審計(jì)管理建議書模板

1、審計(jì)管理建議書模板審計(jì)管理建議書模板篇一:注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理建議書格式注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理建議書格式審計(jì)201X-01-1111:51:09閱讀2471議論1字號(hào):大中小定閱管理建議書-有限責(zé)任公司管應(yīng)當(dāng)局:我們接受拜托，對(duì)貴公司201X年的年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。我們的責(zé)任是依據(jù)我們的審計(jì)，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)布審計(jì)建議。我們供應(yīng)的這份管理建議書，不在審計(jì)業(yè)務(wù)商定書商定項(xiàng)目以內(nèi)，而是我們鑒于為貴公司服務(wù)的目的，依據(jù)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制問(wèn)題而提出的。因?yàn)槲覀冎饕獜氖碌氖菍?duì)貴公司年度會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)，所實(shí)行的審計(jì)范圍是有限的，不行能全面認(rèn)識(shí)貴公司所有的內(nèi)部控制，所以，管理建議書中包含的內(nèi)部控制重要缺點(diǎn)僅是我們注意

2、到的，不該被視為對(duì)內(nèi)部控制發(fā)布的鑒證建議，所提建議不擁有強(qiáng)迫性和公正性。在審計(jì)過(guò)程中，我們認(rèn)識(shí)了貴公司內(nèi)部控制中有關(guān)會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)工作機(jī)構(gòu)和人員職責(zé)、財(cái)富管理制度、內(nèi)部審計(jì)制度等有關(guān)方面的狀況，并作了剖析研究。我們以為，貴公司現(xiàn)有的內(nèi)部控制整體上還有較好的，但有的方面還存在一些較單薄之處。現(xiàn)將我們發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制方面的某些問(wèn)題及改良建議供應(yīng)給你們，希望惹起你們的注意，以便完美內(nèi)部控制。一、財(cái)務(wù)管理方面(一)資本管理方面1、較廣泛存在未達(dá)賬且產(chǎn)生未達(dá)賬的原由多樣，比如:公司個(gè)別銀行存款賬戶賬面余額為負(fù)數(shù)，原由不明;財(cái)務(wù)人員賬務(wù)辦理不及時(shí)，沒(méi)有編制銀行存款余額調(diào)理表，造成銀行未達(dá)賬項(xiàng)時(shí)間較長(zhǎng)，從前年

3、度形成的部分未達(dá)賬項(xiàng)246,137.50元，現(xiàn)已調(diào)入其余應(yīng)收款掛賬到現(xiàn)在沒(méi)法辦理。公司存在未達(dá)賬項(xiàng)時(shí)間較長(zhǎng)、金額較大、且系人為操作而未作賬務(wù)辦理的狀況。部分子公司未能做到按期與銀行對(duì)賬。公司銀行日志賬會(huì)計(jì)記錄不清，未分賬戶登記，財(cái)務(wù)沒(méi)法供應(yīng)每個(gè)賬戶的期初、期末余額。針對(duì)上述狀況，我們建議:財(cái)務(wù)人員應(yīng)實(shí)時(shí)編制銀行存款未達(dá)賬調(diào)理表。對(duì)錢幣資本業(yè)務(wù)要按期或不按期地進(jìn)行監(jiān)察檢查，查對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)，查明未達(dá)賬的產(chǎn)生原由，實(shí)時(shí)進(jìn)行清理;對(duì)控制中的單薄環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)實(shí)時(shí)采納舉措，加以糾正和完美。2、存在未按規(guī)定用途使用銀行賬戶、公款私存、與別人共同使用一個(gè)銀行賬戶的現(xiàn)象，比如:部下公司因?yàn)閭鶆?wù)糾葛，銀行賬戶被當(dāng)?shù)胤?/p>

4、院查封，現(xiàn)將錢幣資本以個(gè)人名義存入銀行，現(xiàn)金坐收坐支，部分資本賬外循環(huán)。公司本部在銀行建立的銀行賬戶長(zhǎng)久由公司使用。截止201X年12月31日，該賬戶中的存款余額為30.16元。(3)公司與總公司汽車部共用總公司結(jié)算中心的同一個(gè)內(nèi)部銀行存款賬戶。部下公司現(xiàn)金中有以個(gè)人名義開(kāi)立存折,并且與系統(tǒng)內(nèi)其余公司共用一個(gè)存折。針對(duì)上述狀況，我們建議:貴公司應(yīng)確實(shí)執(zhí)行國(guó)家與公司公司已訂立的錢幣資本的有關(guān)法例和規(guī)定，成立錢幣資本業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確有關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限。3、除上所述，貴公司部分部下單位還存在其余一些不切合錢幣資本管理規(guī)定的現(xiàn)象，比如:部下四級(jí)公司錢幣資本賬實(shí)不符，個(gè)人借錢和還款沒(méi)有任何原

5、始憑據(jù)，支票存根未簽訂金額。公司及部下各子公司廣泛存在多頭開(kāi)戶的現(xiàn)象，此中公司本部銀行賬戶多達(dá)35個(gè)。公司的出納人員未能對(duì)現(xiàn)金管理做到日清月結(jié)。公司部下各科室在201X年從前推行獨(dú)立核算，此中出口科和公路科都有自己的銀行賬戶，跟著出口科和公路科解散，相應(yīng)的銀行賬戶并沒(méi)有實(shí)時(shí)銷戶。針對(duì)上述狀況，我們建議:貴公司應(yīng)嚴(yán)格依照國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定進(jìn)出現(xiàn)金，超出庫(kù)存現(xiàn)金限額的部分應(yīng)當(dāng)實(shí)時(shí)交存銀行，并嚴(yán)格依照財(cái)務(wù)制度規(guī)定核算現(xiàn)金的各項(xiàng)進(jìn)出業(yè)務(wù);增強(qiáng)銀行賬戶的管理，清理不需用的銀行賬戶，明確各崗位職責(zé)的分工，保證內(nèi)部控制的有效運(yùn)行。4、公司缺乏收款與付款的協(xié)調(diào)安排的制度，一方面公司擁有的銀行承兌匯票金額大

6、，資本被客戶大批占用，影響了公司的支付能力，另一方面資本支付能力較差，公司為投資計(jì)劃所需資本可能會(huì)出現(xiàn)支付困難。針對(duì)上述狀況，我們建議:與金額機(jī)構(gòu)合作，以公司擁有的銀行承兌匯票作為質(zhì)押，開(kāi)具小額銀行承兌匯票，支付貨款;公司應(yīng)成立銷售與收款協(xié)調(diào)安排的制度，縮短收款時(shí)間，解決資本被客戶大批占用的問(wèn)題。(二)債權(quán)、債務(wù)管理方面貴公司部分部下單位存在來(lái)往款報(bào)賬不實(shí)時(shí)、來(lái)往賬齡較長(zhǎng)，與債權(quán)債務(wù)方對(duì)賬不實(shí)時(shí)、來(lái)往款清收不力，來(lái)往款性質(zhì)不分、串戶核算等現(xiàn)象，比如:1、公司本部及其子公司賬齡在三年以上的來(lái)往款金額較大，此中三年以上應(yīng)收賬款2,578,475.90元，占應(yīng)收賬款總數(shù)的34%;三年以上其余應(yīng)收款1

