)稅方法 11%稅率” 應(yīng)填寫11萬二、一般納稅人進(jìn)項(xiàng)某企業(yè)為一般納稅人，2016年6月發(fā)生以下購進(jìn)項(xiàng)目，取得增值稅抵扣憑證，并

7、在當(dāng)月進(jìn)行抵扣，具體業(yè)務(wù)如下：1、17%稅率的進(jìn)項(xiàng)（1）購買打印機(jī)一臺(tái)，不含稅金額為1000元，并取得對(duì)方開具的增值稅專用發(fā)票，當(dāng)月進(jìn)行認(rèn)證抵扣?！窘馕觥窟M(jìn)項(xiàng)稅額：100017%=170元【申報(bào)表填列指引】一般納稅人申報(bào)表附表二第2欄 “本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”金額應(yīng)填寫1000元，稅額應(yīng)填寫170元附表固定資產(chǎn)（不含不動(dòng)產(chǎn)）進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表“增值稅專用發(fā)票”欄當(dāng)期申報(bào)抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)行稅額應(yīng)填寫170元附表本期抵扣進(jìn)行稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表第2欄“17%稅率的進(jìn)項(xiàng)”金額應(yīng)填寫1000元，稅額應(yīng)填寫170元（2）從國外進(jìn)口電腦一臺(tái)，取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，注明金額為1萬元，當(dāng)月通過稽核比對(duì)

8、?！窘馕觥窟M(jìn)項(xiàng)稅額：117%=0.17萬元【申報(bào)表填列指引】一般納稅人申報(bào)表附表二第5欄“海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書”金額應(yīng)填寫1萬元，稅額應(yīng)填寫0.17萬元附表固定資產(chǎn)（不含不動(dòng)產(chǎn)）進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表“海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書”欄當(dāng)期申報(bào)抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)行稅額應(yīng)填寫0.17萬元附表本期抵扣進(jìn)行稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表第2欄“17%稅率的進(jìn)項(xiàng)”金額應(yīng)填寫1萬元，稅額應(yīng)填寫0.17萬（3）以經(jīng)營租賃方式租入一輛貨車，支付租賃費(fèi)2000元，取得了對(duì)方開具的增值稅專用發(fā)票，當(dāng)月進(jìn)行認(rèn)證抵扣?！窘馕觥窟M(jìn)項(xiàng)稅額：200017%=340元【申報(bào)表填列指引】一般納稅人申報(bào)表附表二第2欄“本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣” 金

9、額應(yīng)填寫2000元，稅額應(yīng)填寫340元附表本期抵扣進(jìn)行稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表中第3欄“有形動(dòng)產(chǎn)租賃的進(jìn)項(xiàng)”金額應(yīng)填寫2000元，稅額應(yīng)填寫340元2、13%稅率的進(jìn)項(xiàng)從農(nóng)民手中收購一批水果用于餐飲經(jīng)營，開具了農(nóng)產(chǎn)品收購憑證，金額為2萬?！窘馕觥窟M(jìn)項(xiàng)稅額：213%=0.26萬【申報(bào)表填列指引】一般納稅人申報(bào)表附表二第6欄“農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票” 金額應(yīng)填寫2萬，稅額應(yīng)填寫0.26萬附表本期抵扣進(jìn)行稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表中第4欄“13%稅率的進(jìn)項(xiàng)”金額應(yīng)填寫2萬，稅額應(yīng)填寫0.26萬3、11%稅率的進(jìn)項(xiàng)（1）銷售貨物取得貨運(yùn)企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，金額10萬，稅額1.1萬?！窘馕觥窟M(jìn)項(xiàng)稅額=1011%=1

10、.1萬【申報(bào)表填列指引】一般納稅人申報(bào)表附表二第2欄“本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”金額應(yīng)填寫10萬，稅額應(yīng)填寫1.1萬。附表本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表第6欄“運(yùn)輸服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)”金額應(yīng)填寫10萬，稅額應(yīng)填寫1.1萬。（2）修繕辦公樓取得建筑企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，金額20萬，稅額2.2萬。【解析】進(jìn)項(xiàng)稅額=2011%=2.2萬【申報(bào)表填列指引】一般納稅人申報(bào)表附表二第2欄“本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”金額應(yīng)填寫20萬，稅額應(yīng)填寫2.2萬。附表本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表第8欄“建筑安裝服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)”金額應(yīng)填寫20萬，稅額應(yīng)填寫2.2萬。（3）租入倉庫取的增值稅專用發(fā)票，金額30萬，稅額3.3萬?！窘?/p>

