企業(yè)財務(wù)會計項目十四費用的核算

1、項目十四 費用的核算費用是指企業(yè)日常活動中發(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向投資者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。1期間費用的核算2所得稅費用的核算項目十四 費用的核算營業(yè)成本主營業(yè)務(wù)成本：與主營業(yè)務(wù)收入配比其他業(yè)務(wù)成本：與其他業(yè)務(wù)收入配比稅金及附加經(jīng)營活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅費：消費稅、城建稅、教育費附加、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅期間費用銷售費用，銷售商品和材料、提供勞務(wù)過程中發(fā)生的費用管理費用，企業(yè)組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的費用財務(wù)費用，企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用任務(wù)1 期間費用的核算銷售費用設(shè)置“銷售費用”賬戶，損益類賬戶【做中學(xué)141】管理費用設(shè)置“銷售費

2、用”賬戶，損益類賬戶【做中學(xué)142】財務(wù)費用設(shè)置“銷售費用”賬戶，損益類賬戶【做中學(xué)143】任務(wù)2 所得稅費用的核算所得稅稅費用：利潤表中的所得稅費用，包括當(dāng)期所得稅和遞延所得稅。 一、所得稅費用的組成所得稅費用當(dāng)期所得稅遞延所得稅任務(wù)2 所得稅費用的核算二、當(dāng)期所得稅費用的確認(rèn)和計量當(dāng)期所得稅，是指當(dāng)期應(yīng)交所得稅。當(dāng)期應(yīng)交所得稅應(yīng)納稅所得額所得稅稅率 借：所得稅費用 XXX 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅 XXX 【做中學(xué)14-4】任務(wù)2 所得稅費用的核算三、遞延所得稅費用的確認(rèn)和計量（一）暫時性差異的確定暫時性差異是指資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的差異。遞延所得稅費用（收益）=暫時性差

3、異所得稅稅率任務(wù)2 所得稅費用的核算三、遞延所得稅費用的確認(rèn)和計量（一）暫時性差異的確定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值的過程中，計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額，即某一項資產(chǎn)在未來期間計稅時可以稅前扣除的金額。資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=資產(chǎn)取得成本按稅法規(guī)定已經(jīng)稅前扣除的累計金額任務(wù)2 所得稅費用的核算三、遞延所得稅費用的確認(rèn)和計量（一）暫時性差異的確定負(fù)債的計稅基礎(chǔ)負(fù)債的計稅基礎(chǔ)，是指負(fù)債的賬面價值減去未來期間計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。負(fù)債的計稅基礎(chǔ)=賬面價值-未來期間按照稅法規(guī)定可予稅前抵扣的金額任務(wù)2 所得稅費用的核算三、遞延

4、所得稅費用的確認(rèn)和計量（一）暫時性差異的確定1應(yīng)納稅暫時性差異，是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時性差異。2可抵扣暫時性差異，是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時，將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時性差異。按照暫時性差異對未來期間應(yīng)納稅所得額的不同影響，分為應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異。任務(wù)2 所得稅費用的核算三、遞延所得稅費用的確認(rèn)和計量（一）暫時性差異的確定資產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)負(fù)債賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)資產(chǎn)賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)負(fù)債賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)應(yīng)納稅暫時性差異可抵扣暫時性差異【做中學(xué)14-5】【做中學(xué)14-6】【做中

5、學(xué)14-7】任務(wù)2 所得稅費用的核算三、遞延所得稅費用的確認(rèn)和計量（二）遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計量遞延所得稅負(fù)債一般情況下，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債期末遞延所得稅負(fù)債期末應(yīng)納稅暫時性差異所得稅稅率本期確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=遞延所得稅負(fù)債（期末期初）遞延所得稅資產(chǎn)一般情況下，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)期末遞延所得稅資產(chǎn)期末可抵扣暫時性差異所得稅稅率本期確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=遞延所得稅資產(chǎn)（期末期初）任務(wù)2 所得稅費用的核算三、遞延所得稅費用的確認(rèn)和計量（二）遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計量設(shè)置“遞延所得稅負(fù)債”賬戶，核算應(yīng)納稅暫時性差異引起的遞延所

6、得稅負(fù)債。該賬戶貸方登記確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債，借方登記轉(zhuǎn)回的遞延所得稅負(fù)債，期末貸方余額反映企業(yè)已確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債的余額。設(shè)置“遞延所得稅資產(chǎn)”賬戶，核算可抵扣暫時性差異引起的遞延所得稅資產(chǎn)，以及根據(jù)稅法規(guī)定可用以后年度稅前利潤彌補的虧損產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)。該賬戶借方登記確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)，貸方登記轉(zhuǎn)回的遞延所得稅資產(chǎn)，期末借方余額反映企業(yè)已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)的余額。任務(wù)2 所得稅費用的核算借：所得稅費用 XXX 貸：遞延所得稅負(fù)債 XXX 三、遞延所得稅費用的確認(rèn)和計量（二）遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計量借：遞延所得稅資產(chǎn) XXX 貸：所得稅費用 XXX借：遞延所得稅負(fù)債 XXX 貸：所得稅費用 XXX借：所得稅費用 XXX 貸：遞延所得稅資產(chǎn) XXX確認(rèn)遞延所得稅轉(zhuǎn)回遞延所得稅【做中學(xué)14-8】【做中學(xué)14-9】任務(wù)2 所得稅費用的核算三、遞延所得稅費用的確認(rèn)和計量遞延所得稅當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的增加當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的減少 當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的減少 當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的增加 (遞延所得稅負(fù)債