高校PPT課件：基礎(chǔ)會計(jì)實(shí)驗(yàn)

1、基礎(chǔ)會計(jì)實(shí)驗(yàn)?zāi)夸?1. 緒論02. 模擬企業(yè)概況及會計(jì)政策03. 期初建賬04. 日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理05. 登記賬簿06. 結(jié)賬、對賬07. 銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制方法08. 資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表的編制方法01緒論課程性質(zhì)實(shí)驗(yàn)流程實(shí)驗(yàn)形式考核方法課時安排書寫規(guī)范基礎(chǔ)會計(jì)實(shí)驗(yàn)課程性質(zhì)專業(yè)選修課是在同學(xué)們學(xué)習(xí)完成基礎(chǔ)會計(jì)理論課程之后，獨(dú)立開設(shè)的一門實(shí)驗(yàn)課程，屬于實(shí)踐性教學(xué)環(huán)節(jié)，實(shí)驗(yàn)內(nèi)容以基礎(chǔ)會計(jì)學(xué)要求掌握的基本理論、基本方法和基本技能為主線，要求大家完成實(shí)驗(yàn)教材中虛擬仿真設(shè)計(jì)的一套完整的會計(jì)流程，包括建賬、填制會計(jì)憑證、登記賬簿、結(jié)賬對賬、編制會計(jì)報表，從而幫助大家鞏固、理解和掌握會計(jì)的基本理論和基

2、本核算方法，實(shí)現(xiàn)對會計(jì)專業(yè)基本知識的融會貫通，也為今后相關(guān)課程的學(xué)習(xí)打下良好基礎(chǔ)。 基礎(chǔ)會計(jì)實(shí)驗(yàn)流程（一）正確建賬 根據(jù)教材給出的模擬企業(yè)11月30日的期末資料，開設(shè)12月份的總分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和各明細(xì)分類賬。（二）日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理 1.填制與審核原始憑證。教材給出的原始憑證大多是已經(jīng)填制完成的，可在審核無誤后直接使用，少數(shù)原始憑證是空白的，需按原始憑證填制要求正確填寫后才能使用。 2.填制與審核記賬憑證。根據(jù)審核無誤的原始憑證填制專用記賬憑證。注：記賬憑證按照用途分類分為專用記賬憑證和通用記賬憑證。專用記賬憑證是指分類反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證，按其反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，可分為收款

3、憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。 3.登記日記賬。根據(jù)收款憑證和付款憑證順序登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。 4.登記明細(xì)賬。根據(jù)全部記賬憑證和有關(guān)原始憑證登記各明細(xì)分類賬。 5.編制科目匯總表。根據(jù)記賬憑證編制科目匯總表。 6.登記總分類賬。根據(jù)科目匯總表登記總分類賬?；A(chǔ)會計(jì)實(shí)驗(yàn)流程（三）結(jié)賬對賬、編制試算平衡表 月末結(jié)出現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、各種明細(xì)分類賬和總分類賬的發(fā)生額和余額，根據(jù)總分類賬的數(shù)據(jù)編制試算平衡表，試算平衡之后將日記賬的余額、明細(xì)賬的余額與總分類賬的余額核對相符。（四）編制會計(jì)報表 月末，根據(jù)總分類賬和有關(guān)明細(xì)分類賬的余額編制資產(chǎn)負(fù)債表，根據(jù)損益類賬戶的發(fā)生額編制利潤表。

4、 （五）整理裝訂憑證賬簿 對所填制的憑證、賬簿、報表進(jìn)行整理，并裝訂成冊。（六）撰寫實(shí)驗(yàn)報告 實(shí)驗(yàn)完畢后，學(xué)生要及時撰寫實(shí)驗(yàn)報告，對實(shí)驗(yàn)過程予以總結(jié)?；A(chǔ)會計(jì)實(shí)驗(yàn)形式 基礎(chǔ)會計(jì)實(shí)驗(yàn)可以根據(jù)學(xué)校課時安排及學(xué)生具體情況采取多種形式進(jìn)行。1.單人實(shí)驗(yàn) 單人實(shí)驗(yàn)是每個學(xué)生獨(dú)立完成整個實(shí)驗(yàn)工作。2.二人組實(shí)驗(yàn) 二人組實(shí)驗(yàn)不分崗位，由兩位同學(xué)組成一組協(xié)作完成整個實(shí)驗(yàn)。3.分崗位實(shí)驗(yàn) 這種實(shí)驗(yàn)形式最接近會計(jì)實(shí)際工作，可以按3人一組或多人一組進(jìn)行分崗位實(shí)驗(yàn)。會計(jì)工作崗位設(shè)置是多種多樣的，可以一人一崗，也可以一崗多人或一人多崗。但在崗位設(shè)置時要遵循內(nèi)部控制原則，賬錢物分管，即“管錢的不管賬，管賬的不管錢”。本次

5、實(shí)驗(yàn)我們采用單人實(shí)驗(yàn)的形式進(jìn)行基礎(chǔ)會計(jì)實(shí)驗(yàn)考核方法 會計(jì)實(shí)驗(yàn)的成績評定有其特殊性，在成績評定時應(yīng)考慮各方面綜合因素，以便客觀、公正地對學(xué)生的實(shí)驗(yàn)結(jié)果進(jìn)行考核?；A(chǔ)會計(jì)實(shí)驗(yàn)重點(diǎn)考核學(xué)生的獨(dú)立分析問題解決問題能力，熟練操作能力，在成績評定時應(yīng)考慮如下方面：1.學(xué)生在整個實(shí)驗(yàn)過程中的實(shí)驗(yàn)態(tài)度及表現(xiàn)；2.學(xué)生的出勤情況；3.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理以及會計(jì)核算工作是否符合要求；4.實(shí)驗(yàn)報告的撰寫是否認(rèn)真、全面、總結(jié)到位；5.為防止抄襲現(xiàn)象發(fā)生，對于平時表現(xiàn)不好但實(shí)驗(yàn)完成得不錯的學(xué)生有必要進(jìn)行答辯，以驗(yàn)證實(shí)驗(yàn)的真實(shí)性。表1-1 實(shí)驗(yàn)成績評定標(biāo)準(zhǔn)考核內(nèi)容分值得分 實(shí)驗(yàn)過程表現(xiàn)（包括工作態(tài)度、考勤、獨(dú)立完成情況）40

6、 核算數(shù)據(jù)完整、準(zhǔn)確10 原始憑證填制、使用10 記賬憑證填制、裝訂10 賬簿登記（包括建賬、登賬、結(jié)賬、更正錯賬等）10 會計(jì)報表10 實(shí)驗(yàn)報告10 合 計(jì)100 基礎(chǔ)會計(jì)實(shí)驗(yàn)課時安排建議實(shí)驗(yàn)內(nèi)容課時課時 1.期初建賬（包括總賬、日記賬、明細(xì)賬）42 2.處理1-10筆業(yè)務(wù)（包括填制憑證、登記日記賬和明細(xì)賬）42 3.處理11-30筆業(yè)務(wù)（包括填制憑證、登記日記賬和明細(xì)賬）42 4.處理31-41筆業(yè)務(wù)（包括填制憑證、登記日記賬和明細(xì)賬）42 5.處理42-49筆業(yè)務(wù)（包括填制憑證、登記日記賬和明細(xì)賬）42 6.編制科目匯總表，登記總賬42 7.結(jié)賬、對賬、編制試算平衡表42 8.編制會計(jì)報

