財(cái)務(wù)報(bào)表分析（第五版）第01章初識(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表分析

1、財(cái)務(wù)報(bào)表分析(第五版)課程簡(jiǎn)介中國(guó)社會(huì)已進(jìn)入大數(shù)據(jù)時(shí)代，了解、掌握和有效地利用財(cái)務(wù)報(bào)表信息，已成為信息時(shí)代企業(yè)及個(gè)人生存發(fā)展應(yīng)具備的基本能力。凸現(xiàn)財(cái)務(wù)狀況的真實(shí)畫(huà)面記載經(jīng)營(yíng)過(guò)程的客觀歷史反映現(xiàn)金流量的生動(dòng)寫(xiě)照維護(hù)投資者權(quán)益的有力工具診斷企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的X光片評(píng)估企業(yè)價(jià)值的事實(shí)依據(jù)讓我們共同關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表分析項(xiàng)目一初識(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表分析資產(chǎn)負(fù)債表分析利潤(rùn)表分析現(xiàn)金流量表分析所有者權(quán)益變動(dòng)表及報(bào)表附注分析學(xué)習(xí)內(nèi)容 CONTENTS合并財(cái)務(wù)報(bào)表及分部報(bào)告分析成本費(fèi)用報(bào)表分析財(cái)務(wù)報(bào)表綜合分析財(cái)務(wù)報(bào)表綜合分析應(yīng)用項(xiàng)目二項(xiàng)目三項(xiàng)目四項(xiàng)目五項(xiàng)目六項(xiàng)目七項(xiàng)目八項(xiàng)目九項(xiàng)目一 初識(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表分析任務(wù)一了解財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基礎(chǔ)知

2、識(shí)任務(wù)二掌握財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基本方法任務(wù)一了解財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基礎(chǔ)知識(shí)項(xiàng)目一 初識(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表分析項(xiàng)目一 任務(wù)一了解財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基礎(chǔ)知識(shí)一、財(cái)務(wù)報(bào)表與會(huì)計(jì)要素二、財(cái)務(wù)報(bào)表的作用與編制要求三、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的主體與目的（一）財(cái)務(wù)報(bào)表與會(huì)計(jì)循環(huán) 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)原始憑證記賬憑證總分類(lèi)賬明細(xì)分類(lèi)賬資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動(dòng)表報(bào)表附注進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)賬簿財(cái)務(wù)報(bào)表一、財(cái)務(wù)報(bào)表與會(huì)計(jì)要素項(xiàng)目一 任務(wù)一了解財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基礎(chǔ)知識(shí) 1.會(huì)計(jì)循環(huán)：會(huì)計(jì)循環(huán)是指會(huì)計(jì)信息加工處理的運(yùn)行過(guò)程，具體循環(huán)過(guò)程如下：（一）財(cái)務(wù)報(bào)表與會(huì)計(jì)循環(huán) 一、財(cái)務(wù)報(bào)表與會(huì)計(jì)要素項(xiàng)目一 任務(wù)一了解財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基礎(chǔ)知識(shí) 2.財(cái)務(wù)

3、報(bào)表：財(cái)務(wù)報(bào)表是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量及所有者權(quán)益變動(dòng)情況的結(jié)構(gòu)性表述，是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的重要組成部分，是企業(yè)向外傳遞會(huì)計(jì)信息的主要途徑。（一）財(cái)務(wù)報(bào)表與會(huì)計(jì)循環(huán) 3財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指企業(yè)對(duì)外提供的綜合反映企業(yè)會(huì)計(jì)信息的系列文件。組成內(nèi)容財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)審計(jì)報(bào)告無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告由企業(yè)會(huì)計(jì)提供由注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供一、財(cái)務(wù)報(bào)表與會(huì)計(jì)要素項(xiàng)目一 任務(wù)一了解財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基礎(chǔ)知識(shí)（一）財(cái)務(wù)報(bào)表與會(huì)計(jì)循環(huán) 3財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指企業(yè)對(duì)外提供的綜合反映企業(yè)會(huì)計(jì)信息的系列文件。內(nèi)容由財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)及審計(jì)

