中級會計師中級會計實務知識點檢測試卷（含答案）

1、中級會計師中級會計實務知識點檢測試卷（含答案）一、單項選擇題（每小題1分，共40分）1、乙公司2000年1月1日折價發(fā)行5年期一次還本的公司債券。該債券的實際發(fā)行價格為1000萬元（不考慮發(fā)行費用），債券面值總額為1100萬元，票面年利率為6%。該債券于每年6月30日和12月31日支付利息。2002年7月1日“應付債券”科目的月初余額為（）萬元。A、1050B、1100C、1215D、1265【參考答案】：A【解析】“應付債券”科目的7月初余額=1100(11001000)(11001000)/6030=1050（萬元）2、某企業(yè)“應付賬款”科目期末貸方余額40萬元，其中：“應付賬款甲公司”明

2、細科目貸方余額50萬元，“應付賬款乙公司”明細科目借方余額10萬元；“預付賬款”科目期來借方余額60萬元，其中：“預付賬款A工廠”明細科目借方余額80萬元，“預付賬款B工廠”明細科目貸方余額20萬元。不考慮其他因素，則該企業(yè)期末資產負債表中“應付賬款”項目的金額為（）萬元。A、40B、50C、60D、70【參考答案】：D【解析】該企業(yè)期末資產負債表中“應付賬款”項目的金額=“應付賬款一甲公司”明細科目貸方余額50+“預付賬款一B工廠”明細科目貸方余額20=70(萬元)。3、甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)。2005年度，甲公司主營業(yè)務收入為1000萬元，增值稅銷項稅額為170萬元；應收賬款期初余額為

3、100萬元，期末余額為150萬元；預收賬款期初余額為50萬元，期末余額為10萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2005年度現金流量表中“銷售商品、提供勞務收到的現金”項目的金額為（）萬元。A、1080B、1160C、1180D、1260【參考答案】：A4、甲公司在年度財務報告批準報出日之前發(fā)現了報告年度的重大會計差錯，需要做的會計處理是（）。A、按照資產負債表日后事項調整事項的處理原則作出相應調整B、作為發(fā)現當期的會計差錯更正C、按照資產負債表日后事項非調整事項的處理原則作出說明D、在發(fā)現當期報表附注做出披露【參考答案】：A【解析】這種情況應作為調整事項，按照資產負債表日后事項調整事項的處理原則

4、調整。5、甲公司2007年1月1日購人A公司發(fā)行的3年期公司債券作為持有至到期投資金融資產。公允價值為52000萬元，債券面值50000萬元，每半年付息一次，到期還本，該債券票面利率6%，實際利率4%。采用實際利率法攤銷利息調整，甲公司2007年因該債券而確認的投資收益為（）萬元。A、3833.3B、3120C、2080D、2070.8【參考答案】：D【解析】2007年6月30日計算的實際利息收入=期初攤余成本實際利率=520004%2=1040(萬元)；2007年12月31日計算的實際利息收入=52000-(500003%-520002%)2%=515402%=1030.8(萬元)；2007

5、年實際利息收入=1040+1030.8=2070.8(萬元)。6、甲公司于2004年1月1日發(fā)行5年期、一次還本、分期付息的公司債券，每年12月31日支付利息。該公司債券票面利率為5%，面值總額為300000萬元，發(fā)行價格總額為313347萬元；支付發(fā)行費用120萬元，發(fā)行期間凍結資金利息為150萬元。假定該公司每年年末采用實際利率法攤銷債券溢折價，實際利率為4%。2005年12月31日該應付債券的賬面價值為（）萬元。A、308008.2B、308026.2C、308316.12D、308348.56【參考答案】：D【解析】溢價總額=(313347120+150)-300000=13377(萬

6、元)2004年的應付利息=3000005%=15000(萬元)2004年實際利息費用=3133774%=12535.08(萬元)2004年應該攤銷的溢價金額=15000-12535.08=2464.92(萬元)2004年末賬面價值=300000+133772464.92=310912.08(萬元)2005年的應付利息=3000005%=15000(萬元)2005年實際利息費用=310912.08x4%=12436.48(萬元)2005年應該攤銷的溢價金額=1500012436.48=2563.52(萬元)2005年末賬面價值=300000+133772464.922563.52=308348.

7、56(萬元)7、甲公司擁有B公司30%的股份，采用權益法核算，2007年期初該長期股權投資賬面余額為100萬元，2007年B公司盈利60萬元，其他相關資料如下：根據測算，該長期股權投資市場公允價值為120萬元，處置費用為20萬元，預計未來現金流量現值為110萬元，則2007年末該公司應提減值準備（）萬元。A、0B、2C、8D、18【參考答案】：C【解析】根據新準則規(guī)定，資產存在減值跡象的，應當估計其可收回金額，本題中資產的可收回金額應是（12020）和110萬元中的較高者，即110萬元，2007年末長期股權投資的賬面價值100+6030%118（萬元），所以應計提減值準備1181108（萬元）

8、?！究键c】該題針對“資產減值損失的核算”知識點進行考核。8、企業(yè)以低于應付債務賬面價值的現金清償債務的，支付的現金低于應付債務賬面價值的差額，應當計人（）。A、營業(yè)外收入B、資本公積C、管理費用D、其他業(yè)務收入【參考答案】：A【解析】應計入營業(yè)外收入。9、根據企業(yè)會計準則投資性房地產，下列項目不屬于投資性房地產的是（）。A、已出租的建筑物B、持有并準備增值后轉讓的土地使用權C、已出租的土地使用權D、持有并準備增值后轉讓的房屋建筑物【參考答案】：D【解析】持有并準備增值后轉讓的房屋建筑物不屬于投資性房地產，財政部認為這一規(guī)定與IFRS是完全趨同的，其理由是房屋建筑物為炒作而增值是虛假的，純屬投機

