會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)：支付外籍個(gè)人服務(wù)費(fèi)的稅務(wù)問(wèn)題

1、支付外籍個(gè)人服務(wù)費(fèi)的稅務(wù)問(wèn)題【問(wèn)】如果國(guó)外的個(gè)人為我公司提供服務(wù)，我公司現(xiàn)在需要給其支付款項(xiàng)，請(qǐng)問(wèn)需要注意什么問(wèn)題？開(kāi)什么票，是否代扣什么稅金，能不能直接用合同入賬？【解答】對(duì)于該筆支付費(fèi)用貴公司應(yīng)負(fù)有代扣代繳義務(wù)，主要涉及營(yíng)業(yè)稅和個(gè)人所得稅。1、營(yíng)業(yè)稅中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例第一條在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營(yíng)業(yè)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納營(yíng)業(yè)稅。中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第四條條例第一條所稱(chēng)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)境內(nèi)）提供條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，是指：（一）提供或者接受條例規(guī)定勞務(wù)的單位或者

2、個(gè)人在境內(nèi)；所以，根據(jù)上述規(guī)定，貴企業(yè)付給該境外個(gè)人的勞務(wù)費(fèi)，無(wú)論該勞務(wù)發(fā)生地是在境內(nèi)還是境外， 但都屬于為貴企業(yè)提供的勞務(wù)，貴企業(yè)屬于接受勞務(wù)方且在境內(nèi)，因而，貴企業(yè)應(yīng)代扣該勞務(wù)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅。中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例第十一條營(yíng)業(yè)稅扣繳義務(wù)人：（一）中華人民共和國(guó)境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的， 以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒(méi)有代理人的，以受讓方或者購(gòu)買(mǎi)方為扣繳義務(wù)人。需要注意的是：支付給境外個(gè)人的勞務(wù)費(fèi)還涉及到營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)問(wèn)題，如果未超起征點(diǎn)可以不需繳納營(yíng)業(yè)稅：中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例第十條納稅人營(yíng)業(yè)額未達(dá)到國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅

3、務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的，免征營(yíng)業(yè)稅；達(dá)到起征點(diǎn)的，依照本條例規(guī)定全額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第二十三條：條例第十條所稱(chēng)營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)，是指納稅人營(yíng)業(yè)額合計(jì)達(dá)到起征點(diǎn)。營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人。營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的幅度規(guī)定如下：（一）按期納稅的，為月?tīng)I(yíng)業(yè)額10005000 元；（二）按次納稅的，為每次（日）營(yíng)業(yè)額100 元。省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳（局） 、稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)實(shí)際情況確定本地區(qū)適用的起征點(diǎn)，并報(bào)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局備案。2、個(gè)人所得稅根據(jù)中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法的第一條規(guī)定在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿(mǎn)一年的個(gè)人，從中國(guó)

4、境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住不滿(mǎn)一年的個(gè)人，從中國(guó)境內(nèi)取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。依據(jù)中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第四條規(guī)定稅法第一條第一款、第二款所說(shuō)的從中國(guó)境內(nèi)取得的所得，是指來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得；所說(shuō)的從中國(guó)境外取得的所得，是指來(lái)源于中國(guó)境外的所得。由于貴企業(yè)接受了國(guó)外個(gè)人提供的服務(wù)，接受服務(wù)地在境內(nèi)，因而，貴企業(yè)向境外個(gè)人支付勞務(wù)費(fèi)屬于來(lái)自境內(nèi)的所得，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，應(yīng)按勞務(wù)報(bào)酬所得計(jì)算個(gè)人所得稅。中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法第八條個(gè)人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。