7、2,973,949.03元，占其余應(yīng)收款總數(shù)的38%;公司本部與子公司及各子公司之間存在內(nèi)部來(lái)往的金額差別不大，但差別筆數(shù)許多的狀況，且各方入賬時(shí)間的不一樣以及單據(jù)傳達(dá)的不實(shí)時(shí)其實(shí)不是造成差別的所有原由。2、公司其余應(yīng)收賬款期末余額17,917,535.69元，此中掛賬2-3年的款項(xiàng)1,288,348.04元，占該公司本期其余業(yè)務(wù)利潤(rùn)的61.07,。3、公司來(lái)往中存在貨代來(lái)往與貿(mào)易來(lái)往串戶核算的現(xiàn)象，來(lái)往賬中調(diào)賬金額較大;并存在大批長(zhǎng)久掛賬的來(lái)往款，該公司未實(shí)時(shí)對(duì)這部分來(lái)往進(jìn)行清理結(jié)算，且未實(shí)時(shí)與對(duì)方進(jìn)行對(duì)賬。4、公司來(lái)往賬科目中，有相當(dāng)部分科目過(guò)去來(lái)單位的簡(jiǎn)稱列示，造成沒(méi)法進(jìn)行正常的來(lái)往對(duì)賬

8、工作。5、公司有限公司之子公司的預(yù)付賬款、對(duì)付賬款的明細(xì)核算按每單業(yè)務(wù)的客戶設(shè)置明細(xì)賬，未按真切對(duì)付客戶記錄，以致財(cái)富方、欠債方同時(shí)掛同樣客戶的款項(xiàng);6、公司存在與公司內(nèi)其余單位的來(lái)往查對(duì)不上的狀況，比如其余對(duì)付款中應(yīng)付有限公司與對(duì)方差額361,463.71元。7、公司將回收的債權(quán)所有轉(zhuǎn)入公司，且部分回收資本不經(jīng)過(guò)公司直接轉(zhuǎn)入公司。8、公司業(yè)務(wù)人員不可以實(shí)時(shí)到財(cái)務(wù)報(bào)賬，遲延時(shí)間長(zhǎng)。9、公司的客戶信用控制主要由業(yè)務(wù)部門掌握，財(cái)務(wù)部門僅為業(yè)務(wù)部門供應(yīng)有關(guān)客戶的付款狀況，未能參加應(yīng)收賬款的信用政策的擬訂，進(jìn)而沒(méi)法對(duì)信用政策的執(zhí)行狀況進(jìn)行監(jiān)察、剖析和查核。針對(duì)上述狀況，我們建議:1、落實(shí)總公司應(yīng)收賬款

9、管理暫行規(guī)定;成立客戶信用評(píng)分制度;對(duì)于大額款項(xiàng)墊支的業(yè)務(wù)要成立有關(guān)的可行性剖析、審批商討制度，嚴(yán)格各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任及審批權(quán)限;2、增強(qiáng)有關(guān)業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)人員的辭職交接手續(xù)，對(duì)來(lái)往科目的核算應(yīng)充分利用財(cái)務(wù)電算化，對(duì)存在三年以上賬齡的來(lái)往款交由特意部門進(jìn)行清理;3、未按客戶核算狀況的來(lái)往款，由財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門核實(shí)客戶名稱，實(shí)時(shí)調(diào)整至客戶明細(xì)，以方便與客戶對(duì)賬并保證結(jié)算金額的正確性;4、各級(jí)公司以及部下公司之間的內(nèi)部來(lái)往應(yīng)實(shí)時(shí)查對(duì)，業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門應(yīng)擬訂按期交流制度，擬訂業(yè)務(wù)款回收管理專項(xiàng)制度，保證應(yīng)收款項(xiàng)的安全性，加快應(yīng)收款的回籠，嚴(yán)格控制為提升業(yè)績(jī)而盲目賒銷的經(jīng)營(yíng)行為;5、增強(qiáng)有關(guān)債權(quán)債務(wù)的

10、登記管理工作;保證反應(yīng)完好的債權(quán)債務(wù)。(三)存貨管理貴公司部分部下單位存在對(duì)已盤虧毀損的存貨清理不實(shí)時(shí)，財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)部門交流不實(shí)時(shí)、交流渠道不通暢，未按期清點(diǎn)等現(xiàn)象，比如:1、公司對(duì)已盤虧、毀損、變質(zhì)的存貨清理不實(shí)時(shí)，造成不良財(cái)富長(zhǎng)久掛賬，不可以照實(shí)反應(yīng)實(shí)物狀況;存貨入庫(kù)與發(fā)出,庫(kù)存保存與財(cái)務(wù)核算脫節(jié),造成賬、實(shí)不符。2、公司部下個(gè)別子公司存在未建立存貨數(shù)目金額賬，且未依照財(cái)務(wù)制度的要求按期對(duì)存貨進(jìn)行清點(diǎn);3、公司存在銷售合同已經(jīng)達(dá)成或合同大多半已經(jīng)達(dá)成，存貨已經(jīng)出庫(kù)，但在結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)只結(jié)轉(zhuǎn)部分紅本或未結(jié)轉(zhuǎn)成本，造成存貨虛增及少轉(zhuǎn)成本。針對(duì)上述狀況，我們建議:1、完美實(shí)物財(cái)富管理的崗位責(zé)任制度，增

11、強(qiáng)對(duì)實(shí)物財(cái)富的查收入庫(kù)、領(lǐng)用、發(fā)出、清點(diǎn)、保存及處理等要點(diǎn)環(huán)節(jié)的控制;2、完美存貨管理的內(nèi)控制度，按期對(duì)存貨進(jìn)行清點(diǎn)，年終對(duì)存貨進(jìn)行全面盤點(diǎn)，由公司負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)人員、保存人員構(gòu)成存貨清點(diǎn)小組，并實(shí)時(shí)查找存貨清點(diǎn)差別原由;清點(diǎn)范圍應(yīng)為包含賬外實(shí)物財(cái)富在內(nèi)的所有實(shí)物財(cái)富，清點(diǎn)內(nèi)容除實(shí)物數(shù)目外還應(yīng)包含:財(cái)富可使用狀況、財(cái)富寄存地址或使用人等，并形成書面清點(diǎn)記錄;明確清點(diǎn)記錄作為會(huì)計(jì)原始憑據(jù)歸檔，明確有關(guān)人員對(duì)實(shí)物財(cái)富的責(zé)任;3、增強(qiáng)財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門的聯(lián)系，實(shí)時(shí)進(jìn)行存貨流轉(zhuǎn)的賬務(wù)辦理，并對(duì)盤虧、毀損、變質(zhì)的存貨實(shí)時(shí)進(jìn)行賬務(wù)辦理。(四)長(zhǎng)久投資管理方面貴公司部分部下單位長(zhǎng)久投資管理存在被投資單位注冊(cè)資

