成本控制管理

1、預(yù)算管理理目錄 HYPERLINK javascript:void(0) 隱隱藏 HYPERLINK /view/1546318.htm?func=retitle#1#1 l 1#1 預(yù)算管理理的定義義 HYPERLINK /view/1546318.htm?func=retitle#2#2 l 2#2 預(yù)算管理理的意義義 HYPERLINK /view/1546318.htm?func=retitle#3#3 l 3#3 預(yù)算管理理的分類類 HYPERLINK /view/1546318.htm?func=retitle#4#4 l 4#4 預(yù)算控制制是計(jì)劃劃目標(biāo)實(shí)實(shí)現(xiàn)的保保證 HYPERL

2、INK /view/1546318.htm?func=retitle#5#5 l 5#5 預(yù)算管理理系統(tǒng)的的組織結(jié)結(jié)構(gòu) HYPERLINK /view/1546318.htm?func=retitle#6#6 l 6#6 預(yù)算管理理的原則則 HYPERLINK /view/1546318.htm?func=retitle#7#7 l 7#7 預(yù)算管理理中應(yīng)注注意的事事項(xiàng) HYPERLINK /view/1546318.htm?func=retitle#8#8 l 8#8 預(yù)算管理理的局限限性 HYPERLINK /view/1546318.htm?func=retitle#9#9 l 9#9

3、全面預(yù)算算管理 HYPERLINK /view/1546318.htm?func=retitle#10#10 l 10#10 財(cái)務(wù)預(yù)算算的日常常管理 HYPERLINK /view/1546318.htm?func=retitle#11#11 l 11#11 全面預(yù)算算管理中中應(yīng)注意意的問題題 HYPERLINK /view/1546318.htm?func=retitle#12#12 l 12#12 企業(yè)在預(yù)預(yù)算管理理方面存存在的問問題 HYPERLINK /view/1546318.htm?func=retitle#1 l 1 預(yù)算管理理的定義義 HYPERLINK /view/15463

4、18.htm?func=retitle#2 l 2 預(yù)算管理理的意義義 HYPERLINK /view/1546318.htm?func=retitle#3 l 3 預(yù)算管理理的分類類 HYPERLINK /view/1546318.htm?func=retitle#4 l 4 預(yù)算控制制是計(jì)劃劃目標(biāo)實(shí)實(shí)現(xiàn)的保保證 HYPERLINK /view/1546318.htm?func=retitle#5 l 5 預(yù)算管理理系統(tǒng)的的組織結(jié)結(jié)構(gòu) HYPERLINK /view/1546318.htm?func=retitle#6 l 6 預(yù)算管理理的原則則 HYPERLINK /view/154631

5、8.htm?func=retitle#7 l 7 預(yù)算管理理中應(yīng)注注意的事事項(xiàng) HYPERLINK /view/1546318.htm?func=retitle#8 l 8 預(yù)算管理理的局限限性 HYPERLINK /view/1546318.htm?func=retitle#9 l 9 全面預(yù)算算管理 HYPERLINK /view/1546318.htm?func=retitle#10 l 10 財(cái)務(wù)預(yù)算算的日常常管理 HYPERLINK /view/1546318.htm?func=retitle#11 l 11 全面預(yù)算算管理中中應(yīng)注意意的問題題 HYPERLINK /view/154

6、6318.htm?func=retitle#12 l 12 企業(yè)在預(yù)預(yù)算管理理方面存存在的問問題預(yù)算管理理（Buudgeet MManaagemmentt） HYPERLINK /view/1546318.htm?func=retitle# l # 編輯本本段預(yù)算管理理的定義義預(yù)算算包括營(yíng)營(yíng)業(yè)預(yù)算算、資本本預(yù)算、 HYPERLINK /view/569665.htm 財(cái)務(wù)預(yù)預(yù)算、籌籌資預(yù)算算，各項(xiàng)項(xiàng)預(yù)算的的有機(jī)組組合構(gòu)成成企業(yè)總總預(yù)算，也就是是通常所所說的全全面預(yù)算算。預(yù)算算管理可可優(yōu)化企企業(yè)的資資源配置置，全方方位地調(diào)調(diào)動(dòng)企業(yè)業(yè)各個(gè)層層面員工工的積極極性，是是會(huì)計(jì)將將企業(yè)內(nèi)內(nèi)部的管管理靈活活

7、運(yùn)用于于預(yù)算管管理的全全過程，是促使使企業(yè)效效益最大大化的堅(jiān)堅(jiān)實(shí)的基基礎(chǔ)。 預(yù)算算是行為為計(jì)劃的的量化，這種量量化有助助于管理理者協(xié)調(diào)調(diào)、貫徹徹計(jì)劃，是一種種重要的的管理工工具。預(yù)預(yù)算具有有以下優(yōu)優(yōu)點(diǎn)： 1.制定計(jì)計(jì)劃，預(yù)預(yù)算有助助于管理理者通過過計(jì)劃具具體的行行為來確確定可行行的目標(biāo)標(biāo)，同時(shí)時(shí)能使管管理者考考慮各種種可能的的情形； 2.促進(jìn)合合作與交交流，總總預(yù)算能能協(xié)調(diào)組組織的活活動(dòng)，使使得管理理者全盤盤考慮整整個(gè)價(jià)值值鏈之間間的相互互聯(lián)系，預(yù)算是是一個(gè)有有效的溝溝通手段段，能觸觸及到企企業(yè)的各各個(gè)角落落； 3.有助于于業(yè)績(jī)?cè)u(píng)評(píng)價(jià)，通通過預(yù)算算管理各各項(xiàng)目標(biāo)標(biāo)的預(yù)測(cè)測(cè)、組織織實(shí)施，能促進(jìn)進(jìn)

8、企業(yè)各各項(xiàng)目標(biāo)標(biāo)的實(shí)現(xiàn)現(xiàn)，保證證企業(yè)各各項(xiàng)目標(biāo)標(biāo)的不斷斷提高和和優(yōu)化，是體現(xiàn)現(xiàn)企業(yè)業(yè)業(yè)績(jī)的一一種好的的管理模模式； 4.激勵(lì)員員工。預(yù)預(yù)算的過過程會(huì)促促進(jìn)管理理者及全全體員工工面向未未來，促促進(jìn)發(fā)展展，有助助于增強(qiáng)強(qiáng)預(yù)見性性，避免免盲目行行為，激激勵(lì)員工工完成企企業(yè)的目目標(biāo)。 正是是由于預(yù)預(yù)算管理理具備以以上優(yōu)勢(shì)勢(shì)，它才才能在大大企業(yè)中中得以廣廣泛應(yīng)用用，并取取得了好好的效果果。企業(yè)業(yè)預(yù)算管管理是在在企業(yè)戰(zhàn)戰(zhàn)略目標(biāo)標(biāo)的指引引下，通通過 HYPERLINK /view/540392.htm 預(yù)算算編制、執(zhí)行、控制、考評(píng)與與激勵(lì)等等一系列列活動(dòng)，全面提提高 HYPERLINK /view/1444

