內(nèi)部審計(jì)學(xué)第04章課件

1、內(nèi)部審計(jì)學(xué)第04章內(nèi)部審計(jì)學(xué)第04章第四章內(nèi)部控制審計(jì)第四章內(nèi)部控制審計(jì)主要內(nèi)容第1節(jié).內(nèi)部控制概述第2節(jié).內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)容第3節(jié).內(nèi)部控制審計(jì)程序與方法第4節(jié).內(nèi)部控制審計(jì)要求第5節(jié).內(nèi)部控制審計(jì)案例分析第四章 內(nèi)部控制審計(jì)商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟輝主要內(nèi)容第1節(jié).內(nèi)部控制概述第2節(jié).內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)容第3節(jié)一、內(nèi)部控制的定義二、內(nèi)部控制的構(gòu)成要素及要素比較三、內(nèi)部控制的基本方式四、內(nèi)部控制的類型五、內(nèi)部控制責(zé)任第1節(jié) 內(nèi)部控制概述商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟輝一、內(nèi)部控制的定義第1節(jié) 內(nèi)部控制概述商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟輝主要內(nèi)容第1節(jié).內(nèi)部控制概述第2節(jié).內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)容第3節(jié).內(nèi)部控制審計(jì)程序與方法第4節(jié).內(nèi)

2、部控制審計(jì)要求第5節(jié).內(nèi)部控制審計(jì)案例分析第四章 內(nèi)部控制審計(jì)商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟輝主要內(nèi)容第1節(jié).內(nèi)部控制概述第2節(jié).內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)容第3節(jié)第2節(jié) 內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)容COSOChina控制環(huán)境內(nèi)部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)控制活動(dòng)資訊與溝通信息與溝通監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟輝第2節(jié) 內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)容COSOChina控制環(huán)境內(nèi)部環(huán)境誠信和道德價(jià)值觀念的溝通與落實(shí)對(duì)勝任能力的重視治理層的參與程度管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格組織結(jié)構(gòu)職權(quán)與責(zé)任的分配人力資源政策與實(shí)務(wù)第2節(jié) 內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)容商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟輝誠信和道德價(jià)值觀念的溝通與落實(shí)第2節(jié) 內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)容商學(xué)一、內(nèi)部環(huán)境審計(jì)二、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

3、審計(jì)三、控制活動(dòng)審計(jì)四、信息與溝通審計(jì)五、內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)第2節(jié) 內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)容商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟輝一、內(nèi)部環(huán)境審計(jì)第2節(jié) 內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)容商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟輝一、內(nèi)部環(huán)境審計(jì)（一）審計(jì)目標(biāo)1.組織是否有明確的職責(zé)劃分；是否存在有效的分工和制衡機(jī)制；相關(guān)部門的職能是否充分發(fā)揮；組織是否為內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行提供強(qiáng)有力的組織結(jié)構(gòu)保障和工作機(jī)制保障。2.組織是否存在有效的精神、意識(shí)和理念，其對(duì)內(nèi)部控制有效性和組織管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度的影響。內(nèi)部環(huán)境審計(jì)是對(duì)內(nèi)部控制組成要素進(jìn)行的審計(jì)商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟輝一、內(nèi)部環(huán)境審計(jì)（一）審計(jì)目標(biāo)內(nèi)部環(huán)境審計(jì)是對(duì)內(nèi)部控制組成要一、內(nèi)部環(huán)境審計(jì)3.人力資源政策是否科學(xué)、規(guī)范

4、，能否調(diào)動(dòng)員工的積極性和創(chuàng)造性。4.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是否健全，內(nèi)部審計(jì)是否發(fā)揮了應(yīng)有的作用。5.組織是否建立健全反舞弊機(jī)制，相關(guān)部門在其中的職責(zé)權(quán)限和協(xié)調(diào)機(jī)制是否明確，反舞弊調(diào)查處理程序和通報(bào)制度是否規(guī)范。商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟輝一、內(nèi)部環(huán)境審計(jì)3.人力資源政策是否科學(xué)、規(guī)范，能否調(diào)動(dòng)員工一、內(nèi)部環(huán)境審計(jì)（二） 審計(jì)內(nèi)容1.治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配情況組織機(jī)構(gòu)設(shè)置能否適應(yīng)需求和環(huán)境的變化，是否存在機(jī)構(gòu)重疊和效率低下情況。組織是否能夠根據(jù)經(jīng)營目標(biāo)、職能劃分和管理要求界定各部門及人員的職責(zé)權(quán)限，并且分解到具體崗位。所有員工是否了解各自的權(quán)限職責(zé)。組織有無相關(guān)管理制度匯編，員工手冊(cè)、組織結(jié)構(gòu)圖、業(yè)務(wù)流

5、程圖、職位說明書等資料。商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟輝一、內(nèi)部環(huán)境審計(jì)（二） 審計(jì)內(nèi)容商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟輝一、內(nèi)部環(huán)境審計(jì)2.企業(yè)文化建設(shè)情況是否培育健康向上的整體價(jià)值觀，是否倡導(dǎo)愛崗敬業(yè)、進(jìn)取創(chuàng)新、團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神。管理理念和經(jīng)營風(fēng)格是否有利于組織內(nèi)控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，是否強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)并克服個(gè)人偏好。是否有適用不同層級(jí)人員的職業(yè)操守準(zhǔn)則或行為準(zhǔn)則，并且明確相應(yīng)的監(jiān)督約束機(jī)制。商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟輝一、內(nèi)部環(huán)境審計(jì)2.企業(yè)文化建設(shè)情況商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟輝一、內(nèi)部環(huán)境審計(jì)是否強(qiáng)調(diào)了誠信和道德價(jià)值觀念的重要性，如果違反，是否會(huì)受到處罰。是否經(jīng)常性的對(duì)員工進(jìn)行職業(yè)道德宣傳、教育，員工是否自覺遵守各項(xiàng)規(guī)定，是否勤勉。商學(xué)院會(huì)計(jì)系李