12、本不實(shí)、對(duì)被投資單位控制不力、對(duì)已簽訂轉(zhuǎn)讓協(xié)議的投資項(xiàng)目辦理不實(shí)時(shí)、對(duì)已無(wú)擁有價(jià)值的投資項(xiàng)目清理不實(shí)時(shí)等狀況，比如:1、公司部分被投資單位營(yíng)業(yè)執(zhí)照、驗(yàn)資報(bào)告及賬面實(shí)收資本數(shù)額不一致;該公司對(duì)權(quán)益法核算的子公司缺乏有效的監(jiān)察、控制體制;該公司投資控股的某公司因不再經(jīng)營(yíng)而未歸入年度會(huì)計(jì)報(bào)表，其部下的有限公司每年只有少許的租金收入，且不足擔(dān)當(dāng)固定花費(fèi)的支出;二級(jí)公司還沒(méi)有成立對(duì)子公司的投資關(guān)系，三級(jí)、四級(jí)公司存在只有行政隸屬關(guān)系而沒(méi)有投資關(guān)系的現(xiàn)象;個(gè)別部下公司法定代表人已經(jīng)改換，但未在當(dāng)?shù)毓ど绦姓芾砭洲k理法人更改存案。2、公司部下部分子公司經(jīng)營(yíng)規(guī)模小且無(wú)穩(wěn)固的收入根源。因?yàn)椴糠肿庸窘?jīng)營(yíng)規(guī)模較小

13、，法人實(shí)體過(guò)多，增添了公司的稅務(wù)、工商及管理花費(fèi)。3、公司與子公司公司及公司因合作糾葛以致不可以實(shí)時(shí)獲得兩家公司的會(huì)計(jì)報(bào)表;公司截止報(bào)告日還沒(méi)有辦理已到協(xié)議轉(zhuǎn)讓日期的公司與公司的股權(quán)轉(zhuǎn)讓的有關(guān)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。4、公司對(duì)被投資單位的控制和參加不夠，沒(méi)法對(duì)分紅、重要經(jīng)營(yíng)決議等事項(xiàng)履行股東權(quán)益，以致部分投資項(xiàng)目狀況不明，利潤(rùn)不好;公司未建立特意的崗位執(zhí)行管理職能，未能對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行有效的追蹤管理，沒(méi)法實(shí)時(shí)進(jìn)行監(jiān)察管理微風(fēng)險(xiǎn)防備。5、公司的部分子公司缺乏有關(guān)劃轉(zhuǎn)資料及成立的有關(guān)資料，法律依照不健全。6、公司截止201X年終對(duì)有公司、公司等公司實(shí)質(zhì)持股比率為100%，但相應(yīng)的投資并未反應(yīng)在該公司的會(huì)計(jì)報(bào)表中。

14、針對(duì)上述狀況，我們建議:1、設(shè)置特意的投資管理部門或崗位對(duì)投資的過(guò)程和結(jié)果進(jìn)行監(jiān)控;對(duì)參股企業(yè)，要按期準(zhǔn)時(shí)履行股東權(quán)益，如對(duì)按期會(huì)計(jì)報(bào)表特別是年度會(huì)計(jì)報(bào)表的采集、對(duì)股東會(huì)的有效參加、實(shí)時(shí)傳達(dá);2、對(duì)注冊(cè)資本與實(shí)收資本不一致的公司，依據(jù)原由，實(shí)收資本未足額到位，與注冊(cè)資本不符合的，實(shí)時(shí)補(bǔ)足資本或減少注冊(cè)資本;實(shí)收資本大于或小于注冊(cè)資本的，依據(jù)中華人民共和國(guó)公司法及工商登記管理?xiàng)l例等法律法例的有關(guān)規(guī)定，當(dāng)公司的實(shí)收資本增減改動(dòng)超出注冊(cè)資本的20%時(shí)實(shí)時(shí)辦理工商更改，公司法定代表人發(fā)生變更的，要到當(dāng)?shù)毓ど叹指拇姘?，以明確公司法人的權(quán)益和義務(wù)。3、對(duì)實(shí)質(zhì)控制的子公司應(yīng)明確投資關(guān)系，計(jì)入長(zhǎng)久投資;對(duì)已

15、經(jīng)無(wú)連續(xù)經(jīng)營(yíng)能力或沒(méi)法管理、控制的子公司，應(yīng)采納改制、處理等有效舉措,減少投資損失;對(duì)已簽訂轉(zhuǎn)讓協(xié)議的股權(quán)，應(yīng)實(shí)時(shí)與轉(zhuǎn)讓方協(xié)調(diào)，實(shí)時(shí)正確辦理股權(quán)投資。(五)固定財(cái)富管理方面貴公司部分部下單位固定財(cái)富管理存在產(chǎn)權(quán)證辦理不實(shí)時(shí)、產(chǎn)權(quán)關(guān)系不清楚、對(duì)固定財(cái)富的管理不完美等狀況，比如:1、公司賬面記錄的房子、建筑物中另有部分未辦理房子產(chǎn)權(quán)證明，如賬面記錄的房子、建筑物中，有原值22,951,850.30元,凈值17,878,85公司4.30元的房產(chǎn)無(wú)合法擁有的房子產(chǎn)權(quán)證明;部下公司賬面記錄羅湖區(qū)和平路3,007.9平方米的土地使用權(quán)當(dāng)前還沒(méi)有獲得該塊土地的土地使用證;未獲得附城主山綜合樓及主山綜合后樓所

16、占用的土地的使用證;擁有龍崗區(qū)平湖鎮(zhèn)2萬(wàn)平方米的土地已有10年，當(dāng)前還沒(méi)有開(kāi)發(fā)。2、公司及其子公司均未成立固定財(cái)富的按期清點(diǎn)制度、未建立特意的財(cái)富管理部門或崗位管理。3、公司固定財(cái)富的管理與核算的問(wèn)題許多，表此刻:未對(duì)應(yīng)固定財(cái)富卡片賬設(shè)置相應(yīng)的固定財(cái)富標(biāo)簽，也未按期對(duì)固定財(cái)富進(jìn)行清點(diǎn);部分固定財(cái)富存在多提折舊形成財(cái)富凈值為負(fù)數(shù)的現(xiàn)象，并且累計(jì)折舊科目沒(méi)有本月共計(jì)及累計(jì)數(shù);在辦理固定財(cái)富的轉(zhuǎn)讓及處理時(shí)，未經(jīng)過(guò)固定財(cái)富清理科目將被處理財(cái)富從固定財(cái)富賬中轉(zhuǎn)出，且在財(cái)富還沒(méi)有清理完成時(shí)就結(jié)轉(zhuǎn)收入;固定財(cái)富的維修費(fèi)沒(méi)有按制度規(guī)定一次性計(jì)入當(dāng)期損益，而是分期攤銷;4、公司部分部下公司的固定財(cái)富核算(臺(tái)賬)