7、表42 9.整理裝訂憑證、賬簿、撰寫實(shí)驗(yàn)報告21合 計(jì)3417會計(jì)書寫規(guī)范（一）阿拉伯?dāng)?shù)字書寫規(guī)范1阿拉伯?dāng)?shù)字書寫的要求高度。每個數(shù)字要緊貼底線書寫，其高度占全格的1/2或2/3，要為更正錯誤數(shù)字留有余地。除6、7、9外，其他數(shù)字高低要一致?！?”的上端可以比其他數(shù)字高出1/4，“7”和“9”的下端可以比其他數(shù)字伸出1/4。角度。各數(shù)字的傾斜度要一致，一般要求上端向右傾斜60度。間距。每個數(shù)字要大小一致，數(shù)字排列應(yīng)保持同等距離，每個字上下左右要對齊。在印有位數(shù)線的憑證、賬簿、報表上，每一格只能寫一個數(shù)字，不得幾個字?jǐn)D在一個格里，也不得在數(shù)字中間留有空格。書寫順序。從高位往低位寫，后面各格必須寫

8、完，沒有角分需寫00 。會計(jì)書寫規(guī)范 正確寫法： 錯誤寫法： 阿拉伯?dāng)?shù)字參考手寫體：億千百十萬千百十元角分 150000億千百十萬千百十元角分 1500 會計(jì)書寫規(guī)范（二）漢字大寫書寫規(guī)范 漢字大寫數(shù)字主要用于填寫支票、銷貨發(fā)票、銀行結(jié)算憑證、收據(jù)等重要原始憑證，因此，在書寫時不允許出現(xiàn)絲毫差錯。如果寫錯，則本張憑證作廢，需重新填制憑證。 數(shù)字大寫的基本要求：1漢字大寫金額用中文正楷書寫，如：壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整（正）等，不得亂用簡化字或自造字。2大寫金額前要冠有人民幣字樣，“人民幣”與金額首位數(shù)字之間不得留空。數(shù)字之間更不能留空位，寫數(shù)與

9、讀數(shù)順序要一致。3金額數(shù)字中間連續(xù)幾個“0”時，只寫一個“零”字。如3 000.70元，應(yīng)寫作人民幣叁仟元零柒角整。4大寫金額數(shù)字到元或角為止的，在“元”或者“角”字之后應(yīng)寫“整”字或“正”字。大寫金額數(shù)字有分的，“分”字后面不寫“整”字或“正”字。5.整數(shù)位的文字前必須有數(shù)字，如拾元整應(yīng)寫作壹拾元整。6.切忌隨便用替代字，如“零”不能用“另”代替、“角”不能用“毛”代替等。大寫金額寫法舉例：會計(jì)書寫規(guī)范 大寫金額寫法舉例：小寫金額大 寫 金 額正確寫法容易寫錯為錯誤原因4 150.50肆仟壹佰伍拾元零伍角整肆仟壹佰伍拾元伍角整漏寫一個“零”字85 000.96捌萬伍仟元零玖角陸分捌萬伍仟零玖

10、角陸分漏寫一個“元”字1 087 000.00壹佰零捌萬柒仟元整壹佰萬零捌萬柒仟元整多寫一個“萬”字基礎(chǔ)會計(jì)實(shí)驗(yàn)02模擬企業(yè)基本情況及會計(jì)政策模擬企業(yè)概況模擬企業(yè)工藝流程及產(chǎn)品介紹模擬企業(yè)的會計(jì)政策和會計(jì)核算規(guī)定模擬企業(yè)概況1.模擬企業(yè)基本信息企業(yè)法定中文名稱森美包裝有限公司企業(yè)法定中文名稱縮寫森美包裝企業(yè)法定代表人楊志國企業(yè)注冊資本500萬元企業(yè)注冊地址呼和浩特市賽罕區(qū)如意工業(yè)園區(qū)23號企業(yè)辦公地址及電話呼和浩特市賽罕區(qū)如意工業(yè)園區(qū)23號業(yè)注冊類型有限責(zé)任公司企業(yè)統(tǒng)一社會信用代碼91150105366149853N企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營范圍彩色食品級包裝材料及制品無菌枕、無

11、菌磚的生產(chǎn)、銷售開戶銀行中國工商銀行股份有限公司呼和浩特如意支行開戶銀行賬戶0205301211000770823模擬企業(yè)概況2.模擬企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)模擬企業(yè)概況 各部門負(fù)責(zé)人一覽表職 務(wù)姓 名職 務(wù)姓 名總經(jīng)理?xiàng)钪緡攧?wù)部主任孫 澤財務(wù)副總經(jīng)理宋慶華生產(chǎn)部主任段旭東生產(chǎn)副總經(jīng)理吉 圖倉儲部主任涂金芳供銷副總經(jīng)理王曉峰供銷部主任成禹南行政副總經(jīng)理馮 偉質(zhì)量部主任劉邦杰 行政部主任張 燕模擬企業(yè)工藝流程及產(chǎn)品介紹 森美包裝有限公司主要生產(chǎn)無菌枕、無菌磚兩種產(chǎn)品，該產(chǎn)品為彩色食品級軟包裝，主要用于牛奶、果汁等液態(tài)食品的包裝使用。其簡易生產(chǎn)工藝流程為復(fù)合機(jī)生產(chǎn)出卷式無菌枕、無菌磚，經(jīng)過分切、客戶端灌裝

12、為最終產(chǎn)品無菌枕、無菌磚。具體工藝流程及產(chǎn)品實(shí)物如圖1所示：模擬企業(yè)的會計(jì)政策和會計(jì)核算規(guī)定（一）賬務(wù)處理程序 該公司采用科目匯總表賬務(wù)處理程序，根據(jù)收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證分別編制科目匯總表，并登記總分類賬。（二）材料核算1.在途物資按采購材料的品種進(jìn)行明細(xì)核算，采購費(fèi)用按材料重量進(jìn)行分配。2.原材料采用實(shí)際成本法進(jìn)行日常核算。3.主要材料的發(fā)出成本采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)算確定，輔助材料的發(fā)出成本采用先進(jìn)先出法計(jì)算確定。（三）庫存商品核算1.庫存商品采用實(shí)際成本法進(jìn)行日常核算。2.發(fā)出商品的實(shí)際成本，采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)算確定。模擬企業(yè)的會計(jì)政策和會計(jì)核算規(guī)定（四）生產(chǎn)成本核算1.