6、棟輝一、內(nèi)部環(huán)境審計(jì)商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟輝一、內(nèi)部環(huán)境審計(jì)3.人力資源政策的制定及執(zhí)行情況人力資源管理制度是否完善，內(nèi)容是否完整，關(guān)鍵職位是否輪崗，是否對(duì)掌握商業(yè)秘密及核心技術(shù)的員工離崗有限制性規(guī)定。選聘員工的標(biāo)準(zhǔn)：專業(yè)、道德、價(jià)值取向等。培訓(xùn)：計(jì)劃是否科學(xué)、具有針對(duì)性等。激勵(lì)約束機(jī)制，獎(jiǎng)懲制度的目標(biāo)是否合理，標(biāo)準(zhǔn)是否明確，考核是否嚴(yán)格。商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟輝一、內(nèi)部環(huán)境審計(jì)3.人力資源政策的制定及執(zhí)行情況商學(xué)院會(huì)計(jì)系一、內(nèi)部環(huán)境審計(jì)4.內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的建立情況審計(jì)委員會(huì)的專業(yè)性和獨(dú)立性。審計(jì)委員會(huì)職責(zé)的履行情況。 審核內(nèi)控情況并向董事會(huì)報(bào)告 指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)工作及內(nèi)審與外審的溝通 處理有關(guān)投訴與舉報(bào)

7、審核財(cái)務(wù)報(bào)告 未設(shè)審計(jì)委員會(huì)的，相關(guān)職責(zé)是否有人履行內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是否獨(dú)立，審計(jì)人員是否具備從業(yè)資格，是否具備相關(guān)的職業(yè)操守與專業(yè)勝任能力。商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟輝一、內(nèi)部環(huán)境審計(jì)4.內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的建立情況商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟輝一、內(nèi)部環(huán)境審計(jì)5.反舞弊機(jī)制的設(shè)立及執(zhí)行情況反舞弊機(jī)制是否健全，職權(quán)是否明確，工作程序是否規(guī)范，信息溝通是否及時(shí)。組織是否根據(jù)自身情況明確反舞弊的重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)及主要內(nèi)容。是否對(duì)高危行為和員工進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注。有無建立和完善投訴、舉報(bào)管理制度，是否有舉報(bào)熱線，舉報(bào)處理程序是否清晰明確。商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟輝一、內(nèi)部環(huán)境審計(jì)5.反舞弊機(jī)制的設(shè)立及執(zhí)行情況商學(xué)院會(huì)計(jì)系李內(nèi)部環(huán)境審計(jì)需要的

8、主要資料： 國家相關(guān)法律法規(guī) 企業(yè)章程 管理制度匯編 員工手冊(cè) 組織結(jié)構(gòu)圖 業(yè)務(wù)流程圖 職務(wù)說明書 權(quán)限指引 統(tǒng)計(jì)資料 會(huì)議記錄工作日志 各種宣傳規(guī)劃決策合同投訴訴訟表彰懲罰處理資料一、內(nèi)部環(huán)境審計(jì)商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟輝內(nèi)部環(huán)境審計(jì)需要的主要資料：一、內(nèi)部環(huán)境審計(jì)商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟一、內(nèi)部環(huán)境審計(jì)二、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估審計(jì)三、控制活動(dòng)審計(jì)四、信息與溝通審計(jì)五、內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)第2節(jié) 內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)容商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟輝一、內(nèi)部環(huán)境審計(jì)第2節(jié) 內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)容商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟輝二、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估審計(jì)（一）目標(biāo)設(shè)定審計(jì)要點(diǎn)組織是否按照戰(zhàn)略目標(biāo)設(shè)定相關(guān)的經(jīng)營目標(biāo)、財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)、合規(guī)性目標(biāo)及資產(chǎn)安全完整目標(biāo)。目標(biāo)設(shè)定是否具有

9、層次性、相互補(bǔ)充及銜接。是否根據(jù)設(shè)定的目標(biāo)合理確定企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)承受能力及具體業(yè)務(wù)層次上可接受的風(fēng)險(xiǎn)水平。商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟輝二、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估審計(jì)（一）目標(biāo)設(shè)定審計(jì)要點(diǎn)商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟輝內(nèi)部審計(jì)學(xué)（二）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別審計(jì)要點(diǎn)組織是否準(zhǔn)確識(shí)別內(nèi)部和外部風(fēng)險(xiǎn)因素。 內(nèi)部因素：人員、管理、技術(shù)、安全環(huán)保等 外部因素：經(jīng)濟(jì)、法律、社會(huì)、科技、自然環(huán)境等風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法的使用：座談會(huì)、問卷調(diào)查、案例分析、咨詢等；是否特別注重經(jīng)驗(yàn)的作用，以加強(qiáng)對(duì)高危性和多發(fā)性風(fēng)險(xiǎn)因素的關(guān)注二、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估審計(jì)商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟輝內(nèi)部審計(jì)學(xué)（二）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別審計(jì)要點(diǎn)二、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估審計(jì)商學(xué)院會(huì)計(jì)系內(nèi)部審計(jì)學(xué)（三）風(fēng)險(xiǎn)分析審計(jì)要點(diǎn)是否從因果兩個(gè)方面分析了風(fēng)

