廣州市農(nóng)經(jīng)典村集體經(jīng)濟(jì)組織審計(jì)員培訓(xùn)班材料之二

1、廣州市農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織審計(jì)員培訓(xùn)班材料之二：農(nóng)村審計(jì)工作程序主講人：王進(jìn)通（花都區(qū)農(nóng)財(cái)辦副主任）20071121第一部分 審計(jì)程序規(guī)范化的意義一、審計(jì)程序PPT廣義的審計(jì)程序是指審計(jì)人員從接受審計(jì)項(xiàng)目開始，到審計(jì)工作結(jié)束的全部過程，一般可以劃分為三個(gè)階段：準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段和終結(jié)階段，各個(gè)階段中又包括許多具體的工作內(nèi)容。狹義的審計(jì)程序指審計(jì)人員在取得審計(jì)證據(jù)完成審計(jì)目標(biāo)的過程中所采取的步驟和方法。（一）準(zhǔn)備階段（二）實(shí)施階段（三）終結(jié)階段二、審計(jì)程序規(guī)范化的意義審計(jì)程序合法與否是，審計(jì)工作最為重要的環(huán)節(jié)，審計(jì)程序不合法，不管審計(jì)結(jié)果如何，都沒有法律效力，甚至帶來一些糾紛和法律訴訟，使審計(jì)的權(quán)威

2、性大打折扣。審計(jì)人員在審計(jì)過程中采用審計(jì)程序恰當(dāng)?shù)囊驗(yàn)閷徲?jì)程序恰當(dāng)與否，是十分重要的，不僅影響審計(jì)工作的效率，還直接影響到審計(jì)人員所表達(dá)的審計(jì)意見的正確性。如果審計(jì)人員在審計(jì)過程中忽略了必要的審計(jì)步驟，由此導(dǎo)致遺漏重要的審計(jì)證據(jù)，審計(jì)結(jié)論是不充分和不可靠的。相反，如果審計(jì)人員在審計(jì)過程中執(zhí)行了不必要的步驟，這實(shí)際上是一種浪費(fèi)，它會(huì)影響到審計(jì)工作的效率。因此，在審計(jì)實(shí)務(wù)中，審計(jì)人員都十分重視審計(jì)的程序。審計(jì)程序的恰當(dāng)與否有時(shí)很難加以確定。在審計(jì)過程中，某一審計(jì)步驟是否應(yīng)該執(zhí)行，是否必要，往往取決于審計(jì)人員的判斷。審計(jì)人員通常借助于自己在審計(jì)工作中積累的經(jīng)驗(yàn)，對(duì)具體的情況作出估計(jì)以確定下一步的工作

3、。即使是經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)人員在進(jìn)行估計(jì)時(shí)，不可避免地會(huì)存在失誤。為了盡可能避免失誤，各國審計(jì)組織、審計(jì)機(jī)構(gòu)分別制定了審計(jì)準(zhǔn)則，對(duì)審計(jì)人員的工作提供指導(dǎo)，以保證審計(jì)工作的質(zhì)量。審計(jì)人員所采用的審計(jì)程序必須符合審計(jì)準(zhǔn)則的要求，已為審計(jì)界所公認(rèn)。審計(jì)程序規(guī)范化對(duì)于開展審計(jì)工作的重要意義，表現(xiàn)在以下幾方面：PPT1、規(guī)范化的審計(jì)程序是審計(jì)結(jié)果具有法律效力的前提和保障，有利于審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員避免審計(jì)過程中的糾紛和法律訴訟，保護(hù)審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員的合法權(quán)益。2.有利于審計(jì)工作有條不紊地進(jìn)行，防止工作中的忙亂。3有利于發(fā)現(xiàn)和抓住被審計(jì)單位存在的問題，減少審計(jì)人員失誤的可能性。4避免工作中的疏漏，保證審計(jì)工作

4、的質(zhì)量。5提高審計(jì)工作效率，用較少的人力和時(shí)間完成審計(jì)工作。第二節(jié)、審計(jì)程序規(guī)范的主要內(nèi)容從行為主體上看，審計(jì)程序規(guī)范有審計(jì)機(jī)關(guān)的行為規(guī)范和審計(jì)組的工作規(guī)范。從具體內(nèi)容上看，主要有：一、審計(jì)文書規(guī)范（一）審計(jì)文書規(guī)范的內(nèi)容PPT1、辦文程序規(guī)范2、文書格式規(guī)范3、內(nèi)容結(jié)構(gòu)規(guī)范（二）常用文書1、通知書XX鎮(zhèn)人民政府審 計(jì) 通 知 書X審?fù)ㄗ?0051號(hào)關(guān)于華東村換屆審計(jì)的通知華東村委、經(jīng)聯(lián)社：根據(jù)廣東省農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)條例和XX縣2005年村委會(huì)、集體經(jīng)濟(jì)組織換屆審計(jì)工作實(shí)施方案的有關(guān)規(guī)定，決定派出審計(jì)組，自2005年1月10日起，對(duì)你單位2002年1月1日至2004年12月31日的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行

5、審計(jì)。必要時(shí)將追溯其他年度或延伸審計(jì)有關(guān)單位，請(qǐng)予積極配合，并提供有關(guān)資料和必要的工作條件。審計(jì)組長：王組 員：楊、林、畢聯(lián)系 ：XXXXXXXX XX鎮(zhèn)人民政府（章） 二五年一月七日2、審計(jì)報(bào)告關(guān)于華東村換屆審計(jì)的報(bào)告XX鎮(zhèn)人民政府：根據(jù)X審?fù)ㄗ?0051號(hào)審計(jì)通知書，我們于2005年1月10日至1月20日對(duì)華東村進(jìn)行了換屆審計(jì)。在審計(jì)過程中，我們實(shí)施了包括抽查會(huì)計(jì)記錄、實(shí)物盤點(diǎn)、比較分析等必要的審計(jì)程序，現(xiàn)將審計(jì)情況報(bào)告如下：一、基本情況華東村委會(huì)、經(jīng)聯(lián)社理事會(huì)是兩塊牌子一套人馬，合設(shè)1套賬，全村人口1608人，只有村級(jí)經(jīng)濟(jì)核算，沒有下設(shè)經(jīng)濟(jì)社，經(jīng)濟(jì)收入以廠房、商鋪出租為主。二、審計(jì)情況（

6、一）財(cái)務(wù)制度建立健全、執(zhí)行情況該村能夠根據(jù)農(nóng)村集體資產(chǎn)管理的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本村實(shí)際，建立了比較完善的內(nèi)部控制制度，能夠執(zhí)行財(cái)務(wù)管理制度，執(zhí)行民主決策程序和民主管理規(guī)定，能按時(shí)進(jìn)行公開，公開內(nèi)容完整規(guī)范（詳見附件4）。（二）貨幣資金收支情況2002年1月1日至2004年12月31日貨幣資金總收入為5640萬元，其中，廠房租金1900萬元，商鋪?zhàn)饨?200萬元，征地款300萬元；總支出為4825萬元，其中購建固定資產(chǎn)支出2180萬元，經(jīng)營支出175萬元，管理費(fèi)用150萬元，福利費(fèi)用95萬元，年終分配2190萬元；收支結(jié)余815萬元。2004年12月31日貨幣資金余額為1165萬元，賬實(shí)相符（詳見附

