江蘇省2013年會(huì)計(jì)從業(yè)考試會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識點(diǎn)財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)增減和使用002江蘇財(cái)會(huì)

1、增值稅：是對在我國境內(nèi)銷售貨物、進(jìn)口貨物，或提供加工、修理修配勞務(wù)的單位和個(gè)人，就其取得的貨物或提供的應(yīng)稅勞務(wù)的增值額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。是一種價(jià)外稅。補(bǔ)充：增值稅 增值稅稅率：一般為17%征收方法：采取兩階段征收法，分為進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額：購買價(jià)格稅率 （由賣方代收代繳）銷項(xiàng)稅額：銷售價(jià)格稅率增值稅的抵扣：按稅法規(guī)定購貨時(shí)已支付的進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷項(xiàng)稅額中扣除，二者差額為應(yīng)上繳國家的增值稅稅款 。 即：企業(yè)當(dāng)期應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額. com江蘇財(cái)會(huì)網(wǎng)進(jìn)項(xiàng)稅額10 000 17% 1 700元銷項(xiàng)稅額15 000 17% 2 550元應(yīng)交增值稅=2 5501 700=850元 或

2、（15 000-10 000）17% 850元. com江蘇財(cái)會(huì)網(wǎng)【例10-21】A公司元月27日采用匯兌結(jié)算方式從外地購入乙材料一批，原價(jià)為8 000元，增值稅為1 360元，運(yùn)雜費(fèi)為1 000元，發(fā)票賬單已收,銀行承兌匯票已開具，材料尚未到達(dá)企業(yè)。借：在途物資乙材料 9 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1 360 貸：應(yīng)付票據(jù) 10 360 2月3日，該批材料到達(dá)并驗(yàn)收入庫，根據(jù)收料單. 借：原材料乙材料 9 000 貸：在途物資乙材料 9 000 2.款已付，材料結(jié)算單據(jù)已收，材料尚未入庫 (單到貨未到) 注意：匯兌是匯款單位委托銀行將款項(xiàng)匯往異地收款單位的一種結(jié)算方式。 . c

3、om江蘇財(cái)會(huì)網(wǎng). com江蘇財(cái)會(huì)網(wǎng)【例10-22】A公司元月28日采用托收承付方式從外地購入丙材料一批，材料已驗(yàn)收入庫，發(fā)票賬單尚未收到，材料合同價(jià)為12 000元。月底若仍未收到結(jié)算單據(jù)，按合同價(jià)暫估入賬借：原材料丙材料 12 000 貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款 12 000 3.款未付，材料結(jié)算單據(jù)未收，材料已入庫 (貨到單未到) 注意：托收承付是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的一種結(jié)算方式。. com江蘇財(cái)會(huì)網(wǎng)2月5日，收到發(fā)票賬單，貨款為12 000元，增值稅為2 040元，運(yùn)雜費(fèi)為800元，款項(xiàng)已付。 借：原材料丙材料 12 800 應(yīng)交

4、稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2 040 貸：銀行存款 14 840 2月初，用紅字沖銷原暫估價(jià)分錄：. com江蘇財(cái)會(huì)網(wǎng). com江蘇財(cái)會(huì)網(wǎng)材料采購業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理總結(jié)：單貨同到收到發(fā)票賬單，貨物到達(dá)并驗(yàn)收入庫借：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸：銀行存款(應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/預(yù)付賬款等)單到貨未到收到發(fā)票賬單，貨物尚末到達(dá)或驗(yàn)收入庫借：在途物資 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸：銀行存款(應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/預(yù)付賬款等)貨物驗(yàn)收入庫借：原材料 貸：在途物資貨到單未到月末按合同價(jià)格(實(shí)際成本核算)借：原材料 貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款下月初紅字沖銷借：原材料(紅字金額) 貸：應(yīng)付賬款暫估

5、應(yīng)付賬款(紅字金額)收到發(fā)票賬單，按單貨同到處理借：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸：銀行存款(應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/預(yù)付賬款等). com江蘇財(cái)會(huì)網(wǎng)材料平均單價(jià)=(10200+5195+10205)(10+5+10) =201（元/噸）本月發(fā)出材料的實(shí)際成本=(12+8)201=4020（元）月末結(jié)存材料的實(shí)際成本=（10+5+10-12-8 )201=1005(元) 或=(10200+5195+10205)-(12+8) 201=1005 (元) 采用一次加權(quán)平均法僅在月末用于核算材料的發(fā)出成本及單價(jià)，核算簡便。 (二)發(fā)出原材料的賬務(wù)處理 【例10-23】A公司2009年元月1日

6、結(jié)存甲種材料10噸，每噸實(shí)際成本為200元；元月10日及20日分別購入5噸及10噸，每噸實(shí)際成本分別為195元及205元，元月11日及25日分別發(fā)出材料12噸及8噸。要求：采用一次加權(quán)平均法核算本月發(fā)出及結(jié)存材料的數(shù)量及金額。1.對發(fā)出的原材料進(jìn)行計(jì)價(jià) . com江蘇財(cái)會(huì)網(wǎng)2.月末根據(jù)“材料耗用匯總表”進(jìn)行賬務(wù)處理 領(lǐng)用部門甲材料乙材料丙材料合計(jì)數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額基本生產(chǎn)車間輔助生產(chǎn)車間機(jī)修車間廠部銷售部(外銷)3010538240008000400024006400125324001000600 500 300 50 20 10020000120002000800400046400210006600320010400合計(jì)5644800204000 9703880087600【例10-24】A企業(yè)2009年5月份的“材料耗用匯總表”如表10-1所示。表10-1 材料耗用匯總表 單位：元. com江蘇財(cái)會(huì)網(wǎng)借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本 46 400 生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本 21 000 制造費(fèi)用設(shè)備維修費(fèi) 6 600 管理費(fèi)用 3 200 其他業(yè)務(wù)成本 10 400 貸：原材料甲材料 44 800 乙材料 4 00