11、析】進(jìn)項(xiàng)稅額=3011%=3.3萬【申報(bào)表填列指引】一般納稅人申報(bào)表附表二第2欄“本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”金額應(yīng)填寫30萬，稅額應(yīng)填寫3.3萬。附表本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表第9欄“不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)”金額應(yīng)填寫30萬，稅額應(yīng)填寫3.3萬。（4）購入辦公樓取得增值稅專用發(fā)票，金額1000萬，稅額110萬?！窘馕觥窟M(jìn)項(xiàng)稅額=100011%=110萬當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=11060%=66萬【申報(bào)表填列指引】一般納稅人申報(bào)表附表二第2欄“本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”金額應(yīng)填寫1000萬，稅額應(yīng)填寫110萬。在附表二第9欄“本期用于構(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)的扣稅憑證”金額應(yīng)填寫1000萬，稅額應(yīng)填寫110

12、萬。附表二第10欄“本期不動(dòng)產(chǎn)允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”稅額應(yīng)填寫66萬。4、6%稅率的進(jìn)項(xiàng)（1）取的商業(yè)銀行開具的資金管理費(fèi)增值稅專用發(fā)票，金額10萬，稅額0.6萬。【解析】進(jìn)項(xiàng)稅額=106%=0.6萬【申報(bào)表填列指引】一般納稅人申報(bào)表附表二第2欄“本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”金額應(yīng)填寫10萬，稅額應(yīng)填寫0.6萬。附表本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表第13欄“金融保險(xiǎn)服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)”金額應(yīng)填寫10萬，稅額應(yīng)填寫0.6萬。（2）取的保險(xiǎn)公司開具的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)增值稅專用發(fā)票，金額20萬，稅額1.2萬。【解析】進(jìn)項(xiàng)稅額=206%=1.2萬【申報(bào)表填列指引】一般納稅人申報(bào)表附表二第2欄“本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”金額應(yīng)

13、填寫20萬，稅額應(yīng)填寫1.2萬。附表本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表第13欄“金融保險(xiǎn)服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)”金額應(yīng)填寫20萬，稅額應(yīng)填寫1.2萬。5、5%征收率的進(jìn)項(xiàng)購入辦公樓取得增值稅專用發(fā)票，金額1000萬，稅額50萬。【解析】進(jìn)項(xiàng)稅額=10005%=50萬當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=5060%=30萬【申報(bào)表填列指引】一般納稅人申報(bào)表附表二第2欄“本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”金額應(yīng)填寫1000萬，稅額應(yīng)填寫50萬。在附表二第9欄“本期用于構(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)的扣稅憑證”金額應(yīng)填寫1000萬，稅額應(yīng)填寫50萬。附表二第10欄“本期不動(dòng)產(chǎn)允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”稅額應(yīng)填寫30萬。6、3%征收率的進(jìn)項(xiàng)對(duì)本企業(yè)辦公樓進(jìn)行裝修，發(fā)生

14、裝修支出10000元，取得小規(guī)模納稅人在國稅局代開的增值稅專用發(fā)票?！窘馕觥窟M(jìn)項(xiàng)稅額=100003%=300元【申報(bào)表填列指引】一般納稅人申報(bào)表附表二第2欄“本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”應(yīng)填寫金額10000元，稅額應(yīng)填寫300元附表本期抵扣進(jìn)行稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表中第22欄“建筑安裝服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)”金額應(yīng)填寫10000元，稅額應(yīng)填寫300元7、1.5%征收率的進(jìn)項(xiàng)向某個(gè)體工商戶租賃住房作為辦公用地，向個(gè)體工商戶支付租金共計(jì)5.25萬元，取得個(gè)體工商戶由國稅局代開的增值稅專用發(fā)票【解析】不含稅金額：5.25（1+5%）=5萬元進(jìn)項(xiàng)稅額：51.5%=0.08萬元【申報(bào)表填列指引】一般納稅人申報(bào)表附表二第2欄