7、件3）。（三）工程項(xiàng)目支出情況2002年1月1日至2004年12月31日工程支出共 =SUM(ABOVE) 2480萬元，其中廠房、商鋪1300萬元，小學(xué)教學(xué)樓250萬元，村道建設(shè)250萬元，建辦公樓680萬元。工程項(xiàng)目均有召開村民會(huì)議或村民代表會(huì)議進(jìn)行民主決策,進(jìn)行公開招投標(biāo),并經(jīng)民主理財(cái)小組審核（詳見附件4）。（四）廠房、商鋪?zhàn)饨饍冬F(xiàn)情況 2002年1月1日至2004年12月31日應(yīng)收租金5110萬元，實(shí)收租金4915萬元，未收租金195萬元，廠房、商鋪?zhàn)饨饍冬F(xiàn)率為96.2%（詳見附件5）。（五）收益和收益分配情況1、收益情況。2002年1月1日至2004年12月31日，總收入5260萬元

8、，比上屆增長43.3%；純收益3756萬元，比上屆增長65.8%。各年收益情況依次為：2002年總收入1490萬元，總支出425萬元，純收益為1065萬元；2003年總收入1780萬元，總支出510萬元，純收益為1270萬元；2004年總收入1990萬元，總支出569萬元，純收益為1421萬元（詳見附件6）。2、收益分配情況。2002年1月1日至2004年12月31日可分配收益4111萬元，比上屆增長63.5 %;提取公積公益金1590萬元，比上屆增長144.6 %;提取福利費(fèi)327萬元，比上屆增長55.7 %;農(nóng)戶分配2027萬元，比上屆增長74.0%年人均分配0.42萬元，比上屆增長75.

9、0 %，其他分配（干部獎(jiǎng)金）163萬元，比上屆增長20.7%，2004年12月31日未分配收益4萬元（詳見附件7）。（六）資產(chǎn)負(fù)債情況2004年12月31日資產(chǎn)總額9311萬元，負(fù)債總額537萬元，凈資產(chǎn)（所有者權(quán)益）8774萬元，分別比2001年12月31日增加2676萬元、267萬元、2409萬元，增長40.3%、99.0%、38.0%，實(shí)現(xiàn)了資產(chǎn)保值、增值。（詳見附件8）（七）干部工資、獎(jiǎng)金、補(bǔ)助2002年1月1日至2004年12月31日村干部應(yīng)付工資24萬元，實(shí)付工資24萬元，應(yīng)付獎(jiǎng)金163萬元，實(shí)付獎(jiǎng)金163萬元，應(yīng)付各項(xiàng)補(bǔ)助12萬元，實(shí)付12萬元（詳見附件9）。三、存在問題（一）部

10、分支出違反XX鎮(zhèn)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織財(cái)務(wù)制度的規(guī)定：1、村干部開年利是3筆9000元、村干部外出參觀補(bǔ)助1筆6000元共15000元。2、利用公款購置 2000元。3、修路補(bǔ)青苗費(fèi)500元沒有審批、沒有收款人簽收4、村主任辦事費(fèi)5000元用途不清楚。5、失竊損失現(xiàn)金3500元全額報(bào)銷（只能報(bào)銷1000元，由出納負(fù)責(zé) 2500元）。6、接待餐費(fèi)3000元沒有取得發(fā)票而自制現(xiàn)金支出證明單。（二）個(gè)別報(bào)銷單據(jù)手續(xù)不完善：1、2003年4月15日支出村民代表會(huì)議誤工補(bǔ)助1000元，沒有與會(huì)人員簽收。2、2003年7月25日支出填土工程款100000元，發(fā)票沒有收款單位印章。（三）個(gè)別業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理不規(guī)范：1

11、、將商鋪拆遷補(bǔ)償500000元全部作為其他收入，沒有進(jìn)行固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理。2、2002年1月1日至2004年12月31日沒有計(jì)提固定資產(chǎn)折舊1184萬元。四、意見和建議針對(duì)上述審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的存在問題，提出以下處理意見和建議：（一）違反XX鎮(zhèn)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織財(cái)務(wù)制度規(guī)定的支出共28000元，當(dāng)事人應(yīng)退款：1、村干部開年利是3筆9000元、村干部外出參觀補(bǔ)助1筆6000元共15000元均違反XX鎮(zhèn)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織財(cái)務(wù)制度第X條關(guān)于“村干部不得收取會(huì)議費(fèi)、出差補(bǔ)助、節(jié)日補(bǔ)助”的規(guī)定，當(dāng)事人應(yīng)退款。2、根據(jù)XX鎮(zhèn)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織財(cái)務(wù)制度第X條關(guān)于“村干部不得利用公款購置通訊工具”的規(guī)定，用公款購置 2

12、000元，當(dāng)事人應(yīng)退款。3、XX鎮(zhèn)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織財(cái)務(wù)制度第X條規(guī)定：報(bào)銷手續(xù)必須齊全，要有經(jīng)手人、審批人、證明人，且用途清楚，否則誰支出誰負(fù)責(zé)。修路補(bǔ)青苗費(fèi)500元沒有審批、沒有收款人簽收，以及村主任辦事費(fèi)5000元用途不清楚，違反上述規(guī)定，當(dāng)事人應(yīng)退款。4、XX鎮(zhèn)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織財(cái)務(wù)制度第X條規(guī)定：庫存現(xiàn)金不得超過1000元，否則，若發(fā)生意外，超過部分由出納負(fù)責(zé)。被竊損失現(xiàn)金3500元，只能報(bào)銷1000元，余2500元由出納負(fù)責(zé)。5、XX鎮(zhèn)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織財(cái)務(wù)制度第X條規(guī)定：應(yīng)當(dāng)取得收款單位的收款票據(jù)而自制現(xiàn)金支出證明單的，視為無效單據(jù)。接待餐費(fèi)3000元沒有取得發(fā)票而自制現(xiàn)金支出證明單，

13、當(dāng)事人應(yīng)退款。（二）完善報(bào)銷手續(xù)：1、經(jīng)查閱會(huì)議記錄和調(diào)查部分村民代表，2003年4月15日支出會(huì)議費(fèi)屬實(shí)，但手續(xù)不完善，應(yīng)補(bǔ)辦手續(xù)。2、經(jīng)查閱填土工程合同及結(jié)算資料和函證施工單位，2003年7月25日支出工程款費(fèi)屬實(shí)，但票據(jù)內(nèi)容不完整，應(yīng)補(bǔ)辦手續(xù)。（三）規(guī)范會(huì)計(jì)處理：1、商鋪拆遷補(bǔ)償500000元不能全部作為其他收入，應(yīng)進(jìn)行調(diào)整。調(diào)整會(huì)計(jì)分錄為：（1） 借：銀行存款 500000 貸：其他收入 500000 （2）借：銀行存款 500000 貸：其他收入 100000 固定資產(chǎn)-XX商鋪 4000002、應(yīng)補(bǔ)提固定資產(chǎn)折舊1184萬元。附件：1、財(cái)務(wù)收支和會(huì)計(jì)處理審核表；2、固定資產(chǎn)折舊計(jì)算

14、表；3、貨幣資金收支審核表；4、華東村工程項(xiàng)目資金使用情況審定表；5、廠房、商鋪?zhàn)饨饍冬F(xiàn)情況審定表；6、收益分配調(diào)整審定表；7、收益分配分析審定表；8、資產(chǎn)負(fù)債審定表；9、干部工資、獎(jiǎng)金、補(bǔ)助審定表；10、財(cái)務(wù)管理制度審查表。審計(jì)組長：王二五年一月二十日3、審計(jì)意見交換書審計(jì)報(bào)告征求意見通知書華東村委會(huì)：根據(jù)廣東省農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)條例第十七條的規(guī)定，現(xiàn)將對(duì)你單位換屆審計(jì)的報(bào)告送給你們征求意見。請(qǐng)?jiān)谑盏綄徲?jì)報(bào)告之日起10日內(nèi)提出書面意見，送交我縣農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)辦公室。如果在規(guī)定期限內(nèi)沒有提出書面意見，視為無異議。 附：審計(jì)報(bào)告XX審計(jì)組 二五年一月二十七日4、審計(jì)意見書XX鎮(zhèn)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)辦