4、報(bào)告三部分組成，其中：一、財(cái)務(wù)報(bào)表與會(huì)計(jì)要素財(cái)務(wù)報(bào)表是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的核心內(nèi)容會(huì)計(jì)循環(huán)形成的成果傳遞企業(yè)會(huì)計(jì)信息的載體進(jìn)行審計(jì)鑒證的依據(jù)項(xiàng)目一 任務(wù)一了解財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基礎(chǔ)知識(shí)（二）財(cái)務(wù)報(bào)表的種類(lèi)1.按反映內(nèi)容分靜態(tài)報(bào)表動(dòng)態(tài)報(bào)表2.按編制時(shí)間分月度報(bào)表季度報(bào)表半年度報(bào)表年度報(bào)表3.按編制單位分單位報(bào)表匯總報(bào)表4.按編制主體分個(gè)別報(bào)表合并報(bào)表3.按服務(wù)對(duì)象分對(duì)外報(bào)表對(duì)內(nèi)報(bào)表一、財(cái)務(wù)報(bào)表與會(huì)計(jì)要素項(xiàng)目一 任務(wù)一了解財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基礎(chǔ)知識(shí)（三）財(cái)務(wù)報(bào)表與會(huì)計(jì)要素的關(guān)系會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的基本分類(lèi)，是構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)表的基本因素。會(huì)計(jì)要素分類(lèi)反映財(cái)務(wù)狀況反映經(jīng)營(yíng)成果資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用利潤(rùn)資產(chǎn)=負(fù)債+

5、所有者權(quán)益編制資產(chǎn)負(fù)債表的基礎(chǔ)收入-費(fèi)用=利潤(rùn)（收入費(fèi)用投資收益營(yíng)業(yè)外收支=利潤(rùn)）編制利潤(rùn)表的基礎(chǔ)一、財(cái)務(wù)報(bào)表與會(huì)計(jì)要素項(xiàng)目一 任務(wù)一了解財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基礎(chǔ)知識(shí)二、財(cái)務(wù)報(bào)表的作用與編制要求 針對(duì)不同的信息使用者，提供相關(guān)的信息服務(wù)，為其決策提供依據(jù)。 1有助于投資人和債權(quán)人等了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果，并進(jìn)行合理決策。（盈利能力、償還能力） 2有助于企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和企業(yè)職工加強(qiáng)及改善企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理。（資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、營(yíng)運(yùn)效率、成本費(fèi)用控制） 3有利于國(guó)家經(jīng)濟(jì)管理部門(mén)制定宏觀產(chǎn)業(yè)政策，進(jìn)行宏觀調(diào)控。 （層層匯總上報(bào)國(guó)家，了解行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r） 4有利于信息公開(kāi)和大數(shù)據(jù)綜合運(yùn)用，進(jìn)而加強(qiáng)金融監(jiān)管、促進(jìn)資本市

6、場(chǎng)的健康發(fā)展。（機(jī)會(huì)選擇、風(fēng)險(xiǎn)防控、合理負(fù)債經(jīng)營(yíng)）（一）財(cái)務(wù)報(bào)表的作用項(xiàng)目一 任務(wù)一了解財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基礎(chǔ)知識(shí)二、財(cái)務(wù)報(bào)表的作用與編制要求（二）財(cái)務(wù)報(bào)表的編制要求1.真實(shí)可靠2.相關(guān)可比3.全面完整5.便于理解4.編報(bào)及時(shí)編制要求項(xiàng)目一 任務(wù)一了解財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基礎(chǔ)知識(shí)三、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的主體與目的財(cái)務(wù)報(bào)表分析的主體投資人債權(quán)人經(jīng)營(yíng)者政府有關(guān)部門(mén)業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)單位企業(yè)內(nèi)部職工任務(wù)訓(xùn)練請(qǐng)用思維導(dǎo)圖的形式，對(duì)任務(wù)一所學(xué)內(nèi)容做一次梳理和總結(jié)。項(xiàng)目一 任務(wù)一了解財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基礎(chǔ)知識(shí)項(xiàng)目一 初識(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表分析任務(wù)二掌握財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基本方法項(xiàng)目一 任務(wù)二掌握財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基本方法子任務(wù)1 掌握比較分析法的應(yīng)用子

7、任務(wù)2 掌握比率分析法的應(yīng)用子任務(wù)3 掌握因素分析法的應(yīng)用子任務(wù)4 掌握趨勢(shì)分析法的應(yīng)用子任務(wù)1 掌握比較分析法的應(yīng)用 2比較標(biāo)準(zhǔn)公認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)普遍標(biāo)準(zhǔn)（不分行業(yè)、區(qū)域）目標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)理想標(biāo)準(zhǔn)（追求目標(biāo)）行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)特色標(biāo)準(zhǔn)（行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)）歷史標(biāo)準(zhǔn)過(guò)去標(biāo)準(zhǔn)（已達(dá)水平） 1比較分析法的含義：比較分析法是通過(guò)指標(biāo)對(duì)比，從數(shù)量上確定差異，并進(jìn)一步分析差異產(chǎn)生原因的分析方法，它是財(cái)務(wù)報(bào)表分析中最基本的方法。比較公式：實(shí)際指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)（比較標(biāo)準(zhǔn)）差異（有利、不利）3差異影響4注意事項(xiàng)：分析指標(biāo)在指標(biāo)內(nèi)容、時(shí)間長(zhǎng)度、計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)上的可比性。比較差異 有利差異不利差異正指標(biāo)差異 0反指標(biāo)差異 0正指標(biāo)差異 05階段訓(xùn)練（參見(jiàn)教材任