17、不在財(cái)務(wù)進(jìn)行，部分固定財(cái)富與低值易耗品區(qū)分不嚴(yán)格。5、公司當(dāng)前使用的固定財(cái)富中的大部份屬于母公司公司所有，公司無(wú)償使用，對(duì)該部分財(cái)富還沒(méi)有確認(rèn)入賬，也未對(duì)其計(jì)提折舊。公司當(dāng)前不過(guò)代為管理，成立了固定財(cái)富明細(xì)臺(tái)賬，并負(fù)責(zé)保護(hù)和擔(dān)當(dāng)維修費(fèi)。這部分固定財(cái)富的無(wú)償使用且不計(jì)提折舊，造成了低計(jì)成本花費(fèi)、高計(jì)利潤(rùn)的結(jié)果。針對(duì)上述狀況，我們建議:1、財(cái)務(wù)部門應(yīng)依據(jù)購(gòu)進(jìn)發(fā)票及報(bào)廢轉(zhuǎn)移單等原始單據(jù)登記固定財(cái)富卡片、標(biāo)簽及明細(xì)賬簿，以便實(shí)時(shí)正確地反應(yīng)固定財(cái)富的名稱、數(shù)目、購(gòu)進(jìn)原值、日期及折舊和報(bào)廢辦理等詳細(xì)狀況;2、成立特意的固定財(cái)富管理部門或安排專人管理固定財(cái)富，年終由財(cái)務(wù)部門牽頭,組織固定財(cái)富主管部門及固定財(cái)

18、富使用部門對(duì)固定財(cái)富進(jìn)行清點(diǎn)查對(duì)，保證賬賬符合、賬實(shí)符合;3、增強(qiáng)有關(guān)部門的協(xié)調(diào)，對(duì)財(cái)富界定產(chǎn)權(quán)，嚴(yán)格執(zhí)行相應(yīng)產(chǎn)權(quán)更改程序;增強(qiáng)房子產(chǎn)權(quán)清理工作，趕快使房子產(chǎn)權(quán)清楚;按制度嚴(yán)格執(zhí)行。(六)工程建設(shè)方面貴公司部分部下單位在工程管理立項(xiàng)、估算、決算等管理方面存在缺點(diǎn)，比如:1、公司部下公司建104號(hào)及319號(hào)辦公樓,未獲得在建工程規(guī)劃允許證;公司籌建的“沿街房工程”一期、二期工程，兩個(gè)工程經(jīng)過(guò)其余對(duì)付款科目核算;未計(jì)提營(yíng)業(yè)稅金及附帶;公司物流庫(kù)房項(xiàng)目的入賬依照不正確，工程未做完工決算。工程的立項(xiàng)、估算、勘探設(shè)計(jì)施工監(jiān)理合同、工程造價(jià)的審查、工程查收等文件和資料不完好。2、部下子公司未嚴(yán)格按會(huì)計(jì)制度

19、的規(guī)定在財(cái)富達(dá)到使用狀態(tài)后實(shí)時(shí)轉(zhuǎn)固。針對(duì)上述狀況，我們建議:采集與工程有關(guān)的立項(xiàng)、估算、勘探設(shè)計(jì)施工監(jiān)理合同、工程造價(jià)審查、工程查收等文件和資料，作好工程的完工決算，并報(bào)上司批復(fù)，確認(rèn)工程造價(jià)，以上司批復(fù)文件為依照轉(zhuǎn)固;做好工程收入與損失確實(shí)認(rèn)工作，完美結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)，作好稅金的核算和繳納工作。二、會(huì)計(jì)核算方面(一)存貨核算方面篇二:審計(jì)管理建議書201X年中期審計(jì)管理建議書公司決議層:本次中期審計(jì)已達(dá)成，現(xiàn)將審計(jì)中做一個(gè)匯總，供公司領(lǐng)導(dǎo)參照。問(wèn)題主要集中在以下幾點(diǎn):一、財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)的核算職能是會(huì)計(jì)的基本職能，只有做好會(huì)計(jì)核算，照實(shí)反應(yīng)公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成就和現(xiàn)金流量。才能為公司的決議供

20、應(yīng)實(shí)用的會(huì)計(jì)信息。在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，一些公司關(guān)系公司的來(lái)往帳不平，未成立按期的來(lái)往對(duì)帳制度。財(cái)務(wù)記錄信息不真，會(huì)計(jì)報(bào)表所反應(yīng)的內(nèi)容不可以真切反應(yīng)公司的實(shí)質(zhì)狀況。并且以致公司進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)所獲得的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容不全，信息失真，審計(jì)人員的工作變?yōu)閷?duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的調(diào)整，甚至在審計(jì)過(guò)程中，因?yàn)橐恍┵Y料難以獲得，造成審計(jì)范圍遇到限制，審計(jì)報(bào)告難以得出結(jié)論性的建議。所以，需要從以下幾個(gè)方面改良各公司的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算:(一)成立公司公司一致的財(cái)務(wù)管理制度1、跟著公司公司的不停發(fā)展，財(cái)務(wù)管理工作應(yīng)獲得增強(qiáng)，公司公司應(yīng)試慮對(duì)子公司的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)增強(qiáng)控制，應(yīng)綜合考慮公司公司管理的需要和子公司經(jīng)營(yíng)管理層的及合作方的要素，差別

21、不一樣公司，采用不一樣松緊程度的財(cái)務(wù)管理政策。并成立一套完好的公司財(cái)務(wù)管理制度。內(nèi)容應(yīng)波及:基礎(chǔ)財(cái)務(wù)制度類制度;資本管理類制度;花費(fèi)管理制度;財(cái)富物質(zhì)管理制度;估算管理制度等。2、為適應(yīng)公司規(guī)模化、公司化，財(cái)務(wù)管理規(guī)范化的要求，公司公司本部及子公司，特別是控股子公司的會(huì)計(jì)政策，會(huì)計(jì)辦理方法的選擇應(yīng)采用一致的標(biāo)準(zhǔn),以減少編制公司公司歸并報(bào)表時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)政策的調(diào)整。3、公司公司應(yīng)區(qū)分不一樣的行業(yè),聯(lián)合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和行業(yè)特色,對(duì)各子公司損益類科目，特別是成本花費(fèi)類科目所核算的詳盡內(nèi)容予以規(guī)定,以使相同行業(yè)公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)擁有可比性,各公司前后會(huì)計(jì)時(shí)期各科目的核算內(nèi)容一致,滿足公司此后財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)剖析的需要。

22、(二)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員應(yīng)增強(qiáng)對(duì)新的會(huì)計(jì)制度，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及財(cái)稅政策的學(xué)習(xí)。被審計(jì)的子公司的管理人員和財(cái)務(wù)人員大多半是擁有多年實(shí)踐工作經(jīng)驗(yàn)的，可是，對(duì)新的經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)知識(shí)的學(xué)習(xí)應(yīng)當(dāng)有所增強(qiáng)，以適應(yīng)公司迅速發(fā)展和財(cái)務(wù)管理漸漸規(guī)范的需要。(三)各子公司向公司公司報(bào)送的資料，一定要能照實(shí)反應(yīng)公司的經(jīng)營(yíng)狀況。因?yàn)楣捐b于公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制的財(cái)務(wù)報(bào)告，其實(shí)不可以完好知足公司內(nèi)部管理的需要，或許部分子公司因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)質(zhì)需要對(duì)產(chǎn)生的一部分經(jīng)濟(jì)活動(dòng)需要在財(cái)務(wù)記錄長(zhǎng)進(jìn)行一些變通的辦理，所以，在上報(bào)公司公司時(shí)，一定對(duì)所報(bào)送的資料(如財(cái)務(wù)報(bào)告)進(jìn)行必需的調(diào)整，以知足公司公司內(nèi)部管理的需要，真切反應(yīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。所以，