10、險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度。采用的定性與定量分析方法是否科學(xué)合理。 風(fēng)險(xiǎn)特征 歷史數(shù)據(jù)的充分性與可靠性 管理層進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的技術(shù)能力與成本效益的衡量風(fēng)險(xiǎn)排序的準(zhǔn)確性（發(fā)生的概率及后果），風(fēng)險(xiǎn)管理決策的恰當(dāng)性，是否確定了重點(diǎn)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)。二、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估審計(jì)商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟輝內(nèi)部審計(jì)學(xué)（三）風(fēng)險(xiǎn)分析審計(jì)要點(diǎn)二、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估審計(jì)商學(xué)院會(huì)計(jì)系（四）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略審計(jì)要點(diǎn)是否區(qū)分不同情況采取風(fēng)險(xiǎn)回避、風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)、風(fēng)險(xiǎn)降低與風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)等應(yīng)對(duì)策略。風(fēng)險(xiǎn)回避策略風(fēng)險(xiǎn)重大性是否超過整體風(fēng)險(xiǎn)承受能力或具體業(yè)務(wù)層次上可接受的風(fēng)險(xiǎn)水平。風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)策略風(fēng)險(xiǎn)重大性是否在組織風(fēng)險(xiǎn)承受能力和接受風(fēng)險(xiǎn)水平的范圍之內(nèi)，在權(quán)衡成本效益后是否無須采取

11、進(jìn)一步控制措施。二、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估審計(jì)商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟輝（四）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略審計(jì)要點(diǎn)二、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估審計(jì)商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟輝風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)是指項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)保留在風(fēng)險(xiǎn)管理主體內(nèi)部，通過采取內(nèi)部控制措施等來化解風(fēng)險(xiǎn)或者對(duì)這些保留下來的項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)不采取任何措施。風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)與其他風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策的根本區(qū)別在于：它不改變項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的客觀性質(zhì)，即既不改變項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率，也不改變項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)潛在損失的嚴(yán)重性。風(fēng)險(xiǎn)回避：是指在完成項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)分析與評(píng)價(jià)后，如果發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率很高，而且可能的損失也很大，又沒有其他有效的對(duì)策來降低風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)采取放棄項(xiàng)目、放棄原有計(jì)劃或改變目標(biāo)等方法，使其不發(fā)生或不再發(fā)展，從而避免可能產(chǎn)生的潛在損失。二、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估審

12、計(jì)商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟輝風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)是指項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)保留在風(fēng)險(xiǎn)管理主體內(nèi)部，通過采取內(nèi)部控制內(nèi)部審計(jì)學(xué)（四）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略審計(jì)要點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)降低策略風(fēng)險(xiǎn)重大性是否在組織風(fēng)險(xiǎn)承受能力和接受風(fēng)險(xiǎn)水平的范圍之內(nèi)，但又必須采取進(jìn)一步措施以降低風(fēng)險(xiǎn)，減輕損失或提高收益。風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)策略風(fēng)險(xiǎn)重大性是否在組織風(fēng)險(xiǎn)承受能力和接受風(fēng)險(xiǎn)水平的范圍之內(nèi)，但又必須借助他人力量，采取業(yè)務(wù)分包、購買保險(xiǎn)等方式減輕損失或提高收益。二、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（控制）工作清單風(fēng)險(xiǎn)降低利用政策或措施將風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受的水平。 風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)：風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)策略是借助他人力量，采取業(yè)務(wù)分包，購買保險(xiǎn)等方式和適當(dāng)?shù)目刂拼胧?，將風(fēng)險(xiǎn)控制在風(fēng)險(xiǎn)度承受之內(nèi)的策略。 商學(xué)院會(huì)計(jì)系李

13、棟輝內(nèi)部審計(jì)學(xué)（四）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略審計(jì)要點(diǎn)二、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（控一、內(nèi)部環(huán)境審計(jì)二、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估審計(jì)三、控制活動(dòng)審計(jì)四、信息與溝通審計(jì)五、內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)第2節(jié) 內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)容商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟輝一、內(nèi)部環(huán)境審計(jì)第2節(jié) 內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)容商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟輝內(nèi)部審計(jì)學(xué)控制活動(dòng)審計(jì)主要是對(duì)職責(zé)分工、授權(quán)、審批核準(zhǔn)、預(yù)算、財(cái)產(chǎn)保護(hù)、會(huì)計(jì)系統(tǒng)、內(nèi)部報(bào)告、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析、績效考評(píng)、信息技術(shù)等控制措施進(jìn)行審計(jì)。三、控制活動(dòng)審計(jì)商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟輝內(nèi)部審計(jì)學(xué)控制活動(dòng)審計(jì)主要是對(duì)職責(zé)分工、授權(quán)、審批核準(zhǔn)、預(yù)算內(nèi)部審計(jì)學(xué)（一）職責(zé)分工審計(jì)要點(diǎn)職能部門和工作崗位設(shè)置是否考慮了單位目標(biāo)及職能任務(wù)，是否遵循科學(xué)、精簡、高效的原

14、則，各部門、崗位職權(quán)是否明確。職責(zé)分工是否遵守不相容職務(wù)分離的制衡原則 授權(quán)、批準(zhǔn)、執(zhí)行、記錄、保管、稽核組織是否根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與事項(xiàng)的流程和特征分析設(shè)置不相容職位。組織是否建立規(guī)范的崗位輪換制度、強(qiáng)制休假制度等。三、控制活動(dòng)審計(jì)商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟輝內(nèi)部審計(jì)學(xué)（一）職責(zé)分工審計(jì)要點(diǎn)三、控制活動(dòng)審計(jì)商學(xué)院會(huì)計(jì)系內(nèi)部審計(jì)學(xué)（二）授權(quán)控制審計(jì)要點(diǎn)組織是否根據(jù)職責(zé)分工明確各單位及崗位的授權(quán)范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任等。組織是否設(shè)置常規(guī)授權(quán)與臨時(shí)授權(quán)兩種方式。常規(guī)授權(quán)內(nèi)容是否有權(quán)限指引，是否公開發(fā)布以提高透明度；臨時(shí)性授權(quán)是否有嚴(yán)格規(guī)定并且詳細(xì)記錄以反映執(zhí)行過程和結(jié)果。金額重大、技術(shù)性強(qiáng)、重要性高、風(fēng)險(xiǎn)程度高