9、4.htm 企業(yè)業(yè)管理水水平和經(jīng)經(jīng)營(yíng)效率率，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)企業(yè)價(jià)價(jià)值最大大化。 HYPERLINK /view/1546318.htm?func=retitle# l # 編輯本本段預(yù)算管理理的意義義1預(yù)算是是計(jì)劃的的數(shù)量化化 預(yù)算算不是簡(jiǎn)簡(jiǎn)單的收收支預(yù)計(jì)計(jì)或僅把把預(yù)算看看作財(cái)務(wù)務(wù)數(shù)字金金額方面面的反映映，預(yù)算算是一種種資源分分配，對(duì)對(duì)計(jì)劃投投入產(chǎn)出出內(nèi)容、數(shù)量、以及投投入產(chǎn)出出時(shí)間安安排的詳詳細(xì)說明明。通過過預(yù)算的的編制，使企業(yè)業(yè)經(jīng)理人人明確經(jīng)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)標(biāo)，工作作有方向向。 2預(yù)算是是一種預(yù)預(yù)測(cè) 它是是對(duì)未來來一段時(shí)時(shí)間內(nèi)收收支情況況的預(yù)計(jì)計(jì)，預(yù)算算執(zhí)行者者可以根根據(jù)預(yù)測(cè)測(cè)到的可可能存在在的問題題、環(huán)

10、境境變化的的趨勢(shì)，采取措措施預(yù)作作準(zhǔn)備，控制偏偏差，保保證計(jì)劃劃目標(biāo)的的實(shí)現(xiàn)。 3預(yù)算是是一種控控制手段段 預(yù)算算以數(shù)量量化的方方式來表表明管理理工作標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，控控制是以以確定的的管理工工作標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)，對(duì)行行動(dòng)的度度量和糾糾正偏差差。所以以預(yù)算管管理是過過程中的的控制，即事前前控制、事中控控制、事事后控制制。事前前控制是是投資項(xiàng)項(xiàng)目或生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)的規(guī)劃劃、預(yù)算算的編制制，詳細(xì)細(xì)的描述述了為實(shí)實(shí)現(xiàn)計(jì)劃劃目標(biāo)而而要進(jìn)行行的工作作標(biāo)準(zhǔn)。事中控控制是一一種協(xié)調(diào)調(diào)、限制制差異的的行動(dòng)，保證預(yù)預(yù)期目標(biāo)標(biāo)的實(shí)現(xiàn)現(xiàn)。事后后控制是是鑒別偏偏差，糾糾正不利利的影響響。 4預(yù)算管管理是一一種協(xié)調(diào)調(diào) 公司司的總預(yù)預(yù)算是由由

11、各分預(yù)預(yù)算匯編編而成的的，從組組織預(yù)算算編制到到預(yù)算執(zhí)執(zhí)行，各各相關(guān)部部門必須須協(xié)商溝溝通、相相互配合合，有利利于管理理層工作作協(xié)商一一致，導(dǎo)導(dǎo)致出更更好的計(jì)計(jì)劃和執(zhí)執(zhí)行效果果，這也也是預(yù)算算管理的的基本目目的。經(jīng)經(jīng)董事會(huì)會(huì)批準(zhǔn)的的預(yù)算，表述了了計(jì)劃期期企業(yè)的的業(yè)績(jī)展展望，所所有經(jīng)理理人員和和雇員一一定要努努力工作作達(dá)到計(jì)計(jì)劃目標(biāo)標(biāo)。預(yù)算算是預(yù)算算期之煎煎編制并并獲得董董事會(huì)批批準(zhǔn)的計(jì)計(jì)劃，通通過實(shí)際際執(zhí)行結(jié)結(jié)果與預(yù)預(yù)算之差差異分析析，可以以評(píng)價(jià)相相關(guān)經(jīng)理理人員和和雇員的的工作表表現(xiàn)。 5預(yù)算編編制有利利于完善善企業(yè)基基礎(chǔ)管理理 預(yù)算算編制必必須有各各項(xiàng)相關(guān)關(guān)的定額額，如人人員、物物料消耗耗定

12、額等等。要求求定額合合理并隨隨定額條條件變化化而修正正。預(yù)算算的編制制與 HYPERLINK /view/56613.htm 預(yù)算算控制對(duì)對(duì)信息要要求面廣廣量大，要求信信息傳遞遞及時(shí)準(zhǔn)準(zhǔn)確，促促進(jìn)信息息管理發(fā)發(fā)展。 6精益生生產(chǎn)的手手段 它是是即時(shí)供供產(chǎn)銷的的生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)方式式，預(yù)算算及預(yù)算算控制是是資源的的合理配配置與調(diào)調(diào)配，也也是精益益生產(chǎn)適適行的管管理手段段。 7預(yù)算是是考核工工作效率率、工作作質(zhì)量的的標(biāo)準(zhǔn) 預(yù)算算是以數(shù)數(shù)量化的的方式來來表明管管理工作作的標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)，其本本身具有有可考核核性，因因而可以以根據(jù)預(yù)預(yù)算執(zhí)行行情況來來評(píng)定工工作成效效，分析析差異改改進(jìn)工作作。 預(yù)算算的編制制到執(zhí)行行

13、控制和和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)評(píng)價(jià)，完完整的體體現(xiàn)了管管理上為為實(shí)現(xiàn)預(yù)預(yù)期目標(biāo)標(biāo)而進(jìn)行行的協(xié)調(diào)調(diào)活動(dòng)。預(yù)算管管理工作作在整個(gè)個(gè)企業(yè)管管理工作作中就象象綱與網(wǎng)網(wǎng)的關(guān)系系。建立立以預(yù)算算為中心心的管理理體系是是由于預(yù)預(yù)算在企企業(yè)管理理中的地地位和作作用決定定的。 HYPERLINK /view/1546318.htm?func=retitle# l # 編輯本本段預(yù)算管理理的分類類預(yù)算算管理分分為兩類類，投資資預(yù)算管管理與生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)預(yù)算管管理。 1、投資預(yù)預(yù)算管理理 HYPERLINK /view/1478470.htm 投資決策策過程是是投資預(yù)預(yù)算的編編制、不不同預(yù)算算方案優(yōu)優(yōu)選的過過程。投投資預(yù)算算是對(duì)固固

