會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)：利用住房公積金制度的職工個(gè)人所得稅策劃

1、利用住房公積金制度的職工個(gè)人所得稅策劃政策依據(jù)：財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知（財(cái)稅 200610號(hào)）規(guī)定，根據(jù)住房公積金管理?xiàng)l例 、建設(shè)部、財(cái)政部、中國(guó)人民銀行關(guān)于住房公積金管理若干具體問(wèn)題的指導(dǎo)意見(jiàn) （建金管 20055 號(hào)）等規(guī)定精神，單位和個(gè)人分別在不超過(guò)職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內(nèi)，其實(shí)際繳存的住房公積金，允許在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除。單位和職工個(gè)人繳存住房公積金的月平均工資不得超過(guò)職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資的3 倍，具體標(biāo)準(zhǔn)按照各地有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。單位和個(gè)人超過(guò)上述規(guī)定比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付

2、的住房公積金，應(yīng)將超過(guò)部分并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，計(jì)征個(gè)人所得稅。個(gè)人實(shí)際領(lǐng)（支）取原提存的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、基本醫(yī)療保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金和住房公積金時(shí)，免征個(gè)人所得稅。策劃思路：一是為職工繳存住房公積金增加職工收入，減少繳納個(gè)人所得稅。二是通過(guò)合理確定職工繳存金額將職工收入調(diào)減到個(gè)人所得稅起征點(diǎn)以下或較低檔次的應(yīng)納所得額，達(dá)到不交或少交個(gè)個(gè)所得稅。方案一：假設(shè)上述企業(yè)員工月工資收入3000 元，暫按個(gè)人所得稅法修正案 （草案）中工資薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)3000 元月來(lái)計(jì)算不要繳納個(gè)人所得稅，現(xiàn)企業(yè)增加員工收入 500 元，則企業(yè)員工要繳納個(gè)人所得稅5005% 25（元），如果增加的 500

3、 元以繳存住房公積金形式給職工則不要繳納個(gè)人所得稅。方案二：假設(shè)上述企業(yè)某高級(jí)管理人員月工資收入6000 元，暫按個(gè)人所得稅法修正案（草案）中工資薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)3000 元月計(jì)算應(yīng)納個(gè)人所得稅6000-3000） 10%-75 225（元），該員工實(shí)際收入為 6000-2255775（元）。如果員工月繳存住房公積金 2000 元（假設(shè)未超當(dāng)?shù)刈》抗e金規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)） ，單位和個(gè)人各 1000 元，此時(shí)應(yīng)納個(gè)人所得稅為 （6000-1000-3000 ）10%-75 125（元），比沒(méi)交住房積金可減少個(gè)人所得稅225-125 100（元）。方案三：假設(shè)上述企業(yè)不想為職工增加支出總額，可以將該員

4、月工資定為5000 元，另外 1000 元單位以住房公積金的形式按月繳存（職工個(gè)人還需繳存1000 元）。同樣按個(gè)人所得稅法修正案 （草案）中工資薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)3000 元月計(jì)算此時(shí)職工月應(yīng)納個(gè)人所得稅為（5000-1000-3000 ） 5% 50（元），與發(fā)放6000元工資不繳住房公積金對(duì)比可少交個(gè)人所得稅225-50 175（元）。工資收入較高的各類(lèi)高級(jí)管理人員或股東員工可以根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行合理確定每月工資額和住房公積金月繳存額從而少交個(gè)人所得稅。方案四：假設(shè)企業(yè)經(jīng)股東會(huì)商議決定從稅后利潤(rùn)給持股員工分紅（假設(shè)該企業(yè)員工都持有股份、未建立住房公積金制度）每人2.4 萬(wàn)元，按規(guī)定每人應(yīng)納個(gè)人所得 2400020% 4800（元）。如果企業(yè)不進(jìn)行分紅而是將這2.4 萬(wàn)元按月以繳存住房公積金的形式2000 元（單位和個(gè)人各繳存1000 元）分解到各持股職工，則職工除不需繳納這2.4 萬(wàn)元收入的個(gè)人所得稅4800 元外，每月工資收入還可以扣除 1000 元的住房公積金費(fèi)用來(lái)申報(bào)個(gè)人所得稅納稅。小編寄語(yǔ)：會(huì)計(jì)學(xué)是一個(gè)細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺(jué)得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達(dá)到學(xué)習(xí)要求的。因?yàn)樗且婚T(mén)技術(shù)很強(qiáng)的課程