9、行為。10、2005年1月1日，乙公司采取融資租賃方式租入一棟辦公樓，租賃期為15年。該辦公樓尚可使用年限為20年。2005年1月16日，乙公司開始對該辦公樓進行裝修，至6月30日裝修工程完工并投入使用，共發(fā)生可資本化支出100萬元；預計下次裝修時間為2012年6月30日。乙公司對裝修該辦公樓形成的固定資產計提折舊的年限是（）。A、7年B、14.5年C、15年D、20年【參考答案】：A【解析】發(fā)生的固定資產裝修費用，符合資本化條件的，應在兩次裝修期間、剩余租賃期與固定資產尚可使用年限三者中較短的期間內，采用合理的方法單獨計提折舊。本題兩次裝修期間是7年，為較短者，裝修形成的固定資產應按7年計提

10、折舊。11、AS企業(yè)所得稅稅率為25%，該企業(yè)2008年度實現利潤總額為1980萬元，其中包括一項投資收益。該項投資為AS企業(yè)對B公司的股權投資，持股比例為40%并采用權益法核算，B公司2008年實現凈利潤1200萬元(假定投資時B公司可辨認凈資產的公允價值與賬面價值相等)，B公司所得稅率為15%，B公司本年未分配現金股利。則AS企業(yè)本年應交所得稅為（）萬元。A、495B、375C、297D、480.88【參考答案】：B【解析】按照稅法規(guī)定，只有在實際收到分配的現金股利時，才計入應納稅所得額計算應交所得稅。所以本年應交所得稅=(1980-120040%)25%=375(萬元)。12、假定甲公司

11、2007年2月1日以12360000元購入的建筑物預計使用壽命為25年，預計凈殘值為零，采用直線法按年計提折舊。2007年應計提的折舊額為（）元。A、494400B、412000C、453200D、41200【參考答案】：B【解析】該投資性房地產2007年應當計提的折舊是（123600002510/12）412000（元）。【考點】該題針對“投資性房地產的后續(xù)計量”知識點進行考核。13、按照企業(yè)會計準則第3號投資性房地產的規(guī)定，下列屬于投資性房地產的是（）。A、房地產開發(fā)企業(yè)銷售的或為銷售而正在開發(fā)的商品房和土地B、企業(yè)生產經營用的廠房、車間C、企業(yè)生產經營用的辦公樓D、企業(yè)經營性出租用的辦公

12、樓【參考答案】：D14、甲公司本期應交房產稅2萬元，印花稅1萬元，應交土地使用稅3萬元，耕地占用稅8萬元，契稅6萬元，教育費附加1萬元，車輛購置稅0.6萬元，則本期影響應交稅費科目的金額是（）萬元。A、7B、14C、6D、21.6【參考答案】：C【解析】不通過應交稅費科目核算的稅金有印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅。本期影響應交稅費的金額是2316（萬元）。本題選擇C項?！究键c】該題針對“應交稅費的核算”知識點進行考核。15、甲公司于2009年4月20日將采用公允價值模式計量的投資性房地產轉為行政管理部門使用，該房地產2008年末的公允價值3000萬元，轉換日的公允價值3060萬元，預計尚

13、可使用年限20年，采用平均年限法計提折舊，凈殘值為60萬元，則該項資產2009年度應計提的折舊額是（）萬元。A、98B、100C、110.25D、112.5【參考答案】：B【解析】轉換后的資產賬面價值3060萬元，2009年計提的折舊額=(3060-60)/208/12=100(萬元)。16、某大型生產線達到預定可使用狀態(tài)前進行聯合試車發(fā)生的費用，應記入的會計科目是（）。A、長期待攤費用B、營業(yè)外支出C、在建工程D、管理費用【參考答案】：C17、甲公司記賬本位幣為人民幣，2008年12月31日，甲公司對一項固定資產進行減值測試。該項固定資產原價為800萬元人民幣，已提折舊150萬元人民幣，因專

14、門用于國際業(yè)務，其未來凈現金流量以美元計價，尚可使用3年，各年的現金流量(均發(fā)生在年末)分別為30萬美元、40萬美元、20萬美元。無法可靠估計其公允價值減去處置費用后的凈額。甲公司確定10%為人民幣適用的折現率，確定12%為美元的折現率，相關復利現值系數如下：項目第1年第2年第3年10的復利現值系數0.90910.82640.751312的復利現值系數0.89290.79720.7118假定每年年末的即期匯率均為1美元：685元人民幣，則甲公司應計提的減值準備為（）萬元。A、15056B、0C、13382D、30056【參考答案】：A【解析】未來3年現金流量的現值=(3008929+40079

