會計實務：企業(yè)所得稅匯算清繳連載十九：母子公司提供服務費用稅前扣除_第1頁
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會計實務：企業(yè)所得稅匯算清繳連載十九：母子公司提供服務費用稅前扣除_第3頁
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1、企業(yè)所得稅匯算清繳連載十九：母子公司提供服務費用稅前扣除一、稅前扣除母公司為其子公司提供各種服務而發(fā)生的費用，應按照獨立企業(yè)之間公平交易原則確定服務的價格，作為企業(yè)正常的勞務費用進行稅務處理。母子公司未按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取價款的，稅務機關有權予以調整。二、稅前扣除要求母公司向其子公司提供各項服務，雙方應簽訂服務合同或協(xié)議，明確規(guī)定提供服務的內(nèi)容、收費標準及金額等，凡按上述合同或協(xié)議規(guī)定所發(fā)生的服務費，母公司應作為營業(yè)收入申報納稅；子公司作為成本費用在稅前扣除。母公司向其多個子公司提供同類項服務，其收取的服務費可以采取分項簽訂合同或協(xié)議收?。灰部梢圆扇》辗謹倕f(xié)議的方式，即，由母公司與

2、各子公司簽訂服務費用分攤合同或協(xié)議，以母公司為其子公司提供服務所發(fā)生的實際費用并附加一定比例利潤作為向子公司收取的總服務費，在各服務受益子公司（包括盈利企業(yè)、虧損企業(yè)和享受減免稅企業(yè)）之間按中華人民共和國企業(yè)所得稅法第四十一條第二款規(guī)定合理分攤。子公司申報稅前扣除向母公司支付的服務費用，應向主管稅務機關提供與母公司簽訂的服務合同或者協(xié)議等與稅前扣除該項費用相關的材料。不能提供相關材料的，支付的服務費用不得稅前扣除。三、不得稅前扣除的情況母公司以管理費形式向子公司提取費用，子公司因此支付給母公司的管理費，不得在稅前扣除。四、實務中應注意的問題母公司應向子公司開具發(fā)票按照獨立交易原則， 母子公司之間提供服務支付的費用應該開具符合規(guī)定的發(fā)票，母公司確認為營業(yè)收入繳納相應流轉稅，子公司相應計入成本費用稅前扣除。避免被認定為管理費支出實務中母子公司間提供服務經(jīng)常被主管稅務機關認定為母公司向子公司收取的管理費，由于子公司支付給母公司的管理費不得稅前扣除，因此應嚴格按稅前扣除要求執(zhí)行，及時開具發(fā)票，并向稅務機關提供服務合同或協(xié)議等資料，避免被認定為管理費支出的風險。小編寄語：會計學是一個細節(jié)致命的學科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達到學習要求的。因為它是一門技術很強的課程，主要闡述會計核算的基本業(yè)務方法。誠然，困難不能否認，但

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