13、產(chǎn)品成本采用品種法核算。2.產(chǎn)品成本由直接材料、直接人工、其他直接支出、制造費(fèi)用四個項(xiàng)目構(gòu)成，其中其他直接支出指產(chǎn)品所耗用的水費(fèi)和電費(fèi)。3.制造費(fèi)用按生產(chǎn)工人工資比例分配。分配率保留小數(shù)點(diǎn)后五位，尾差由最后一項(xiàng)負(fù)擔(dān)。（五）職工薪酬核算1.職工工資由基本工資、崗位工資、績效工資組成，每月25日計(jì)算并發(fā)放本月工資，由開戶銀行直接代發(fā)。2.個人所得稅由企業(yè)代扣代繳，個人所得稅扣除標(biāo)準(zhǔn)為每人每月5000元，按7級累進(jìn)稅率進(jìn)行計(jì)算扣除。模擬企業(yè)的會計(jì)政策和會計(jì)核算規(guī)定3.社會保險費(fèi)計(jì)提基數(shù)為上年度實(shí)際月平均工資，繳費(fèi)比例為：養(yǎng)老保險：公司繳16%，個人繳8%；失業(yè)保險：公司繳0.5%，個人繳0.5%；醫(yī)

14、療保險：公司繳6%，個人繳2%。4.住房公積金計(jì)提基數(shù)為上年度實(shí)際月平均工資，繳費(fèi)比例為單位和個人各10%。5.職工福利費(fèi)根據(jù)當(dāng)月工資總額的14%計(jì)提。（六）稅費(fèi)1.企業(yè)是增值稅一般納稅人，銷售貨物適用增值稅稅率為13%。2.城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%。3.教育費(fèi)附加費(fèi)率為3%。4.企業(yè)所得稅按月計(jì)算按季預(yù)繳，年終匯算清繳，所得稅稅率為25%。模擬企業(yè)的會計(jì)政策和會計(jì)核算規(guī)定（七）利潤分配1.法定盈余公積，按照公司法規(guī)定，按凈利潤的10%計(jì)算提取。2.任意盈余公積，按照凈利潤的5%計(jì)算提取。3.年終向投資者分配的利潤，按照公司股東會決議規(guī)定的比例和年初投資者在企業(yè)投資份額分配。03期初建賬字跡工

15、整、均勻、美觀阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)緊貼底線書寫，高度占格距的1/2，以便留有改錯空間。阿拉伯?dāng)?shù)字在書寫時應(yīng)有一定的斜度，一般向右傾斜60度。Step1 期初建賬頁碼書寫要求： 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 1/21填制賬簿啟用表（經(jīng)管人員一覽表）2建總分類賬3建日記賬4建各明細(xì)分類賬01啟用02建總賬明細(xì)賬0403日記賬頁碼Step1 期初建賬經(jīng)管人員一覽表單位名稱賬簿名稱賬簿頁數(shù)自 第 頁起至第 頁 止 共 頁啟用日期年 月 日單位領(lǐng)導(dǎo)人簽章會計(jì)主管人員簽章經(jīng)管人員職別姓名經(jīng)管或接管日期簽章移交日期簽章 森美包裝有限公司總分類賬120191201會計(jì)主管xx2019年12月01日賬 戶 目

16、 錄科目名稱頁碼科目名稱頁碼科目名稱頁碼科目名稱頁碼庫存現(xiàn)金銀行存款12經(jīng)管人員一覽表單位名稱賬簿名稱賬簿頁數(shù)自 第 頁起至第 頁 止 共 頁啟用日期年 月 日單位領(lǐng)導(dǎo)人簽章會計(jì)主管人員簽章經(jīng)管人員職別姓名經(jīng)管或接管日期簽章移交日期簽章 森美包裝有限公司明細(xì)分類賬120191201會計(jì)xx2019年12月01日賬 戶 目 錄科目名稱頁碼科目名稱頁碼科目名稱頁碼科目名稱頁碼12其他貨幣資金交易性金融資產(chǎn)經(jīng)管人員一覽表單位名稱賬簿名稱賬簿頁數(shù)自 第 頁起至第 頁 止 共 頁啟用日期年 月 日單位領(lǐng)導(dǎo)人簽章會計(jì)主管人員簽章經(jīng)管人員職別姓名經(jīng)管或接管日期簽章移交日期簽章 森美包裝有限公司現(xiàn)金日記賬12

17、0191201出納xx2019年12月01日賬 戶 目 錄科目名稱頁碼科目名稱頁碼科目名稱頁碼科目名稱頁碼庫存現(xiàn)金1-X2建總分類賬 根據(jù)實(shí)驗(yàn)教材總賬數(shù)據(jù)資料“總賬科目”建賬,用11月30日余額按照資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類順序，逐個開設(shè)總分類賬訂本賬、三欄式采用正反兩面連續(xù)建賬，但每一大類的第一個賬戶都應(yīng)建在正面。有些賬戶沒有期初余額，這種情況只須填寫賬戶名稱和年份，其他內(nèi)容均不填寫。2建總分類賬 庫存現(xiàn)金資產(chǎn)類總分類賬12 1期初余額借6 8 7 3 5 02019憑 證號 數(shù) 第 頁（1）有期初余額的賬戶建賬方法2建總分類賬 制造費(fèi)用成本類總分類賬2019憑 證號 數(shù)

18、第 頁（2）無期初余額的賬戶建賬方法 形式格式包括132現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬3建日記賬外表形式：訂本式賬頁格式：三欄式3建日記賬112期初余額6 8 7 3 5 02019現(xiàn)金日記賬 第 頁 數(shù)量金額式根據(jù)實(shí)驗(yàn)教材中的賬戶余額表所列資料建賬多欄式原材料、庫存商品采用數(shù)量金額式賬頁應(yīng)交增值稅專用生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用采用多欄式賬頁4建明細(xì)分類賬其余各明細(xì)分類賬均采用三欄式賬頁應(yīng)交增值稅明細(xì)賬采用專用賬頁 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款明細(xì)賬112期初余額借1 2 0 0 0 0 0 020194建明細(xì)賬(三欄式賬頁）伊利股份憑 證號 數(shù)4建明細(xì)分類賬（數(shù)量金額式賬頁） 原材料噸

19、紙板2019121期初余額365600.002 0 1 6 0 0 0 0101憑 證號 數(shù)多欄賬（前半部分）生產(chǎn)成本無菌枕2019余額38660000121期初余額借4建明細(xì)分類賬直接材料直接人工燃料動力制造費(fèi)用 26870000 8560000 650000 2580000其他直接支出 （ ）2022/9/16多欄賬（后半部分）多欄賬（一覽）生產(chǎn)成本無菌枕直接材料38660000直接人工其他直接支出制造費(fèi)用121期初余額借268700008560000 650000258000020194建明細(xì)分類賬余額 （ ） 4建明細(xì)分類賬應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅2019應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交增值稅）謝 謝 觀 看

20、 ！04模擬企業(yè)業(yè)務(wù)處理（業(yè)務(wù)1-10）（01）12月1日，行政部李鑫報銷辦公費(fèi)。 貳零壹玖 壹拾貳 零壹新天地商廈壹仟元整￥100000支付辦公費(fèi)2019 12 01新天地商廈支付辦公費(fèi)￥1000.00（01）12月1日，行政部李鑫報銷辦公費(fèi)。付1借：管理費(fèi)用辦公費(fèi) 1 000 貸：銀行存款工行 1 000（01）12月1日，行政部李鑫報銷辦公費(fèi)。 “現(xiàn)金”或“銀行存款”填付款憑證編制日期付款填付字按付款順序付 款 憑 證貸方科目 年月 日 字第號摘要借方科目過賬金 額一級科目二級及明細(xì)科目億千百十萬千百十元角分附單據(jù) 合 計(jì) 張會計(jì)主管記賬出納審核制單注明這項(xiàng)業(yè)務(wù)的簡要說明填列與支付現(xiàn)金或

21、銀行存款相對應(yīng)的會計(jì)科目計(jì)入賬簿的頁碼或用“”表示已經(jīng)記賬“合計(jì)”行金額表示借方科目“現(xiàn)金”或“銀行存款”的總金額填列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生的數(shù)額填列所附原始憑證的張數(shù)（01）12月1日，行政部李鑫報銷辦公費(fèi)。 付 款 憑 證貸方科目 銀行存款2019年12月 01日 付字第1號摘要借方科目過賬金 額一級科目二級及明細(xì)科目億千百十萬千百十元角分附單據(jù)行政部李鑫報銷辦公費(fèi)管理費(fèi)用辦公費(fèi) 1 00 0 00 叁 合 計(jì) ￥ 1 00 0 00張會計(jì)主管記賬出納審核制單AAA（02）12月1日，收回前欠貨款。收1借：銀行存款工行 120 000 貸：應(yīng)收賬款內(nèi)蒙古伊利集團(tuán)股份有限公司 120 000（01