15、公室審 計(jì) 意 見 書X農(nóng)審意東農(nóng)審?fù)?0051號(hào)關(guān)于對(duì)華東村換屆審計(jì)的意見華東村委會(huì)：2005年1月10日至20日，我辦對(duì)你單位進(jìn)行換屆審計(jì)。審計(jì)過程中得到了你單位積極支持和配合，工作進(jìn)展順利。根據(jù)廣東省農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)條例第十八條和有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)的規(guī)定，現(xiàn)提出如下審計(jì)意見：一、審計(jì)評(píng)價(jià)經(jīng)審計(jì)，華東村在管理方面能夠建立相關(guān)的財(cái)務(wù)管理制度、民主理財(cái)制度、民主議事制度、村務(wù)公開制度等制度，基本做到民主決策、民主管理，重大事項(xiàng)經(jīng)村民代表會(huì)議討論決定，工程項(xiàng)目實(shí)行公開招投標(biāo)。華東村本屆領(lǐng)導(dǎo)班子能積極發(fā)展集體經(jīng)濟(jì)，不斷壯大集體經(jīng)濟(jì)實(shí)力。2004年12月31日村集體資產(chǎn)總額9311萬元，負(fù)債總額537萬元

16、，凈資產(chǎn)（所有者權(quán)益）8774萬元，分別比2001年12月31日增加2676萬元、267萬元、2409萬元，增長40.3%、99.0%、38.0%，實(shí)現(xiàn)了資產(chǎn)保值、增值。2002年1月1日至2004年12月31日總收入5260萬元，比上屆增長43.3%；純收益3756萬元，比上屆增長65.8%；費(fèi)用率（總支出/總收入）下降10.26%，經(jīng)濟(jì)效益明顯提高。本屆農(nóng)戶分配總額為2027萬元，比上屆增長74.0 %；年人均分配0.42萬元，比上屆增長75.0 %二、存在問題與處理意見審計(jì)中發(fā)現(xiàn)了一些問題，應(yīng)當(dāng)加以糾正和改進(jìn)。（一）違反XX鎮(zhèn)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織財(cái)務(wù)制度規(guī)定的支出共28000元，當(dāng)事人應(yīng)退款

17、：1、村干部開年利是3筆9000元、村干部外出參觀補(bǔ)助1筆6000元共15000元。根據(jù)XX鎮(zhèn)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織財(cái)務(wù)制度第X條關(guān)于“村干部不得收取會(huì)議費(fèi)、出差補(bǔ)助、節(jié)日補(bǔ)助”的規(guī)定，責(zé)令當(dāng)事人10天內(nèi)退清款項(xiàng)。2、利用公款購置 2000元。根據(jù)XX鎮(zhèn)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織財(cái)務(wù)制度第X條關(guān)于“村干部不得利用公款購置通訊工具”的規(guī)定，責(zé)令當(dāng)事人10天內(nèi)退清款項(xiàng)。3、修路補(bǔ)青苗費(fèi)500元沒有審批、沒有收款人簽收以及村主任辦事費(fèi)5000元用途不清楚。根據(jù)XX鎮(zhèn)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織財(cái)務(wù)制度第X條關(guān)于“報(bào)銷手續(xù)必須齊全，要有經(jīng)手人、審批人、證明人，且用途清楚，否則誰支出誰負(fù)責(zé)”的規(guī)定，責(zé)令當(dāng)事人10天內(nèi)退清款項(xiàng)。4、

18、被竊損失現(xiàn)金3500元，全部公款報(bào)銷。根據(jù)XX鎮(zhèn)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織財(cái)務(wù)制度第X條關(guān)于“庫存現(xiàn)金不得超過1000元，否則，若發(fā)生意外，超過部分由出納負(fù)責(zé)”的規(guī)定，被竊損失現(xiàn)金3500元，只能報(bào)銷1000元，責(zé)令當(dāng)事人10天內(nèi)退清款項(xiàng)2500元。6、接待餐費(fèi)3000元沒有取得發(fā)票而自制現(xiàn)金支出證明單。根據(jù)XX鎮(zhèn)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織財(cái)務(wù)制度第X條關(guān)于“應(yīng)當(dāng)取得收款單位的收款票據(jù)而自制現(xiàn)金支出證明單的，視為無效單據(jù)”的規(guī)定，責(zé)令當(dāng)事人10天內(nèi)退清款項(xiàng)。（二）個(gè)別業(yè)務(wù)報(bào)銷手續(xù)不完善，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)辦手續(xù)：1、2003年4月15日支出村民代表會(huì)議誤工補(bǔ)助1000元，沒有與會(huì)人員簽收。經(jīng)查閱會(huì)議記錄和調(diào)查部分村民代表，2

19、003年4月15日支出會(huì)議費(fèi)屬實(shí)，但手續(xù)不完善，應(yīng)補(bǔ)辦手續(xù)。2、2003年7月25日支出填土工程款100000元，發(fā)票沒有收款單位印章。經(jīng)查閱填土工程合同及結(jié)算資料和函證施工單位，2003年7月25日支出工程款屬實(shí)，但票據(jù)內(nèi)容不完整，應(yīng)補(bǔ)辦手續(xù)。（三）個(gè)別業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理不規(guī)范，應(yīng)當(dāng)調(diào)整：1、商鋪拆遷補(bǔ)償500000元全部作為其他收入。根據(jù)村合作經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度（試行）的有關(guān)規(guī)定，應(yīng)進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。調(diào)整會(huì)計(jì)分錄為：（1） 借：銀行存款 500000 貸：其他收入 500000 （2）借：銀行存款 500000 貸：其他收入 100000 固定資產(chǎn)-XX商鋪 4000002、2002年1月1日至2

20、004年12月31日期間沒有計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。根據(jù)村合作經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度（試行）的有關(guān)規(guī)定，應(yīng)補(bǔ)提固定資產(chǎn)折舊1184萬元。請(qǐng)你單位將整改情況于收到本意見書后一個(gè)月內(nèi)函告我辦。附：審計(jì)報(bào)告（審計(jì)辦公章）二五年二月五日主題詞：農(nóng)村 審計(jì) 意見XX鎮(zhèn)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)辦公室 2005年2月5日印發(fā) 印5份5、移送處理書XXX農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)辦公室移送處理見書X農(nóng)審移東農(nóng)審?fù)?9991號(hào)關(guān)于A村XX制衣廠有關(guān)責(zé)任人涉嫌詐騙移送處理的函XX縣公安局經(jīng)偵大隊(duì)：我辦在對(duì)A村投資XX制衣廠及其經(jīng)營情況進(jìn)行審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)下列行為：A村（以簡稱甲方）于1997年2月10日以2000平方米的廠房和400萬元資金和

21、李四（以下簡稱乙方）合作，成立了制衣廠。甲方與乙方簽訂的合作合同寫明，甲方以2000平方米的廠房折價(jià)120萬元和400萬元資金投入，共520萬元占40%的股份，乙方以生產(chǎn)設(shè)備折價(jià)780萬元投入，占60%的股份。籌備期間具體事務(wù)由李四負(fù)責(zé)，包括工商登記、驗(yàn)資等。經(jīng)審計(jì)組審計(jì)和有關(guān)部門證實(shí)，A村出資低估，李四出資高估，并且李四出具虛假的發(fā)票和驗(yàn)資報(bào)告，從投資XX制衣廠的廠房、設(shè)備計(jì)價(jià)和利潤分配、李四退股補(bǔ)償?shù)忍幚磉^程和有關(guān)資料分析結(jié)果顯示，李四存在內(nèi)外串通和詐騙的嫌疑，侵占A村集體利益336.445萬元。經(jīng)研究認(rèn)為，對(duì)上述行為應(yīng)當(dāng)立案?jìng)刹?，追究李四、A 村的書記張XX、主任王XX的責(zé)任。根據(jù)廣東省