15、影響廣的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否采取集體決策審批或者聯(lián)簽制度。組織是否存在未經(jīng)授權(quán)或越權(quán)審批行為。三、控制活動(dòng)審計(jì)商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟輝內(nèi)部審計(jì)學(xué)（二）授權(quán)控制審計(jì)要點(diǎn)三、控制活動(dòng)審計(jì)商學(xué)院會(huì)計(jì)系（三）審核批準(zhǔn)審計(jì)要點(diǎn)組織各部門、崗位是否遵循授權(quán)程序和崗位責(zé)任，對(duì)相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與事項(xiàng)的真實(shí)性、客觀性、合理性及資料的完整性進(jìn)行復(fù)核與審計(jì)，并通過簽字、蓋章或簽署意見以示負(fù)責(zé)。三、控制活動(dòng)審計(jì)商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟輝（三）審核批準(zhǔn)審計(jì)要點(diǎn)三、控制活動(dòng)審計(jì)商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟輝（四）預(yù)算控制審計(jì)要點(diǎn)預(yù)算制度是否科學(xué)，適用。預(yù)算項(xiàng)目是否明確，標(biāo)準(zhǔn)是否合理。預(yù)算編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序是否科學(xué)可行。是否及時(shí)分析和控制預(yù)算差異，有無

16、積極采取改進(jìn)措施，確保其執(zhí)行。三、控制活動(dòng)審計(jì)商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟輝（四）預(yù)算控制審計(jì)要點(diǎn)三、控制活動(dòng)審計(jì)商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟輝（五）財(cái)產(chǎn)保護(hù)審計(jì)要點(diǎn)組織有無采取財(cái)產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、安全防護(hù)、定期盤點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、崗位輪換及限制接近等措施確保財(cái)產(chǎn)安全，措施是否得到貫徹執(zhí)行，是否發(fā)生過重大財(cái)產(chǎn)損失事故。三、控制活動(dòng)審計(jì)商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟輝（五）財(cái)產(chǎn)保護(hù)審計(jì)要點(diǎn)三、控制活動(dòng)審計(jì)商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟輝內(nèi)部審計(jì)學(xué)（六）會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制審計(jì)要點(diǎn)組織是否依據(jù)有關(guān)法規(guī)制定適合本單位需要的會(huì)計(jì)制度。會(huì)計(jì)制度是否明確會(huì)計(jì)憑證、賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)告及信息的披露的處理程序。會(huì)計(jì)制度是否規(guī)范會(huì)計(jì)政策選用標(biāo)準(zhǔn)及審批程序。會(huì)計(jì)制度是否規(guī)

17、范會(huì)計(jì)檔案保管和會(huì)計(jì)工作交接辦法。會(huì)計(jì)制度是否規(guī)范了會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制、會(huì)計(jì)監(jiān)督職責(zé)以確保會(huì)計(jì)信息及財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)、可靠和完整。三、控制活動(dòng)審計(jì)商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟輝內(nèi)部審計(jì)學(xué)（六）會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制審計(jì)要點(diǎn)三、控制活動(dòng)審計(jì)商學(xué)院會(huì)三、控制活動(dòng)審計(jì)（七）內(nèi)部報(bào)告控制審計(jì)要點(diǎn)內(nèi)部報(bào)告制度是否完善，相關(guān)信息的收集、分析、報(bào)告和處理程序是否明確。能否及時(shí)提供相關(guān)信息，能否全面反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，以增強(qiáng)內(nèi)部管理的時(shí)效性和針對(duì)性。報(bào)告形式是否多樣化：例行報(bào)告、實(shí)時(shí)報(bào)告、專題報(bào)告、綜合報(bào)告等。商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟輝三、控制活動(dòng)審計(jì)（七）內(nèi)部報(bào)告控制審計(jì)要點(diǎn)商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟輝三、控制活動(dòng)審計(jì)（八）經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析控制審計(jì)要點(diǎn)組織是否建

18、立經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析制度，利用各方面信息采用比較、比率、因素、趨勢(shì)等分析方法，定期對(duì)經(jīng)管活動(dòng)進(jìn)行分析。是否根據(jù)存在問題提出改進(jìn)意見和措施。商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟輝三、控制活動(dòng)審計(jì)（八）經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析控制審計(jì)要點(diǎn)商學(xué)院會(huì)計(jì)系李三、控制活動(dòng)審計(jì)（九）績效考評(píng)控制審計(jì)要點(diǎn)考核指標(biāo)體系是否健全科學(xué)。是否對(duì)各部門及員工均進(jìn)行業(yè)績考核。是否根據(jù)考核結(jié)果及時(shí)兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲，以強(qiáng)化對(duì)各部門和員工的激勵(lì)與約束。商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟輝三、控制活動(dòng)審計(jì)（九）績效考評(píng)控制審計(jì)要點(diǎn)商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟輝三、控制活動(dòng)審計(jì)（十）信息系統(tǒng)控制審計(jì)要點(diǎn)組織是否根據(jù)實(shí)際需求及本單位IT應(yīng)用程度建立本單位信息控制流程，以提高效率。組織是否強(qiáng)化對(duì)IT開發(fā)與維護(hù)