23、在正常的財(cái)務(wù)帳冊(cè)的基礎(chǔ)上，各公司的財(cái)務(wù)人員，應(yīng)聯(lián)合本公司的實(shí)際狀況，和公司公司的要求，設(shè)臵各樣備查帳，并將其設(shè)臵的的備查帳的種類，內(nèi)容與公司公司的有關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行交流，并到公司公司審計(jì)機(jī)構(gòu)存案，在每個(gè)月向公司公司報(bào)送有關(guān)財(cái)務(wù)資料時(shí)，對(duì)需要調(diào)整的內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整，詳盡說(shuō)明調(diào)整內(nèi)容，并對(duì)換整原由和原則進(jìn)行說(shuō)明。以照實(shí)反應(yīng)公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成就和現(xiàn)金流量;在公司公司組織進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)應(yīng)供應(yīng)調(diào)整后的財(cái)務(wù)報(bào)告和所有備查帳。(四)內(nèi)部帳的管理鑒于公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的現(xiàn)實(shí)，部分公司存在內(nèi)部帳。但大部分公司對(duì)對(duì)內(nèi)部帳的管理較為雜亂，部分公司其內(nèi)部帳反應(yīng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)占整個(gè)業(yè)務(wù)的一半左右，但其內(nèi)部帳的管理比較雜亂，內(nèi)部帳

24、的現(xiàn)金和記帳由一人負(fù)責(zé)，一些發(fā)生金額很大的內(nèi)部帳也以流水帳的形式記錄，記帳極其隨意，公司管應(yīng)當(dāng)局自己都不可以實(shí)時(shí)認(rèn)識(shí)公司真切的經(jīng)營(yíng)成就、財(cái)務(wù)狀況及現(xiàn)金流量。報(bào)給總公司的報(bào)表的真切性也無(wú)從考據(jù)。所以，對(duì)內(nèi)部帳視同正式財(cái)務(wù)帳進(jìn)行管理，依照會(huì)計(jì)核算時(shí)期編制會(huì)計(jì)報(bào)表，在內(nèi)部管理時(shí)使用歸并后的會(huì)計(jì)報(bào)表。這樣才能為公司的管理決議供應(yīng)真切的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息。二、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在做好會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上，應(yīng)逐漸增強(qiáng)公司的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)人員在公司內(nèi)部管理中的作用，為此，一方面需要在公司的組織架構(gòu)中賜予其必需的組織地位，同時(shí)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)及人員亦有義務(wù)依據(jù)會(huì)計(jì)法及公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的原則和要求，聯(lián)系本公司的實(shí)質(zhì)，會(huì)同組織內(nèi)部其

25、余部門，成立健全本公司的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，并對(duì)其執(zhí)行成效進(jìn)行評(píng)估，進(jìn)行改正和增補(bǔ)。(一)錢幣資本的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制部分子/分公司未能成立切合本單位的錢幣資本內(nèi)部控制制度，或許未能有效執(zhí)行，并且以致了某子公司發(fā)生挪用資本的事件，而且如發(fā)生錢幣資本的作弊，常常是財(cái)務(wù)人員和公司管理層通同作弊，一般的慣例審計(jì)很難發(fā)現(xiàn)這種問(wèn)題，除非化相當(dāng)大的全力去進(jìn)行錢幣資本的審計(jì)。并且常常是已經(jīng)既成事實(shí)，損失沒(méi)法所有挽回。所以增強(qiáng)對(duì)子公司財(cái)務(wù)人員及錢幣資本的管理應(yīng)成為事不宜遲。錢幣資本的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)應(yīng)環(huán)繞“崗位分工及受權(quán)批準(zhǔn)”、“現(xiàn)金和銀行存款的管理”、“單據(jù)及有關(guān)印章的管理”、“監(jiān)察及檢查”幾個(gè)方面進(jìn)行。所以

26、，成立健全各公司的錢幣資本內(nèi)部控制制度應(yīng)做為一個(gè)比較緊急的工作，各公司的決議層應(yīng)當(dāng)全力支持本公司的財(cái)務(wù)部門會(huì)同其余有關(guān)部門，依照本公司的實(shí)質(zhì)狀況，做好這一工作。(二)成本花費(fèi)及估算的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制1、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，部分公司的花費(fèi)報(bào)銷程序不清，手續(xù)前后不一致，一些成本花費(fèi)開(kāi)支未能依照公司的受權(quán)審批程序和權(quán)限進(jìn)行審批?；ㄙM(fèi)報(bào)銷相當(dāng)雜亂。因此，各公司應(yīng)當(dāng)立刻成立健全切合本公司的成本花費(fèi)內(nèi)部控制制度，并在此后的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中嚴(yán)格執(zhí)行。2、從提升經(jīng)濟(jì)效益的角度，“增收”與“節(jié)支”是兩個(gè)方面。但當(dāng)前部下的子公司的成本花費(fèi)支出基本上是隨時(shí)列支，預(yù)先沒(méi)有估算，沒(méi)有拘束。所以公司公司應(yīng)從自己管理需要出發(fā)，提出估算編

27、制的原則，因依據(jù)部下公司的不一樣行業(yè),依據(jù)會(huì)計(jì)核算科目的分類,詳盡規(guī)定各公司各損益類估算項(xiàng)目的詳細(xì)核算內(nèi)容,的編制的詳盡程度，并成立估算執(zhí)行的獎(jiǎng)賞查核制度。3、選擇部分公司進(jìn)行成本花費(fèi)的估算管理，在一個(gè)會(huì)計(jì)年度開(kāi)始從前，依據(jù)公司的歷史水平、下一個(gè)會(huì)計(jì)年度的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況編制花費(fèi)估算，并說(shuō)明估算編制的依照和原則，報(bào)公司董事會(huì)贊同。4、對(duì)學(xué)校進(jìn)行估算管理，在下一個(gè)學(xué)年開(kāi)始從前，學(xué)校管理層應(yīng)編制下學(xué)年的估算，估算應(yīng)包含:公司公司應(yīng)依據(jù)該學(xué)校的有關(guān)歷史數(shù)據(jù)，同行業(yè)的平手水平，確立生均估算成本，并作為生均估算成本下達(dá)給學(xué)校，學(xué)校依據(jù)重生人數(shù)估算，計(jì)算今年度的可控估算總數(shù)，并分解到各項(xiàng)成本明細(xì)，估算編制達(dá)成