22、農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)條例的有關(guān)規(guī)定，移送給貴隊(duì)處理，請(qǐng)將處理結(jié)果函告我辦。XXX農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)辦公室（章）二五年十一月三十日主題詞：農(nóng)村 審計(jì) 移送處理 函抄送：XX市XX縣公安局經(jīng)偵大隊(duì)、XX市XX縣XX鎮(zhèn)人民政府XXX農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)辦公室 1999年3月28日印發(fā) 共 印5份（一般不要出審計(jì)決定，減少行政復(fù)議等糾紛）二、審計(jì)工作方案可行性（一）審計(jì)工作方案的主要內(nèi)容PPT（二）審計(jì)工作方案的重點(diǎn)內(nèi)容PPT審計(jì)工作方案是否可行，關(guān)鍵是看審計(jì)范圍、內(nèi)容的確定是適當(dāng)，人員分工是否合理。1、審計(jì)范圍、內(nèi)容的確定審計(jì)范圍、內(nèi)容的確定，要看是否符合審計(jì)目的的要求，不宜過小、過大，也不宜過偏、過全。應(yīng)根

23、據(jù)審計(jì)目的來確定，過小、過偏達(dá)不到審計(jì)目的，審計(jì)意見不充分、不可靠，過大、過全則影響審計(jì)效率。2、人員分工合理（）組長的確定；（）了解各的專長；（）明確責(zé)任。三、重視審計(jì)程序表的作用（一）審計(jì)程序表的作用PPT1明確審計(jì)任務(wù)，突出重點(diǎn)；2.有利于審計(jì)工作有條不紊地進(jìn)行，防止工作中的忙亂。3有利于發(fā)現(xiàn)和抓住被審計(jì)單位存在的問題，減少審計(jì)人員失誤的可能性。4避免工作中的疏漏，保證審計(jì)工作的質(zhì)量。5提高審計(jì)工作效率，用較少的人力和時(shí)間完成審計(jì)。（二）審計(jì)程序表樣式農(nóng)村換屆審計(jì)程序表被審計(jì)單位：華東村簽名日期索引號(hào)備注項(xiàng)目：換屆審計(jì)編制人王20頁次復(fù)核人楊執(zhí)行情況審核貨幣資金收支情況審核固定資產(chǎn)與累計(jì)

24、折舊情況審核收入清楚情況審核管理費(fèi)用審核廠房、商鋪?zhàn)饨饍冬F(xiàn)情況審核應(yīng)收款審核在建工程項(xiàng)目情況審核應(yīng)付款及應(yīng)付福利費(fèi)情況審核收益分配情況審核所有者權(quán)益情況審核評(píng)價(jià)經(jīng)營業(yè)績清楚情況審核干部工資、獎(jiǎng)金、補(bǔ)助情況審核內(nèi)部管理制度建設(shè)情況（一般都必須的）審核主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況四、工作底稿規(guī)范（一）工作底稿的作用審計(jì)工作底稿是形成審計(jì)結(jié)論、發(fā)表審計(jì)意見的直接依據(jù)、撰寫審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)，是檢查審計(jì)工作質(zhì)量的依據(jù)，也是行使復(fù)議乃至復(fù)審時(shí)需要審閱的重要資料。PPT對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)做出詳細(xì)、準(zhǔn)確的記錄，并注明資料來源。在審計(jì)過程中，審計(jì)人員必須有詳細(xì)的工作記錄，以便反映出審計(jì)工作的全部過程。這些記錄，有些可

25、以直接作為正式的審計(jì)工作底稿，有些則要重新編寫。審計(jì)工作底稿是審計(jì)證明材料的匯集，在匯集證明材料時(shí)，應(yīng)注明證明材料的來源。（二）審計(jì)工作底稿的一般要素PPT1、基本情況（表頭）2、實(shí)質(zhì)內(nèi)容（過程和結(jié)果）3、審計(jì)說明4、審計(jì)結(jié)論5、審計(jì)證據(jù)實(shí)例：C村借用各經(jīng)濟(jì)社征地款本息審定表 單位:萬元被審計(jì)單位C村編制人bb日期索引號(hào)X項(xiàng)目征地款本息復(fù)核人cc日期頁 次X會(huì)計(jì)期間：被征用單位記錄數(shù)調(diào)整數(shù)審定數(shù)備注本金利息本金利息本金應(yīng)付利息已付利息未付利息1社2130+27024002社1770+22019903社2275+2352510合計(jì)6175+7256900審計(jì)說明:該村借用經(jīng)濟(jì)社的征地款都沒有經(jīng)過

26、村民代表會(huì)議決策，也沒有簽訂合同、協(xié)議。該村借用經(jīng)濟(jì)社的征地款都沒有進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，只有一本征地情況記錄簿，我們根據(jù)征地情況記錄簿和利息發(fā)放情況推算的本息稱為“記錄數(shù)”。調(diào)整依據(jù)：工業(yè)園實(shí)際用地和縣政府2000年6月20日印發(fā)的征用農(nóng)村集體土地征地各項(xiàng)補(bǔ)償費(fèi)計(jì)算辦法。審計(jì)結(jié)論：該村借用經(jīng)濟(jì)社征地款的程序、手續(xù)不符合廣東省征用農(nóng)民集體所有土地各項(xiàng)補(bǔ)償費(fèi)管理辦法和XX縣農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織財(cái)務(wù)管理制度的規(guī)定。經(jīng)濟(jì)社被借用的征地款本金為6900萬元，其中1社2400萬元、2社1990萬元、3社2510萬元。C村應(yīng)補(bǔ)計(jì)給各經(jīng)濟(jì)社利息共65.25萬元，其中1社24.3萬元、2社19.8萬元、3社21.15萬元

27、。審計(jì)證據(jù)：1、征地情況記錄簿復(fù)印件；2、利息支出憑證復(fù)印件15張；3、利息計(jì)算表。（三）、常用工作底稿的種類和注意事項(xiàng)PPT1、盤存類，如貨幣資金、固定資產(chǎn)、庫存物資盤點(diǎn)、盤查他等，審計(jì)人員應(yīng)不少于2人，并必須由有關(guān)人員簽名確認(rèn)。2、審閱類，如會(huì)計(jì)憑證審核表等，應(yīng)注明出處，必要時(shí)附上復(fù)印件，以便復(fù)核。3、分析復(fù)核類，如租金兌現(xiàn)審核表、村干部工資審核表、征地補(bǔ)償款項(xiàng)收付審計(jì)表等，應(yīng)說明數(shù)據(jù)來源、計(jì)算依據(jù)。4、詢問、調(diào)查類，如談話筆錄、調(diào)查記錄等，應(yīng)認(rèn)真做好詢問筆錄，并在詢問完畢后交被詢問人審閱并簽名，并明確責(zé)任，防止口說無憑，詢問時(shí)應(yīng)注意策略，包括創(chuàng)造適宜的詢問氣氛，恰當(dāng)?shù)靥岢鰡栴}和注意詢問技