15、72+2007118)685=49944(萬元人民幣)，應計提的減值準備=(800-150)-49944=15056(萬元)。18、AS公司2008年2月1日與丙公司簽訂購銷合同。合同規(guī)定，AS公司向丙公司銷售商品，銷售價格為100萬元。AS公司已于當日收到貨款。商品已于當日發(fā)出，開出增值稅專用發(fā)票，銷售成本為80萬元(未計提跌價準備)。同時，雙方還簽訂了補充協議，補充協議規(guī)定AS公司于2008年9月31日按110萬元的價格購回全部商品。不考慮增值稅和其他稅費。則AS公司2008年2月1日銷售商品的正確會計分錄是（）。A、借：銀行存款117貸：庫存商品80應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)17其

16、他應付款20B、借：銀行存款100貸：庫存商品80其他應付款20C、借：銀行存款110貸：主營業(yè)務收入100應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)17D、借：銀行存款117貸：其他應付款100應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)17借：發(fā)出商品80貸：庫存商品80【參考答案】：A【解析】在大多數情況下，售后回購交易屬于融資交易，企業(yè)不應確認銷售商品收入，收到的款項應確認為負債；回購價格大于原售價的差額，企業(yè)應在回購期間按期計提利息，計入財務費用。19、2007年1月10日，中熙公司銷售一批商品給黃河公司，貨款為5000萬元（含增值稅稅額）。合同約定，黃河公司應于2007年4月10日前支付上述貨款。由于資

17、金周轉困難，黃河公司到期不能償付貨款。經協商，中熙公司與黃河公司達成如下債務重組協議：黃河公司以一批產品和一臺設備償還全部債務。黃河公司用于償債的產品成本為1500萬元，公允價值和計稅價格均為1200萬元，未計提存貨跌價準備；用于償債的設備原價為6000萬元，已計提折舊2900萬元，公允價值為2600萬元，已計提減值準備900萬元，中熙公司和黃河公司適用的增值稅稅率均為17%。假定不考慮增值稅以外的其他相關稅費，黃河公司該項債務重組形成的營業(yè)外收入為（）萬元。A、1796B、900C、1396D、996【參考答案】：C【解析】黃河公司債務重組利得5000一(1200+120017%)一2600

18、=996(萬元)(營業(yè)外收入)，設備處置收益=2600一(60002900900)=400(萬元)(營業(yè)外收入)，產品轉讓收益=1200(主營業(yè)務收入)一1500(主營業(yè)務成本)=一300(萬元)，營業(yè)外收入=996+400=1396(萬元)。20、存貨轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產，投資性房地產應當按照轉換當日的公允價值計量。轉換當日的公允價值大于原賬面價值的其差額通過（）科目核算。A、營業(yè)外收入B、公允價值變動損益C、資本公積D、其他業(yè)務收入【參考答案】：C【解析】轉換當日的公允價值小于原賬面價值的，其差額計入當期損益（公允價值變動損益）；轉換當日的公允價值大于原賬面價值的，其差

19、額作為資本公積（其他資本公積），計入所有者權益。處置該項投資性房地產時，原計入所有者權益的部分應當轉入處置當期損益（其他業(yè)務收入）。21、某外商投資企業(yè)銀行存款（美元）賬戶上期期末余額50000美元，市場匯率為1美元=8.30元人民幣，該企業(yè)采用當日市場匯率作為記賬匯率，該企業(yè)本月10日將其中10000美元在銀行兌換為人民幣，銀行當日美元買入價為1美元=8.25元人民幣，當日市場匯率為1美元=8.32元人民幣。該企業(yè)本期沒有其他涉及美元賬戶的業(yè)務，期末市場匯率為1美元=B28元人民幣。則該企業(yè)本期登記的財務費用（匯兌損失）共計（）元。A、600B、700C、1300D、-100【參考答案】：C

20、【解析】本期登記的財務費用(匯兌損失)=(500008.30100008.32)-400008.28+10000(8.328.25)=1300元。22、某股份有限公司于2008年3月30日，以每股12元的價格購入某上市公司股票50萬股，劃分為交易性金融資產，購買該股票支付手續(xù)費等10萬元。5月22日，收到該上市公司按每股0.5元發(fā)放的現金股利。12月31日該股票的市價為每股11元。2008年12月31日該交易性金融資產的賬面價值為（）萬元。A、550B、575C、585D、610【參考答案】：A【解析】交易性金融資產應按公允價值進行后續(xù)計量，本題中持有交易性金融資產期間股數沒有變動，期末該股票

21、的市價為5011=550(萬元)，所以交易性金融資產的賬面價值為市價550萬元。23、費用與損失均會導致經濟利益流出企業(yè)，但二者之間最大的區(qū)別在于（）。A、損失與向所有者分配利潤無關，費用則與之有關B、費用與向所有者分配利潤無關，損失則與之有關C、費用在日?；顒又邪l(fā)生，損失則在非13?；顒又邪l(fā)生D、損失在日常活動中發(fā)生，費用則在非日?；顒又邪l(fā)生【參考答案】：C【解析】費用與損失之間確實具有一定的共性，但最大的區(qū)別在于損失是在企業(yè)非日?；顒铀l(fā)生的，而費用則在企業(yè)日常活動中發(fā)生。即損失是偶發(fā)的，費用是常發(fā)的。24、大華公司發(fā)出存貨按先進先出法計價，期末存貨按成本與可變現凈值孰低法計價。2008年