8、務(wù)訓(xùn)練1-4）子任務(wù)1 掌握比較分析法的應(yīng)用 5任務(wù)訓(xùn)練（參見(jiàn)教材任務(wù)訓(xùn)練1-5） 4注意事項(xiàng)：對(duì)比指標(biāo)（分子分母）的相關(guān)性。 3常用的比較形式：相關(guān)比率分析和構(gòu)成比率分析。2特點(diǎn)：采用相對(duì)數(shù)比較，所以不受規(guī)模限制，應(yīng)用廣泛。 1比率分析法的含義：比率分析法是一種特殊形式的比較分析法，它是通過(guò)計(jì)算兩項(xiàng)相關(guān)數(shù)值（相關(guān)指標(biāo)）的比率，來(lái)揭示企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)在聯(lián)系，分析經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象產(chǎn)生原因的分析方法。子任務(wù)2 掌握比率分析法的應(yīng)用子任務(wù)3 掌握因素分析法的應(yīng)用 1.因素分析法的含義：因素分析法是把綜合指標(biāo)分解為各個(gè)組成要素，確定各要素對(duì)綜合指標(biāo)的影響程度和影響方向的分析方法。 因素分析法最常見(jiàn)的應(yīng)用形式是

9、連環(huán)替代法。4.階段訓(xùn)練（參見(jiàn)教材任務(wù)訓(xùn)練17）2.階段訓(xùn)練（參見(jiàn)教材任務(wù)訓(xùn)練16） 3.差額計(jì)算法的含義：差額計(jì)算法是連環(huán)替代法的簡(jiǎn)化形式。當(dāng)確定某一因素變動(dòng)對(duì)綜合指標(biāo)的影響時(shí)，括號(hào)中用該因素的實(shí)際指標(biāo)減標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)求差異，括號(hào)前的因素為實(shí)際指標(biāo)，括號(hào)后的因素為標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)，有幾個(gè)因素就計(jì)算幾次，這種方法稱(chēng)之為差額計(jì)算法（或差額分析法）。5連環(huán)替代法的特點(diǎn)替代計(jì)算的順序性對(duì)比計(jì)算的連環(huán)性計(jì)算結(jié)果的假定性 6任務(wù)訓(xùn)練 資料參見(jiàn)教材項(xiàng)目訓(xùn)練中實(shí)訓(xùn)題2，要求： 分別運(yùn)用連環(huán)替代法和差額計(jì)算法，計(jì)算分析各因素變動(dòng)對(duì)江南公司材料消耗總額的影響。子任務(wù)3 掌握因素分析法的應(yīng)用 1趨勢(shì)分析法的含義：趨勢(shì)分析法是計(jì)

10、算連續(xù)若干期的相同指標(biāo)，揭示和預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)狀況或經(jīng)營(yíng)成果發(fā)展趨勢(shì)的分析方法，也稱(chēng)為動(dòng)態(tài)比率分析法。 2特點(diǎn)：分析指標(biāo)不受絕對(duì)數(shù)或相對(duì)數(shù)限制，應(yīng)用廣泛。子任務(wù)4 掌握趨勢(shì)分析法的應(yīng)用 3常用形式 （1）定基動(dòng)態(tài)比率分析的特點(diǎn)：將某一時(shí)期數(shù)額固定為基期數(shù)額（比較基礎(chǔ)），而計(jì)算出一系列的動(dòng)態(tài)比率，借以分析該指標(biāo)同比變動(dòng)趨勢(shì)的分析方法。 （2）環(huán)比動(dòng)態(tài)比率分析的特點(diǎn)：將每一分析期的前期數(shù)額作為基期數(shù)額（比較基礎(chǔ)），而計(jì)算出一系列的動(dòng)態(tài)比率，借以分析該指標(biāo)環(huán)比變動(dòng)趨勢(shì)的分析方法。 子任務(wù)4 掌握趨勢(shì)分析法的應(yīng)用4階段訓(xùn)練（參見(jiàn)教材任務(wù)訓(xùn)練18）任務(wù)訓(xùn)練請(qǐng)用思維導(dǎo)圖的形式，對(duì)任務(wù)二所學(xué)內(nèi)容做一次梳理和總結(jié)。初識(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表分析