28、巧。5、調(diào)節(jié)類，如科目調(diào)整表、資產(chǎn)、負(fù)債、損益調(diào)整表等，應(yīng)說明數(shù)據(jù)來源、調(diào)整、計(jì)算依據(jù)。實(shí)例：換屆審計(jì)工作底稿實(shí)施過程中，審計(jì)人員主要編制和復(fù)核了下列工作底稿：貨幣資金收支審定表固定資產(chǎn)與累計(jì)折舊審定表收入審定表管理費(fèi)用審定表廠房、商鋪?zhàn)饨饍冬F(xiàn)情況審定表應(yīng)收款審定表華東村工程項(xiàng)目審定表資產(chǎn)審定表應(yīng)付款審定表應(yīng)付福利費(fèi)審定表負(fù)債匯總審定表收益分配調(diào)整審定表所有者權(quán)益審定表經(jīng)營業(yè)績匯總審定表（收益及分配）經(jīng)營業(yè)績匯總審定表（財(cái)務(wù)狀況）干部工資、獎(jiǎng)金、補(bǔ)助審定表內(nèi)部管理制度審定表主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況審定表底稿1：貨幣資金收支審定表 單位:萬元被審計(jì)單位:華東村編制人楊日期索引號(hào)X項(xiàng)目:貨幣資金收支復(fù)

29、核人畢 日期2005.頁 次X會(huì)計(jì)期間：貨幣資金收支總額項(xiàng)目2002年2003年2004年合計(jì)年初余額350545755350本年收入1750182020705640本年支出1555161023905555年末余額545755435435貨幣資金來源和使用項(xiàng) 目2002年2003年2004年合計(jì)收入廠房租金5006507501900商鋪?zhàn)饨?00110012003200征地款300300商鋪拆遷補(bǔ)償5050往來款項(xiàng)差額10201040其他405060150合計(jì)1750182020705640支出廠房、商鋪30040013302030小學(xué)教學(xué)樓250250村道建設(shè)250250建辦公樓380380

30、固定資產(chǎn)購建小計(jì)80078013302910經(jīng)營支出506065175管理費(fèi)用405060150其中：干部工資88824福利費(fèi)收支差額30303595年終分配6306808802190 其中：社員分配5826258202027 干部獎(jiǎng)金485560163其他5102035合計(jì)1555161023905555收支差額195210-32085審計(jì)說明： 1、貨幣資金收支總額：根據(jù)每月發(fā)生額合計(jì)扣除提現(xiàn)和送存計(jì)算，貨幣資金來源和使用根據(jù)各科目每月發(fā)生額合計(jì)扣除非貨幣資金業(yè)務(wù)計(jì)算，兩者結(jié)果一致（詳見貨幣資金收支計(jì)算表）。 2、經(jīng)盤點(diǎn)，該村2004年12月31日貨幣資金余額為435萬元，賬實(shí)相符（詳見貨

31、幣資金盤點(diǎn)表）。審計(jì)結(jié)論：該村2002年1月1日至2004年12月31日，貨幣資金總收入為5640萬元，其中，廠房租金1900萬元，商鋪?zhàn)饨?200萬元，征地款300萬元；總支出為5555萬元，其中固定資產(chǎn)購建小計(jì)2810萬元（廠房、商鋪2030萬元，小學(xué)教學(xué)樓250萬元，村道建設(shè)250萬元，建辦公樓380萬元），經(jīng)營支出175萬元，管理費(fèi)用150萬元，福利費(fèi)95萬元，年終分配2190萬元；收支結(jié)余85萬元。2004年12月31貨幣資金余額為435萬元，賬實(shí)相符。審計(jì)證據(jù)：1、貨幣資金收支計(jì)算表；2、貨幣資金盤點(diǎn)表；3、收入憑證（若干張）4、支出憑證（若干張）。底稿2：固定資產(chǎn)與累計(jì)折舊審定表

32、 單位:萬元被審計(jì)單位:華東村編制人林日期索引號(hào)X項(xiàng)目:固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊復(fù)核人畢 日期頁 次X會(huì)計(jì)期間：會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)間固定資產(chǎn)原值累計(jì)折舊（元）固定資產(chǎn)凈值賬面數(shù)調(diào)整數(shù)審定數(shù)賬面數(shù)調(diào)整數(shù)審定數(shù)賬面數(shù)調(diào)整數(shù)審定數(shù)2002年12月31日93509350250033028306850-33065202003年12月31日1013010130250039032207630-39068502004年12月31日11460-4011420250042436448960-4647776合計(jì) -401144-1184審計(jì)說明：1、固定資產(chǎn)原值調(diào)減40萬元。該村將商鋪拆遷補(bǔ)償500000元全部作為其他收入，沒有

33、進(jìn)行固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理，應(yīng)調(diào)整。調(diào)整會(huì)計(jì)分錄為：（1） 借：銀行存款 500000 貸：其他收入 500000 （2）借：銀行存款 500000 貸：其他收入 100000 固定資產(chǎn)-XX商鋪 400000。2、該村除根據(jù)2002年的換屆審計(jì)意見補(bǔ)提固定資產(chǎn)折舊2500萬元外，其他時(shí)間沒有計(jì)提折舊。2002年1月1日至2004年12月31日應(yīng)計(jì)提折舊為1144萬元（詳見累計(jì)折舊計(jì)算表）。審計(jì)結(jié)論：該村2004年12月31日固定資產(chǎn)資產(chǎn)原值11420萬元，累計(jì)折舊為3644萬元，固定資產(chǎn)凈值為7776萬元。審計(jì)證據(jù)：1、固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表；2、累計(jì)折舊計(jì)算表；3、有關(guān)憑證復(fù)印件。底稿3收入審定表單位

34、:萬元被審計(jì)單位:華東村編制人畢日期索引號(hào)X項(xiàng)目:收入復(fù)核人林 日期頁 次X賬面數(shù)調(diào)整數(shù)審定數(shù)200220032004200220032004200220032004合計(jì)總收入1490 1780 2030 1490 1780 1990 5260 經(jīng)營收入1450 1730 1930 1450 1730 1930 5110 發(fā)包及上交收入投資收益其他收入40 50 100 -40 40 50 60 150 審計(jì)說明：調(diào)整其他收入40萬元（詳見底稿2）。審計(jì)結(jié)論：2002年1月1日至2004年12月31日總收入5260萬元，其中經(jīng)營收入5110萬元，其他收入150萬元。審計(jì)證據(jù)：1、收入憑證（若干

35、張） 2、合同復(fù)印件（若干）底稿4：管理費(fèi)用審定表單位：萬元 被審計(jì)單位:華東村編制人林日期4索引號(hào)X項(xiàng)目：管理費(fèi)用費(fèi)復(fù)核人畢 日期5頁 次X會(huì)計(jì)期間： 2002.01.01-項(xiàng)目賬面數(shù)調(diào)整數(shù)審定數(shù)備注2002年工資補(bǔ)貼1212辦公費(fèi)1414差旅費(fèi)44折舊費(fèi)1010維修費(fèi)55其它5合計(jì)402003年工資補(bǔ)貼1212辦公費(fèi)1616差旅費(fèi)6折舊費(fèi)2020維修費(fèi)88其它8合計(jì)502004年工資補(bǔ)貼1212辦公費(fèi)1818差旅費(fèi)88折舊費(fèi)382929維修費(fèi)1212其它10合計(jì)60合計(jì)工資補(bǔ)貼3636辦公費(fèi)4848差旅費(fèi)18折舊費(fèi)5959維修費(fèi)2525其它23合計(jì)150審計(jì)說明： 審計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行審