28、后，報(bào)公司公司贊同，并說(shuō)明預(yù)算的編制原則，編制依照。經(jīng)公司公司贊同后的估算作為對(duì)學(xué)校管理層進(jìn)行查核的依照之一。(三)采買與付款的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制公司公司應(yīng)仔細(xì)研究物質(zhì)采買和資本使用權(quán)限在公司公司和各子公司之間的職責(zé)分工和受權(quán)贊同，分別擬訂公司公司和子公司內(nèi)部的采買和付款的內(nèi)部控制制度，以節(jié)儉采買成本，提升經(jīng)濟(jì)效益。因?yàn)楣竟井?dāng)前主要波及房地產(chǎn)和教育行業(yè),所以,充分利用規(guī)模優(yōu)勢(shì),推行資料物質(zhì)的集中采買,比如,因?yàn)锳學(xué)院、B學(xué)院的學(xué)生人數(shù)已經(jīng)許多，對(duì)于學(xué)校每年度發(fā)生的一些學(xué)生生活用品,教育、教課用品、辦公用品等物質(zhì)進(jìn)行集中采買，應(yīng)當(dāng)是降低采購(gòu)成本的門路之一。(四)其余內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度除以上兩點(diǎn)外，各

29、公司應(yīng)聯(lián)合自己實(shí)質(zhì)，依照會(huì)計(jì)法的要求，本著為公司經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)的目的，成立健全以下內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度:固定財(cái)富的內(nèi)部控制制度銷售與收款的內(nèi)部控制制度存貨的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度估算三、公司公司及部下公司的組織建設(shè)人力資源部門應(yīng)從公司層面考慮怎樣對(duì)各子公司要點(diǎn)管理人員從管理關(guān)系，績(jī)效查核制度等方面增強(qiáng)管理和控制，必需時(shí)考慮對(duì)要點(diǎn)崗位進(jìn)行垂直管理，對(duì)其進(jìn)行的績(jī)效考評(píng)應(yīng)充分考慮公司公司有關(guān)部門的建議。以對(duì)其經(jīng)營(yíng)決議產(chǎn)生必定影響，提升公司公司對(duì)子公司進(jìn)行管理的有效性，適合控制作弊風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。四、下邊的一些問(wèn)題形成已久，假如需要改良的話需要公司公司的一致安排，并需要總公司有關(guān)部門與子公司進(jìn)行協(xié)作，投入較大的力量，

30、(一)C公司1、現(xiàn)金流量狀況被審計(jì)單位的現(xiàn)金流量狀況較弱，主要原由為經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流入嚴(yán)重不足，此中該公司所承攬的主假如關(guān)系方的業(yè)務(wù),從整個(gè)公司公司來(lái)說(shuō)影響不大,但對(duì)于該公司此后的對(duì)外業(yè)務(wù)拓展來(lái)看,若不可以改良其自己現(xiàn)金造血功能，則將對(duì)其將來(lái)連續(xù)經(jīng)營(yíng)能力造成不利影響。公司決議層應(yīng)聯(lián)合對(duì)該公司的經(jīng)營(yíng)定位，是主要為公司內(nèi)關(guān)系公司服務(wù)，仍是想對(duì)外業(yè)務(wù)有大的發(fā)展，考慮該公司的發(fā)展方向和管理思路。2、業(yè)務(wù)款待費(fèi)因被審計(jì)單位現(xiàn)已采用查帳征收方式征收所得稅，故被審計(jì)單位應(yīng)試慮業(yè)務(wù)款待費(fèi)與帳面營(yíng)業(yè)收入的比率關(guān)系，躲避納稅調(diào)整的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，鑒于被審計(jì)單位當(dāng)前尚處于發(fā)展階段，建議適合控制管理花費(fèi)的開(kāi)支，以適合緩解現(xiàn)金

31、壓力。3、錢幣資本公司錢幣資本支出的部分受權(quán)贊同手續(xù)不全，無(wú)有權(quán)人員署名、無(wú)領(lǐng)款人收條，部分財(cái)務(wù)記帳依照不足(如201X年6月29號(hào)、4號(hào)憑據(jù)購(gòu)資料無(wú)有權(quán)人員署名)。建議要求被審計(jì)單位依照公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范-錢幣資本的要求，成立健全本單位的錢幣資本內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，并使其獲得有效運(yùn)行;并對(duì)所有錢幣資本支付憑據(jù)進(jìn)行清理，查明原由，妥當(dāng)辦理。4、對(duì)于承接M廠交通電子警察系統(tǒng)工程發(fā)生業(yè)務(wù)的帳務(wù)辦理因兩方商定該業(yè)務(wù)無(wú)需開(kāi)支售發(fā)票，故財(cái)務(wù)對(duì)發(fā)生的成本及收到的工程款經(jīng)過(guò)來(lái)往帳核算，但科目設(shè)臵及記帳內(nèi)容較為顯然建議將此類業(yè)務(wù)在財(cái)務(wù)帳上分別核算，同時(shí)建立備查帳進(jìn)行核算。以躲避潛伏的風(fēng)險(xiǎn)。(二)D大酒樓1、被

32、審計(jì)單位從開(kāi)業(yè)以來(lái)對(duì)部分帳外原始憑據(jù)的辦理較為雜亂，因該公司的行業(yè)特色，此部分業(yè)務(wù)的發(fā)生金額較大，但被審計(jì)單位未能采用有效的辦理方法，實(shí)時(shí)正確的反應(yīng)此部分業(yè)務(wù)對(duì)其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成就及現(xiàn)金流量狀況;截止審計(jì)時(shí)為止，部分開(kāi)業(yè)時(shí)的成本花費(fèi)開(kāi)支因手續(xù)不全到現(xiàn)在仍未辦理。被審計(jì)單位應(yīng)立刻成立健全其錢幣資本、采買與付款、銷售與收款的內(nèi)部控制制度;全面增強(qiáng)對(duì)錢幣資本、采買、銷售的管理，以控制作弊風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。如欲正確反應(yīng)此部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成就和現(xiàn)金流動(dòng)狀況的影響。被審計(jì)單位應(yīng)趕快組織力量，視同財(cái)務(wù)帳進(jìn)行辦理，從頭記帳。對(duì)部分手續(xù)不全的憑憑據(jù)實(shí)時(shí)查明原由，做出帳務(wù)辦理。2、對(duì)于被審計(jì)單位當(dāng)

33、前經(jīng)營(yíng)狀況的說(shuō)明依據(jù)被審計(jì)單位管理人員反應(yīng):“因酒店定位、管理、人事等原由，以致經(jīng)營(yíng)不善、矛盾終多，困難重重，特別是當(dāng)前在南通方面無(wú)接收時(shí)間表的狀況下，難以管理，建議實(shí)時(shí)辦理接收手續(xù)，才能完全清理。”(三)E有限公司1、來(lái)往帳E公司在來(lái)往科目中有大批的工程開(kāi)支,因?yàn)槲词盏桨l(fā)票,向來(lái)掛帳;建議實(shí)時(shí)清理;2、錢幣資本E有限公司財(cái)務(wù)部門應(yīng)增強(qiáng)對(duì)有關(guān)出納崗位的管理和工作的審查,以躲避潛伏的控制風(fēng)險(xiǎn)。(四)F開(kāi)發(fā)公司1、截止201X年6月30日，該公司其余應(yīng)收款科目中應(yīng)收公司來(lái)往余額為17372500.00元，對(duì)該公司與公司的來(lái)往余額應(yīng)實(shí)時(shí)清理.2、截止201X年6月30日，該公司其余對(duì)付款中對(duì)付G物業(yè)