22、1月1日將發(fā)出存貨由先進先出法改為加權平均法。2008年初存貨賬面余額等于賬面價值40000元、50千克，2008年1月、2月份分別購人材料600千克、350千克，單價分別為850元、800元，3月5日領用400千克，假定采用未來適用法處理該項會計政策變更，若期末該存貨的可變現凈值為495000元，由于發(fā)出存貨計價方法的改變對期末計提存貨跌價準備的影響金額為（）元。A、3000B、8500C、6000D、8300【參考答案】：A【解析】先進先出法下期末存貨成本。（40000+600X850+350800）40000350850=492500（元），不應計提存貨跌價準備，而加權平均法下，單價=（

23、40000+600850+350800）/（50+600+350）=830（元），期末存貨成本為（50+600+350-400）830498000（元），大于可變現凈值495000元，應計提存貨跌價準備3000元。故發(fā)出存貨計價方法的改變對期末計提存貨跌價準備的影響為3000元，即多提存貨跌價準備3000元。25、截止2007年12月31日，A公司涉及的一項訴訟尚未判決。根據經驗判斷，勝訴的可能性為30%，如果勝訴，將獲得賠償20萬元；敗訴的可能性為70%，如果敗訴，將賠償對方50萬元。假定不考慮其他因素，2007年12月31日，A公司應就此項未決訴訟確認的預計負債金額為（）萬元。A、29B、

24、30C、35D、50【參考答案】：D26、企業(yè)由于或有事項而確認的負債所需的支出，有時全部或部分由第三方補償，對于這些補償金額，只能在（）時才作為資產單獨確認。A、發(fā)生的概率大于O%但小于或等于50%B、發(fā)生的概率大于5%但小于或等于50%C、發(fā)生的概率大于50%但小于或等于95%D、發(fā)生的概率大于95%但小于100%【參考答案】：D【解析】按照規(guī)定，與或有事項有關的義務確認為負債的同時，如果企業(yè)擁有反訴或向第三方索賠的權利，只能在基本確定能夠收到時作為資產單獨確認?；敬_定是指發(fā)生的概率大于95%但小于100%。27、ABC公司為商品流通企業(yè)，發(fā)出存貨采用加權平均法結轉成本，按單項存貨計提存

25、貨跌價準備；存貨跌價準備在結轉成本時結轉該公司2004年年初存貨的賬面余額中包含甲產品1200件，其實際成本為360萬元，已計提的存貨跌價準備為30萬元。2004年該公司未發(fā)生任何與甲產品有關的進貨，甲產品當期售出格為每件2600元，預計銷售每件甲產品還將發(fā)生銷售費用及相關稅金50元。假定不考慮其他因素的影響，該公司2004年年末對甲產品計提的存貨跌價準備為（）萬元。A、6B、16C、26D、36【參考答案】：B【解析】2004年末計提存貨跌價準備前“存貨跌價準備”賬戶的余額=30301200400=20（萬元），2004年末“存貨跌價準備”貸方余額（1200400）360/1200（1200

26、400）（0.260.005）=36（萬元），2004年年末對甲產品計提的存貨跌價準備3620=16（萬元）。28、某公司于2003年1月1日對外發(fā)行5年期、面值總額為20000萬元的公司債券，債券票面年利率為3%，到期一次還本付息，實際收到發(fā)行價款22000萬元。該公司采用實際利率法確定利息.假定實際利率為2.5%，不考慮其他相關稅費。2004年12月31日，該公司該項應付債券的賬面余額為（）萬元。(2005年)A、21200B、23098.75C、23200D、24000【參考答案】：B【解析】本題的會計分錄：購入時：借：銀行存款22000貸：應付債券面值20000利息調整20002003

27、年年末借：財務費用550應付債券溢價50貸：應付債券應計利息6002004年年末借：財務費用548.75應付債券溢價51.25貸：應付債券應計利息600所以2004年12月31日，該公司該項應付債券的賬面余額一20000+2000+550+548.75123098.75萬元29、某公司自2007年1月1日開始采用新企業(yè)會計準則。2007年利潤總額為2000萬元，適用的所得稅稅率為33%。2007年發(fā)生的交易事項中，會計與稅收規(guī)定之間存在差異的包括：(1)當期計提存貨跌價準備700萬元；(2)年末持有的交易性金融資產當期公允價值上升1500萬元。假定稅法規(guī)定，資產在持有期間公允價值變動不計入應納

28、稅所得額，出售時一并計算應稅所得；(3)當年確認持有至到期國債投資利息收入300萬元。假定該公司2007年1月1日不存在暫時性差異，預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。該公司2007年度所得稅費用為（）。A、33萬元B、97萬元C、497萬元D、561萬元【參考答案】：D【解析】2007年應稅所得額=2000+700-1500-300=900(萬元)；2007年應交所得稅=90033%=297(萬元)；2007年“遞延所得稅資產”借記額=70033%=231(萬元)；2007年“遞延所得稅負債”貸記額=150033%=495(萬元)；2007年“所得稅費用”=297

29、-231+495=561(萬元)。30、收入、費用的確認，應當以其實際發(fā)生作為確認計量標準的會計核算基礎或要求是（）。A、相關性B、收付實現制C、權責發(fā)生制D、及時性【參考答案】：C【解析】企業(yè)應當以權責發(fā)生制為基礎進行會計確認、計量和報告。31、根據費用的定義，下列各項中屬于企業(yè)費用的是（）。A、投資損失B、制造成本C、自然災害損失D、處置固定資產凈損失【參考答案】：B【解析】費用必須是企業(yè)日常經營活動中經濟利益的流出。其他三項都不屬于企業(yè)日常活動中發(fā)生的經濟利益的流出，所以都不屬于費用的范圍。32、下列關于企業(yè)為固定資產減值測試目的預計未來現金流量的表述中，不正確的是（）。A、預計未來現金