36、閱，發(fā)現(xiàn)上述業(yè)務(wù)存在問題：1、2002年2月24日、2003年2月11日、2004年2月14日村干部開年利是各3000元共9000元、2003年8月27日村干部外出參觀補(bǔ)助1筆6000元，共15000元均違反XX鎮(zhèn)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織財(cái)務(wù)制度第X條關(guān)于“村干部不得收取會(huì)議費(fèi)、出差補(bǔ)助、節(jié)日補(bǔ)助”的規(guī)定。2、2003年7月3日利用公款購置 2000元違反X鎮(zhèn)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織財(cái)務(wù)制度規(guī)定。3、2004年5月24日村主任辦事費(fèi)5000元用途不清楚。4、2004年8月10日接待餐費(fèi)3000元自制現(xiàn)金支出證明單，沒有原始憑證。5、2003年4月15日支出會(huì)議1000元，沒有簽收表。經(jīng)查閱會(huì)議記錄和調(diào)查部分村

37、民代表，支出屬實(shí)但手續(xù)不完善，應(yīng)補(bǔ)辦手續(xù)。根據(jù)上述內(nèi)容共調(diào)減管理費(fèi)用25000元。審計(jì)結(jié)論：1、違反XX鎮(zhèn)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織財(cái)務(wù)制度規(guī)定的支出共25000元應(yīng)由當(dāng)事人退款，并調(diào)減管理費(fèi)用25000元。2、2003年4月15日支出會(huì)議1000元，經(jīng)查閱會(huì)議記錄和調(diào)查部分村民代表，支出屬實(shí)但手續(xù)不完善，應(yīng)補(bǔ)辦手續(xù)。審計(jì)證據(jù)： 1、會(huì)議記錄復(fù)印件；2、調(diào)查記錄1份；3、有關(guān)會(huì)計(jì)憑證復(fù)印件。底稿5：廠房、商鋪?zhàn)饨饍冬F(xiàn)情況審定表 單位:萬元被審計(jì)單位:華東村編制人畢日期索引號(hào)X項(xiàng)目:租金復(fù)核人楊 日期頁 次X會(huì)計(jì)期間：項(xiàng)目2002年2003年2004年合計(jì)以上年度未收租金合計(jì)215200100收回以上年度

38、租金215200100本期應(yīng)收租金1450173019305110本期實(shí)收租金1250163017354915本期未收租金200100195195實(shí)收租金占應(yīng)收租金%期末未收租金合計(jì)200100195195審計(jì)說明:1、以上數(shù)據(jù)根據(jù)該村出租(承包)登記簿、賬簿和有關(guān)出租合同整理（詳見租金計(jì)算表）。2、未收租金均有進(jìn)行賬務(wù)處理。3、本屆廠房、商鋪?zhàn)饨饍冬F(xiàn)率為96.18%4、未收租金經(jīng)函證屬實(shí)。審計(jì)結(jié)論: 本屆廠房、商鋪?zhàn)饨饍冬F(xiàn)率為96.18%。審計(jì)證據(jù)：1、租金計(jì)算表 2、合同復(fù)印件（若干） 3、有關(guān)會(huì)計(jì)憑證復(fù)印件底稿6：應(yīng)收款審定表 單位:萬元被審計(jì)單位:華東村編制人楊日期索引號(hào)X項(xiàng)目:應(yīng)收款

39、復(fù)核人林 日期頁 次X截止時(shí)間：序號(hào)單位金額 內(nèi)容發(fā)生時(shí)間原因函證結(jié)果1A5合同押金合同未終止一致2B5合同押金合同未終止一致3C5合同押金合同未終止一致4D20廠房租金租用單位資金不足，要求推遲付款一致5E30廠房租金租用單位資金不足，要求推遲付款一致6F30廠房租金租用單位資金不足，要求推遲付款一致7G20廠房租金租用單位資金不足，要求推遲付款一致8H30廠房租金租用單位資金不足，要求推遲付款一致9I30廠房租金租用單位資金不足，要求推遲付款一致10J35廠房租金2004租用單位資金不足，要求推遲付款一致11村干部不合理支出應(yīng)由當(dāng)事人退款合計(jì)審計(jì)說明: 1、根據(jù)應(yīng)收款明細(xì)賬核對(duì)合同等有關(guān)資

40、料，結(jié)果一致；2、經(jīng)函證欠款單位，結(jié)果一致。3、不合理支出2.萬元應(yīng)由當(dāng)事人退款，款項(xiàng)未退暫計(jì)入應(yīng)收款(詳見底稿4)。審計(jì)結(jié)論： 該村應(yīng)收款賬實(shí)相符，真實(shí)、合理。審計(jì)證據(jù)：1、復(fù)函10份 2、有關(guān)合同復(fù)印件底稿7工程項(xiàng)目審定表 單位:萬元被審計(jì)單位:華東村編制人楊日期索引號(hào)X項(xiàng)目:工程項(xiàng)目復(fù)核人畢 日期頁 次X會(huì)計(jì)期間：項(xiàng) 目金 額是否召開村民代表會(huì)議討論決策是否公開招投標(biāo)是否簽訂合同是否財(cái)務(wù)公開預(yù)決算、設(shè)計(jì)圖紙等資料是否齊全是否專項(xiàng)公布備注廠房、商鋪2030是是是是是是小學(xué)教學(xué)樓250是是是是是是村道建設(shè)250是是是是是是建辦公樓680是是是是是是合 計(jì)3210審計(jì)說明:1、查閱該村的會(huì)議記

41、錄,上述工程項(xiàng)目均有召開村民會(huì)議或村民代表會(huì)議進(jìn)行民主決策,進(jìn)行公開招投標(biāo),并經(jīng)民主理財(cái)小組審核。2、述工程項(xiàng)目帳面支出與合同相符。3、財(cái)務(wù)公開：根據(jù)該民主理財(cái)活動(dòng)記錄本和調(diào)查民主理財(cái)小組及部分村民代表的情況審核。4、2003年2月23日修路補(bǔ)青苗費(fèi)500元沒有審批、沒有收款人簽收（具體見憑證復(fù)印件）。5、2004年7月25日建廠房填土工程款100000元沒有收款單位印章（具體見憑證復(fù)印件）。審計(jì)結(jié)論：工程項(xiàng)目支出程序合法，個(gè)別支出單據(jù)不規(guī)范，應(yīng)補(bǔ)辦手續(xù)。審計(jì)證據(jù)：會(huì)議記錄復(fù)印件8份；調(diào)查記錄2份；相關(guān)會(huì)計(jì)資料、工程合同及其他資料復(fù)印件。底稿8 資產(chǎn)審定表單位:萬元被審計(jì)單位:華東村編制人楊日

42、期7索引號(hào)X項(xiàng)目:資產(chǎn)復(fù)核人林 日期8頁 次X會(huì)計(jì)期間：2001.12.01、項(xiàng)目2001年12月31日2004年12月31日2004年比2001年2004年比2001年%賬面數(shù)調(diào)整數(shù)審定數(shù)資 產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)：幣貨資金3504354358524.29 短期投資00應(yīng)收款235210-9.57 內(nèi)部往來00庫存物資00產(chǎn)成品00流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)58564510.68 長期資產(chǎn)：00長期投資00固定資產(chǎn)：00固定資產(chǎn)原價(jià)855011460-4011420287033.57 減：累計(jì)折舊2500250011443644114445.76 固定資產(chǎn)凈值60508960-11847776172628.53 固定

43、資產(chǎn)清理00在建工程00固定資產(chǎn)合計(jì)60508960-11847776172628.53 其他資產(chǎn)：00無形資產(chǎn)00遞延資產(chǎn)00其他長期資產(chǎn)00其他資產(chǎn)合計(jì)00資產(chǎn)總計(jì)6635960526.96 審計(jì)說明： 1、應(yīng)收款調(diào)加2.5萬元（詳見底稿4）。2、固定資產(chǎn)原值調(diào)減40萬元（詳見底稿2）。3、固定資產(chǎn)折舊調(diào)加1144萬元（詳見累計(jì)折舊計(jì)算表）。審計(jì)結(jié)論：該村2004年12月31日資產(chǎn)總額8423.5萬元，比2001年12月31日增加1788.5萬元增長26.96%、實(shí)現(xiàn)了資產(chǎn)保值、增值。審計(jì)證據(jù)：1、累計(jì)折舊計(jì)算表；2、2001年至2004年資產(chǎn)負(fù)債表。底稿9應(yīng)付款審定表 單位：萬元被審計(jì)單