14、定資產(chǎn)產(chǎn)的購(gòu)置置、改建建、改造造、更新新，在可可行性研研究的基基礎(chǔ)上對(duì)對(duì)何時(shí)進(jìn)進(jìn)行投資資、投資資多少、資金來來源、獲獲得收益益期限、投資回回報(bào)率、每年的的現(xiàn)金凈凈流量、需要多多少時(shí)間間回收全全部投資資等等。借助于于計(jì)算機(jī)機(jī)建立投投資預(yù)算算決策模模型，把把采集到到的經(jīng)濟(jì)濟(jì)信息、投入產(chǎn)產(chǎn)出轉(zhuǎn)化化為數(shù)量量，優(yōu)化化組合成成不同的的預(yù)算方方案，并并進(jìn)行方方案的優(yōu)優(yōu)選。 2、生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)預(yù)算算管理 公司司在某一一時(shí)期為為實(shí)現(xiàn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)標(biāo)而編制制的計(jì)劃劃，描述述了在該該時(shí)期發(fā)發(fā)生的各各項(xiàng)基本本活動(dòng)的的數(shù)量標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，包包括銷售售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)預(yù)算。直直接材料料采購(gòu)預(yù)預(yù)算、人人力資源源預(yù)算、間接成成本預(yù)算算（包括括制

15、造費(fèi)費(fèi)用預(yù)算算、行政政管理費(fèi)費(fèi)用預(yù)算算、銷售售費(fèi)用預(yù)預(yù)算和財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用用預(yù)算）、經(jīng)營(yíng)營(yíng)損益預(yù)預(yù)算、現(xiàn)現(xiàn)金流量量預(yù)算。通過建建立預(yù)算算模型，把銷售售預(yù)算等等各分部部的預(yù)算算輸入生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)預(yù)算模模型進(jìn)行行模擬，優(yōu)化組組合，選選擇最佳佳預(yù)算方方案為執(zhí)執(zhí)行方案案。經(jīng)營(yíng)營(yíng)預(yù)算同同樣反映映了公司司的業(yè)務(wù)務(wù)量、收收入與支支出一覽覽表。向向公司及及各部門門主管解解釋如何何達(dá)到工工作目標(biāo)標(biāo)，預(yù)算算項(xiàng)目和和數(shù)量是是否合理理，明確確各個(gè)部部門每個(gè)個(gè)工作責(zé)責(zé)任者的的工作標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)是什什么。 HYPERLINK /view/1546318.htm?func=retitle# l # 編輯本本段預(yù)算控制制是計(jì)劃劃目標(biāo)實(shí)實(shí)現(xiàn)的

16、保保證通過過預(yù)算編編制，把把各項(xiàng)目目標(biāo)具體體化，必必須進(jìn)一一步將各各項(xiàng)預(yù)算算指標(biāo)分分解落實(shí)實(shí)到各責(zé)責(zé)任部門門或責(zé)任任人。預(yù)預(yù)算編制制為實(shí)際際行動(dòng)提提供控制制的標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)；控制制的目的的是為了了實(shí)現(xiàn)預(yù)預(yù)期的目目標(biāo)。為為了進(jìn)行行有效的的控制，主要注注意對(duì)工工作成效效有關(guān)鍵鍵意義的的進(jìn)行控控制。如如為實(shí)現(xiàn)現(xiàn)預(yù)算利利潤(rùn)目標(biāo)標(biāo)，控制制的關(guān)鍵鍵點(diǎn)是銷銷售收入入、材料料采購(gòu)成成本和數(shù)數(shù)額較大大的費(fèi)用用成本?？刂茖?duì)對(duì)象并不不是事物物現(xiàn)狀，而是事事物的變變化趨勢(shì)勢(shì)。如對(duì)對(duì)于我們們公司來來說，控控制原材材料國(guó)產(chǎn)產(chǎn)化的進(jìn)進(jìn)程，就就意味著著采購(gòu)成成本的降降低和在在市場(chǎng)競(jìng)競(jìng)爭(zhēng)中應(yīng)應(yīng)變能力力的提高高。 HYPERLINK /

17、view/1546318.htm?func=retitle# l # 編輯本本段預(yù)算管理理系統(tǒng)的的組織結(jié)結(jié)構(gòu)公司司內(nèi)各職職能部門門是預(yù)算算管理的的基本單單位，負(fù)負(fù)責(zé)本部部門責(zé)任任范圍的的預(yù)算編編制和執(zhí)執(zhí)行。公公司設(shè)預(yù)預(yù)算管理理委員會(huì)會(huì)，負(fù)責(zé)責(zé)預(yù)算管管理及制制度建設(shè)設(shè)。財(cái)務(wù)務(wù)部是日日常工作作機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)預(yù)預(yù)算編制制的組織織及預(yù)算算的匯編編工作。預(yù)算批批準(zhǔn)的最最高權(quán)力力機(jī)構(gòu)是是董事會(huì)會(huì)。制度度建設(shè)是是預(yù)算管管理有效效性的保保證，其其中通過過授權(quán)明明確責(zé)任任，防止止工作推推委或扯扯皮，這這是預(yù)算算控制有有效性的的關(guān)鍵一一環(huán)。建建立預(yù)算算管理程程序，包包括預(yù)算算編制程程序和預(yù)預(yù)算執(zhí)行行控制程程序。預(yù)預(yù)算

18、編制制要組織織與協(xié)調(diào)調(diào)各部門門共同進(jìn)進(jìn)行。預(yù)預(yù)算控制制是協(xié)調(diào)調(diào)、糾偏偏過程，不僅涉涉及面廣廣，而且且有個(gè)時(shí)時(shí)間過程程，先后后次序及及處理各各部門之之間關(guān)系系的規(guī)定定。程序序控制制制度的制制定旨在在避免工工作混亂亂，追求求較高的的工作效效率。 HYPERLINK /view/1546318.htm?func=retitle# l # 編輯本本段預(yù)算管理理的原則則預(yù)算算管理的的原則包包括責(zé)任任制原則則、例外外管理原原則、有有效性原原則、經(jīng)經(jīng)濟(jì)效益益原則、動(dòng)態(tài)管管理原則則。 1.責(zé)任制制原則 指對(duì)對(duì)負(fù)責(zé)的的工作范范圍可控控制事項(xiàng)項(xiàng)負(fù)責(zé)。如我們們把各責(zé)責(zé)任區(qū)域域的成本本劃分為為可控成成本和不不可控成成

19、本，各各責(zé)任區(qū)區(qū)域?qū)Ρ颈緟^(qū)域發(fā)發(fā)生的可可控制成成本負(fù)責(zé)責(zé)。 2.例外管管理原則則 是要要把注意意力集中中在超乎乎常情的的情況，因?yàn)閷?shí)實(shí)際發(fā)生生的情況況往往與與預(yù)算有有出入。如發(fā)生生的差異異不大，一般不不逐一查查明其原原因，只只把注意意力集中中在非正正常的例例外事項(xiàng)項(xiàng)。如某某一段時(shí)時(shí)間我們們發(fā)現(xiàn)生生產(chǎn)用刀刀具等用用品特別別節(jié)約，經(jīng)過核核查，是是外方管管理專家家的非程程序性采采購(gòu)造成成記錄的的時(shí)間差差和因非非程序性性采購(gòu)造造成的工工作混亂亂、數(shù)量量差錯(cuò)。這是一一種不合合情理的的節(jié)約。于是公公司重新新修正公公布了新新的采購(gòu)購(gòu)控制程程序，并并隨時(shí)檢檢查該程程序的有有效性。 3.有效性性原則 是指指預(yù)算