19、、訪問與變更、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲(chǔ)存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制，以保證信息系統(tǒng)安全及有效運(yùn)用。商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟輝三、控制活動(dòng)審計(jì)（十）信息系統(tǒng)控制審計(jì)要點(diǎn)商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟輝一、內(nèi)部環(huán)境審計(jì)二、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估審計(jì)三、控制活動(dòng)審計(jì)四、信息與溝通審計(jì)五、內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)第2節(jié) 內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)容商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟輝一、內(nèi)部環(huán)境審計(jì)第2節(jié) 內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)容商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟輝四、信息與溝通審計(jì)（一）信息收集與加工審計(jì)要點(diǎn)組織能否準(zhǔn)確識(shí)別、全面收集單位內(nèi)外的財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)信息，為內(nèi)控有效運(yùn)行提供信息支持。信息來源是否充分，方式是否多樣，內(nèi)容是否完整。信息的獲取是否及時(shí)，如何把信息及時(shí)提供給適當(dāng)員工。組織建立或修正

20、信息系統(tǒng)，是否適應(yīng)單位整體規(guī)劃，是否有利于單位目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，功能是否得到充分發(fā)揮。管理層對(duì)待信息系統(tǒng)的態(tài)度如何，是否從人力、物力、財(cái)力的投入方面支持相關(guān)工作。商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟輝四、信息與溝通審計(jì)（一）信息收集與加工審計(jì)要點(diǎn)商學(xué)院會(huì)計(jì)系李（二）信息溝通審計(jì)要點(diǎn)組織傳遞共享信息的方式：互聯(lián)網(wǎng)、電話短信、信息快報(bào)、例會(huì)、專題報(bào)告、調(diào)查研究、員工手冊(cè)、教育培訓(xùn)、內(nèi)部刊物等。信息的真實(shí)可靠性能否通過篩選核對(duì)得到保證。員工能夠是否能夠通過特別溝通方式秘密舉報(bào)不當(dāng)行為，管理層針對(duì)相關(guān)舉報(bào)是否積極調(diào)查并恰當(dāng)反饋給舉報(bào)者，并且保護(hù)舉報(bào)者的隱私。員工對(duì)自己的工作目標(biāo)職責(zé)是否清楚并且正確履行。與外部利益相關(guān)者的溝通是

21、否順暢，是否強(qiáng)化本單位道德和標(biāo)準(zhǔn)的對(duì)外溝通。四、信息與溝通審計(jì)商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟輝（二）信息溝通審計(jì)要點(diǎn)四、信息與溝通審計(jì)商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟輝一、內(nèi)部環(huán)境審計(jì)二、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估審計(jì)三、控制活動(dòng)審計(jì)四、信息與溝通審計(jì)五、內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)第2節(jié) 內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)容商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟輝一、內(nèi)部環(huán)境審計(jì)第2節(jié) 內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)容商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟輝（一）持續(xù)性監(jiān)督審計(jì)要點(diǎn)審計(jì)委員會(huì)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)嶋H履行內(nèi)控監(jiān)督職責(zé)的其他機(jī)構(gòu)能否根據(jù)法規(guī)要求和組織授權(quán)，采取適當(dāng)程序和方法對(duì)內(nèi)控的建立和實(shí)施進(jìn)行監(jiān)督檢查并出具檢查報(bào)告。監(jiān)督機(jī)構(gòu)及人員勝任能力、獨(dú)立性能否得到保障，相關(guān)道德規(guī)范是否的到遵守。工作范圍是否適當(dāng)，責(zé)任是否清晰。五

22、、內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟輝（一）持續(xù)性監(jiān)督審計(jì)要點(diǎn)五、內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟輝（一）持續(xù)性監(jiān)督審計(jì)要點(diǎn)日常經(jīng)營管理中是否關(guān)注監(jiān)督檢查下列問題負(fù)責(zé)運(yùn)營的管理層是否取得內(nèi)部控制持續(xù)發(fā)揮功能的原始記錄。內(nèi)外信息的對(duì)比以驗(yàn)證信息的可靠性。是否利用健全的組織結(jié)構(gòu)和職責(zé)分工監(jiān)督控制的有效性，并辨別其缺失。是否定期或不定期的進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)揭示差異并分析原因。是否通過內(nèi)審、外審及其他檢查提供的建議強(qiáng)化內(nèi)部控制。五、內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟輝（一）持續(xù)性監(jiān)督審計(jì)要點(diǎn)五、內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟輝（一）持續(xù)性監(jiān)督審計(jì)要點(diǎn)有無通過各種會(huì)議形式取得內(nèi)控是否有效的信息。有無要求員工定期簽訂承諾書以保證

23、其遵守員工守則。管理層對(duì)內(nèi)控有效性的熟悉程度，對(duì)員工的建議是否能及時(shí)采取行動(dòng)。五、內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟輝（一）持續(xù)性監(jiān)督審計(jì)要點(diǎn)五、內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟輝（二）專項(xiàng)監(jiān)督檢查審計(jì)要點(diǎn)專項(xiàng)監(jiān)督檢查的內(nèi)容、范圍、深度。專項(xiàng)監(jiān)督檢查的程序是否適當(dāng)。專項(xiàng)檢查所使用的檢查表，問卷等工具是否適當(dāng)，檢查小組的勝任能力。相關(guān)評(píng)估資料是否齊全，記錄過程是否詳細(xì)。五、內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟輝（二）專項(xiàng)監(jiān)督檢查審計(jì)要點(diǎn)五、內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟輝（三）缺失報(bào)告的審計(jì)要點(diǎn)已發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺失（設(shè)計(jì)和執(zhí)行）是否進(jìn)行匯總并報(bào)告。報(bào)告方式是否適當(dāng)，是直接報(bào)告上級(jí)還是向更高層主管或董事會(huì)報(bào)告。是否對(duì)