15、“本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣” 金額應(yīng)填寫5萬元，稅額應(yīng)填寫0.08萬元附表本期抵扣進(jìn)行稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表中第27欄“減按1.5%征收率的進(jìn)項(xiàng)”金額應(yīng)填寫5萬元，應(yīng)填寫稅額0.08萬元三、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額1.某企業(yè)為一般納稅人，2016年5月購買材料，金額10萬，稅額1.7萬，取得增值稅專用發(fā)票，并在當(dāng)月進(jìn)行了認(rèn)證抵扣。2016年6月，此批材料該用于免稅項(xiàng)目上?！窘馕觥坑捎谵D(zhuǎn)用于免稅項(xiàng)目上，應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出【申報(bào)表填列指引】一般納稅人申報(bào)表附表二第14欄“免稅項(xiàng)目用”應(yīng)填寫稅額1.7萬元2.某企業(yè)為一般納稅人，2016年5月購買一批手機(jī)，金額10萬，稅額1.7萬，取得增值稅專用發(fā)票，并在當(dāng)月進(jìn)行了認(rèn)

16、證抵扣。2016年6月，此批手機(jī)用于了集體福利。【解析】由于轉(zhuǎn)用于集體福利項(xiàng)目上，應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出【申報(bào)表填列指引】一般納稅人申報(bào)表附表二第15欄“集體福利、個(gè)人消費(fèi)”應(yīng)填寫稅額1.7萬元3.某企業(yè)為一般納稅人，2016年5月購買材料，金額10萬，稅額1.7萬，取得增值稅專用發(fā)票，并在當(dāng)月進(jìn)行了認(rèn)證抵扣。2016年6月，此批材料因管理不善而丟失?！窘馕觥坑捎诎l(fā)生非正常損失，應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出【申報(bào)表填列指引】一般納稅人申報(bào)表附表二第16欄“非正常損失”應(yīng)填寫稅額1.7萬元4.某企業(yè)為一般納稅人，2016年5月購買材料，金額10萬，稅額1.7萬，取得增值稅專用發(fā)票，并在當(dāng)月進(jìn)行了認(rèn)證抵扣。2016

17、年6月，此批材料該用于簡易計(jì)稅方法征稅項(xiàng)目上。【解析】由于轉(zhuǎn)用于簡易計(jì)稅方法征稅項(xiàng)目上，應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出【申報(bào)表填列指引】一般納稅人申報(bào)表附表二第17欄“簡易計(jì)稅方法征稅項(xiàng)目用”應(yīng)填寫稅額1.7萬元5.某企業(yè)為一般納稅人，2016年5月購買材料，金額10萬，稅額1.7萬，取得增值稅專用發(fā)票，并在當(dāng)月進(jìn)行了認(rèn)證抵扣。2016年6月，發(fā)現(xiàn)此批材料有質(zhì)量問題，于是給銷售方退貨，并且開具了紅字專用發(fā)票信息表?！窘馕觥坑捎诎l(fā)生退貨，應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出【申報(bào)表填列指引】一般納稅人申報(bào)表附表二第20欄“紅字專用發(fā)票信息表注明的進(jìn)項(xiàng)稅額”應(yīng)填寫稅額1.7萬元四、不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣1.假設(shè)A企業(yè)為增值稅一般納稅人，發(fā)

18、生了如下業(yè)務(wù)：（1）2016年6月1日，納稅人買了一座樓辦公用，1000萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額110萬元，取得對(duì)方開具的增值稅專用發(fā)票?！窘馕觥?月當(dāng)月抵66萬元，2017年6月（第13個(gè)月）再抵扣剩余的44萬元。【申報(bào)表填列指引】一般納稅人納稅申報(bào)表：附表五第2列“本期不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額增加額”應(yīng)填寫110萬附表五第3列“本期可抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”應(yīng)填寫66萬附表五第6列“期末待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”應(yīng)為44萬（2）可是2017年4月納稅人就將辦公樓改造成員工食堂了。（這期間無其他不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)）a.如果這時(shí)該不動(dòng)產(chǎn)凈值500萬元（五成新），不動(dòng)產(chǎn)凈值率就是50%。【解析】不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為55萬元，小于已