22、）12月1日，行政部李鑫報銷辦公費(fèi)。 “現(xiàn)金”或“銀行存款”填收款憑證編制日期收款填收字按收款順序“合計(jì)”行金額表示借方科目“現(xiàn)金”或“銀行存款”的總金額收 款 憑 證借方科目 年月 日字第號摘要貸方科目過賬金 額一級科目二級及明細(xì)科目億千百十萬千百十元角分附單據(jù) 合 計(jì) 張會計(jì)主管記賬出納審核制單注明這項(xiàng)業(yè)務(wù)的簡要說明填列與支付現(xiàn)金或銀行存款相對應(yīng)的會計(jì)科目計(jì)入賬簿的頁碼或用“”表示已經(jīng)記賬填列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生的數(shù)額填列所附原始憑證的張數(shù)（02）12月1日，收回前欠貨款。收 款 憑 證借方科目銀行存款2019年12月 01日收字第1號摘要貸方科目過賬金 額一級科目二級及明細(xì)科目億千百十萬千百

23、十元角分附單據(jù)收回前欠貸款應(yīng)收賬款內(nèi)蒙古伊利集團(tuán)股份有限公司 1 2 00 0 00 壹 合 計(jì) ￥ 1 2 00 0 00張會計(jì)主管記賬出納審核制單（03）12月1日，上月采購的紙板到貨，驗(yàn)收入庫。轉(zhuǎn)1借：原材料主要材料紙板 113 600 貸：在途物資紙板 113 600（01）12月1日，行政部李鑫報銷辦公費(fèi)。 轉(zhuǎn) 賬 憑 證 年 月 日字第 號摘要科目過賬借方金額貸方金額附單據(jù) 張總賬科目明細(xì)科目億千百十萬千百十元角分億千百十萬千百十元角分合 計(jì) 會計(jì)主管 記賬 出納 審核 制單 轉(zhuǎn)賬填轉(zhuǎn)字按轉(zhuǎn)賬順序填列所附原始憑證的張數(shù)注明這項(xiàng)業(yè)務(wù)的簡要說明填列相對應(yīng)的會計(jì)科目計(jì)入賬簿的頁碼或用“”

24、表示已經(jīng)記賬填列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生的數(shù)額“合計(jì)”行金額表示借方科目“現(xiàn)金”或“銀行存款”的總金額填轉(zhuǎn)賬憑證編制日期（03）12月1日，上月采購的紙板到貨，驗(yàn)收入庫。 轉(zhuǎn) 賬 憑 證 2019年 12月 01 日轉(zhuǎn)字第 1號摘要科目過賬借方金額貸方金額附單據(jù)壹 張總賬科目明細(xì)科目億千百十萬千百十元角分億千百十萬千百十元角分采購紙板到貨原材料主要材料-紙板11360000在途物資紙板11360000合 計(jì) ￥11360000 ￥11360000 會計(jì)主管 記賬 出納 審核 制單AAA （04）12月2日，銷售無菌枕。轉(zhuǎn)2借：預(yù)收賬款華鑫乳制品廠 926 600 貸：主營業(yè)務(wù)收入無菌枕 820 000

25、 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額 106 600收2借：銀行存款工行 626 600 貸：預(yù)收賬款華鑫乳制品廠 626 600（05）12月2日，財務(wù)部李文報銷差旅費(fèi)。小貼士： 根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問題的公告（2019年第31號）規(guī)定，從2019年4月1日起，納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。其中，取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額（1+9%）9%（05）12月2日，財務(wù)部李文報銷差旅費(fèi)。轉(zhuǎn)3借：管理費(fèi)用差旅費(fèi) 3 052.12 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 103.88 貸：

26、其他應(yīng)收款李文 3 156付2借：其他應(yīng)收款李文 1 156 貸：庫存現(xiàn)金 1 156（06）12月3日，購買鋁箔。原始憑證 6-9-9 的填制：鋁箔 略 噸 30 30 286 800 2 000 288 000 9 626.67材料庫2019 12 3 （06）12月3日，購買鋁箔。（06）12月3日，購買鋁箔。付3借：原材料主要材料鋁箔 288 800 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 37 464 貸：銀行存款工行 326 264 （07）12月3日，付車間設(shè)備修理費(fèi)。原始憑證7-3-2 的填制：（07）12月3日，付車間設(shè)備修理費(fèi)。小貼士： 新準(zhǔn)則下，企業(yè)生產(chǎn)部門發(fā)生的固定資產(chǎn)維修費(fèi)用（日

27、常修理）計(jì)入“管理費(fèi)用”科目，不再計(jì)入“制造費(fèi)用”科目。原因是修理費(fèi)應(yīng)予以費(fèi)用化，而計(jì)入“制造費(fèi)用”科目是進(jìn)行了資本化處理。（07）12月3日，付車間設(shè)備修理費(fèi)。付4借：管理費(fèi)用修理費(fèi) 12 500 貸：銀行存款工行 12 500（08）12月4日，供銷部王旭預(yù)借差旅費(fèi)。原始憑證8-2-1（08）12月4日，供銷部王旭預(yù)借差旅費(fèi)。原始憑證8-2-2 的填制：（08）12月4日，供銷部王旭預(yù)借差旅費(fèi)。小貼士：以現(xiàn)金支票支付款項(xiàng)時貸記“銀行存款”賬戶，而不是“庫存現(xiàn)金”賬戶。付5借：其他應(yīng)收款王旭 3 000 貸：銀行存款工行 3 000（09）12月5日，支付職工培訓(xùn)費(fèi)。小貼士： 本企業(yè)的職工教

28、育經(jīng)費(fèi)沒有預(yù)提，發(fā)生時先預(yù)提，再記入相關(guān)費(fèi)用。轉(zhuǎn)4借：管理費(fèi)用職工薪酬 18 760 制造費(fèi)用職工薪酬 8 040 貸：應(yīng)付職工薪酬職工教育經(jīng)費(fèi) 26 800付6借：應(yīng)付職工薪酬職工教育經(jīng)費(fèi) 26 800 貸：銀行存款工行 26 800（10）12月5日，收到短期借款。小貼士：企業(yè)為維持生產(chǎn)經(jīng)營所需向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以內(nèi)（含1年）的各種借款，應(yīng)通過“短期借款”進(jìn)行會計(jì)核算。收3借：銀行存款工行 500 000 貸：短期借款工行 500 00004模擬企業(yè)業(yè)務(wù)處理（業(yè)務(wù)11-20）（11）12月6日，支付廣告費(fèi)。小貼士： 根據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第44條相關(guān)規(guī)定：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣

29、傳費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)為當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的15%，超過部分向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 例：本年銷售（營業(yè)）收入為100萬元，實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)為20萬，根據(jù)規(guī)定廣告費(fèi)扣除限額為15萬，實(shí)際發(fā)生額與限額的差額5萬為本年報表中的“累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額”的調(diào)增額，亦為明年報表中的“加：加以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)扣除額”的調(diào)減額。 也有部分行業(yè)按當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的30%扣除：化妝品制作、醫(yī)藥制造、飲料制造（不含酒類制造）等企業(yè)。 不得扣除：煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)。 廣告費(fèi)屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，適用稅率為6%。（11）12月6日，支付廣告費(fèi)。付6借：銷售費(fèi)用廣告費(fèi) 52830.19 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 3169.