24、原因進(jìn)行分析并采取糾正措施并對(duì)措施的執(zhí)行情況進(jìn)行后續(xù)跟蹤。五、內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)CPA工作底稿商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟輝（三）缺失報(bào)告的審計(jì)要點(diǎn)五、內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)CPA工作底稿商學(xué)院主要內(nèi)容第1節(jié).內(nèi)部控制概述第2節(jié).內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)容第3節(jié).內(nèi)部控制審計(jì)程序與方法第4節(jié).內(nèi)部控制審計(jì)要求第5節(jié).內(nèi)部控制審計(jì)案例分析第四章 內(nèi)部控制審計(jì)商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟輝主要內(nèi)容第1節(jié).內(nèi)部控制概述第2節(jié).內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)容第3節(jié)一、描述組織內(nèi)部控制二、測試內(nèi)部控制三、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制四、出具內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告第3節(jié) 內(nèi)部控制審計(jì)的程序與方法商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟輝一、描述組織內(nèi)部控制第3節(jié) 內(nèi)部控制審計(jì)的程序與方法商學(xué)院會(huì)（一）文字?jǐn)⑹?/p>

25、法審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位業(yè)務(wù)的授權(quán)、批準(zhǔn)、執(zhí)行、記錄、保管等程序及其實(shí)際執(zhí)行情況，用敘述性的語言記錄下來，形成內(nèi)部控制說明書。（二）調(diào)查問卷法將與確保會(huì)計(jì)記錄的正確性和可靠性及確保資產(chǎn)的安全完整有密切聯(lián)系的事項(xiàng)列作調(diào)查對(duì)象，由審計(jì)人員制作成表格交由有關(guān)人員填寫或?qū)徲?jì)人員根據(jù)調(diào)查自行填寫，以此來了內(nèi)部控制情況的一種方法。一、描述組織的內(nèi)部控制內(nèi)部控制調(diào)查問卷商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟輝（一）文字?jǐn)⑹龇ㄒ弧⒚枋鼋M織的內(nèi)部控制內(nèi)部控制調(diào)查問卷商學(xué)院（三）流程圖法利用特定的符號(hào)和圖形，將被審計(jì)單位內(nèi)部控制中各經(jīng)營環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)處理程序，以及各種文件或憑證的傳遞流程以圖解的方式直觀的描述出來的圖表。一、描述組織內(nèi)部控制

26、商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟輝（三）流程圖法一、描述組織內(nèi)部控制商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟輝1.確定流程圖的特定符號(hào)一、描述組織的內(nèi)部控制開始與結(jié)束的標(biāo)志活動(dòng)標(biāo)志判定標(biāo)志商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟輝1.確定流程圖的特定符號(hào)一、描述組織的內(nèi)部控制開始與結(jié)束的標(biāo)一、描述組織的內(nèi)部控制1.確定流程圖的特定符號(hào)文件標(biāo)志：該過程的書面信息。流線標(biāo)志：表示步驟在順序中的進(jìn)展。連接標(biāo)志。不同的圖形之間連接點(diǎn)商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟輝一、描述組織的內(nèi)部控制1.確定流程圖的特定符號(hào)文件標(biāo)志：該過2.選擇流程圖控制的主線控制主線：貫穿某項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)始終的基本業(yè)務(wù)處理流程線。據(jù)此繪制流程圖，才能全面反映業(yè)務(wù)處理控制系統(tǒng)。3.決定控制點(diǎn)繪制流程圖時(shí)應(yīng)重點(diǎn)反映

27、業(yè)務(wù)處理的控制點(diǎn)、關(guān)鍵控制點(diǎn)及相關(guān)控制措施，并能顯示出各種不相容職務(wù)的分離。一、描述組織的內(nèi)部控制商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟輝2.選擇流程圖控制的主線一、描述組織的內(nèi)部控制商學(xué)院會(huì)計(jì)系李4.選擇流程圖的繪制方式上下式：僅表示上一步與下一步之間的順序關(guān)系。矩陣式：不僅表述出上下關(guān)系，還可以看出某一過程的責(zé)任部門。一、描述組織的內(nèi)部控制商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟輝4.選擇流程圖的繪制方式一、描述組織的內(nèi)部控制商學(xué)院會(huì)計(jì)系李一、描述組織內(nèi)部控制二、測試內(nèi)部控制三、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制四、出具內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告第3節(jié) 內(nèi)部控制審計(jì)的程序與方法商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟輝一、描述組織內(nèi)部控制第3節(jié) 內(nèi)部控制審計(jì)的程序與方法商學(xué)院會(huì)詢問實(shí)地觀察

28、書面文檔檢查穿行測試限制測試小樣本測試擴(kuò)大性測試二、內(nèi)部控制測試CPA控制測試程序的類型詢問、觀察、檢查、重新執(zhí)行商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟輝詢問二、內(nèi)部控制測試CPA控制測試程序的類型商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟（一）書面文檔檢查書面文檔檢查即評(píng)價(jià)人員查閱被評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)的政策和規(guī)章制度，如行為守則、業(yè)務(wù)政策、業(yè)務(wù)程序、財(cái)會(huì)制度、組織結(jié)構(gòu)等，審計(jì)執(zhí)行內(nèi)部控制體系生成的文件、如賬本、報(bào)表、憑證、記錄、合同、報(bào)告等，檢查是否存在痕跡，以判斷內(nèi)部控制措施是否得到有效執(zhí)行。一般選擇最有可能出現(xiàn)問題的文檔部分進(jìn)行測試。二、內(nèi)部控制測試商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟輝（一）書面文檔檢查二、內(nèi)部控制測試商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟輝（二）穿行測試法評(píng)價(jià)人員在