19、抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額66萬元，按照政策規(guī)定，這時(shí)應(yīng)將已抵扣的66萬元進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出55萬元即可（在附表二中做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出即可）。【申報(bào)表填列指引】一般納稅人納稅申報(bào)表：此時(shí)附表五第1列“期初待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”為44萬附表五第2列“本期不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額增加額”應(yīng)填寫0附表五第3列“本期可抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”應(yīng)填寫0附表五第4列“本期轉(zhuǎn)入的待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”應(yīng)填寫0附表五第5列“本期轉(zhuǎn)出的待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”應(yīng)填寫0b.如果這時(shí)該不動(dòng)產(chǎn)凈值900萬元（九成新），不動(dòng)產(chǎn)凈值率就是90%。【解析】不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為99萬元，大于已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額66萬元，按照政策規(guī)定，這時(shí)應(yīng)將已抵扣的66萬元進(jìn)項(xiàng)稅額全部

20、轉(zhuǎn)出（附表二做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出66萬），并且將99萬元與66萬元的差額33萬元從該不動(dòng)產(chǎn)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額44萬中扣減?！旧陥?bào)表填列指引】一般納稅人納稅申報(bào)表：附表五第1列“期初待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”為44萬附表五第2列“本期不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額增加額”應(yīng)填寫0附表五第3列“本期可抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”應(yīng)填寫0附表五第4列“本期轉(zhuǎn)入的待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”應(yīng)填寫0附表五第5列本期轉(zhuǎn)出的待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額“”應(yīng)填寫33萬附表五第6列“期末待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”應(yīng)為11萬五、填列示范某一般納稅人（以下簡稱A公司），機(jī)構(gòu)所在地在阜陽市潁州區(qū)，經(jīng)營范圍有銷售百貨、餐飲服務(wù)、專業(yè)技術(shù)服務(wù)等。2016年6月發(fā)生下列經(jīng)營

21、業(yè)務(wù)：1.取得專業(yè)技術(shù)服務(wù)收入106萬元（含稅），并開具增值稅專用發(fā)票?！窘馕觥坎缓愪N售額=106（1+6%）=100萬元應(yīng)繳納的增值稅：106（1+6%）6%=6萬元2. A公司以其2016年4月30日前在合肥市取得的不動(dòng)產(chǎn)對(duì)外出租，2016年6月共取得租金收入10.5萬元（含稅），選擇適用簡易計(jì)稅方法，并開具增值稅專用發(fā)票。【解析】該納稅人2016年6月應(yīng)在合肥市國家稅務(wù)局預(yù)繳的稅額為：預(yù)繳稅額=10.5（1+5%）5%=0.5萬向潁州區(qū)國家稅務(wù)局進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)的應(yīng)納稅額為：應(yīng)納稅額=10.5（1+5%）5%-0.5（已在合肥預(yù)繳稅額）=0元3.A公司以其2016年4月30日前在阜陽市潁

22、州區(qū)取得的不動(dòng)產(chǎn)對(duì)外出租，2016年6月共取得租金收入10.5萬元（含稅），選擇適用簡易計(jì)稅方法，并開具增值稅專用發(fā)票?！窘馕觥?月該納稅人應(yīng)向潁州區(qū)國家稅務(wù)局進(jìn)行納稅申報(bào)應(yīng)納稅額=10.5（1+5%）5%=0.5萬元4. A公司以其2016年5月4日取得的寫字樓停車場(chǎng)對(duì)外提供車輛停放服務(wù)，6月取得停車費(fèi)111萬元（含稅），并開具增值稅普通發(fā)票?！窘馕觥可陥?bào)銷項(xiàng)：111（1+11%）11%=11萬元5.購買復(fù)印機(jī)一臺(tái)，不含稅金額為1000元，并取得對(duì)方開具的增值稅專用發(fā)票，當(dāng)月進(jìn)行認(rèn)證抵扣。【解析】進(jìn)項(xiàng)稅額：100017%=170元6.以經(jīng)營租賃方式租入一輛貨車，支付租賃費(fèi)2000元，取得了對(duì)