30、81 貸：銀行存款工行 56000（12）12月7日，銷售無菌磚。小貼士：托收憑證一式五聯(lián)，分別用于：第一聯(lián)是回單,是收款單位開戶銀行給收款單位的回單聯(lián)；第二聯(lián)貸方憑證，是收款單位委托開戶銀行辦理托收款項(xiàng)后的貸方憑證；第三聯(lián)借方憑證，是付款單位開戶銀行支付貨款的借方憑證聯(lián)；第四聯(lián)收賬通知，是收款單位開戶銀行在款項(xiàng)收妥后，給付款單位是收賬通知聯(lián)；第五聯(lián)承付支款通知，是付款單位開戶銀行通知付款單位按期承付貨款的承付通知。收款人付款人收款人開戶行付款人開戶行發(fā)貨，并已取得發(fā)運(yùn)憑證寄遞托收憑證承付期滿付款托收受領(lǐng)收賬通知承付承付通知（12）12月7日，銷售無菌磚。轉(zhuǎn)5借：應(yīng)收賬款內(nèi)蒙古蒙牛乳業(yè)股份有限

31、公司 1 586 520 貸：主營業(yè)務(wù)收入無菌磚 1 404 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 182 520付7借：應(yīng)收賬款內(nèi)蒙古蒙牛乳業(yè)股份有限公司 2 000 貸： 銀行存款工行 2 000 2019年1月1日2019年11月30日借方貸方借方貸方2202應(yīng)付賬款 3,067,320.00 432,000.00 220201 江蘇宏達(dá)塑料 1,586,520.00 300,000.00 220202 山東誠發(fā)鋁業(yè) 1,480,800.00 132,000.00 2203預(yù)收賬款 300,000.00 220301 華鑫乳制品廠 300,000.00 2211應(yīng)付職工薪酬 510,7

32、68.12 395,590.83 221101 工資 221102 職工福利 365,489.87 244,351.27 221103 社會保險費(fèi) 100,577.25 104,704.32 221104 住房公積金 44,701.00 46,535.24 2221應(yīng)交稅費(fèi) 1,007,365.25 222,854.87 222101 應(yīng)交增值稅 222102 未交增值稅 397,654.98 102,400.00 222103 應(yīng)交城建稅 27,835.85 7,168.00 222104 應(yīng)交教育費(fèi)附加 11,929.65 3,072.00 222105 應(yīng)交企業(yè)所得稅 567,289.8

33、7 107,814.87 222106 應(yīng)交個人所得稅 2,654.90 2,400.00 （13）12月8日，繳納 11 月份增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加及個人所得稅。（13）12月8日，繳納 11 月份增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加及個人所得稅。付8借：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅 102 400 應(yīng)交城建稅 7 168 應(yīng)交教育費(fèi)附加 3 072 應(yīng)交個人所得稅 2 400 貸：銀行存款 工行 115 040（14）12月9日，繳納11月份社保費(fèi)和住房公積金。 本次核算為了簡化起見，只設(shè)置一個“應(yīng)付職工薪酬社保費(fèi)”明細(xì)科目核算所有的社保費(fèi)。在企業(yè)單位里必須分別設(shè)置不同的明細(xì)賬，比如：“應(yīng)付職工薪酬養(yǎng)老保

34、險”，“應(yīng)付職工薪酬醫(yī)療保險”，“應(yīng)付職工薪酬失業(yè)保險”三個明細(xì)賬。同理個人承擔(dān)的部分，也需要分別設(shè)置“其他應(yīng)付款養(yǎng)老保險”，“其他應(yīng)付款醫(yī)療保險”，“其他應(yīng)付款失業(yè)保險”等明細(xì)賬。（14）12月9日，繳納11月份社保費(fèi)和住房公積金。2018-2019年呼和浩特市企業(yè)職工社會保險繳費(fèi)基數(shù) 1 職工個人的繳費(fèi)基數(shù)以本人發(fā)放的工資總額或薪金總額計(jì)算，可參照本人上年度發(fā)放的工資或薪金總額（包括各項(xiàng)補(bǔ)貼、獎金等）的月平均工資（年度發(fā)放的工資總額12）來確定。 2 單位繳納的社保繳費(fèi)基數(shù)社保繳費(fèi)基數(shù)以本人上年度平均工資為基礎(chǔ)確定，但個人平均工資過高或過低時，繳費(fèi)基數(shù)需要按照上年度內(nèi)蒙古自治區(qū)月平均工資的

35、一定比例范圍為上下線作為繳費(fèi)基數(shù)。其中：（1）養(yǎng)老保險：參加企業(yè)基本養(yǎng)老保險的職工，以上年度本人月平均工資確定繳費(fèi)基數(shù)。繳費(fèi)基數(shù)上下線不能超過上年度內(nèi)蒙古自治區(qū)在崗職工月平均工資的60%300%。即本人月平均工資低于同年內(nèi)蒙古自治區(qū)在崗職工月平均工資60%的，以上年內(nèi)蒙古自治區(qū)在崗職工月平均工資的60%繳納。高于同年內(nèi)蒙古自治區(qū)在崗職工月平均工資的300%的，以上年內(nèi)蒙古自治區(qū)在崗職工月平均工資的300%為繳費(fèi)基數(shù)。（2）醫(yī)療保險：參加企業(yè)基本醫(yī)療保險的職工，以上年度本人月平均工資確定繳費(fèi)基數(shù)。繳費(fèi)基數(shù)上下線不能超過上年度內(nèi)蒙古自治區(qū)在崗職工月平均工資的80%300%。（3）失業(yè)保險、工傷保險

36、、生育保險：參加企業(yè)失業(yè)保險、工傷保險、生育保險的職工，以上年度本人月平均工資確定繳費(fèi)基數(shù)。繳費(fèi)基數(shù)上下線不能超過上年度內(nèi)蒙古自治區(qū)在崗職工月平均工資的60%300%。（14）12月9日，繳納11月份社保費(fèi)和住房公積金。付10借：應(yīng)付職工薪酬社保費(fèi) 104704.32 住房公積金 46535.24 其他應(yīng)付款代扣社保費(fèi) 48862.01 代扣住房公積金 46535.24 貸：銀行存款工行 246636.81（15）12月10日，付網(wǎng)絡(luò)使用費(fèi)、電話費(fèi)。小貼士： 關(guān)于電信業(yè)增值稅稅率問題，提供基礎(chǔ)電信服務(wù)的增值稅稅率為9%，提供增值電信服務(wù)的增值稅稅率為6%。 電信業(yè)，是指利用有線、無線的電磁系統(tǒng)