30、流量包括與所得稅相關的現金流量B、預計未來現金流量應當以固定資產的當前狀況為基礎C、預計未來現金流量不包括與籌資活動相關的現金流量D、預計未來現金流量不包括與固定資產改衣相關的現金流量【參考答案】：A33、M公司擁有A公司70%的股權，持有B公司30%的股權，A公司持有B公司40%股權，則M公司合計擁有B公司股權為（）。A、30%B、40%C、70%D、100%【參考答案】：C【解析】因M公司控制A公司，所以A公司擁有B公司的股權屬于M公司間接擁有。因此，M公司直接和間接擁有B公司的股權為70%。34、下列項目中，不屬于非貨幣性資產交換的是（）。A、以公允價值100萬元的無形資產換取一項專利權

31、B、以公允價值500萬元的長期股權投資換取一臺設備C、以公允價值200萬元的A車床換取B車床，同時收到40萬元的補價D、以公允價值70萬元的電子設備換取一輛小汽車，同時支付30萬元的補價【參考答案】：D【解析】30（70+30）=30%25%，選項D不屬于非貨幣性資產交換。35、2000年12月15日，甲公司購入一臺不需安裝即可投入使用的設備，其原價為1230萬元，該設備預計使用年限為10年，預計凈殘值為30萬元，采用年限平均法計提折舊。2004年12月31日，經過檢查該設備的可收回金額為560萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為20萬元，折舊方法不變。2005年度該設備應計提的折舊額為（）

32、萬元。A、90B、108C、120D、144【參考答案】：B【解析】該設備2001年-2004年每年計提折舊額為：123030/10120（萬元），2004年12月31日固定資產賬面價值為：1230-1204=750（萬元），而該設備的可收回金額為560萬元，故2004年12月31日甲公司應計提固定資產減值準備750560=190（萬元），則2005年度該設備應計提的折舊額為560-20/5108（萬元）36、企業(yè)將持有至到期投資部分出售，應將該投資的剩余部分重分類為可供出售金融資產，并以公允價值進行后續(xù)計量，在重分類日，該投資剩余部分的賬面價值與其公允價值之間的差額，應計人（）。A、公允價值

33、變動損益B、投資收益C、營業(yè)外收入D、資本公積【參考答案】：D【解析】企業(yè)將持有至到期投資部分出售或重分類的金額較大且不屬于僦外情況，使該投資的剩余部分不再適合劃分為持有至到期投資的，企業(yè)應當將該投資的剩余部分重分類為可供出售金融資產，并以公允價值進行后續(xù)計量。重分類日。該投資剩余部分的賬面價值與其公允價值之間的差額汁人所有者權益（資本公積）。在該可供出售金融資產發(fā)生減值或終止確認時轉出，計入當期損益。37、甲公司2007年度財務報告批準報出日為2008年4月30日。2007年12月28日甲公司銷售一批產品，折扣條件是10天內付款折扣2%，購貨方次年1月6日付款，取得現金折扣500元。該項業(yè)務

34、對甲公司2007年度會計報表無重大影響。甲公司對500元現金折扣正確的處理是（）。A、作為資產負債表日后事項的調整事項B、作為資產負債表日后事項的非調整事項C、直接反映在2008年當期會計報表中D、在2008年報表附注中說明【參考答案】：C【解析】因其對資產負債表日的會計報表無重大影響，因此它不符合資產負債表日后事項的定義，不屬于資產負債表日后事項，應當作為企業(yè)的日常經營事項進行會計處理。38、A公司2009年1月1日開業(yè)，2009年和2010年免征兩年的企業(yè)所得稅，從2011年起，適用的所得稅稅率為25%，A公司2009年開始計提折舊的一臺設備，2009年12月31日其賬面價值為1800萬元

35、，計稅基礎為2400萬元，A公司2009年末預計這部分暫時性差異將在2011年及以后轉回；2010年12月31日，其賬面價值為1080萬元，計稅基礎為1800萬元，假定資產負債表日有確鑿證據表明未來期間很可能獲得足夠的應納稅所得額，用來抵扣可抵扣的暫時性差異，2010年末應確認的遞延所得稅資產為（）萬元。A、OB、30(借方)C、120(借方)D、30(貸方)【參考答案】：B【解析】遞延所得稅的確認應該按轉回期間的稅率來計算。2009年和2010年為免稅期間，不需要繳納所得稅，但是仍然要確認遞延所得稅。2009年遞延所得稅資產的期末余額=(2400-1800)25%=150(萬元)；2010年

36、遞延所得稅資產的期末余額=(1800-1080)25%=180(萬元)，2010年應確認的遞延所得稅資產=180-150=30(萬元)(借方)。39、205年12月31日甲企業(yè)對其擁有的一臺機器設備進行減值測試時發(fā)現，該資產如果立即出售可以獲得920萬元的價款，發(fā)生的處置費用預計為20萬元；如果繼續(xù)使用，在該資產使用壽命終結時的現金流量現值為888萬元。該資產目前的賬面價值是910萬元，甲企業(yè)在205年12月31日應該計提的固定資產減值準備為（）萬元。A、10B、20C、12D、2【參考答案】：A【解析】可收回金額應?。?2020）和888中的較高者，即900萬元，計提的減值準備9109001