23、方開具的增值稅專用發(fā)票，當(dāng)月進(jìn)行認(rèn)證抵扣。【解析】進(jìn)項(xiàng)稅額：200017%=340元7.該公司同時(shí)經(jīng)營餐飲，從農(nóng)民手中收購一批水果用于餐飲經(jīng)營，開具了農(nóng)產(chǎn)品收購憑證，金額為2萬?！窘馕觥窟M(jìn)項(xiàng)稅額：213%=0.26萬8.運(yùn)輸貨物取得貨運(yùn)企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，金額10萬，稅額1.1萬。【解析】進(jìn)項(xiàng)稅額=1011%=1.1萬9.修繕辦公樓取得建筑企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，金額2萬，稅額0.22萬。【解析】進(jìn)項(xiàng)稅額=211%=0.22萬10.租入倉庫取的增值稅專用發(fā)票，金額3萬，稅額0.33萬。【解析】進(jìn)項(xiàng)稅額=311%=0.33萬11.購入一間寫字樓作辦公室，取得增值稅專用發(fā)票，金額100萬，

24、稅額11萬?！窘馕觥窟M(jìn)項(xiàng)稅額=10011%=11萬當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=1160%=6.6萬12.1.5%征收率的進(jìn)項(xiàng)向某個(gè)體工商戶租賃住房作為辦公用地，向個(gè)體工商戶支付租金共計(jì)5.25萬元，取得個(gè)體工商戶由國稅局代開的增值稅專用發(fā)票【解析】不含稅金額：5.25（1+5%）=5萬元進(jìn)項(xiàng)稅額：51.5%=0.08萬元13.2016年5月購買貨物，金額10萬，稅額1.7萬，取得增值稅專用發(fā)票，并在當(dāng)月進(jìn)行了認(rèn)證抵扣。2016年6月，此批貨物用于免稅項(xiàng)目上?！窘馕觥坑捎谵D(zhuǎn)用于免稅項(xiàng)目上，應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出14A公司2016年6月1日，納稅人買了一座樓辦公用，1000萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額110萬元，取得對(duì)方

25、開具的增值稅專用發(fā)票?！窘馕觥?月當(dāng)月抵66萬元，2017年6月（第13個(gè)月）再抵扣剩余的44萬元。此項(xiàng)需填報(bào)增值稅納稅申報(bào)表附列資料（五）增值稅納稅申報(bào)表附列資料（五）（不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表）稅款所屬時(shí)間：2016年6 月 1 日至2016年 6 月30日 納稅人名稱：(公章)A公司金額單位：元至角分期初待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額本期不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額增加額本期可抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額本期轉(zhuǎn)入的待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額本期轉(zhuǎn)出的待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額期末待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額1231+2+4451+46=1+2-3+4-51100000660000440000假如2017年4月納稅人就將辦公樓改造成員工食堂了。（

26、這期間無其他不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)）a.如果這時(shí)該不動(dòng)產(chǎn)凈值500萬元（五成新），不動(dòng)產(chǎn)凈值率就是50%。【解析】不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為55萬元，小于已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額66萬元，按照政策規(guī)定，這時(shí)應(yīng)將已抵扣的66萬元進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出55萬元即可（在附表二中做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出即可）。增值稅納稅申報(bào)表附列資料（五）（不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表）稅款所屬時(shí)間：2017年4 月 1 日至2017年4月30日 納稅人名稱：(公章)A公司金額單位：元至角分期初待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額本期不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額增加額本期可抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額本期轉(zhuǎn)入的待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額本期轉(zhuǎn)出的待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額期末待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額1231+2+4451+46=

27、1+2-3+4-54400000000440000b.如果這時(shí)該不動(dòng)產(chǎn)凈值900萬元（九成新），不動(dòng)產(chǎn)凈值率就是90%?！窘馕觥坎坏玫挚鄣倪M(jìn)項(xiàng)稅額為99萬元，大于已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額66萬元，按照政策規(guī)定，這時(shí)應(yīng)將已抵扣的66萬元進(jìn)項(xiàng)稅額全部轉(zhuǎn)出（附表二做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出66萬），并且將99萬元與66萬元的差額33萬元從該不動(dòng)產(chǎn)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額44萬中扣減。增值稅納稅申報(bào)表附列資料（五）（不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表）稅款所屬時(shí)間： 2017 年 4 月1 日至2017 年 4 月30 日 納稅人名稱：(公章)A公司金額單位：元至角分期初待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額本期不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額增加額本期可抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額本期轉(zhuǎn)