20、編編制不要要過于繁繁瑣，預(yù)預(yù)算控程程序要有有可操作作性，避避免預(yù)算算管理失失效性。 4.經(jīng)濟(jì)效效益原則則 是為為控制所所費(fèi)與所所得效益益相比，后者應(yīng)應(yīng)大于前前者。 總之之，在實(shí)實(shí)踐中，預(yù)算的的執(zhí)行控控制是最最大的難難點(diǎn)。如如投資預(yù)預(yù)算從批批準(zhǔn)預(yù)算算到預(yù)算算執(zhí)行，期間時(shí)時(shí)間跨度度大，情情況變化化復(fù)雜，預(yù)算執(zhí)執(zhí)行偏差差大，超超預(yù)算執(zhí)執(zhí)行必須須申請(qǐng)追追加預(yù)算算，有一一定的批批準(zhǔn)程序序，否則則，預(yù)算算就沒有有嚴(yán)肅性性。對(duì)經(jīng)經(jīng)營(yíng)預(yù)算算要定期期調(diào)整，因?yàn)槭惺袌?chǎng)環(huán)境境在不斷斷變化，內(nèi)部狀狀況也在在不斷變變化，所所以預(yù)算算管理必必須是動(dòng)動(dòng)態(tài)性管管理。我我們于每每年末調(diào)調(diào)整后五五年預(yù)算算，對(duì)年年度預(yù)算算的執(zhí)行行

21、控制，于每季季度末分分析評(píng)價(jià)價(jià)本季度度預(yù)算執(zhí)執(zhí)行差異異，預(yù)測(cè)測(cè)調(diào)整年年度內(nèi)后后各季度度預(yù)算，編制管管理報(bào)告告書，以以指導(dǎo)下下一階段段工作。 HYPERLINK /view/1546318.htm?func=retitle# l # 編輯本本段預(yù)算管理理中應(yīng)注注意的事事項(xiàng)預(yù)算算管理中中應(yīng)注意意的問題題: 編制制足以反反映現(xiàn)實(shí)實(shí)的預(yù)算算，避免免預(yù)算過過于繁瑣瑣；劃定定預(yù)算的的控制責(zé)責(zé)任，劃劃清各責(zé)責(zé)任人的的實(shí)際業(yè)業(yè)績(jī)； 注意意防止各各部門從從本部門門出發(fā)以以預(yù)算目目標(biāo)取代代企業(yè)目目標(biāo)； 預(yù)算算控制不不是對(duì)現(xiàn)現(xiàn)狀本身身的控制制，而是是對(duì)發(fā)展展趨勢(shì)的的控制； 做好好預(yù)算執(zhí)執(zhí)行過程程中的業(yè)業(yè)績(jī)記錄錄，以

22、便便分析比比較； 預(yù)算算責(zé)任必必須落實(shí)實(shí)到人； 預(yù)算算控制是是激勵(lì)經(jīng)經(jīng)理人員員的依據(jù)據(jù)，是他他們對(duì)預(yù)預(yù)防偏差差、糾正正偏差所所采取的的措施。 HYPERLINK /view/1546318.htm?func=retitle# l # 編輯本本段預(yù)算管理理的局限限性預(yù)算算管理也也有其局局限性，預(yù)算是是預(yù)算期期前編制制并獲得得通過的的，環(huán)境境變化會(huì)會(huì)影響預(yù)預(yù)算的執(zhí)執(zhí)行效果果，雖然然，預(yù)算算管理在在企業(yè)管管理中處處于很重重要的地地位，但但不能替替代企業(yè)業(yè)管理的的全部職職能。 HYPERLINK /view/1546318.htm?func=retitle# l # 編輯本本段全面預(yù)算算管理企業(yè)業(yè)預(yù)算

23、管管理有兩兩項(xiàng)職能能，即管管理決策策和管理理控制，不同職職能對(duì)預(yù)預(yù)算管理理體系的的設(shè)計(jì)提提出了不不同要求求。如在在銷售預(yù)預(yù)算的制制定過程程中，根根據(jù)專業(yè)業(yè)分工所所造成的的各專業(yè)業(yè)部門之之間信息息的不對(duì)對(duì)稱性，銷售部部門掌握握著企業(yè)業(yè)未來銷銷售情況況，如果果預(yù)算僅僅僅是為為了發(fā)揮揮管理決決策功能能（如以以銷定產(chǎn)產(chǎn)），銷銷售部門門就會(huì)毫毫無保留留地拿出出其掌握握的信息息，與各各部門共共享；但但如果預(yù)預(yù)算的目目標(biāo)之一一是發(fā)揮揮管理控控制職能能（如作作為業(yè)績(jī)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)），銷售部部門就可可能會(huì)有有意低估估未來的的銷售收收入，從從而有利利于其業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)價(jià)。然而而，低估估會(huì)相應(yīng)應(yīng)造成生生產(chǎn)計(jì)劃劃的減少少，

24、企業(yè)業(yè)生產(chǎn)就就不能達(dá)達(dá)到效率率最高的的狀態(tài)。再如在在根據(jù)預(yù)預(yù)算劃撥撥各部門門資金時(shí)時(shí)，各部部門為了了在資金金使用上上有較大大的自由由，并且且能控制制更多的的資金，可能會(huì)會(huì)虛夸本本部門的的資金需需求量，從而造造成資金金的浪費(fèi)費(fèi)，這顯顯然也有有悖于預(yù)預(yù)算管理理進(jìn)行溝溝通協(xié)調(diào)調(diào)的本意意. HYPERLINK /view/1546318.htm?func=retitle# l # 編輯本本段財(cái)務(wù)預(yù)算算的日常常管理預(yù)算算制度包包含有預(yù)預(yù)算政策策的訂定定、預(yù)算算編制、日常管管理及檢檢討改進(jìn)進(jìn)四個(gè)部部分，而而其中又又以日常常管理最最為重要要，因?yàn)闉樗钦麄€(gè)預(yù)算算制度成成功的關(guān)關(guān)鍵。預(yù)算算的日常常管理，通常