37、0（萬元）?！究键c】該題針對“資產減值損失的核算”知識點進行考核。40、關于貨幣計量假設，下列說法中不正確的是（）。A、貨幣計量假設并不表示貨幣是會計核算中唯一的計量單位B、假定貨幣的幣值是基本穩(wěn)定的C、存在多種貨幣的情況下，我國境內的企業(yè)均要求以人民幣作為記賬本位幣D、貨幣計量假設為歷史成本計量奠定了基礎【參考答案】：C【解析】在多種貨幣存在的情況下，應確定一種記賬本位幣。我國境內的企業(yè)一般要求以人民幣作為記賬本位幣，但也允許采用其他外幣(如美元等)作為記賬本位幣。二、多項選擇題（每小題有至少兩個正確選項，多項、少選或錯選該題不得分，每小題2分，共40分）1、下列各項中，屬于借款費用的有（）

38、。A、為發(fā)行公司債券而支付的傭金B(yǎng)、為發(fā)行公司股票而支付的傭金C、所發(fā)行公司債券的溢價收入D、所發(fā)行公司債券的溢價攤銷額【參考答案】：A,D【解析】A選項，屬于借款輔助費用，因此屬于借款費用；B選項，發(fā)行公司股票屬于股權性融資，所涉及的相關費用，不屬于借款費用范疇；C選項，所發(fā)行公司債券的溢價收人不屬于借款費用，但溢價的攤銷，是對借款票面利息的調整，屬于借款費用。2、企業(yè)對境外經營的財務報表進行折算時，下列項目中可用資產負債表日的即期匯率折算的有（）。A、應付債券B、交易性金融資產C、持有至到期投資D、資本公積【參考答案】：A,B,C【解析】資產負債表中的資產和負債項目，采用資產負債表日的即期

39、匯率折算。資本公積屬于所有者權益項目，應采用發(fā)生時的即期匯率折算。3、下列有關會計政策變更的內容，應在會計報表附注中披露的有（）。（2006年）A、會計政策變更的日期和原因B、會計政策變更的累積影響數C、會計政策變更累積影響數不能合理確定的理由D、會計政策變更對本期以及比較會計報表所列其他各期凈損益的影響金額【參考答案】：A,B,C,D4、下列有關固定資產的表述中，正確的有（）。A、未使用、不需用的固定資產應當計提折舊。B、經營租賃出租的設備屬于固定資產，經營租賃出租的房屋建筑物屬于投資性房地產C、固定資產大修理不符合資本化條件的部分和日常維護費用應于發(fā)生時計入當期損益D、經營租入固定資產發(fā)生

40、的改良支出，應直接計人當期損益【參考答案】：A,B,C【解析】經營租入固定資產發(fā)生的改良支出，應計入“長期待攤費用”科目，并分期攤銷。5、下列會計處理中體現謹慎性原則的是（）。A、對應收賬款計提壞賬準備B、加速折舊法的運用C、后進先出法D、對或有事項的確認和披露【參考答案】：A,B,D【解析】后進先出法只有在物價持續(xù)上漲的前提下，才體現謹慎性原則。6、下列各項中，母公司在編制合并財務報表時，應納入合并范圍的有（）。A、經營規(guī)模較小的子公司B、已宣告清理整頓的原子公司C、資金調度受到限制的境外子公司D、經營業(yè)務性質有顯著差別的子公司【參考答案】：A,C,D7、關于股份支付的計量，下列說法中正確的

41、有（）。A、以現金結算的股份支付，應按資產負債表日權益工具的公允價值重新計量B、以現金結算的股份支付，應按授予日權益工具的公允價值計量，不確認其后續(xù)公允價值變動C、以權益結算的股份支付，應按授予日權益工具的公允價值計量，不確認其后續(xù)公允價值變動D、無論是以權益結算的股份支付，還是以現金結算的股份支付，均應按資產負債表日當日權益工具的公允價值重新計量【參考答案】：A,C【解析】以現金結算的股份支付，應按資產負債表日權益工具的公允價值重新計量；以權益結算的股份支付，應按授予日權益工具的公允價值計量，不確認其后續(xù)公允價值變動。8、下列關于無形資產的有關會計核算，不正確的有（）。A、企業(yè)至少應于每年年

42、末對無形資產進行減值測試B、企業(yè)至少應于每年年末對無形資產的使用壽命及攤銷方法進行復核，確需改變攤銷年限或攤銷方法的，按會計估計變更處理C、“研發(fā)支出”科目期末借方余額，反映企業(yè)正在進行無形資產研究開發(fā)項目的全部支出D、企業(yè)內部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出，均計入“研發(fā)支出資本化支出”明細科目【參考答案】：A,C,D【解析】選項A，對于使用壽命固定的無形資產，只有在出現減值跡象時，才需要進行減值測試；選項C，內部研發(fā)無形資產過程中，“研發(fā)支出一費用化支出”科目歸集的費用化支出金額應于期末轉入“管理費用”科目；選項D，開發(fā)階段的支出，不滿足資本化條件時，應該計入“研發(fā)支出一費用化支出”明細科目。9