28、入的待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額本期轉(zhuǎn)出的待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額期末待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額1231+2+4451+46=1+2-3+4-5440000000330000110000該納稅人申報(bào)表填寫示范如下：1.增值稅預(yù)繳稅款表（在合肥市國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳時(shí)填寫）增值稅預(yù)繳稅款表稅款所屬時(shí)間： 2016 年 6 月 1 日 至 2016 年 6 月 30日納稅人識(shí)別號(hào) ：是否適用一般計(jì)稅方法 是 否納稅人名稱：（公章） A公司金額單位：元（列至角分）項(xiàng)目編號(hào)項(xiàng)目名稱項(xiàng)目地址預(yù)征項(xiàng)目和欄次銷售額扣除金額預(yù)征率 預(yù)征稅額1234建筑服務(wù)1銷售不動(dòng)產(chǎn)2出租不動(dòng)產(chǎn)310500005%5000合計(jì)6授權(quán)聲明 如果你已委托

29、代理人填報(bào)，請(qǐng)?zhí)顚懴铝匈Y料： 為代理一切稅務(wù)事宜，現(xiàn)授權(quán) （地址） 為本次納稅人的代理填報(bào)人，任何與本表有關(guān)的往來文件，都可寄予此人。 授權(quán)人簽字：填表人申明以上內(nèi)容是真實(shí)的、可靠的、完整的。 納稅人簽字：李2. 6月份申報(bào)表第二部分 小規(guī)模納稅人一、填列指引1.某小規(guī)模納稅人B公司（以下簡稱B公司）2016年7月到9月取得專業(yè)技術(shù)服務(wù)收入10.3萬元（含稅）【解析】2016年7月到9月不含稅銷售額=10.3（1+3%）=10萬元2016年7月到9月應(yīng)納稅額=103%=0.3萬元該小規(guī)模納稅人季度銷售額未達(dá)到9萬元，免征增值稅。【申報(bào)表填列指引】小規(guī)模申報(bào)表主表第9行服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)列本

30、期數(shù)填入10萬第10行服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)列本期數(shù)填入10萬第17行服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)列填入本期數(shù)0.3萬第18行服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)列本期數(shù)填入0.3萬2.B公司(小規(guī)模納稅人)與C公司于2016年7月到9月簽訂了一個(gè)不動(dòng)產(chǎn)融資租賃合同，合同約定B公司按照C公司的要求購入價(jià)值500萬元的不動(dòng)產(chǎn)，并將其出租給C公司，租期10年，每月固定收取租金5萬元，其中本金4萬元，利息及價(jià)外費(fèi)用1萬元并代開增值稅專用發(fā)票。【解析】7月到9月不含稅銷售額=15（1+5%）=14.29萬元應(yīng)繳納的增值稅=14.295%=0.71萬元【申報(bào)表填列指引】小規(guī)模申報(bào)表主表第4行服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)列本期數(shù)填

31、入14.29萬第5行服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)列本期數(shù)填入14.29萬第15行服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)列本期數(shù)填入0.71萬第20行服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)列本期數(shù)填入0.71萬3.B公司為小規(guī)模納稅人，機(jī)構(gòu)所在地為潁州區(qū)，納稅人以其在合肥市高開區(qū)取得的不動(dòng)產(chǎn)對(duì)外出租，2016年7月到9月共取得租金收入10.5萬元（含稅），并開具增值稅普通發(fā)票?！窘馕觥吭摷{稅人2016年7月到9月應(yīng)在合肥市高開區(qū)國家稅務(wù)局預(yù)繳的稅額為：預(yù)繳稅額=10.5（1+5%）5%=0.5萬元向潁州區(qū)國家稅務(wù)局進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)的應(yīng)納稅額為：應(yīng)納稅額=10.5（1+5%）5%-0.5（已在合肥預(yù)繳稅額）=0元【申報(bào)表填列指引】增值稅

32、預(yù)繳稅款表（在不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳時(shí)填寫）第3欄第1列“出租不動(dòng)產(chǎn)”應(yīng)填寫10.5萬第3欄第2列“出租不動(dòng)產(chǎn)”應(yīng)填寫0萬第3欄第3列“出租不動(dòng)產(chǎn)”應(yīng)填寫5%第3欄第4列“出租不動(dòng)產(chǎn)”應(yīng)填寫0.5萬元小規(guī)模申報(bào)表主表第4行服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)列本期數(shù)填入10萬第6行服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)列本期數(shù)填入10萬第15行服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)列本期數(shù)填入0.5萬第21行服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)列本期數(shù)填入0.5萬第22行服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)列本期數(shù)系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算為04.如例3中取得的不動(dòng)產(chǎn)在阜陽潁東區(qū)【解析】7月到9月該納稅人應(yīng)向潁州區(qū)國家稅務(wù)局進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)的應(yīng)納稅額為：應(yīng)納稅額=10.5（1