25、是是指日常常管理報(bào)報(bào)表的設(shè)設(shè)計(jì)及應(yīng)應(yīng)用，它它的基本本觀念如如下：1.日常管管理報(bào)表表應(yīng)配合合預(yù)算項(xiàng)項(xiàng)目而設(shè)設(shè)計(jì)。一一張日常常管理報(bào)報(bào)表可能能包含多多個(gè)相關(guān)關(guān)預(yù)算項(xiàng)項(xiàng)目，但但每一個(gè)個(gè)預(yù)算項(xiàng)項(xiàng)目應(yīng)有有獨(dú)立的的字段，并有小小計(jì)與月月累計(jì)，以方便便和預(yù)算算比較。例如銷銷貨收入入與銷貨貨成本應(yīng)應(yīng)設(shè)計(jì)在在一張表表上，但但兩者都都應(yīng)有獨(dú)獨(dú)立字段段，并有有小計(jì)與與月累計(jì)計(jì)。2.日常管管理報(bào)表表通常應(yīng)應(yīng)時(shí)序按按憑證逐逐筆填寫寫，資料料量太大大時(shí)可按按日統(tǒng)計(jì)計(jì)后填入入，但應(yīng)應(yīng)與明細(xì)細(xì)資料相相配合以以方便查查詢。3.日常管管理表還還應(yīng)該有有相對(duì)應(yīng)應(yīng)的預(yù)算算字段，這個(gè)字字段的金金額應(yīng)該該與該報(bào)報(bào)表的期期間累計(jì)計(jì)相一致

26、致，以方方便比較較。4.日常管管理表另另需設(shè)計(jì)計(jì)異常說說明字段段，并規(guī)規(guī)定在何何種差異異的情形形下，必必須作異異常說明明，例如如規(guī)定差差異率在在10%以上及及差異金金額在550000元以上上必須說說明異常常原因及及具體對(duì)對(duì)策。5.日常管管理報(bào)表表應(yīng)有合合理的審審核流程程，以確確保各部部門在遇遇到困難難時(shí)能夠夠被發(fā)覺覺并給予予協(xié)助，故日常常管理表表不宜從從責(zé)任部部門直接接送給督督導(dǎo)階層層，最好好先送交交預(yù)算管管理部門門審查，在簽署署意見后后，呈送送督導(dǎo)階階層作必必要的處處理。6.重要的的日常管管理報(bào)表表可作為為企業(yè)經(jīng)經(jīng)營(yíng)會(huì)議議的討論論事項(xiàng)，由責(zé)任任主管提提出報(bào)告告再由相相關(guān)人員員提出意意見。總之

27、之，日常常管理表表是預(yù)算算制度中中的控制制機(jī)制，隨時(shí)發(fā)發(fā)現(xiàn)預(yù)算算執(zhí)行時(shí)時(shí)的問題題并及時(shí)時(shí)提供協(xié)協(xié)助，以以提高預(yù)預(yù)算達(dá)成成的可能能性。 HYPERLINK /view/1546318.htm?func=retitle# l # 編輯本本段全面預(yù)算算管理中中應(yīng)注意意的問題題一、 預(yù)算算制定主主體的定定位 （一一） 誰誰參與制制定預(yù)算算 企業(yè)業(yè)預(yù)算管管理有兩兩項(xiàng)職能能，即管管理決策策和管理理控制，不同職職能對(duì)預(yù)預(yù)算管理理體系的的設(shè)計(jì)提提出了不不同要求求。如在在銷售預(yù)預(yù)算的制制定過程程中，根根據(jù)專業(yè)業(yè)分工所所造成的的各專業(yè)業(yè)部門之之間信息息的不對(duì)對(duì)稱性，銷售部部門掌握握著企業(yè)業(yè)未來銷銷售情況況，如果果

28、預(yù)算僅僅僅是為為了發(fā)揮揮管理決決策功能能（如以以銷定產(chǎn)產(chǎn)），銷銷售部門門就會(huì)毫毫無保留留地拿出出其掌握握的信息息，與各各部門共共享；但但如果預(yù)預(yù)算的目目標(biāo)之一一是發(fā)揮揮管理控控制職能能（如作作為業(yè)績(jī)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)），銷售部部門就可可能會(huì)有有意低估估未來的的銷售收收入，從從而有利利于其業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)價(jià)。然而而，低估估會(huì)相應(yīng)應(yīng)造成生生產(chǎn)計(jì)劃劃的減少少，企業(yè)業(yè)生產(chǎn)就就不能達(dá)達(dá)到效率率最高的的狀態(tài)。再如在在根據(jù)預(yù)預(yù)算劃撥撥各部門門資金時(shí)時(shí)，各部部門為了了在資金金使用上上有較大大的自由由，并且且能控制制更多的的資金，可能會(huì)會(huì)虛夸本本部門的的資金需需求量，從而造造成資金金的浪費(fèi)費(fèi)，這顯顯然也有有悖于預(yù)預(yù)算管理理

29、進(jìn)行溝溝通協(xié)調(diào)調(diào)的本意意。 因此此，為了了解決上上述職能能之間及及部門之之間的矛矛盾，在在預(yù)算管管理實(shí)踐踐中，一一方面應(yīng)應(yīng)當(dāng)讓各各部門參參與到預(yù)預(yù)算的制制定中來來，促進(jìn)進(jìn)信息最最大范圍圍的流動(dòng)動(dòng)，使預(yù)預(yù)算編制制的溝通通更為細(xì)細(xì)致，增增加預(yù)算算的科學(xué)學(xué)性和可可操作性性。另一一方面，過去很很多企業(yè)業(yè)只是由由財(cái)務(wù)部部門完成成預(yù)算并并進(jìn)行實(shí)實(shí)施，降降低了預(yù)預(yù)算的權(quán)權(quán)威性，造成企企業(yè)預(yù)算算軟約束束，解決決這一問問題則需需讓企業(yè)業(yè)最高領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)參與與制定預(yù)預(yù)算并擁?yè)碛凶詈蠛鬀Q策權(quán)權(quán)，唯此此才能從從整個(gè)企企業(yè)的大大局出發(fā)發(fā)，制定定出切實(shí)實(shí)可行的的預(yù)算方方案。 （二二） 設(shè)設(shè)置預(yù)算算委員會(huì)會(huì)。 預(yù)算算委員會(huì)會(huì)應(yīng)由

30、各各重要職職能部門門經(jīng)理組組成，由由企業(yè)高高層領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)擔(dān)任主主席。預(yù)預(yù)算委員員會(huì)協(xié)調(diào)調(diào)各部門門信息的的共享，使各部部門就基基礎(chǔ)假設(shè)設(shè)達(dá)成一一致。從從根本上上說，只只有經(jīng)過過預(yù)算委委員會(huì)的的審批，否則不不能接受受任何預(yù)預(yù)算或預(yù)預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)據(jù)。這一一預(yù)算管管理組織織形式的的職能不不僅僅是是預(yù)算的的制定，還包括括預(yù)算的的實(shí)施、調(diào)整、監(jiān)督等等后續(xù)環(huán)環(huán)節(jié)。如如解決預(yù)預(yù)算實(shí)施施過程中中出現(xiàn)的的各部門門矛盾（類似于于內(nèi)部仲仲裁委員員會(huì)）；隨時(shí)發(fā)發(fā)現(xiàn)企業(yè)業(yè)活動(dòng)與與預(yù)算的的偏差并并分析原原因，如如果某些些基本假假設(shè)已發(fā)發(fā)生重大大變化，應(yīng)盡快快組織對(duì)對(duì)預(yù)算進(jìn)進(jìn)行調(diào)整整。 預(yù)算算委員會(huì)會(huì)的人員員組成應(yīng)應(yīng)堅(jiān)持權(quán)權(quán)威原則則、