44、位:華東村編制人林日期索引號(hào)X項(xiàng)目:應(yīng)付款復(fù)核人畢 日期4頁 次X截止時(shí)間：序號(hào)單位金 額內(nèi)容發(fā)生時(shí)間原因函證結(jié)果1D15合同押金合同未終止一致2E20合同押金合同未終止一致3F20合同押金合同未終止一致4G20合同押金合同未終止一致5H15合同押金合同未終止一致6I15合同押金合同未終止一致7J30合同押金合同未終止一致合計(jì)135審計(jì)說明: 1、根據(jù)應(yīng)付款明細(xì)賬核對(duì)合同等有關(guān)資料，結(jié)果一致； 2、經(jīng)函證交款單位，結(jié)果一致。審計(jì)結(jié)論： 該村應(yīng)付款賬實(shí)相符，真實(shí)、合理。審計(jì)證據(jù)：1、復(fù)函7份 2、有關(guān)合同復(fù)印件 3、相關(guān)會(huì)計(jì)憑證復(fù)印件底稿10：應(yīng)付福利費(fèi)審定表 單位：萬元被審計(jì)單位:華東村編制人

45、林日期4索引號(hào)X項(xiàng)目:應(yīng)付福利費(fèi)復(fù)核人畢 日期5頁 次X會(huì)計(jì)期間： 2002.01.01-項(xiàng)目賬面數(shù)調(diào)整數(shù)審定數(shù)借方貸方差額(借方)借方貸方差額借方貸方差額(借方)2002年學(xué)校5555計(jì)生2222軍烈屬3333民兵治安8888五保困難2222衛(wèi)生醫(yī)療5555設(shè)施維護(hù)5555合計(jì)30303030期初結(jié)存150150收益提取8787期末結(jié)存2072072003年學(xué)校5555計(jì)生2222軍烈屬3333民兵治安8888五保困難2222衛(wèi)生醫(yī)療5555設(shè)施維護(hù)5555合計(jì)30303030期初結(jié)存207207收益提取105105期末結(jié)存2822822004年學(xué)校7777計(jì)生2222軍烈屬3333民兵治安

46、8888五保困難2222衛(wèi)生醫(yī)療6666設(shè)施維護(hù)7777合計(jì)35353535期初結(jié)存282282收益提取135135期末結(jié)存382382三年合計(jì)學(xué)校17171717計(jì)生6666軍烈屬9999民兵治安24242424五保困難6666衛(wèi)生醫(yī)療16161616設(shè)施維護(hù)17171717合計(jì)95959595期初結(jié)存150150收益提取327327期末結(jié)存382382審計(jì)說明: 2002年1月1日至2004年12月31日應(yīng)付福利費(fèi)總支出為95萬元，經(jīng)審核,支出內(nèi)容合理,會(huì)計(jì)處理正確。審計(jì)結(jié)論： 2002年1月1日至2004年12月31日應(yīng)付福利費(fèi)總支出為95萬元，支出內(nèi)容合理,會(huì)計(jì)處理正確。審計(jì)證據(jù)：相關(guān)

47、會(huì)計(jì)憑證復(fù)印件（若干張）底稿11負(fù)債匯總審定表 單位：萬元被審計(jì)單位:華東村編制人楊日期7索引號(hào)X項(xiàng)目:負(fù)債復(fù)核人林 日期8頁 次X會(huì)計(jì)期間：2001.12.01、項(xiàng)目2001年12月31日 2004年12月31日 2004年比2001年增減2004年比2001年增減%賬面數(shù)調(diào)整數(shù)審定數(shù)流動(dòng)負(fù)債短期借款應(yīng)付款12013513515內(nèi)部往來應(yīng)付福利費(fèi)150382382232流動(dòng)負(fù)債合計(jì)270517517247長期負(fù)債長期借款及應(yīng)付款審計(jì)說明: 2002年1月1日至2004年12月31日負(fù)債增加247萬元，增長91.48%，其中應(yīng)付款增加15萬元，增長12.5%，應(yīng)付福利費(fèi)增加232萬元，增長15

48、4.67%。審計(jì)結(jié)論： 2002年1月1日至2004年12月31日應(yīng)付款增加15萬元，增長12.5%，增加內(nèi)容合理,會(huì)計(jì)處理正確。審計(jì)證據(jù)： 1、會(huì)議記錄復(fù)印件；2、調(diào)查記錄1份；3、有關(guān)會(huì)計(jì)憑證復(fù)印件。底稿12收益分配調(diào)整審定表單位:萬元被審計(jì)單位:華東村編制人畢日期索引號(hào)X項(xiàng)目:收益分配復(fù)核人林 日期頁 次X賬面數(shù)調(diào)整數(shù)審定數(shù)200220032004200220032004200220032004合計(jì)一、總收入1490 1780 2030 1490 1780 1990 5260 1、經(jīng)營收入1450 1730 1930 1450 1730 1930 5110 2、發(fā)包及上交收入3、投資收益

49、4、其他收入40 50 100 -40 40 50 60 150 二、總支出951201451、經(jīng)營支出50606530032535035038541511502、管理費(fèi)用4050603、其他支出51020204545255565145三、本年收益1395166018851271.1 1422.1 3758.5 四、年初未分配收益355568943355五、可分配收益1750222828281、提取公積公益金46550062546550062515902、提取應(yīng)付福利費(fèi)87105135871051353273、農(nóng)戶分配58262582058262582020274、其他分配干部獎(jiǎng)金485560

50、485560163六、年末未分配收益5689431188224審計(jì)說明：經(jīng)營支出、管理費(fèi)用共調(diào)整1141.5萬元：補(bǔ)計(jì)固定資產(chǎn)折舊1144萬元（詳見(詳見底稿2）,調(diào)減不合理支出2.5萬元(詳見底稿4)。其他收入調(diào)減40萬元（詳見底稿2）。審計(jì)結(jié)論: 2002年總收入1490萬元，總支出424.7萬元，收益為1065.3萬元；2003年總收入1780萬元，總支出508.9萬元，收益為1271.1萬元；2004年總收入1990萬元，總支出567.9萬元，收益為1422.1萬元；本屆總收入5260萬元，總支出1501.5萬元，收益為3758.5萬元。審計(jì)證據(jù)：略底稿13所有者權(quán)益審定表單位:萬元被

51、審計(jì)單位:華東村編制人楊日期7索引號(hào)X項(xiàng)目:資產(chǎn)負(fù)債復(fù)核人林 日期8頁 次X會(huì)計(jì)期間：2001.12.01、項(xiàng)目2001年12月31日2004年12月31日2004年比2001年2004年比2001年%賬面數(shù)調(diào)整數(shù)審定數(shù)資本16001600160000.00 公積金376048204820106028.19 公益金450980980530117.78 土地基金200500500300150.00 未分配收益3551188-98.17 所有者權(quán)益合計(jì)6365908824.22 審計(jì)說明：1、2002年1月1日至2004年12月31日公積金增加1060萬元，公益金增加530萬元，土地基金增加300