33、+5%）5%=0.5萬元小規(guī)模申報(bào)表主表第4行服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)列本期數(shù)填入10萬第6行服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)列本期數(shù)填入10萬第15行服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)列本期數(shù)填入0.5萬二、填列示范1.某小規(guī)模納稅人B公司（以下簡稱B公司）2016年7月到9月取得專業(yè)技術(shù)服務(wù)收入8.24萬元（含稅），取得銷售貨物收入10.3萬（含稅）【解析】2016年7月到9月取得專業(yè)技術(shù)服務(wù)收入不含稅銷售額=8.24（1+3%）=8萬元，未達(dá)到9萬元，免征增值稅。2016年7月到9月取得銷售貨物收入不含稅銷售額=10.3（1+3%）=10萬元，并且開具增值稅普通發(fā)票。超過9萬，應(yīng)納稅額=103%=0.3萬元。增

34、值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）納稅人識(shí)別號(hào)：納稅人名稱（公章）：B公司金額單位：元至角分稅款所屬期：2016年7月1日至2016年9月30日填表日期：2016 年10月1 2日一、計(jì)稅依據(jù)項(xiàng)目欄次本期數(shù)本年累計(jì)貨物及勞務(wù)服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)貨物及勞務(wù)服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)（一）應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）1100000 稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額 2稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額3100000（二）應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（5%征收率）4 稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額 5稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額6（三）銷售使用過的固定資產(chǎn)不含稅銷售額7(78

35、) 其中：稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額8（四）免稅銷售額9=10+11+1280000 其中：小微企業(yè)免稅銷售額10 80000 未達(dá)起征點(diǎn)銷售額11 其他免稅銷售額12（五）出口免稅銷售額13(1314) 其中：稅控器具開具的普通發(fā)票銷售額14二、稅款計(jì)算 本期應(yīng)納稅額153000 本期應(yīng)納稅額減征額16 本期免稅額172400 其中：小微企業(yè)免稅額182400 未達(dá)起征點(diǎn)免稅額19 應(yīng)納稅額合計(jì)20=15-163000 0 本期預(yù)繳稅額21 本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額22=20-213000 0納稅人或代理人聲明：如納稅人填報(bào)，由納稅人填寫以下各欄：本納稅申報(bào)表是根據(jù)國家稅收法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)

36、定填報(bào)的，我確定它是真實(shí)的、可靠的、完整的。辦稅人員：王 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人：李法定代表人：劉 聯(lián)系電話：如委托代理人填報(bào)，由代理人填寫以下各欄：代理人名稱（公章）：經(jīng)辦人：聯(lián)系電話：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)：接收人：接收日期：2.B公司為小規(guī)模納稅人，機(jī)構(gòu)所在地為阜陽市潁州區(qū)，納稅人以其在合肥市取得的不動(dòng)產(chǎn)對(duì)外出租，2016年7月到9月共取得租金收入10.5萬元（含稅），并開具增值稅普通發(fā)票?！窘馕觥吭摷{稅人2016年7月到9月應(yīng)在合肥市國家稅務(wù)局預(yù)繳的稅額為：預(yù)繳稅額=10.5（1+5%）5%=0.5萬元向阜陽市潁州區(qū)國家稅務(wù)局進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)的應(yīng)納稅額為：應(yīng)納稅額=10.5（1+5%）5%-0.5（已在合肥預(yù)