34、管理有限公司722860.00元，鑒于G物業(yè)管理公司實(shí)收資本僅為500，000元，建議對(duì)該公司與金誠(chéng)物業(yè)管理有限公司的來(lái)往實(shí)時(shí)清理.3、增強(qiáng)對(duì)該公司錢幣資本的財(cái)務(wù)控制。(五)G物業(yè)有限公司1、對(duì)于來(lái)往帳截止201X年6月30日，該公司其余應(yīng)收款中應(yīng)收F城市建設(shè)公731,305.47元，對(duì)付股利中對(duì)付F城市建設(shè)公司8,445.49元，兩方來(lái)往帳一致.鑒于G物業(yè)管理公司實(shí)收資本僅為500,000.00元，建議對(duì)該公司與F城市建設(shè)公的來(lái)往實(shí)時(shí)清理.2、對(duì)于估算管理該公司當(dāng)前對(duì)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行承包制度，并且制定有收入和成本費(fèi)用計(jì)劃，應(yīng)當(dāng)說(shuō)具備了估算的雛形，建議承包合同的明細(xì)項(xiàng)目區(qū)分應(yīng)細(xì)化，盡量與財(cái)務(wù)核算的明細(xì)

35、科目相對(duì)應(yīng)。以銷售估算為基礎(chǔ)，分別編制營(yíng)業(yè)成本估算、時(shí)期花費(fèi)估算，錢幣資本估算，形成年度及各月度或季度的估算利潤(rùn)表、財(cái)富欠債表、現(xiàn)金流量表，并制定估算的查核舉措，對(duì)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行估算管理，既有益于公司的管理，也有益于對(duì)承包合同進(jìn)行查核.(六)H臵業(yè)有限公司應(yīng)爭(zhēng)取趕快解決有關(guān)土地使用權(quán)及銀行按揭貸款問(wèn)題.(七)I有限公司1、與A學(xué)院的學(xué)費(fèi)來(lái)往余額1315915.47元還沒(méi)有辦理2、對(duì)于與公司公司的來(lái)往兩方來(lái)往差額5，150，033。20元，建議兩方對(duì)往來(lái)進(jìn)行對(duì)帳3、對(duì)于應(yīng)收帳款公司當(dāng)前應(yīng)收帳款余額為2204277。15元，期初為1268。64元，本期開(kāi)票銷售收入為1364179。58元。建議增強(qiáng)對(duì)逾期

36、應(yīng)收帳款的催收力度。以保證公司的資本周轉(zhuǎn)。4、對(duì)于生產(chǎn)成本。該公司的人工薪資占生產(chǎn)成本比率很高，為降低生產(chǎn)成本應(yīng)提升公司產(chǎn)量，為此，一方面要擴(kuò)大客戶的范圍，防止對(duì)主要客戶的依靠，另一方面要加速現(xiàn)有項(xiàng)目的生產(chǎn)速度提升生收效率。同時(shí)采納有效舉措降低廢品率。篇三:內(nèi)部審計(jì)建議書格式管理建議書XX建字201X第01001號(hào)被審計(jì)單位:審計(jì)項(xiàng)目:XX公司審計(jì)部年代日地址:郵編:電話:傳真:管理建議書XX公司董事會(huì)、XX公司總經(jīng)理:XX建字【201X】第01001號(hào)我們依據(jù)XX公司董事會(huì)贊同的年度審計(jì)計(jì)劃,集團(tuán)審計(jì)部?jī)?nèi)部審計(jì)有關(guān)規(guī)定和本月的審計(jì)計(jì)劃，報(bào)經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)贊同，對(duì)XX有限公司(以下簡(jiǎn)稱公司)XX年度

37、XX實(shí)行了依照性審計(jì)，審計(jì)的主要內(nèi)容:XX年XX月XX至XX月XX日止所發(fā)生的管理花費(fèi)、銷售花費(fèi)、財(cái)務(wù)花費(fèi)。因?yàn)槲覀兪菍?duì)公司的中期花費(fèi)進(jìn)行依照性審計(jì)，審計(jì)范圍有限，不行能全面認(rèn)識(shí)公司所有的內(nèi)部控制，所以我們供應(yīng)的這份管理建議書僅是我們?cè)谶M(jìn)行依照性審計(jì)過(guò)程中注意到的花費(fèi)方面的，不該被視為對(duì)內(nèi)部控制發(fā)布的鑒證建議，所提建議不擁有強(qiáng)迫性。在審計(jì)過(guò)程中，我們認(rèn)識(shí)了公司的XX制度的有關(guān)規(guī)定及各項(xiàng)花費(fèi)的審批權(quán)限，會(huì)計(jì)科目的設(shè)置和運(yùn)用等有關(guān)方面的狀況，并做了剖析研究。我們以為，公司現(xiàn)有的XX制度整體上仍是控制有效，但有的方面還存在需進(jìn)一步完美之處。現(xiàn)將發(fā)現(xiàn)的XX制度方面的某些問(wèn)題及改良建議供應(yīng)給你們，希望惹

38、起你們的注意，以便完美XX制度。一、發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題:二、我們的建議:XX公司審計(jì)部XX年代日篇四:管理建議書-編寫模板管理建議書編寫模板一、管理建議書的基本內(nèi)容包含:(一)標(biāo)題(二)收件人(三)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)目的及管理建議書的性質(zhì)(四)內(nèi)部控制重要缺點(diǎn)及其影響和改良建議(五)使用范圍及使用責(zé)任(六)簽章(七)日期。二、依照管理建議書的基本內(nèi)容，我們供應(yīng)了管理建議書(參照版)，列示了管理建議書的基本格式和有關(guān)內(nèi)容，以供參照使用，在實(shí)質(zhì)工作中，應(yīng)注意聯(lián)合被審計(jì)單位實(shí)質(zhì)狀況撰寫，不要簡(jiǎn)單套用書面內(nèi)容。三、管理建議書的要點(diǎn)部分是“審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制方面的重要缺點(diǎn)”，在撰寫這部分內(nèi)容時(shí)，應(yīng)指明內(nèi)部控制重

39、要缺點(diǎn)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響，以及相應(yīng)的改良建議，在揭露同一層面、同一級(jí)次的內(nèi)部控制重要缺點(diǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)依照問(wèn)題對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響程度排序。四、對(duì)于連續(xù)審計(jì)的單位，管理建議書應(yīng)重申上一次管理建議書所說(shuō)起的，但被審計(jì)單位本期仍舊存在的問(wèn)題;一般狀況下，連續(xù)出具管理建議書時(shí)，表露內(nèi)部控制重要缺點(diǎn)時(shí)應(yīng)有所重視，有針對(duì)性地進(jìn)行剖析并提出建議。五、在撰寫管理建議書從前，請(qǐng)對(duì)審計(jì)工作稿本中記錄的內(nèi)部控制重要缺點(diǎn)及其改良建議進(jìn)行復(fù)核，并以經(jīng)過(guò)復(fù)核的審計(jì)工作稿本為依照，撰寫管理建議書。六、在出具管理建議書從前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺點(diǎn)以及對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響與被審計(jì)單位管理人員進(jìn)行交流，以確認(rèn)所述