43、、根據企業(yè)會計準則會計政策、會計估計變更和會計差錯更正的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生會計估計變更時，應在會計報表附注中披露的內容有（）A、會計估計變更的內容B、會計估計變更的理由C、會計估計變更的累積影響數D、會計估計變更的影響數不能確定的理由【參考答案】：A,B,D【解析】對于會計估計變更，應在會計報表附注中披露以下事項：（1）會計估計變更的內容和理由，主要包括會計估計變更的內容、會計估計變更的日期以及會計估計變更的原因；（2）會計估計變更的影響數，主要包括會計估計變更對當期損益的影響金額、會計估計變更對其它項目的影響金額；（3）會計估計變更的影響數不能確定的理由。10、現金流量表中的“支付給職工以及為職

44、工支付的現金”項目包括（）。A、支付給車間管理人員的工資B、支付的在建工程人員的工資C、支付的生產工人的工資D、支付的行政管理人員的工資【參考答案】：A,C,D【解析】支付的在建工程人員的工資應在“購建固定資產、無形和其他長期資產所支付的現金”項目中反映。11、下列各項中,應計入營業(yè)費用的有（）。A、隨同商品出售不單獨計價的包裝物成本B、隨同商品出售單獨計價的包裝物成本C、領用的用于出借的新包裝物成本D、對外銷售的原材料成本【參考答案】：A,C【解析】本題的考核點是存貨發(fā)出的核算。隨同商品出售不單獨計價的包裝物成本應計入營業(yè)費用；隨同商品出售單獨計價的包裝物成本,因可取得其他業(yè)務收入,其成本應

45、計入其他業(yè)務支出；領用的用于出借的新包裝物成本應計入營業(yè)費用；對外銷售的原材料取得的收入應計入其他業(yè)務收入,其成本應計入其他業(yè)務支出。12、下列各項目中，屬于貨幣性資產的有（）。A、存出投資款B、銀行本票存款C、交易性金融資產中的股票投資D、持有至到期投資【參考答案】：A,B,D【解析】不準備持有至到期的債券投資和準備隨時變現的股票投資屬于非貨幣性資產。選項A、B屬于貨幣資金的范疇；選項C交易性金融資產的股票投資屬于短期投資，隨時都有變現的可能，所以不屬于貨幣性資產；選項D準備持有至到期投資的金額固定可以確定收取的金額，符合貨幣性資產的定義。13、下列各類機器設備，應計提折舊的有（）。A、融資

46、租入的機器設備B、經營租入的機器設備C、季節(jié)性停用的機器設備D、已提足折舊繼續(xù)使用的機器設備【參考答案】：A,C14、下列事項中屬于企業(yè)會計政策的有（）。A、企業(yè)在會計確認、計量和報告中所采用的原則B、企業(yè)在會計確認、計量和報告中所采用的基礎C、企業(yè)在會計確認、計量和報告中所采用的會計處理方法D、是指企業(yè)在會計記錄中所采用的方法【參考答案】：A,B,C【解析】會計政策，是指企業(yè)在會計確認、計量和報告中所采用的原則、基礎和會計處理方法。15、下列各項業(yè)務中，可以引起期末存貨賬面價值發(fā)生增減變動的有（）。A、計提存貨跌價準備B、轉回存貨跌價準備C、存貨出售結轉成本的同時結轉之前計提的存貨跌價準備D

47、、盤盈的存貨【參考答案】：A,B,C,D【解析】選項A：借：資產減值損失貸：存貨跌價準備會減少存貨的賬面價值；選項B：借：存貨跌價準備貸：資產減值損失會增加存貨的賬面價值；選項C：借：主營業(yè)務成本存貨跌價準備貸：庫存商品等會減少存貨的賬面價值；選項D：借：存貨類科目貸：待處理財產損溢會增加存貨的賬面價值。16、甲股份有限公司于2008年通過投資成為乙股份有限公司的母公司。2008年年末，甲公司應收乙公司賬款為500萬元；2009年年末，甲公司應收乙公司賬款為600萬元。甲公司壞賬準備計提比例均為1%。對此，編制2009年合并會計報表工作底稿時應編制的抵銷分錄有（）。A、借：應收賬款壞賬準備1貸

48、：資產減值損失1B、借：應付賬款600貸：應收賬款600C、借：資產減值損失1貸：應收賬款壞賬準備1D、借：應收賬款壞賬準備5貸：未分配利潤年初余額5【參考答案】：A,B,D【解析】應將內部應收賬款和應付賬款抵銷，因此，選項B正確；應將壞賬準備的期初數抵銷，因此，選項D正確；應將本期計提的壞賬準備抵銷，因此，選項A正確。17、下列關于報告期增減子公司的說法中，正確的有（）。A、因同一控制下的企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產負債表時，應調整合并資產負債表的期初數B、因非同一控制下的企業(yè)合并增加的子公司，應凋整合并資產負債表的期初數C、母公司在報告期內處置子公司，應當將該子公司期初至處置日的收入

49、、費用、利潤納入合并利潤表D、因同一控制下的企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應當將該子公司合并當期期初至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表【參考答案】：A,C,D【解析】選項B，因非同一控制下的企業(yè)合并增加的子公司，不應調整合并資產負債表的期初數。18、按照我國新企業(yè)會計準則規(guī)定，下列關于現金流量表的表述中，不正確的有（）。A、本期發(fā)生的購貨退回收到的現金應當在“收到其他與經營活動有關的現金”項目中列示B、購買股票時，實際支付的價款中包括的已宣告但尚未領取的現金股利，應當在“支付其他與投資活動有關的現金”項目中列示C、“取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現金凈額”項目反映企業(yè)取得子

