管理會計第06章經營預測

1、管理會計第6章 經營預測6.1 經營預測概述6.1.1 經營預測的意義1）經營預測是進行經營決策的主要依據2）經營預測是編制全面預算的前提 3）經營預測是提高企業(yè)經濟效益的手段 6.1.2 經營預測的原則 1）延續(xù)性原則 2）相關性原則 3）相似性原則 4）統(tǒng)計規(guī)律性原則 6.1.3 經營預測的基本方法 1）定量預測法 （1）趨勢預測法 （2）因果預測法 2）定性預測法 函詢法，是指所謂的“德爾斐法（Delphi）”，它起源于20世紀40年代末美國著名的“蘭德公司”，后為西方國家廣泛采用，因此而得名。函詢法它主要采用通訊方式，具體可分為三個步驟：首先制作預測問題調查表，寄發(fā)給各位專家，分別征求

2、他們的意見；其次把各專家的判斷，以匿名方式匯集于一張表上，請各位專家分別在別人意見的基礎上修正自己的第一次判斷，如此反復35次；最后采用加權平均法或中位數法，綜合歸納各專家的意見，作出最終判斷。6.1.4 經營預測的基本內容 1）銷售預測 2）成本預測 3）利潤預測 4）資金需要量預測 6.1.5 經營預測的一般程序 1）確定預測目標 2）制訂預測計劃 3）收集、分析信息 4）選擇預測方法 5）實施預測 6）分析預測誤差、修正預測結果 7）輸出預測結果 6.2 銷售預測 6.2.1 趨勢預測法 1）算術平均法6.2.3 判斷分析法 1）專家判斷法 （1）個人意見綜合判斷法。 （2）專家會議綜合

3、判斷法。 （3）德爾斐法。 2）推銷人員意見綜合判斷法 （1）把本企業(yè)過去的銷售預測與實際銷售的資料，分發(fā)給各推銷人員，供他們參考。（2）把公司領導對本企業(yè)的規(guī)劃和預測資料，以及有關社會經濟發(fā)展趨勢的信息提供給所有推銷人員作為導向。（3）要求各地區(qū)的銷售經理討論他們的銷售預測，并分析有關預測的異常因素。3）經理人員意見綜合判斷法 【例66】某煙廠對計劃期A牌香煙的銷售進行預測，決定由該廠銷售部門經理與京、津、滬的經銷商負責人一起成立專門的預測小組，進行判斷分析。他們初步判斷的資料見表66。又假定根據該煙廠過去的經驗，廠銷售部經理與京、津、滬經銷商負責人的預測準確性和重要程度是不同的，在綜合意見

4、時，分別給予相應的權重，依次為0.2、0.25、0.25、0.3。要求：對該廠A牌香煙在計劃期的銷售量作出綜合判斷。6.2.4 調查分析法 1）調查商品所處的壽命周期階段 2）調查消費者的情況 3）調查市場競爭情況 4）調查國內外和本地區(qū)經濟發(fā)展的趨勢6.3 成本預測2）推銷人員意見綜合判斷法 （1）把本企業(yè)過去的銷售預測與實際銷售的資料，分發(fā)給各推銷人員，供他們參考。（2）把公司領導對本企業(yè)的規(guī)劃和預測資料，以及有關社會經濟發(fā)展趨勢的信息提供給所有推銷人員作為導向。（3）要求各地區(qū)的銷售經理討論他們的銷售預測，并分析有關預測的異常因素。6.3.1 成本預測的步驟 1）提出目標成本草案 （1）

5、在西方國家，一般采用“倒剝皮”的方法。 （2）在我國，一般是以產品的某一先進的成本水平作為目標成本。 2）預測成本 3）擬訂降低成本的各種可行性方案 4）制定正式的目標成本6.3.2 成本預測的常用方法6.4 利潤預測 6.4.1 基本公式預測法 【例611】假定長虹公司2009年（基期）銷售游戲機900臺，每臺售價100元，單位變動成本80元，固定成本總額10 000元。根據市場調查，2010年（計劃期）預計可銷售游戲機1 200臺。要求：按基期的銷售利潤率確定2010年的利潤。（1）計算基期利潤?；诶麧?（100900）（10 000+80900）=8 000（元）（2）計算基期銷售利潤率?；阡N售利潤率=8 00090 000100%=8.89%（3）確定計劃期目標利潤。目標利潤=預計銷售收入基期銷售利潤率=1001 2008.89%=10 668（元） 6.4.3 經營杠桿系數預測法6.5 資金需要量預測 6.5.1 資金需要量預測的意義及依據 科學地進行資金預測，不僅能為企業(yè)生產經營活動的正常開展測定相應的資金需要量，而且能為經營決策、節(jié)約資金耗費、提高資金利用效果創(chuàng)造有利條件。 6.5.2 資金需要量預測的常用方法1）銷售百分比法 （1）分析基期資產負債表各個項目