31、全面面代表原原則和效效率原則則。權(quán)威威原則指指的是制制定的預(yù)預(yù)算要有有權(quán)威性性，能在在實(shí)際工工作中得得以切實(shí)實(shí)貫徹，其成員員也要對(duì)對(duì)各自部部門的活活動(dòng)具有有絕對(duì)控控制權(quán)。全面代代表原則則指的是是能全面面代表各各部門、全層面面的利益益并使其其在預(yù)算算中都能能得到合合理的體體現(xiàn)。效效率原則則是指要要保證委委員會(huì)的的工作效效率。這這決定了了成員數(shù)數(shù)量不宜宜過多，要做到到精干、高效、統(tǒng)一。 二、預(yù)算制制定流程程的重構(gòu)構(gòu) 計(jì)劃劃經(jīng)濟(jì)時(shí)時(shí)期通常常是由上上級(jí)部門門確定預(yù)預(yù)算指標(biāo)標(biāo)的總量量，然后后分解到到各職能能部門。這種“自上而而下”的的預(yù)算制制定流程程能夠?qū)⑵髽I(yè)目目標(biāo)直接接體現(xiàn)到到預(yù)算之之中，體體現(xiàn)了預(yù)

32、預(yù)算的強(qiáng)強(qiáng)制性和和權(quán)威性性，但由由于這種種預(yù)算流流程對(duì)基基層信息息的掌握握有限，容易脫脫離實(shí)際際，使預(yù)預(yù)算難以以發(fā)揮其其計(jì)劃、協(xié)調(diào)和和控制作作用。 在對(duì)對(duì)“自上上而下”制定流流程批評(píng)評(píng)的同時(shí)時(shí)，不能能簡(jiǎn)單地地選擇“自下而而上”的的制定流流程，“自下而而上”即即由各職職能部門門提供相相關(guān)信息息，預(yù)算算委員會(huì)會(huì)（或上上級(jí)部門門）進(jìn)行行綜合，確定預(yù)預(yù)算總量量，再分分解到各各職能部部門，這這種方式式雖然在在一定程程度上克克服了嚴(yán)嚴(yán)重脫離離實(shí)際的的問題，但在信信息的交交流上仍仍然是遠(yuǎn)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠夠的。 筆者者認(rèn)為，預(yù)算的的制定應(yīng)應(yīng)當(dāng)是各各參與方方之間重重復(fù)博弈弈的過程程，在這這個(gè)過程程中，信信息流動(dòng)動(dòng)是多向

33、向的，也也是反復(fù)復(fù)的，直直至達(dá)到到最后的的一致。筆者對(duì)對(duì)預(yù)算制制定流程程進(jìn)行如如下設(shè)計(jì)計(jì)：（11）首先先由預(yù)算算委員會(huì)會(huì)提出關(guān)關(guān)鍵性指指標(biāo)，如如銷售量量、銷售售價(jià)格、生產(chǎn)成成本、目目標(biāo)利潤(rùn)潤(rùn)等，但但不必確確定具體體數(shù)值；（2）將這些些指標(biāo)交交由各職職能部門門充分討討論，直直至形成成一致意意見，委委員會(huì)需需對(duì)討論論過程進(jìn)進(jìn)行指導(dǎo)導(dǎo)和監(jiān)督督；（33）預(yù)算算委員會(huì)會(huì)據(jù)此確確定預(yù)算算總量指指標(biāo)，并并初步分分解到各各職能部部門；（4）各各職能部部門根據(jù)據(jù)分解的的預(yù)算指指標(biāo)分別別制定本本部門的的預(yù)算，并交預(yù)預(yù)算委員員會(huì)審核核和匯總總；（55）預(yù)算算委員會(huì)會(huì)據(jù)以編編制全面面預(yù)算，并分發(fā)發(fā)各職能能部門。 三、

34、預(yù)算編編制基礎(chǔ)礎(chǔ)的選擇擇 現(xiàn)行行預(yù)算一一般以年年度為基基礎(chǔ)進(jìn)行行編制，這種編編制方法法即歷年年制易于于理解及及用于業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)價(jià)，但歷歷年制并并沒有充充分的理理論依據(jù)據(jù)，因?yàn)闉槠髽I(yè)的的經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)并不不是以年年度為周周期，企企業(yè)活動(dòng)動(dòng)或成果果在年度度與年度度之間并并不存在在著明顯顯的規(guī)律律性。根根據(jù)企業(yè)業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的的發(fā)展?fàn)顮顩r和戰(zhàn)戰(zhàn)略目標(biāo)標(biāo)，企業(yè)業(yè)編制長(zhǎng)長(zhǎng)期的戰(zhàn)戰(zhàn)略預(yù)算算尤為必必要，因因?yàn)殚L(zhǎng)期期預(yù)算是是現(xiàn)代化化科學(xué)管管理的必必然要求求。企業(yè)業(yè)通過編編制長(zhǎng)期期預(yù)算，對(duì)長(zhǎng)期期的經(jīng)濟(jì)濟(jì)環(huán)境及及其對(duì)企企業(yè)可能能產(chǎn)生的的影響和和企業(yè)應(yīng)應(yīng)采取的的對(duì)策進(jìn)進(jìn)行預(yù)測(cè)測(cè)，將長(zhǎng)長(zhǎng)遠(yuǎn)計(jì)劃劃分解為為具體指指標(biāo)，不不僅在觀觀念上

35、為為企業(yè)經(jīng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)動(dòng)提供指指導(dǎo)，更更從具體體指標(biāo)上上防止企企業(yè)行為為的偏向向，以防防止企業(yè)業(yè)短視行行為對(duì)長(zhǎng)長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)標(biāo)的影響響。 既然然歷年制制不適合合于長(zhǎng)期期預(yù)算，筆者認(rèn)認(rèn)為，應(yīng)應(yīng)以企業(yè)業(yè)周期（包括企企業(yè)生命命周期和和產(chǎn)品生生命周期期）為預(yù)預(yù)算編制制基礎(chǔ)的的周期制制來替代代歷年制制。因?yàn)闉槠髽I(yè)周周期是對(duì)對(duì)企業(yè)環(huán)環(huán)境和企企業(yè)行為為的規(guī)律律性描述述，是對(duì)對(duì)未來企企業(yè)所面面臨的不不確定性性進(jìn)行的的概括性性的分類類。周期期制將使使企業(yè)在在對(duì)未來來預(yù)測(cè)時(shí)時(shí)首先明明確企業(yè)業(yè)現(xiàn)時(shí)所所處的周周期階段段，根據(jù)據(jù)企業(yè)環(huán)環(huán)境和企企業(yè)活動(dòng)動(dòng)的周期期性規(guī)律律，對(duì)未未來狀況況進(jìn)行預(yù)預(yù)測(cè)，使使預(yù)算更更加符合合實(shí)際。同時(shí)戰(zhàn)戰(zhàn)

