會計實務：企業(yè)所得稅匯算清繳連載十九：母子公司提供服務費用稅前扣除_第1頁
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1、企業(yè)所得稅匯算清繳連載十九：母子公司提供服務費用稅前扣除一、稅前扣除母公司為其子公司提供各種服務而發(fā)生的費用，應按照獨立企業(yè)之間公平交易原則確定服務的價格，作為企業(yè)正常的勞務費用進行稅務處理。母子公司未按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取價款的，稅務機關有權予以調整。二、稅前扣除要求母公司向其子公司提供各項服務，雙方應簽訂服務合同或協(xié)議，明確規(guī)定提供服務的內容、收費標準及金額等，凡按上述合同或協(xié)議規(guī)定所發(fā)生的服務費，母公司應作為營業(yè)收入申報納稅；子公司作為成本費用在稅前扣除。母公司向其多個子公司提供同類項服務，其收取的服務費可以采取分項簽訂合同或協(xié)議收?。灰部梢圆扇》辗謹倕f(xié)議的方式，即，由母公司與

2、各子公司簽訂服務費用分攤合同或協(xié)議，以母公司為其子公司提供服務所發(fā)生的實際費用并附加一定比例利潤作為向子公司收取的總服務費，在各服務受益子公司（包括盈利企業(yè)、虧損企業(yè)和享受減免稅企業(yè)）之間按中華人民共和國企業(yè)所得稅法第四十一條第二款規(guī)定合理分攤。子公司申報稅前扣除向母公司支付的服務費用，應向主管稅務機關提供與母公司簽訂的服務合同或者協(xié)議等與稅前扣除該項費用相關的材料。不能提供相關材料的，支付的服務費用不得稅前扣除。三、不得稅前扣除的情況母公司以管理費形式向子公司提取費用，子公司因此支付給母公司的管理費，不得在稅前扣除。四、實務中應注意的問題母公司應向子公司開具發(fā)票按照獨立交易原則， 母子公司之間提供服務支付的費用應該開具符合規(guī)定的發(fā)票，母公司確認為營業(yè)收入繳納相應流轉稅，子公司相應計入成本費用稅前扣除。避免被認定為管理費支出實務中母子公司間提供服務經常被主管稅務機關認定為母公司向子公司收取的管理費，由于子公司支付給母公司的管理費不得稅前扣除，因此應嚴格按稅前扣除要求執(zhí)行，及時開具發(fā)票，并向稅務機關提供服務合同或協(xié)議等資料，避免被認定為管理費支出的風險。小編寄語：會計學是一個細節(jié)致命的學科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達到學習要求的。因為它是一門技術很強的課程，主要闡述會計核算的基本業(yè)務方法。誠然，困難不能否認，但

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