40、重要缺點(diǎn)能否真實(shí)，交流結(jié)果應(yīng)記錄于審計(jì)工作稿本中。七、管理建議書中所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和提出的建議，不該與注冊(cè)會(huì)計(jì)師已出具的審計(jì)報(bào)告種類相矛盾，即注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確立審計(jì)報(bào)告種類前，應(yīng)充分考慮內(nèi)部控制重要缺點(diǎn)對(duì)報(bào)告期報(bào)表的影響程度。八、撰寫管理建議書從以下三個(gè)方面對(duì)公司進(jìn)行議論:(一)公司治理構(gòu)造方面(二)公司經(jīng)營(yíng)管理方面(三)公司會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理方面，詳細(xì)關(guān)注內(nèi)容以下:(一)公司治理構(gòu)造方面1、公司治理構(gòu)造能否依照公司章程;2、重要議事規(guī)則能否獲得執(zhí)行;3、重要決議事項(xiàng)能否經(jīng)董事會(huì)贊同;4、派出股權(quán)代表(向被投資單位派出的董事、監(jiān)事、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人)能否執(zhí)行了出資人職責(zé);5、監(jiān)事會(huì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出的問(wèn)題能

41、否獲得更正;6、能否建立獨(dú)立董事制度;7、董事會(huì)下設(shè)特意委員會(huì)能否在董事會(huì)休會(huì)時(shí)期對(duì)公司經(jīng)營(yíng)履行監(jiān)察職能;8、公司發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃能否按期推動(dòng);9、公司與控股股東在業(yè)務(wù)、人員、財(cái)富、機(jī)構(gòu)、財(cái)務(wù)上能否分開(kāi);10、公司基本管理制度能否健全;11、其余有關(guān)內(nèi)容(二)公司經(jīng)營(yíng)管理方面1、公司內(nèi)部管理制度能否健全;2、公司內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行能否合理有效;3、公司現(xiàn)有機(jī)構(gòu)、人員可否知足管控需要;4、國(guó)有財(cái)富運(yùn)行及質(zhì)量狀況能否優(yōu)秀;5、能否存在潛虧問(wèn)題;6、建設(shè)項(xiàng)目、技術(shù)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目投入能否經(jīng)過(guò)先期論證，能否執(zhí)行規(guī)定程序;7、產(chǎn)、供、銷模式與業(yè)務(wù)流程能否合理;8、關(guān)系交易能否公允，有無(wú)對(duì)股東權(quán)益的損害;9、績(jī)效查核

42、系統(tǒng)能否發(fā)揮作用;10、經(jīng)濟(jì)合同的擬訂與執(zhí)行能否規(guī)范;11、財(cái)富權(quán)屬證明能否齊備;12、對(duì)子公司能否擁有實(shí)質(zhì)控制權(quán);13、其余有關(guān)內(nèi)容(三)會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理方面1、財(cái)務(wù)管理制度能否完美;2、會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)能否健全，母子公司會(huì)計(jì)政策能否一致，核算是否一致，歸并范圍能否切合規(guī)定;3、各項(xiàng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作能否切合要求;4、會(huì)計(jì)核算和賬務(wù)辦理能否正確;5、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制能否健全有效:6、其余有關(guān)內(nèi)容十、以上三個(gè)方面，請(qǐng)分別依照發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題存在的影響建議管理層反應(yīng)，四個(gè)層次表述;此中管理層反應(yīng)建議一致時(shí)，可做一致表述。后附:管理建議書(參照版)管理建議書(參照版)XXXXXXXX有限責(zé)任公司董事會(huì):我們已經(jīng)達(dá)成

43、對(duì)XXXXXXXX有限責(zé)任公司(以下簡(jiǎn)稱“貴公司”)201X年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作，并對(duì)貴公司的內(nèi)部控制狀況進(jìn)行了有限度的研究與議論，我們的責(zé)任是依照審計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定，向貴公司提示在審計(jì)過(guò)程中注意到的，可能以致貴公司財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重要錯(cuò)報(bào)的內(nèi)部控制缺點(diǎn)，并提出改良建議;貴公司的責(zé)任是設(shè)計(jì)、實(shí)行和保護(hù)與編制財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)的內(nèi)部控制舉措，保證財(cái)務(wù)報(bào)表不因作弊或錯(cuò)誤以致重要錯(cuò)報(bào);我們已就提出的問(wèn)題及建議與貴公司管理人員交流并獲得一致建議。本管理建議書僅供貴公司完美內(nèi)部控制和增強(qiáng)內(nèi)部管理參照使用，不該被視為對(duì)貴公司整個(gè)內(nèi)部控制發(fā)布的鑒證建議，所提建議不擁有強(qiáng)迫性和公證性。一、公司治理構(gòu)造方面在審計(jì)過(guò)程中

44、我們注意到，貴公司法人治理構(gòu)造和內(nèi)部組織構(gòu)架基本合理，公司董事會(huì)工作規(guī)則、總經(jīng)理辦公議事規(guī)則和重要事項(xiàng)審批程序獲得執(zhí)行，財(cái)富管理制度和經(jīng)營(yíng)管理制度基本健全，公司董事會(huì)下設(shè)各專業(yè)委員會(huì)正常展開(kāi)工作，公司接受市國(guó)資委派駐監(jiān)事會(huì)的監(jiān)察。(一)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題在審計(jì)過(guò)程中我們發(fā)現(xiàn)貴公司在()()等方面存在()()問(wèn)題，不切合()()的有關(guān)規(guī)定。(二)存在的影響因?yàn)橘F公司在()()方面存在法人治理構(gòu)造不健全，運(yùn)行體制不規(guī)范問(wèn)題，造成()()方面的職能未能有效發(fā)揮，()()制度未全面貫徹，影響公司()，未能形成各負(fù)其責(zé)、協(xié)調(diào)運(yùn)行、有效制衡的法人治理構(gòu)造。(三)建議建議貴公司依照有關(guān)法律法例，采納以下改良舉措，促使公司治理機(jī)構(gòu)的完美，保證公司經(jīng)營(yíng)管理順利進(jìn)行。1、2、?二、公司經(jīng)營(yíng)管理方面在審計(jì)過(guò)程中我們注意到，貴公司制定了較為全面的財(cái)富管控制度，建立了較為完好的內(nèi)部控制系統(tǒng)，內(nèi)部控制基本覆蓋了公司經(jīng)營(yíng)管理的主要事項(xiàng)和業(yè)務(wù)流程，基本貫串了經(jīng)營(yíng)決議、業(yè)務(wù)執(zhí)行和監(jiān)察過(guò)程，對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域給與了必需的關(guān)注。(一)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題在審計(jì)過(guò)程中我們發(fā)現(xiàn)貴公司在()()等方面，存在管理單薄問(wèn)題、在()()方面存在監(jiān)