污水處理廠能享受哪些稅收優(yōu)惠

1、污水處理廠能享受哪些稅收優(yōu)惠首先，在增值稅方面，財政部、國家稅務總局關于資源綜合利用及其他產品增值 稅政策的通知（財稅2008） 156號）第一條規(guī)定，再生水免征增值稅。再生水應當符 合水利部再生水水質標準的有關規(guī)定。該通知第二條規(guī)定，對污水處理勞務免征增值稅。 污水處理是指將污水加工處理后符合GB18918-2002有關規(guī)定的水質標準的業(yè)務。其次，在企業(yè)所得稅方面，企業(yè)所得稅法第二十七條第三項及其實施條例第 八十八條規(guī)定，公共污水處理項目自取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起三免三減 半。財政部、國家稅務總局、國家發(fā)展改革委關于環(huán)境保護節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu) 惠目錄（試行）（財稅20091

2、66號）規(guī)定，城鎮(zhèn)污水處理項目應具備以下條件：1. 根據全國城鎮(zhèn)污水處理設施建設規(guī)劃等全國性規(guī)劃設立。2.專門從事城鎮(zhèn)污水的收集、貯存、 運輸、處置以及污泥處置（含符合國家產業(yè)政策和準入條件的水泥窯協(xié)同處置）。3.根據國 家規(guī)定獲得污水處理特許經營權，或符合環(huán)境保護行政主管部門規(guī)定的生活污水類污染治理 設施運營資質條件。4.項目設計、施工和運行管理人員具備國家相應職業(yè)資格。5.項目按照 國家法律法規(guī)要求，通過相關驗收。6.項目經設區(qū)的市或者市級以上環(huán)境保護行政主管部門 總量核查。7.排放水符合國家及地方規(guī)定的水污染物排放標準和重點水污染物排放總量控制 指標。8.國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的其

3、他條件。如果該廠還有污水處理項目之外的其他收入，則按照減免稅管理的有關要求，減 免稅收入與非減免部分要分別單獨核算。國家稅務總局關于進一步明確企業(yè)所得稅過渡期 優(yōu)惠政策執(zhí)行口徑問題的通知（國稅函2010157號）再次強調了相關收入要單獨核根據企業(yè)所得稅法第三十四條及其實施條例第一百條規(guī)定，企業(yè)購置并實際 使用規(guī)定范圍內的環(huán)境保護專用設備，該專用設備投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅 額中抵免，當年不足抵免的可以在今后5年內結轉抵免。但是，財政部、國家稅務總局關 于執(zhí)行環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安 全生產專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關問題的通知（財稅

4、200848號）規(guī)定，利用 財政撥款購置專用設備的投資額不得抵免企業(yè)應納所得稅額。環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得 稅優(yōu)惠目錄（2008年版）（財稅2008115號）列舉了城市公共污水處理可抵免企業(yè) 所得稅額的4種專用設備：膜生物反應器、紫外消毒燈、污泥濃縮脫水一體機、污泥干化機。從事污水處理可享稅收優(yōu)惠江西省第一批縣（市）污水處理廠已完成工程量的90%。近日，江西省發(fā) 布招標公告，將全省78個縣（市）污水處理廠統(tǒng)一招標、一次性整體出讓特許經營權30年。某公司想購買一家污水處理廠，但不知道國家對污水處理規(guī)定了哪 些政策，于是向江西省國稅局12366服務熱線咨詢。污水處理廠收取的污水處理費，主要有兩種類

5、型，一種是各級政府及主 管部門委托自來水廠（公司）隨水費收取的污水處理費，另一種是一些和個人集中 處理生產或污水而交納的污水處理費，對這部分污水處理費，國家將從財政上給 予補貼。對污水處理企業(yè)而言，國家在和企業(yè)方面有。增值稅方面，國家總局關于污水處理費不征收的批復（國稅函2004 1366號）明確，單位和個人提供的污水處理勞務不屬于營業(yè)稅應稅勞務，其處理 污水取得的污水處理費，免征營業(yè)稅。各級政府及主管部門委托自來水廠（公司） 隨水費收取的污水處理費，一般由自來水廠（公司）作為代收代付款項，定期支付 給當?shù)亻T用于公益性污水處理建設，如更新當?shù)厮芫W、處理城市生活污水等。 財政部、國家稅務總局關

6、于污水處理費有關增值稅政策的（字200197號） 規(guī)定，對各級政府及主管部門委托自來水廠（公司）隨水費收取的污水處理費，免 征增值稅。對于經由當?shù)丨h(huán)保部門審批后建立的污水處理單位，通過一定的設備 或工藝流程將污水凈化，達到排放或另行使用的標準，其向污水排放單位或個人 等服務對象收取的污水處理費，按照國家稅務總局關于從事污水、垃圾處理業(yè) 務的外商投資企業(yè)認定為生產性企業(yè)問題的批復（國稅函2003388號）規(guī)定， 可以認定污水處理單位為生產性企業(yè)，其集中處理生產和生活污水屬于提供委托 加工性質的勞務，所收取的污水處理費應當征收增值稅。財政部、國家稅務總局關于資源綜合利用及其他產品增值稅政策的通 知

7、（財稅2008156號）規(guī)定，污水處理勞務免征增值稅、再生水免征增值稅。 再生水是指對污水處理廠出水、工業(yè)排水（礦井水）、生活污水、垃圾處理廠滲透 （濾）液等水源進行回收，經適當處理后達到一定水質標準，并在一定范圍內重復 利用的水資源，再生水應當符合水利部再生水水質標準的有關規(guī)定?？梢?， 對于污水處理和再生水，只要符合規(guī)定的標準，無論是內資還是外資企業(yè)，均可 享受免征增值稅的優(yōu)惠政策。企業(yè)所得稅方面，企業(yè)所得稅法規(guī)定，從事符合條件的環(huán)境保護、 節(jié)能節(jié)水的所得可以免征、減征企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅法實施條例明確， 所稱符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、 沼氣綜合開發(fā)

8、利用、節(jié)能減排技術改造、海水淡化等。自項目取得第一筆生產經 營收入所屬年度起，第1年第3年免征企業(yè)所得稅，第4年第6年減半征收企 業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅法實施條例還規(guī)定，城鎮(zhèn)污水處理項目和城鎮(zhèn)垃圾處 理項目購置并實際使用環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄、節(jié)能節(jié)水 專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī) 定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的，該專用設備投資額的10%可 以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免，當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結 轉抵免。提醒納稅人注意的是，污水處理企業(yè)享受減優(yōu)惠要履行相關的手續(xù)。國 家稅務總局關于企業(yè)所得稅減免稅問題的通知（國稅發(fā)2008111號）規(guī)定， 企業(yè)所得稅的各類減免稅應按照國家稅務總局關于印發(fā)稅收減免管理辦法（試 行）的通知（國稅發(fā)2005129號）的相關規(guī)定辦理。國稅