36、略管理理的一個(gè)個(gè)重要實(shí)實(shí)現(xiàn)方式式就是實(shí)實(shí)行周期期戰(zhàn)略，即以企企業(yè)周期期為基礎(chǔ)礎(chǔ)確立企企業(yè)在各各周期和和同期的的各階段段的發(fā)展展戰(zhàn)略，這就更更加要求求企業(yè)采采用周期期制來編編制預(yù)算算。 筆者者提出周周期制并并不是為為了否定定歷年制制，而是是對(duì)歷年年制的完完善，使使之在發(fā)發(fā)揮原有有功能的的基礎(chǔ)上上更加切切實(shí)可行行。鑒于于歷年制制在計(jì)劃劃、統(tǒng)計(jì)計(jì)等方面面發(fā)揮的的作用，周期制制與歷年年制要相相互補(bǔ)充充，互為為表現(xiàn)形形式。 中天天恒咨詢?cè)児芾恚A(yù)算管管理）hhttpp:/m四、預(yù)算管管理實(shí)施施的思考考 （一一） 避避免目標(biāo)標(biāo)置換 預(yù)算算目標(biāo)從從屬于、服從于于企業(yè)目目標(biāo)，但但在企業(yè)業(yè)活動(dòng)中中常常會(huì)會(huì)出現(xiàn)嚴(yán)

37、嚴(yán)格按預(yù)預(yù)算規(guī)定定，始終終圍繞預(yù)預(yù)算目標(biāo)標(biāo)，而忘忘卻了首首要職責(zé)責(zé)是實(shí)現(xiàn)現(xiàn)企業(yè)目目標(biāo)的狀狀況。究究其原因因，一是是沒有恰恰當(dāng)掌握握預(yù)算控控制力度度，二是是預(yù)算指指標(biāo)沒有有很好地地體現(xiàn)企企業(yè)目標(biāo)標(biāo)的要求求，或是是經(jīng)濟(jì)環(huán)環(huán)境的變變化造成成預(yù)算目目標(biāo)和企企業(yè)目標(biāo)標(biāo)的偏離離。為了了防止預(yù)預(yù)算控制制中出現(xiàn)現(xiàn)目標(biāo)置置換，一一方面應(yīng)應(yīng)當(dāng)使預(yù)預(yù)算更好好地體現(xiàn)現(xiàn)計(jì)劃的的要求，另一方方面應(yīng)適適當(dāng)掌握握預(yù)算控控制力度度，使預(yù)預(yù)算具有有一定的的靈活性性。 （二二） 避避免過繁繁過細(xì) 有些些企業(yè)認(rèn)認(rèn)為，預(yù)預(yù)算作為為管理和和控制的的手段，應(yīng)對(duì)企企業(yè)未來來經(jīng)營(yíng)的的每一個(gè)個(gè)細(xì)節(jié)都都作出具具體的規(guī)規(guī)定，實(shí)實(shí)際上這這樣做會(huì)會(huì)導(dǎo)致

38、各各職能部部門缺乏乏應(yīng)有的的余地，不可避避免地影影響企業(yè)業(yè)運(yùn)營(yíng)效效率，所所以預(yù)算算并非越越細(xì)越好好。究竟竟預(yù)算應(yīng)應(yīng)細(xì)化到到什么程程度，必必須聯(lián)系系對(duì)職能能部門授授權(quán)的程程度進(jìn)行行認(rèn)真酌酌定，過過細(xì)過繁繁的預(yù)算算等于讓讓授權(quán)名名存實(shí)亡亡。 （三三） 避避免因循循守舊 預(yù)算算制定通通常采用用基數(shù)法法，即以以歷史的的情況作作為評(píng)判判現(xiàn)在和和未來的的依據(jù)。如職能能部門用用以前年年度的日日常支出出作為預(yù)預(yù)算編制制標(biāo)準(zhǔn)，職能部部門就有有可能故故意擴(kuò)大大日常支支出，以以便在以以后年度度獲得較較大的預(yù)預(yù)算支出出標(biāo)準(zhǔn)。因此，必須采采取有效效的預(yù)算算控制措措施來避避免這一一現(xiàn)象，如通過過詳盡報(bào)報(bào)表內(nèi)容容，健全全報(bào)

39、表體體系等方方法減少少人為因因素，提提高精確確性和科科學(xué)性。 （四四） 避避免一成成不變 預(yù)算算制定出出來以后后，預(yù)算算執(zhí)行者者應(yīng)當(dāng)對(duì)對(duì)預(yù)算進(jìn)進(jìn)行管理理，促進(jìn)進(jìn)預(yù)算的的實(shí)施，必要時(shí)時(shí)可根據(jù)據(jù)當(dāng)時(shí)的的實(shí)際情情況進(jìn)行行檢查、修訂和和調(diào)整。盡管我我們?cè)谥浦贫A(yù)算算時(shí)預(yù)見見了未來來可能發(fā)發(fā)生的情情況，并并制定出出相應(yīng)的的應(yīng)變措措施，但但預(yù)算一一方面不不可能面面面俱到到，另一一方面情情況在不不斷變化化，總有有一些問問題是不不可能預(yù)預(yù)見到的的。故預(yù)預(yù)算管理理不能一一成不變變，要對(duì)對(duì)預(yù)算進(jìn)進(jìn)行定期期檢查，如果情情況已經(jīng)經(jīng)發(fā)生重重大的變變化，就就應(yīng)當(dāng)調(diào)調(diào)整預(yù)算算或重新新制定預(yù)預(yù)算，以以達(dá)到預(yù)預(yù)期目標(biāo)標(biāo)。 HY

40、PERLINK /view/1546318.htm?func=retitle# l # 編輯本本段企業(yè)在預(yù)預(yù)算管理理方面存存在的問問題1、不進(jìn)行行預(yù)算；2、只有預(yù)預(yù)算編制制，沒有有執(zhí)行控控制分析析考核等等整個(gè)管管理過程程；3、虎頭蛇蛇尾，開開始振振振有辭，未到年年中就悄悄無聲息息；4、走兩個(gè)個(gè)極端：要么定定得太高高無法執(zhí)執(zhí)行，要要么定得得太低沒沒有動(dòng)力力；5、只停留留在財(cái)務(wù)務(wù)預(yù)算，真正做做到生產(chǎn)產(chǎn)、業(yè)務(wù)務(wù)、物流流等全面面預(yù)算的的甚少；6、沒有很很好的執(zhí)執(zhí)行機(jī)制制，預(yù)算算的編制制和管理理過程隨隨意性很很大，無無法起到到應(yīng)有功功效；7、高層領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)預(yù)預(yù)算管理理的重視視不夠，認(rèn)識(shí)不不足；8、沒有將將