37、或者光電系統(tǒng)等各種通信網(wǎng)絡(luò)資源，提供語音通話服務(wù)，傳送、發(fā)射、接收或者應(yīng)用圖像、短信等電子數(shù)據(jù)和信息的業(yè)務(wù)活動。包括基礎(chǔ)電信服務(wù)和增值電信服務(wù)。 基礎(chǔ)電信服務(wù)，是指利用固網(wǎng)、移動網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)，提供語音通話服務(wù)的業(yè)務(wù)活動，以及出租或者出售帶寬、波長等網(wǎng)絡(luò)元素的業(yè)務(wù)活動。 增值電信服務(wù)，是指利用固網(wǎng)、移動網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視網(wǎng)絡(luò)，提供短信和彩信服務(wù)、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸及應(yīng)用服務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)接入服務(wù)等業(yè)務(wù)活動。衛(wèi)星電視信號落地轉(zhuǎn)接服務(wù)，按照增值電信服務(wù)計(jì)算繳納增值稅。（15）12月10日，付網(wǎng)絡(luò)使用費(fèi)、電話費(fèi)。付11借：制造費(fèi)用網(wǎng)絡(luò)使用費(fèi) 440 電話費(fèi) 400 管理費(fèi)用網(wǎng)絡(luò)使用費(fèi) 640

38、電話費(fèi) 1 850.46 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 299.74 貸：銀行存款 工行 3 630.20（16）12月11日，購買壓痕機(jī)。小貼士： 外購固定資產(chǎn)的成本：包括購買價款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)（不包括員工培訓(xùn)費(fèi)）等。如果需要安裝應(yīng)先通過“在建工程”核算，然后安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目。（16）12月11日，購買壓痕機(jī)。轉(zhuǎn)6借：固定資產(chǎn)生產(chǎn)部門 283 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 36 790 貸：應(yīng)付賬款包頭市機(jī)械公司 319 790付11借：固定資產(chǎn)生產(chǎn)部門 4

39、587.16 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 412.84 貸：銀行存款工行 5 000 （17）12月12日，歸還光大銀行短期借款本息。小貼士： 短期借款是指企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營的需要，從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的償還期在一年以內(nèi)的各種借款，包括生產(chǎn)周轉(zhuǎn)借款、臨時借款等。 企業(yè)所發(fā)生的短期借款業(yè)務(wù)，應(yīng)設(shè)置“短期借款”科目。該科目的貸方登記取得的借款本金，借方登記借款本金的償還，期末貸方余額表示期末尚未償還的借款本金，列示在資產(chǎn)負(fù)債表負(fù)債方的流動負(fù)債項(xiàng)下。 該科目應(yīng)按照債權(quán)人和短期借款的種類設(shè)置明細(xì)科目，對短期借款利息，應(yīng)設(shè)置“財務(wù)費(fèi)用”科目，該科目的借方登記利息費(fèi)用的發(fā)生，貸方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利

40、潤”科目的金額。（17）12月12日，歸還光大銀行短期借款本息。小貼士：（一）企業(yè)借入各種短期借款借：銀行存款 貸：短期借款（二）資產(chǎn)負(fù)債表日，根據(jù)計(jì)算確定的短期借款利息費(fèi)用，區(qū)別不同情況處理：1.不計(jì)提，直接支付借：財務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款2.月末計(jì)提借：財務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息（三）歸還短期借款借：短期借款 貸：銀行存款（17）12月12日，歸還光大銀行短期借款本息。付12借：短期借款光大 500 000 財務(wù)費(fèi)用利息支出 10 890 貸：銀行存款光大 510 890（18）12月12日，收到投資人的實(shí)物投資。小貼士1.明確固定資產(chǎn)的入賬價值，應(yīng)按固定資產(chǎn)評估確定的價值或合同、協(xié)議確定的價值

41、入賬。即固定資產(chǎn)入賬價值為協(xié)議價50萬元，增值稅6.5萬元。2.如果對方開具了增值稅專用發(fā)票，則發(fā)票上所載明的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣。增值稅6.5可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣。3.實(shí)收資本的入賬價值，按投資者在注冊資本中所占份額來確定。森美包裝有限公司注冊資本變更為550萬元，烏海市機(jī)電有限責(zé)任公司占其5%的份額，即計(jì)入“實(shí)收資本”的金額為27.5萬元。4.所接受資產(chǎn)價值大于注冊資本中所占份額以上的部分，屬于資本溢價，計(jì)入“資本公積資本溢價”。烏海市機(jī)電有限責(zé)任公司投資價值為56.5萬元，其中實(shí)收資本27.5萬元，所以，資本溢價金額為29萬元。（18）12月12日，收到投資人的實(shí)物投資。轉(zhuǎn)7借：固定資產(chǎn)生產(chǎn)部

42、門 500 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 65 000 貸：實(shí)收資本烏海市機(jī)電有限責(zé)任公司 275 000 資本公積資本溢價 290 000（19）12月13日，支付會展費(fèi)。付13借：銷售費(fèi)用會展費(fèi) 28 301.89 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1 698.11 貸：銀行存款工行 30 000（20）12月14日，生產(chǎn)車間使用的蒸汽式冷風(fēng)機(jī)報廢。小貼士：符合下列條件之一的固定資產(chǎn)可申請報廢：（一）使用年限過長，功能喪失，完全失去使用價值，或不能使用并無修復(fù)價值的；（二）產(chǎn)品技術(shù)落后，質(zhì)量差，耗能高，效率低，已屬淘汰且不適于繼續(xù)使用，或技術(shù)指標(biāo)已達(dá)不到使用要求的；（三）嚴(yán)重?fù)p壞，無

43、法修復(fù)的或雖能修復(fù)，但累計(jì)修理費(fèi)已接近或超過市場價值的；（四）主要附件損壞，無法修復(fù)，而主體尚可使用的，可作部分報廢；（五）免稅進(jìn)口的儀器設(shè)備應(yīng)當(dāng)在監(jiān)管期滿，向海關(guān)申請解除監(jiān)管并獲得批準(zhǔn)之后才能提出報廢申請。（20）12月14日，生產(chǎn)車間使用的蒸汽式冷風(fēng)機(jī)報廢。轉(zhuǎn)8：在用轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理 158 940 累計(jì)折舊生產(chǎn)部門 109 060 貸：固定資產(chǎn)生產(chǎn)部門 268 000付14：支付清理費(fèi)用借：固定資產(chǎn)清理 2 000 貸：庫存現(xiàn)金 2 000轉(zhuǎn)9：收回殘料價值 借：原材料廢料 3 000 貸：固定資產(chǎn)清理 3 000轉(zhuǎn)10：結(jié)轉(zhuǎn)凈損益借：營業(yè)外支出 157 940 貸：固定資產(chǎn)清理

44、 157 94004模擬企業(yè)業(yè)務(wù)處理（業(yè)務(wù)21-30）（21）12月15日，銷售無菌枕。小貼士： 電子銀行承兌匯票是在出票人(即承兌申請人)以數(shù)據(jù)電文形式向開戶銀行提出申請，經(jīng)承兌銀行審批并同意承兌后，保證承兌申請人在指定日期無條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)。電子銀行承兌匯票是紙質(zhì)銀行承兌匯票的繼承和發(fā)展，電子銀行承兌匯票所體現(xiàn)的票據(jù)權(quán)利義務(wù)關(guān)系與紙質(zhì)銀行承兌匯票沒有區(qū)別，不同之處是電子銀行承兌匯票以數(shù)據(jù)電文形式替代原有的紙質(zhì)實(shí)物票據(jù)，以電子簽名取代實(shí)體簽章，以網(wǎng)絡(luò)傳輸取代人工傳遞，以計(jì)算機(jī)錄入代替手工書寫，實(shí)現(xiàn)了出票、流轉(zhuǎn)、兌付等票據(jù)業(yè)務(wù)過程的完全電子化。（21）12月15日，銷售無