50、公司及其他營業(yè)單位購買價款中以現金支付的部分D、企業(yè)發(fā)行股票、債券，由經紀人直接支付的手續(xù)費、咨詢費等相關費用，在“支付其他與籌資活動有關的現金”項目中列示【參考答案】：A,C,D【解析】選項A，應當作為減項在“購買商品、接受勞務支付的現金”項目中列示；選項C，“取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現金凈額”項目反映企業(yè)取得子公司及其他營業(yè)單位購買出價中以現金支付的部分，減去子公司及其他營業(yè)單位持有的現金和現金等價物后的凈額；選項D，應從發(fā)行股票、債券取得的現金收入中扣除，即在“吸收投資收到的現金”項目中列示。19、下列科目中，列為資產負債表“存貨”項目的減項有（）。A、“商品進銷差價”貸方余額B、

51、“材料采購”借方余額C、“材料成本差異”貸方余額D、“存貨跌價準備”貸方余額【參考答案】：A,C,D【解析】材料成本差異、商品進銷差價和存貨跌價準備均應列為資產負債表“存貨”項目減項。20、關于借款費用暫停資本化，下列說法中正確的有（）。A、符合資本化條件的資產在購建或者生產過程中發(fā)生正常中斷、且中斷時間連續(xù)超過3個月的，應當暫停借款費用的資本化B、符合資本化條件的資產在購建或者生產過程中發(fā)生非正常中斷、且中斷時間非連續(xù)超過3個月的，應當暫停借款費用的資本化C、暫停借款費用的資本化，在中斷期間發(fā)生的借款費用應當確認為費用，計人當期損益D、如果因進行工程質量和安全檢查停工中斷，借款費用的資本化應

52、當繼續(xù)進行【參考答案】：C,D【解析】符合資本化條件的資產在購建或者生產過程中發(fā)生非正常中斷、且中斷時間連續(xù)超過3個月的（不是非連續(xù)超過3個月），應當暫停借款費用的資本化。在中斷期間發(fā)生的借款費用應當確認為費用，計入當期損益，直至資產的購建或者生產活動重新開始。如果中斷是所購建或者生產的符合資本化條件的資產達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)必要的程序（如因進行工程質量和安全檢查停工中斷），借款費用的資本化應當繼續(xù)進行。三、判斷題（每小題1分，共25分）1、企業(yè)應當按照與重組有關的直接支出確定預計負債金額，其中直接支出主要指留用職工崗前培訓、市場推廣、新系統(tǒng)和營銷網絡投入等支出。（）【參考答案】：錯誤

53、【解析】企業(yè)應當按照與重組有關的直接支出確定預計負債金額，其中直接支出是企業(yè)重組必須承擔的，并且與主體繼續(xù)進行的活動無關的支出，不包括留用職工崗前培訓、市場推廣、新系統(tǒng)和營銷網絡投入等支出。2、短期投資持有期間收到的現金股利和利息，應是在實際收到時作為投資成本的收回，沖減短期投資成本。（）【參考答案】：錯誤【解析】如果是短期投資購買時已計入“應收股利”或“應收利息”的現金股利和利息，應是在實際收到時沖減“應收股利”或“應收利息”，不沖減短期投資成本。3、涉及補價的多項資產交換與單項資產交換的主要區(qū)別在于，需要對換入各項資產的價值進行分配，其分配方法與不涉及補價多項資產交換的原則相同，即按各項換

54、入資產的公允價值與換入資產公允價值總額的比例進行分配，以確定各項換入資產的入賬價值。（）【參考答案】：正確4、企業(yè)宣告發(fā)放的現金股利和股票股利，均應通過“應付股利”科目核算。（）【參考答案】：錯誤【解析】企業(yè)宣告發(fā)放的股票股利不通過“應付股利”科目核算，在實際發(fā)放股票股利時，直接借記“利潤分配一轉作股本的股利”科目，貸記“股本”科目。5、企業(yè)為核算其按照合同約定應支付的各類利息，如分期付息到期還本的長期借款、企業(yè)債券等應支付的利息，應當記入到“應付利息”科目。（）【參考答案】：正確【解析】企業(yè)為核算其按照合同約定應支付的各類利息，如分期付息到期還本的長期借款、企業(yè)債券等應支付的利息，設置“應付

55、利息”科目核算?！究键c】該題針對“應付債券的核算”,“長期借款”知識點進行考核。6、存貨期末計價中，所采用的成本與可變現凈值孰低法中的“成本”是指期末存貨的歷史成本，可變現凈值是指存貨的估計售價。（）【參考答案】：正確【解析】企業(yè)按照成本與可變現凈值孰低法對存貨進行期末計價。這里的“成本”是指期末存貨的歷史成本，可變現凈值是指在正常生產經營過程中，以存貨的估計售價減去至完工估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關稅金后的金額。7、企業(yè)采用實際利率法對應付債券溢折價進行攤銷時，應付債券賬面價值逐期減少或增加，應負擔的利息費用也隨之逐期減少或增加。（）【參考答案】：正確【解析】利息費用（面值+/未攤銷溢價/折價）實際利率。8、長期股權投資采用成本法核算，投資企業(yè)取得長期股權投資后，應當按照應享有或應分擔的被投資單位實現的凈損益的份額，確認投資損益并調整長期股權投資的賬面價值。（）【參考答案】：錯誤【解析】成本法核算，不按照被投資單位盈虧調整長期股權投資賬面價值9、母公司編制合并資