29、每一類交易循環(huán)中選擇一筆或若干筆業(yè)務(wù)，從頭到尾檢查其實(shí)際處理過程，以驗(yàn)證所描述的內(nèi)部控制的客觀性和真實(shí)性。 憑證穿行測試根據(jù)組織的憑證記錄來追蹤交易的整個(gè)過程。 程序穿行測試審計(jì)人員親自處理這些交易，來了解某以業(yè)務(wù)控制的全過程通過穿行測試，審計(jì)人員可以獲得對(duì)內(nèi)部控制的感性認(rèn)識(shí)。二、內(nèi)部控制測試商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟輝（二）穿行測試法二、內(nèi)部控制測試商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟輝（三）限制測試審計(jì)人員利用抽樣來檢查系統(tǒng)的各個(gè)要素：文件、記錄、材料、產(chǎn)品等注重審計(jì)人員的職業(yè)判斷，在執(zhí)行時(shí)審計(jì)人員一般主觀選擇少許項(xiàng)目而不是采取正式的抽樣。二、內(nèi)部控制測試商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟輝（三）限制測試二、內(nèi)部控制測試商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟

30、輝（四）小樣本測試審計(jì)人員抽取少數(shù)真實(shí)的交易數(shù)據(jù)進(jìn)行測試，目的是審計(jì)樣本如何進(jìn)行處理的，并使內(nèi)部審計(jì)人員了解交易的實(shí)際情況與預(yù)期的一致性以及內(nèi)部控制有效執(zhí)行的情況。小樣本測試注重抽樣數(shù)量，限制測試注重審計(jì)的職業(yè)判斷。限制性測試還包含觀察等其他收集信息的手段。二、內(nèi)部控制測試商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟輝（四）小樣本測試二、內(nèi)部控制測試商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟輝（五）擴(kuò)大性測試建立在小樣本測試的基礎(chǔ)上，或建立在對(duì)信息系統(tǒng)的初步測試的基礎(chǔ)上，再進(jìn)一步擴(kuò)大測試范圍以證實(shí)上述測試結(jié)果，通過審計(jì)經(jīng)營活動(dòng)所反映書面記錄或文件、與被審計(jì)單位管理層面談、實(shí)地觀察、檢查、函證等方法達(dá)到審計(jì)目的。二、內(nèi)部控制測試商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟輝（

31、五）擴(kuò)大性測試二、內(nèi)部控制測試商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟輝一、描述組織內(nèi)部控制二、測試內(nèi)部控制三、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制四、出具內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告第3節(jié) 內(nèi)部控制審計(jì)的程序與方法商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟輝一、描述組織內(nèi)部控制第3節(jié) 內(nèi)部控制審計(jì)的程序與方法商學(xué)院會(huì)（一）內(nèi)部控制矩陣圖利用規(guī)范的符號(hào)圖表格矩陣表示組織內(nèi)部控制情況的圖表.利用內(nèi)部控制矩陣，可以就控制目標(biāo)和控制風(fēng)險(xiǎn)等問題對(duì)內(nèi)部控制制度的質(zhì)量作出初步評(píng)價(jià)。 具體的審計(jì)目標(biāo) 通過初步調(diào)查和測試獲得的結(jié)果 相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)及嚴(yán)重程度 適當(dāng)?shù)目刂品椒ê蜆?biāo)準(zhǔn) 內(nèi)部審計(jì)人員的評(píng)價(jià)三、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制直觀、清晰的格式內(nèi)容表達(dá)嚴(yán)謹(jǐn)易于被人快速掌握內(nèi)部控制矩陣圖編制商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟輝（一）

32、內(nèi)部控制矩陣圖三、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制直觀、清晰的格式內(nèi)部控制（二）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)表對(duì)組織內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)則重要工具。既可以對(duì)組織的內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)，也可以對(duì)內(nèi)部控制的要素和某項(xiàng)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行評(píng)價(jià)。如何將內(nèi)部控制的狀況量化成具體的評(píng)價(jià)分值是使用內(nèi)部控制評(píng)價(jià)表的一個(gè)難題。三、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟輝（二）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)表三、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟輝三、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制（三）控制評(píng)價(jià)則主要內(nèi)容1.組織結(jié)構(gòu)是否健全，職責(zé)分工是否明確；2.反映制度的各種文件是否規(guī)范；3.管理制度、會(huì)計(jì)制度及審計(jì)制度是否完整；4.業(yè)務(wù)處理與記錄程序是否完善、正確；5.授權(quán)、審批、執(zhí)行、記錄、核對(duì)、報(bào)告等手續(xù)是否完備；商學(xué)院會(huì)

33、計(jì)系李棟輝三、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制（三）控制評(píng)價(jià)則主要內(nèi)容商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟輝6.職員的招聘、錄用、培訓(xùn)、考核、晉升和輪崗是否科學(xué)合理；7.是否有嚴(yán)格的崗位責(zé)任制和獎(jiǎng)懲制度；8.關(guān)鍵的控制是否都建立有必要的控制措施；9.內(nèi)部控制制度及有關(guān)職能措施是否經(jīng)濟(jì)有效。三、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟輝6.職員的招聘、錄用、培訓(xùn)、考核、晉升和輪崗是否科學(xué)合理；三（四）評(píng)價(jià)結(jié)論的形成三、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制內(nèi)部控制評(píng)價(jià)評(píng)價(jià)指標(biāo)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)評(píng)價(jià)指標(biāo)權(quán)重評(píng)價(jià)測試程序評(píng)價(jià)結(jié)果內(nèi)控水平分級(jí)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的基本要素商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟輝（四）評(píng)價(jià)結(jié)論的形成三、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制內(nèi)部控制評(píng)價(jià)評(píng)價(jià)指標(biāo)評(píng)價(jià)三、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制1.內(nèi)部控制水平分級(jí)EDCBA0