45、菌枕。轉(zhuǎn)11借：應(yīng)收票據(jù)北京三元食品股份有限公司 1 204 580 貸：主營業(yè)務(wù)收入無菌枕 1 066 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 138 580（22）12月16日，購買輔助材料。原始憑證22-5-5的填寫 ：（22）12月16日，購買輔助材料。付16借：原材料輔助材料熱熔粘合劑 3 000 樹脂基粘合劑 17 200 水玻璃 5 300 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 3 315 貸：銀行存款工行 28 815（23）12月17日，購買紙板。小貼士: 1.“在途物資”會計(jì)科目：核算企業(yè)采用實(shí)際成本(進(jìn)價)進(jìn)行材料、商品等物資的日常核算、貨款已付但尚未驗(yàn)收入庫的各種物資的采購成

46、本（包括購買價款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購成本的費(fèi)用），本科目應(yīng)按供應(yīng)單位和物資品種進(jìn)行明細(xì)核算。 2.銀行承兌匯票是商業(yè)匯票的一種。指由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人簽發(fā)，向開戶銀行申請并經(jīng)銀行審查同意承兌的，保證在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。銀行承兌匯票一式三聯(lián)。第一聯(lián)為卡片，由承兌銀行作為底卡進(jìn)行保存；第二聯(lián)由收款人開戶行向承兌銀行收取票款時作聯(lián)行往來賬付出傳票；第三聯(lián)為存根聯(lián)，由簽發(fā)單位編制有關(guān)憑證。（23）12月17日，購買紙板。轉(zhuǎn)12（采購，原始憑證 23-9-2，23-9-5，23-9-6，23-9-9）借：在途物資紙板 2

47、65 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 34 450 貸：應(yīng)付票據(jù)山東泉林紙業(yè)有限公司 299 450 付17（付運(yùn)費(fèi)，原始憑證 23-9-4，23-9-7，23-9-8）借：在途物資紙板 3 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 270 貸：銀行存款工行 3 270（24）12月18日，銷售淀粉粘合劑。收4借：銀行存款工行 99 892 貸：其他業(yè)務(wù)收入淀粉粘合劑 88 400 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 11 492小貼士： 稅法規(guī)定，納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。其中，取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅

48、額=票面金額（1+9%）9% =303（1+9%）9% =25.02（元） （25）12月19日，采購員王旭報銷差旅費(fèi)。（25）12月19日，采購員王旭報銷差旅費(fèi)。1、報銷差旅（原始憑證 25-5-2，25-5-3，25-5-4）轉(zhuǎn)13借：管理費(fèi)用差旅費(fèi) 2 455.96 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 104.04（25.02*2+54） 貸：其他應(yīng)收款王旭 2 560 2、余款退回（原始憑證 25-5-5） 收5借：庫存現(xiàn)金 440 貸：其他應(yīng)收款王旭 440 （26）12月20日，歸還短期借款利息、在建工程專項(xiàng)借款利息，收到銀行存款利息。 1.企業(yè)利息費(fèi)用：是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中進(jìn)行債權(quán)性融

49、資支付的資金占用費(fèi)用。包括財務(wù)費(fèi)用中的利息費(fèi)用，計(jì)入固定資產(chǎn)成本的資本化利息（注意：本題中“長期借款”用途為“工程專用”，屬于應(yīng)計(jì)入“固定資產(chǎn)”的資本化利息；同時，因工程在建，尚未完工驗(yàn)收交付使用，故應(yīng)先期計(jì)入“在建工程”，待該工程完工交付使用后，一并轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”） 2.銀行存、貸款利息采用積數(shù)計(jì)息法計(jì)算。 積數(shù)計(jì)息法就是按實(shí)際天數(shù)每日累計(jì)賬戶余額，以累計(jì)積數(shù)乘以日利率計(jì)算利息的方法。積數(shù)計(jì)息法的計(jì)息公式為:利息=累計(jì)計(jì)息積數(shù)日利率。日利率=年利率360天2022/9/16（26）12月20日，歸還短期借款利息、在建工程專項(xiàng)借款利息，收到銀行存款利息。1 短期借款利息（原始憑證 26-3-

50、1）付18借：財務(wù)費(fèi)用利息支出 10 875 貸：銀行存款工行 10 8752 長期借款利息（前兩月已計(jì)提39583.33元，原始憑證 26-3-2）付19借：應(yīng)付利息專項(xiàng)借款利息 39 583.33 在建工程廠房 19 791.67 貸：銀行存款工行 59 3753 利息收入（原始憑證 26-3-3）收6借：銀行存款工行 1127.02 貸：財務(wù)費(fèi)用利息收入 1127.02（27）12月21日，銷售無菌磚。原始憑證27-4-3的填寫：（27）12月21日，銷售無菌磚。收7借：銀行存款工行 1 037 340 貸：主營業(yè)務(wù)收入無菌磚 918 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷） 119 34020

51、22/9/16（28）12月22日，發(fā)放職工困難補(bǔ)助。 1.職工生活困難補(bǔ)助：是職工集體福利的一個重要組成部分。在職工生活遇到困難時，按照一定的標(biāo)準(zhǔn)，給予的定期補(bǔ)助或臨時性補(bǔ)助。所需資金由職工福利基金中開支。 2.職工福利費(fèi)：用于增進(jìn)職工物質(zhì)利益，幫助職工及其家屬解決某些特殊困難和興辦集體福利事業(yè)所支付的費(fèi)用。（1）職工福利費(fèi)的開支范圍：職工醫(yī)藥費(fèi)、職工的生活困難補(bǔ)助、職工及其供養(yǎng)直系親屬的死亡待遇、集體福利的補(bǔ)貼、其他福利待遇（主要是指上下班交通補(bǔ)貼、計(jì)劃生育補(bǔ)助、住院伙食費(fèi)等方面的福利費(fèi)開支）。（2）不屬于職工福利費(fèi)的開支：退休職工的費(fèi)用、被辭退職工的補(bǔ)償金、職工勞動保護(hù)費(fèi)、職工在病假、生

52、育假、探親假期間領(lǐng)取到補(bǔ)助、職工的學(xué)習(xí)費(fèi)、職工的伙食補(bǔ)助費(fèi)。（28）12月22日，發(fā)放職工困難補(bǔ)助。付20（原始憑證28-3-1）借：庫存現(xiàn)金 26 000 貸：銀行存款工行 26 000付21（原始憑證28-3-2，28-3-3）借：應(yīng)付職工薪酬職工福利費(fèi) 26 000 貸：庫存現(xiàn)金 26 000（29）12月23日，行政部報銷業(yè)務(wù)招待費(fèi)。小貼士： 業(yè)務(wù)招待費(fèi)是企業(yè)為業(yè)務(wù)經(jīng)營的合理需要而支付的招待費(fèi)用。在業(yè)務(wù)招待費(fèi)的范圍上，不論是財務(wù)會計(jì)制度還是新舊稅法都未給予準(zhǔn)確的界定。在稅務(wù)執(zhí)法實(shí)踐中，招待費(fèi)具體范圍如下:(1)因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而宴請或工作餐的開支；(2)因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要贈送紀(jì)念品的

