會計實務：數控機械公司掩藏預收收入納稅評估案例

1、數控機械公司掩藏預收收入納稅評估案例山東省濟南市某數控機械制造有限公司，2009 年 10 月辦理稅務登記，生產經營范圍為數控機械制造銷售。該公司屬于增值稅一般納稅人，適用稅率為17%.一、案頭分析評估預警軟件提示：某數控機械制造有限公司，一般納稅人零低申報預警。接到預警信息后，濟陽縣國稅局評估人員通過納稅評估分析系統(tǒng)對該公司的申報數據進行了分析，發(fā)現該公司外購貨物與銷售收入不同步，懷疑有虛抵進項或隱匿收入問題。評估人員根據掌握的系統(tǒng)數據，決定對該公司有關人員進行約談，要求有關人員對疑點問題進行解釋說明，并提供舉證材料。二、舉證約談根據分析出的疑點，評估人員對該公司財務人員進行了約談。該公司財

2、務人員的解釋是，由于企業(yè)剛剛起步，技術水平不過關，經常出現產品售出翻修現象。尤其是 2010 年第三季度，該公司生產經營不正常，購進的材料在倉庫存放，存貨較大，但公司并無逃稅行為。對此解釋，評估人員未予接受，要求該公司針對預警問題，從以下幾方面認真自查：（一）是否有應記收入未記的問題。（二）是否有自用原材料問題。（三）是否有下腳料銷售未記收入問題。（四）是否有往來賬項未及時記錄等問題。該公司財務人員表示，將針對評估人員提出的幾方面問題進行認真自查，盡快將自查結果報告評估人員。經自查，未發(fā)現有違反稅收規(guī)定收入不記賬及虛抵進項問題。三、實地核查根據系統(tǒng)認定結果及企業(yè)自查情況，評估人員決定到企業(yè)進行

3、實地檢查，隨即下達了稅務事項通知書，督促企業(yè)配合檢查。評估人員通過對該公司賬簿、憑證及有關涉稅資料進行檢查，發(fā)現該公司存在以下問題：（一） 2010 年 9 月預收賬款賬戶中有15 萬元，該批貨物已按合同規(guī)定發(fā)出，企業(yè)未做銷售處理，應補增值稅21794.87 元。（二） 2010 年 12 月處理下腳料收入用于職工食堂，未記銷售收入，處理金額7865 元，應補增值稅1337.05 元。以上兩項共計應補增值稅23131.92 元。針對評估人員查出的問題，企業(yè)負責人及財務人員給予確認，并對自身錯誤進行了檢討，表示一定按稅法要求申報納稅。四、評估處理根據實地核查出的問題，該局對該公司作出處理結果如下：（一）根據增值稅暫行條例及其實施細則的相關規(guī)定，對于企業(yè)少記收入部分，企業(yè)應補繳增值稅23131.92 元。（二）根據稅收征管法的相關規(guī)定，從滯納稅款之日起，按日加收萬分之五的滯納金。（三）督促企業(yè)及時進行賬項調整，避免類似問題發(fā)生。目前，稅款及滯納金已全部解繳入庫。小編寄語：會計學是一個細節(jié)致命的學科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達到學習要求的。因為它是一門技術很強的課程，主要闡述會計核算的基本業(yè)務方法