34、-20 20-40 40-60 60-80 80-100各項(xiàng)制度完善，執(zhí)行有效，適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展需要；各項(xiàng)規(guī)章制度和業(yè)務(wù)操作規(guī)程得到認(rèn)真貫徹和有效實(shí)施；所有業(yè)務(wù)領(lǐng)域和操作環(huán)節(jié)都能有效的發(fā)展、管理和控制各種風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營穩(wěn)健。即使存在文體也是屬于性質(zhì)一般的文體，可通過常規(guī)方式解決。商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟輝三、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制1.內(nèi)部控制水平分級(jí)EDBA0-20 三、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制2.評(píng)價(jià)指標(biāo)指標(biāo)大類COSO框架5要素二級(jí)指標(biāo)各要素的分解指標(biāo)控制要點(diǎn)各二級(jí)指標(biāo)關(guān)注的內(nèi)部控制要點(diǎn)商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟輝三、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制2.評(píng)價(jià)指標(biāo)商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟輝三、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制3.評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的健全性 根據(jù)企業(yè)經(jīng)營的需要應(yīng)該設(shè)

35、置的內(nèi)部控制是否都已設(shè)置，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營管理活動(dòng)全過程是否進(jìn)行自始至終的控制。內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性 內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行時(shí)的適用性和經(jīng)濟(jì)性，是否符合成本效益原則內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性企業(yè)制定的政策和措施是否遵守相關(guān)法規(guī)；內(nèi)部控制能否得到一貫執(zhí)行且為提高經(jīng)營效率效果，提供可靠財(cái)務(wù)報(bào)告和遵循法律法規(guī)提供合理保障的目標(biāo)。商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟輝三、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制3.評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟輝三、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制4.指標(biāo)權(quán)重企業(yè)規(guī)模行業(yè)特點(diǎn)及航和成熟度業(yè)務(wù)復(fù)雜性財(cái)務(wù)信息處理方式法律因素.專家意見平均法德爾菲法秩和運(yùn)算法層次分析法權(quán)重確定方法商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟輝三、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制4.指標(biāo)權(quán)重專家意見平均法權(quán)重確定方法商學(xué)院三

36、、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制5.測試評(píng)價(jià)結(jié)果第一步，指標(biāo)總體可信賴程度確定。 不可信賴 部分信賴 基本可信賴 比較可信賴 完全可信賴商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟輝三、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制5.測試評(píng)價(jià)結(jié)果商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟輝三、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制可信賴程度得分區(qū)間特點(diǎn)描述不可信賴0-40對(duì)于指標(biāo)的控制沒有建立，存在重大缺陷部分信賴40-60對(duì)于指標(biāo)的控制存在但是不全面，可能導(dǎo)致一般缺陷基本靠可信賴60-70對(duì)于指標(biāo)的控制在重大方面基本上能夠滿足防范風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)，但對(duì)于某些非重大方面的控制有待完善比較可信賴70-85對(duì)于指標(biāo)的控制能夠滿足需要，但是其缺乏必要的彈性完全可信賴85-100對(duì)于指標(biāo)的控制能夠滿足需要，并能實(shí)施監(jiān)控，具有比較好的適

37、應(yīng)性商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟輝三、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制可信賴程度得分特點(diǎn)描述不可信賴0-40對(duì)于指第2節(jié) 內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)容第二步，集體打分項(xiàng)目小組集體討論的形式對(duì)單項(xiàng)指標(biāo)的具體分值進(jìn)行確定。 首先，具體的測試責(zé)任人對(duì)測試情況進(jìn)行陳述 然后，打分成員根據(jù)陳述進(jìn)行判斷具體打分 最后，對(duì)打分結(jié)果進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，總體上取平均值確定指標(biāo)最后得分。商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟輝第2節(jié) 內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)容第二步，集體打分商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟輝一、描述組織內(nèi)部控制二、測試內(nèi)部控制三、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制四、出具內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告第3節(jié) 內(nèi)部控制審計(jì)的程序與方法商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟輝一、描述組織內(nèi)部控制第3節(jié) 內(nèi)部控制審計(jì)的程序與方法商學(xué)院會(huì)四、出具內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告內(nèi)部審計(jì)人員在對(duì)組織的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，報(bào)告內(nèi)部控制缺陷、執(zhí)行情況及改進(jìn)建議。在撰寫過程中，要聽取被審計(jì)單位的意見。報(bào)告提交之后，內(nèi)部審計(jì)人員還必須關(guān)注意見的落實(shí)，進(jìn)行后續(xù)審計(jì)。商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟輝四、出具內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告內(nèi)部審計(jì)人員在對(duì)組織的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容第1節(jié).內(nèi)部控制概述第2節(jié).內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)容第3節(jié).內(nèi)部控制審計(jì)程序與方法第4節(jié).內(nèi)部控制審計(jì)要求第5節(jié).內(nèi)部控制審計(jì)案例分析第四章 內(nèi)部控制審計(jì)商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟輝主要內(nèi)容第1節(jié).內(nèi)部控制概述第2節(jié).內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)容第3節(jié)一、