53、開支；(3)因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而發(fā)生的旅游景點(diǎn)參觀費(fèi)和交通費(fèi)及其他費(fèi)用的開支；(4)因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而發(fā)生的業(yè)務(wù)關(guān)系人員的差旅費(fèi)開支。（29）12月23日，行政部報銷業(yè)務(wù)招待費(fèi)。付22借：管理費(fèi)用業(yè)務(wù)招待費(fèi) 1 300 貸：庫存現(xiàn)金 1 300（30）12月24日，17日購買的紙板驗(yàn)收入庫。轉(zhuǎn)14借：原材料主要材料紙板 268 000 貸：在途物資紙板 268 00003模擬企業(yè)業(yè)務(wù)處理（業(yè)務(wù)31-40）（31）12月25日，發(fā)放并分配本月工資。小貼士： 應(yīng)發(fā)工資是用人單位為獲取職工的勞動，根據(jù)按勞取酬的原則，在一定時期內(nèi)直接支付給本單位全部職工的勞動報酬總額。 國家統(tǒng)計(jì)局關(guān)于工資總額組成的

54、規(guī)定的規(guī)定，工資總額的計(jì)算原則應(yīng)以直接支付（包括應(yīng)支付而未支付，代扣代繳的部分）給職工的全部勞動報酬為根據(jù)，不論是以貨幣形式支付的還是以實(shí)物形式支付的，均應(yīng)列入工資總額的計(jì)算范圍。 應(yīng)發(fā)工資總額應(yīng)計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬-工資”。（31）12月25日，發(fā)放并分配本月工資。轉(zhuǎn)15借：生產(chǎn)成本 - 無菌枕 - 直接人工 184 284.00 生產(chǎn)成本 - 無菌磚 - 直接人工 174 594.00 制造費(fèi)用 - 職工薪酬 101 574.60 管理費(fèi)用 - 職工薪酬 175 171.68 貸：應(yīng)付職工薪酬 - 工資 635 624.28（31）12月25日，發(fā)放并分配本月工資。付22 借：應(yīng)付職工薪酬

55、- 工資 537 821.81 貸：銀行存款 - 工行 537 821.81（31）12月25日，發(fā)放并分配本月工資。原始憑證 31-2-2計(jì)提基數(shù)為上年實(shí)際月平均工資5058.18元，其中： 養(yǎng)老保險個人承擔(dān)8%； 醫(yī)療保險個人承擔(dān)2%； 失業(yè)保險個人承擔(dān)0.5%； 住房公積金個人承擔(dān)10%。（31）12月25日，發(fā)放并分配本月工資。轉(zhuǎn)16 借：應(yīng)付職工薪酬 - 工資 97 802.47 貸：其他應(yīng)付款 - 代扣社保費(fèi)48 862.01 其他應(yīng)付款 - 代扣住房公積金46 535.24 應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交個人所得稅 2 405.22（32）12月26日，支付銀行手續(xù)費(fèi)。付23 借：財務(wù)費(fèi)用

56、- 手續(xù)費(fèi) 1 132.08 應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅 - 進(jìn)項(xiàng)稅額 67.92 貸：銀行存款 - 工行 1 200.00（33）12月27日，出售所持伊利股份股票。原始憑證 33-1 交割單中列示的成交金額為成交價格乘以成交數(shù)量。 證券賣出的印花稅比例為成交金額的1，向賣方單邊征收。 傭金率為成交金額的2。（33）12月27日，出售所持伊利股份股票。轉(zhuǎn)17借：其他貨幣資金-存出投資款 155 631.70 貸：交易性金融資產(chǎn) - 伊利股份-成本 100 000.00 投資收益 55 631.70 （34）12月28日，支付并分配水電費(fèi)。付24借：生產(chǎn)成本 - 無菌枕 - 其他直接支出 10

57、359.98 生產(chǎn)成本 - 無菌磚 - 其他直接支出 6 969.99 制造費(fèi)用 - 水電費(fèi) 1 370.01 管理費(fèi)用 - 水電費(fèi) 1 110.02 應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅 - 進(jìn)項(xiàng)稅額 2 527.30 貸：銀行存款 - 工行 21 029.30 銀行存款 - 工行 1 308.30（35）12月29日，出售不需用固定資產(chǎn)。附：關(guān)于修訂印發(fā)一般企業(yè)財務(wù)報表格式的通知（財會201730號）和會計(jì)司：關(guān)于一般企業(yè)財務(wù)報表格式有關(guān)問題的解讀相關(guān)規(guī)定。一、資產(chǎn)處置收益“資產(chǎn)處置收益”行項(xiàng)目，反映企業(yè)出售劃分為持有待售的非流動資產(chǎn)（金融工具、長期股權(quán)投資和投資性房地產(chǎn)除外）或處置組時確認(rèn)的處置利得

58、或損失，以及處置未劃分為持有待售的固定資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)及無形資產(chǎn)而產(chǎn)生的處置利得或損失。債務(wù)重組中因處置非流動資產(chǎn)產(chǎn)生的利得或損失和非貨幣性資產(chǎn)交換產(chǎn)生的利得或損失也包括在本項(xiàng)目內(nèi)。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)在損益類科目新設(shè)置的“資產(chǎn)處置損益”科目的發(fā)生額分析填列；如為處置損失，以“-”號填列。特別提醒：利得或損失都在“資產(chǎn)處置損益”科目核算。（35）12月29日，出售不需用固定資產(chǎn)。二、營業(yè)外收入“營業(yè)外收入”行項(xiàng)目，反映企業(yè)發(fā)生的營業(yè)利潤以外的收益，主要包括債務(wù)重組利得、與企業(yè)日?；顒訜o關(guān)的政府補(bǔ)助、盤盈利得、捐贈利得等，還包括非流動資產(chǎn)毀損報廢利得，非流動資產(chǎn)毀損報廢利得是指包括因自然災(zāi)

59、害發(fā)生毀損、已喪失使用功能等原因而報廢清理產(chǎn)生的利得。三、營業(yè)外支出“營業(yè)外支出”行項(xiàng)目，反映企業(yè)發(fā)生的營業(yè)利潤以外的支出，主要包括債務(wù)重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失、非流動資產(chǎn)毀損報廢損失等。其中：非流動資產(chǎn)毀損報廢損失通常包括因自然災(zāi)害發(fā)生毀損、已喪失使用功能等原因而報廢清理產(chǎn)生的損失。（35）12月29日，出售不需用固定資產(chǎn)。轉(zhuǎn)18 借：固定資產(chǎn)清理 149 703.10 累計(jì)折舊 - 管理部門 218 796.90 貸：固定資產(chǎn) - 管理部門 368 500.00轉(zhuǎn)19 借：應(yīng)收賬款 - 蒙融租賃 120 000.00 貸：固定資產(chǎn)清理 106 194.69 應(yīng)交稅費(fèi) -

60、 應(yīng)交增值稅 - 銷項(xiàng)稅額 13 805.31轉(zhuǎn)20 借：資產(chǎn)處置損益 43 508.41 貸：固定資產(chǎn)清理 43 508.41（36）12月30日，原材料盤盈、盤虧，固定資產(chǎn)盤虧。轉(zhuǎn)21 發(fā)現(xiàn)材料盤虧借：待處理財產(chǎn)損溢 - 待處理流動資產(chǎn)損溢 169.50 貸：原材料 - 輔助材料 - 乳膠粘合劑 150.00 應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅 - 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出19.50轉(zhuǎn)22 根據(jù)審批意見處理盤虧借：其他應(yīng)收款 - 高小松 169.50 貸：待處理財產(chǎn)損溢 - 待處理流動資產(chǎn)損溢169.50 購進(jìn)貨物非正常損失的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出