稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào)教案5

1、一、復(fù)習(xí)導(dǎo)入新課復(fù)習(xí)內(nèi)容：.準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的具體范圍？.不準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的具體規(guī)定？導(dǎo)入新課：我們前面已經(jīng)學(xué)習(xí)了一般納稅人增值稅銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額的 計(jì)算，并且知道了納稅人劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，其目的 是分別按不同的計(jì)稅方法來計(jì)稅，今天我們就學(xué)習(xí)一下不同納稅人應(yīng) 納稅額的計(jì)算。問答講解5分鐘二、明確學(xué)習(xí)目標(biāo)能夠采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額，能計(jì)算進(jìn)口貨物增 值稅應(yīng)納稅額講解2分鐘三、知識(shí)學(xué)習(xí)（-）簡(jiǎn)易計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算.計(jì)稅方法小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。簡(jiǎn)易計(jì)稅方 法的應(yīng)納稅額是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得 抵扣進(jìn)項(xiàng)

2、稅額。應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為應(yīng)納稅額=銷售額X征收率簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的銷售額應(yīng)為不含稅銷售額，納稅人采用銷售額和 應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，按照以下公式計(jì)算銷售額：銷售額=含稅銷售額+ （1 +征收率）.建筑服務(wù)及銷售不動(dòng)產(chǎn)增值稅額的計(jì)算與繳納（1）小規(guī)模納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)、一般納稅人跨縣 （市）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全 部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的 征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地 預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得（不含自建） 的不動(dòng)產(chǎn)，可以

3、選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi) 用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷 售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法 在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申 報(bào)。一般納稅人銷售其2016年4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇 適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照5% 的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地案例引 入，學(xué)生 探討，教 師解析。43分鐘預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。（3）小規(guī)模納稅人銷售其取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè) 體工商戶銷售購買的住房和其

4、他個(gè)人銷售不動(dòng)產(chǎn)），應(yīng)以取得的全部 價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后 的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上 述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān) 進(jìn)行納稅申報(bào)。小規(guī)模納稅人銷售其自建的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外 費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述 計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn) 行納稅申報(bào)。提示：銷售自建不動(dòng)產(chǎn)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額; 銷售非自建不動(dòng)產(chǎn)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購 置原價(jià)或取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額。（二）

5、進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算納稅人進(jìn)口貨物，按照組成計(jì)稅價(jià)格和適用的稅率計(jì)算應(yīng)納稅 額，不允許抵扣發(fā)生在境外的任何稅金。其計(jì)算公式為應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格X稅率組成計(jì)稅價(jià)格中包括到岸價(jià)、進(jìn)口關(guān)稅稅額，如果進(jìn)口貨物是應(yīng) 納消費(fèi)稅的消費(fèi)品，還要包括進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅稅額，即（1）如果進(jìn)口貨物不征收消費(fèi)稅，那么組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式為 組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅（2）如果進(jìn)口貨物征收消費(fèi)稅，那么組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式為 組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）/（1 消費(fèi)稅稅率）=關(guān)稅完稅價(jià)格X（1 +關(guān)稅稅率）1/ （1 消費(fèi)稅稅率）一般貿(mào)易下進(jìn)口貨物的關(guān)稅完稅價(jià)格為海關(guān)審

6、定的成交價(jià)格為 基礎(chǔ)的到岸價(jià)格。到岸價(jià)格是指貨價(jià)加上貨物運(yùn)抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地 點(diǎn)起卸前的包裝費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和其他勞務(wù)費(fèi)等費(fèi)用構(gòu)成的一種價(jià) 格?？缇畴娮由虅?wù)零售進(jìn)口商品，以實(shí)際交易價(jià)格（包括貨物零售價(jià) 格、運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)）作為完稅價(jià)格。（三）增值稅稅收優(yōu)惠L增值稅暫行條例規(guī)定的7項(xiàng)免征增值稅工程（1）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。銷售外購農(nóng)品以及外購農(nóng) 產(chǎn)品生產(chǎn)、加工后銷售的仍屬于規(guī)定范圍的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，不屬于免稅范 圍，正常征稅。（2）避孕藥品和用具。啟發(fā)式教 學(xué)法啟發(fā)式教 學(xué)法（3）古舊圖書（向社會(huì)收購的古書和舊書）。啟發(fā)式教 學(xué)法啟發(fā)式教 學(xué)法（4）直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)

7、備。（5）外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備。（6）由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品。（7）銷售的自己使用過的物品（其他個(gè)人自己使用過的物品）.營改增規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策,小微企業(yè)起征點(diǎn)優(yōu)惠.減免稅其他相關(guān)規(guī)定四、技能學(xué)習(xí)甲公司為增值稅一般納稅人,2019年6月從國外進(jìn)口一批高檔化 妝品，關(guān)稅完稅價(jià)格為600萬元，關(guān)稅80萬元，消費(fèi)稅稅率為15%, 增值稅稅率為13%。那么該公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅稅額計(jì)算如下：組成計(jì)稅價(jià)格=（600 + 80） + （1-15%） =800 （萬元）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅稅額= 800X13% = 104 （萬元）舉一反三 訓(xùn)練法10分鐘五、模仿、整合訓(xùn)練百惠超市為增值稅小規(guī)模納稅人，2002年5月取得零售收入20 萬元，當(dāng)月購進(jìn)商品共支付買價(jià)14萬元。計(jì)算其應(yīng)納增值稅額。分析：小規(guī)模納稅人適用3%的征收率，所以，不含稅銷售額為:200 0004- （1+3%） =194174.76 （元）應(yīng)納增值稅額=194174.76x3%=5825.24 （元）小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易方法征收，故沒有進(jìn)項(xiàng)稅。舉