37、繳稅額）=0元增值稅預(yù)繳稅款表稅款所屬時(shí)間： 2016 年 7 月 1 日 至 2016 年 9月 30日納稅人識(shí)別號(hào) ：是否適用一般計(jì)稅方法 是 否納稅人名稱：（公章） B公司金額單位：元（列至角分）項(xiàng)目編號(hào)項(xiàng)目名稱項(xiàng)目地址合肥市長江西路預(yù)征項(xiàng)目和欄次銷售額扣除金額預(yù)征率 預(yù)征稅額1234建筑服務(wù)1銷售不動(dòng)產(chǎn)2出租不動(dòng)產(chǎn)310500005%5000合計(jì)6授權(quán)聲明 如果你已委托代理人填報(bào)，請(qǐng)?zhí)顚懴铝匈Y料： 為代理一切稅務(wù)事宜，現(xiàn)授權(quán) （地址） 為本次納稅人的代理填報(bào)人，任何與本表有關(guān)的往來文件，都可寄予此人。 授權(quán)人簽字：填表人申明以上內(nèi)容是真實(shí)的、可靠的、完整的。 納稅人簽字：李增值稅納稅申

38、報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）納稅人識(shí)別號(hào)：納稅人名稱（公章）：B公司金額單位：元至角分稅款所屬期：2016年7月1日至2016年9月30日填表日期：2016 年10月1 2日一、計(jì)稅依據(jù)項(xiàng)目欄次本期數(shù)本年累計(jì)貨物及勞務(wù)服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)貨物及勞務(wù)服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)（一）應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）1 稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額 2稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額3（二）應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（5%征收率）4100000 稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額 5稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額6100000（三）銷售使用過的固定資產(chǎn)不含稅銷售額7(78) 其中：

39、稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額8（四）免稅銷售額9=10+11+12 其中：小微企業(yè)免稅銷售額10 未達(dá)起征點(diǎn)銷售額11 其他免稅銷售額12（五）出口免稅銷售額13(1314) 其中：稅控器具開具的普通發(fā)票銷售額14二、稅款計(jì)算 本期應(yīng)納稅額155000 本期應(yīng)納稅額減征額16 本期免稅額17 其中：小微企業(yè)免稅額18 未達(dá)起征點(diǎn)免稅額19 應(yīng)納稅額合計(jì)20=15-16 本期預(yù)繳稅額215000 本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額22=20-21 0納稅人或代理人聲明：如納稅人填報(bào)，由納稅人填寫以下各欄：本納稅申報(bào)表是根據(jù)國家稅收法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定填報(bào)的，我確定它是真實(shí)的、可靠的、完整的。辦稅人員：王 財(cái)

40、務(wù)負(fù)責(zé)人：李法定代表人：劉 聯(lián)系電話：如委托代理人填報(bào)，由代理人填寫以下各欄：代理人名稱（公章）：經(jīng)辦人：聯(lián)系電話：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)：接收人：接收日期：3.如例2中取得的不動(dòng)產(chǎn)在阜陽市潁州區(qū)【解析】7月到9月該納稅人應(yīng)向潁州區(qū)國家稅務(wù)局進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)的應(yīng)納稅額為：應(yīng)納稅額=10.5（1+5%）5%=0.5萬元增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）納稅人識(shí)別號(hào)：納稅人名稱（公章）：B公司金額單位：元至角分稅款所屬期：2016年7月1日至2016年9月30日填表日期：2016 年10月1 2日一、計(jì)稅依據(jù)項(xiàng)目欄次本期數(shù)本年累計(jì)貨物及勞務(wù)服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)貨物及勞務(wù)服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)（一）應(yīng)征增值

41、稅不含稅銷售額（3%征收率）1 稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額 2稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額3（二）應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（5%征收率）4100000 稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額 5稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額6100000（三）銷售使用過的固定資產(chǎn)不含稅銷售額7(78) 其中：稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額8（四）免稅銷售額9=10+11+12 其中：小微企業(yè)免稅銷售額10 未達(dá)起征點(diǎn)銷售額11 其他免稅銷售額12（五）出口免稅銷售額13(1314) 其中：稅控器具開具的普通發(fā)票銷售額14二、稅款計(jì)算 本期應(yīng)納稅額155000 本期應(yīng)納稅額減征額16 本期免稅額17 其中：小微企業(yè)免稅額18 未達(dá)起征點(diǎn)免稅額19 應(yīng)納稅額合計(jì)20=15-16 本期預(yù)繳稅額21 本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額22=20-215000納稅人或代理人聲明：如納稅人填報(bào)，由納稅人填寫以下各欄：本納稅申報(bào)表是根據(jù)國家稅收法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定填報(bào)的，我確定它是真實(shí)的、可靠的、完整的。辦稅人員：王 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人：李法定