52、萬元。2、調(diào)減未分配收益1181.5萬元,其中因補(bǔ)計(jì)固定資產(chǎn)折舊和調(diào)減其他收入而調(diào)減1184萬元(詳見底稿2),因調(diào)減管理費(fèi)用而調(diào)增2.5萬元(詳見底稿4)。審計(jì)結(jié)論：2004年12月31日所有者權(quán)益為7906.5萬元，比、2002年1月1日增加1541.5萬元，增長24.22%。審計(jì)證據(jù)：1、累計(jì)折舊計(jì)算表；2、2001年至2004年資產(chǎn)負(fù)債表。底稿14： 經(jīng)營業(yè)績匯總審定表（收益及分配） 單位:萬元 被審計(jì)單位:華東村 編制人畢日期索引號(hào)X項(xiàng)目:經(jīng)營業(yè)績復(fù)核人林 日期頁 次X會(huì)計(jì)期間：項(xiàng) 目上屆2001200220032004合計(jì)金額比上年%金額比上年%金額比上年%金額比上屆%一、總收入3

53、6701255149018.73 178019.46 199011.80 526043.32 1、經(jīng)營收入35401230145017.89 173019.31 193011.56 511044.35 2、其他收入130254060.00 5025.00 6020.00 15015.38 二、總支出14053908.90 19.83 11.59 6.87 1、經(jīng)營支出11053253507.69 38510.00 4157.79 11504.07 2、管理費(fèi)用1904510.44 38.63 27.58 20910.00 3、其他支出110202525.00 55120.00 6518.18

54、14531.82 三、本年收益226586523.16 19.32 11.88 65.94 四、年初未分配收益25024035547.92 -32.87 -5.83 35542.00 五、可分配收益2515110528.53 6.27 9.08 63.56 1、提取公積公益650210465121.43 5007.53 62525.00 1590144.62 2、提取福利210758716.00 10520.69 13528.57 32755.71 3、農(nóng)戶分配116542058238.57 6257.39 82031.20 202773.99 年人均分配38.46 8.33 30.77 75

55、.00 4、其他分配（干部獎(jiǎng)金）13545486.67 5514.58 609.09 16320.74 六、年末未分配收益355355-32.87 -5.83 -97.10 -98.17 七、費(fèi)用率28.50 -3.21 28.59 0.09 28.54 -0.05 28.55 -11.14 審計(jì)說明： 2002年至2004年數(shù)據(jù)為審定后的數(shù)據(jù)（詳見底稿13）。審計(jì)結(jié)論：本屆總與上屆相比，總收入增長43.32%，總支出增長6.87%，純收益增長65.94%;農(nóng)戶分配增長73.99%，人均分配增長75%，費(fèi)用率（總支出/總收入）下降11.14%，經(jīng)濟(jì)效益明顯提高。審計(jì)證據(jù)：1999年至2004年

56、收益分配表底稿15經(jīng)營業(yè)績匯總審定表（財(cái)務(wù)狀況）單位:萬元被審計(jì)單位:華東村編制人楊日期6索引號(hào)X項(xiàng)目:經(jīng)營業(yè)績復(fù)核人林 日期7頁 次X會(huì)計(jì)期間：2001.12.01、項(xiàng)目2001年12月31日2004年12月31日2004年比2001年2004年比2001年%賬面數(shù)調(diào)整數(shù)審定數(shù)資 產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)：幣貨資金3504354358524.29 00短期投資00應(yīng)收款235210-9.57 內(nèi)部往來00庫存物資00產(chǎn)成品00流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)58564510.68 長期資產(chǎn)：00長期投資00固定資產(chǎn)：00固定資產(chǎn)原價(jià)855011460-4011420287033.57 減：累計(jì)折舊25002500114436

57、44114445.76 固定資產(chǎn)凈值60508960-11847776172628.53 固定資產(chǎn)清理00在建工程00固定資產(chǎn)合計(jì)60508960-11847776172628.53 其他資產(chǎn)：00無形資產(chǎn)00遞延資產(chǎn)00其他長期資產(chǎn)00其他資產(chǎn)合計(jì)00資產(chǎn)總計(jì)6635960526.96 負(fù)債及所有者權(quán)益00流動(dòng)負(fù)債00短期借款00應(yīng)付款1201351351512.50 內(nèi)部往來00應(yīng)付福利費(fèi)150382382232154.67 流動(dòng)負(fù)債合計(jì)27051751724791.48 長期負(fù)債：00長期借款及應(yīng)付款00所有者權(quán)益：00資本16001600160000.00 公積金37604820482

58、0106028.19 公益金450980980530117.78 土地基金200500500300150.00 未分配收益3551188-98.17 所有者權(quán)益合計(jì)6365908824.22 負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)6635960526.96 審計(jì)說明：1、固定資產(chǎn)原值調(diào)減40萬元（詳見底稿2）。2、累計(jì)折舊調(diào)加1144萬元（詳見底稿2累計(jì)折舊計(jì)算表）。3、未分配收益調(diào)減1184萬元（詳見底稿2）。審計(jì)結(jié)論：2004年12月31日資產(chǎn)總額8423.5萬元，負(fù)債總額517萬元，凈資產(chǎn)（所有者權(quán)益）7906.5萬元，分別比2001年12月31日增加1788.5萬元、247萬元、1541.5萬元，增長2

59、6.96%、91.48%、24.22%，實(shí)現(xiàn)了資產(chǎn)保值、增值。審計(jì)證據(jù)：1、累計(jì)折舊計(jì)算表；2、2001年至2004年資產(chǎn)負(fù)債表。底稿16干部工資、獎(jiǎng)金、補(bǔ)助審定表 單位：萬元被審計(jì)單位:華東村編制人林日期索引號(hào)X項(xiàng)目:干部報(bào)酬復(fù)核人楊 日期頁 次X會(huì)計(jì)期間：項(xiàng)目工資獎(jiǎng)金各項(xiàng)補(bǔ)助合計(jì)2002年應(yīng)發(fā)數(shù)848460實(shí)發(fā)數(shù)848460差額2003年應(yīng)發(fā)數(shù)855467實(shí)發(fā)數(shù)855467差額2004年應(yīng)發(fā)數(shù)860472實(shí)發(fā)數(shù)860472差額三年合計(jì)應(yīng)發(fā)數(shù)2416312199實(shí)發(fā)數(shù)2416312199差額審計(jì)說明： 該村干部工資、獎(jiǎng)金、各項(xiàng)補(bǔ)助計(jì)算正確，不需調(diào)整（詳見干部工資、獎(jiǎng)金、補(bǔ)助計(jì)算表）。審計(jì)結(jié)論

60、：本屆村干部應(yīng)發(fā)工資24萬元，實(shí)發(fā)24萬元；應(yīng)發(fā)獎(jiǎng)金163萬元，實(shí)發(fā)163萬元；應(yīng)發(fā)各項(xiàng)補(bǔ)助12萬元，實(shí)發(fā)12萬元。審計(jì)證據(jù)：干部工資、獎(jiǎng)金、補(bǔ)助計(jì)算表、干部工資、獎(jiǎng)金、補(bǔ)助發(fā)放簽收表復(fù)印件。底稿17內(nèi)部管理制度審定表被審計(jì)單位：華東村編制人林日期索引號(hào)X項(xiàng)目：內(nèi)部管理制度復(fù)核人畢 日期頁 次X審查項(xiàng)目審查內(nèi)容審查結(jié)果備注1、管理制度制訂情況各項(xiàng)制度是否建立健全是沒有與法規(guī)相抵觸的內(nèi)容2、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃是否制訂、執(zhí)行是3、財(cái)務(wù)收支制度是否制訂是是否執(zhí)行基本執(zhí)行4、民主決策制度是否制訂、執(zhí)行是詳見底稿35、公開招投標(biāo)制度是否制訂、執(zhí)行是詳見底稿36、收益分配制度是否制訂、執(zhí)行是7、財(cái)務(wù)公開制度是否