41、預(yù)算作作為企業(yè)業(yè)經(jīng)營(yíng)管管理的重重要模式式來看待待和執(zhí)行行；而看看作一個(gè)個(gè)財(cái)務(wù)的的局部工工作；9、沒有建建立起包包括組織織、流程程、方法法、工具具、數(shù)據(jù)據(jù)等8大大要素在在內(nèi)的 HYPERLINK /view/455723.htm 預(yù)預(yù)算管理理體制，導(dǎo)致預(yù)預(yù)算最終終不能很很好地執(zhí)執(zhí)行；100、沒有有調(diào)動(dòng)整整個(gè)企業(yè)業(yè)全部門門全員參參與和執(zhí)執(zhí)行，而而是簡(jiǎn)單單看作財(cái)財(cái)務(wù)部門門的事。卓卓越總裁裁的理財(cái)財(cái)顧問-預(yù)算算篇各各講主要要內(nèi)容：第一一講 預(yù)預(yù)算管理理基礎(chǔ)預(yù)算算管理產(chǎn)產(chǎn)生的背背景預(yù)算算管理基基礎(chǔ)-觀念預(yù)算算管理基基礎(chǔ)-體系預(yù)算算對(duì)企業(yè)業(yè)的影響響第二二講 預(yù)預(yù)算管理理體系全面面預(yù)算體體系預(yù)算算之間的的關(guān)

42、系編制制指南的的內(nèi)容編制制手冊(cè)的的內(nèi)容第三三講 預(yù)預(yù)算編制制方法靜態(tài)態(tài)預(yù)算彈性性預(yù)算預(yù)算算考核考核核與預(yù)算算編制方方法的關(guān)關(guān)系滾動(dòng)動(dòng)預(yù)算第四四講 預(yù)預(yù)算管理理中的行行為問題題產(chǎn)生生問題的的原因預(yù)算算管理中中的問題題編制制預(yù)算中中的問題題解決決問題的的措施成本控制制管理目錄 HYPERLINK javascript:void(0) 隱隱藏 HYPERLINK /view/1048252.htm?func=retitle#1#1 l 1#1 成本控制制管理概概述 HYPERLINK /view/1048252.htm?func=retitle#2#2 l 2#2 成本控制制管理的的內(nèi)容 HYPER

43、LINK /view/1048252.htm?func=retitle#3#3 l 3#3 成本控制制管理目目標(biāo) HYPERLINK /view/1048252.htm?func=retitle#4#4 l 4#4 成本控制制管理的的原則 HYPERLINK /view/1048252.htm?func=retitle#5#5 l 5#5 企業(yè)實(shí)施施成本控控制管理理的作用用 HYPERLINK /view/1048252.htm?func=retitle#6#6 l 6#6 強(qiáng)化企業(yè)業(yè)成本管管理的對(duì)對(duì)策 HYPERLINK /view/1048252.htm?func=retitle#7#7

44、l 7#7 我國(guó)企業(yè)業(yè)成本管管理的現(xiàn)現(xiàn)實(shí)分析析 HYPERLINK /view/1048252.htm?func=retitle#8#8 l 8#8 控制采購(gòu)購(gòu)成本的的幾種策策略 HYPERLINK /view/1048252.htm?func=retitle#9#9 l 9#9 成本控制制管理目目標(biāo) HYPERLINK /view/1048252.htm?func=retitle#10#10 l 10#10 成本控制制管理的的內(nèi)容 HYPERLINK /view/1048252.htm?func=retitle#11#11 l 11#11 總結(jié) HYPERLINK /view/1048252

45、.htm?func=retitle#1 l 1 成本控制制管理概概述 HYPERLINK /view/1048252.htm?func=retitle#2 l 2 成本控制制管理的的內(nèi)容 HYPERLINK /view/1048252.htm?func=retitle#3 l 3 成本控制制管理目目標(biāo) HYPERLINK /view/1048252.htm?func=retitle#4 l 4 成本控制制管理的的原則 HYPERLINK /view/1048252.htm?func=retitle#5 l 5 企業(yè)實(shí)施施成本控控制管理理的作用用 HYPERLINK /view/1048252.

46、htm?func=retitle#6 l 6 強(qiáng)化企業(yè)業(yè)成本管管理的對(duì)對(duì)策 HYPERLINK /view/1048252.htm?func=retitle#7 l 7 我國(guó)企業(yè)業(yè)成本管管理的現(xiàn)現(xiàn)實(shí)分析析 HYPERLINK /view/1048252.htm?func=retitle#8 l 8 控制采購(gòu)購(gòu)成本的的幾種策策略 HYPERLINK /view/1048252.htm?func=retitle#9 l 9 成本控制制管理目目標(biāo) HYPERLINK /view/1048252.htm?func=retitle#10 l 10 成本控制制管理的的內(nèi)容 HYPERLINK /view/

47、1048252.htm?func=retitle#11 l 11 總結(jié) HYPERLINK /view/1048252.htm?func=retitle# l # 編輯本本段成本控制制管理概概述成本本領(lǐng)先是是企業(yè)在在競(jìng)爭(zhēng)中中取勝的的關(guān)鍵戰(zhàn)戰(zhàn)略之一一， HYPERLINK /view/57945.htm 成本本控制是是所有企企業(yè)都必必須面對(duì)對(duì)的一個(gè)個(gè)重要管管理課題題。企業(yè)業(yè)無論采采取何種種改革、激勵(lì)措措施都代代替不了了強(qiáng)化成成本管理理、降低低成本這這一工作作，它是是企業(yè)成成功最重重要的方方面之一一。有效效的成本本控制管管理是每每個(gè)企業(yè)業(yè)都必須須重視的的問題，抓住它它就可以以帶動(dòng)全全局。 HYPE

48、RLINK /view/1048252.htm?func=retitle# l # 編輯本本段成本控制制管理的的內(nèi)容企業(yè)業(yè)的成本本控制管管理包括括成本的的分配與與成本控控制兩大大環(huán)節(jié)。成本分分配解決決如何歸歸集、分分配產(chǎn)品品或服務(wù)務(wù)的成本本問題，其核心心內(nèi)容是是成本核核算；成成本控制制所面臨臨的問題題是如何何使企業(yè)業(yè)達(dá)到成成本最小小化，包包括企業(yè)業(yè)所做出出的一切切降低成成本的努努力。 l. 成本本分配 成本本分配，即是將將間接成成本、共共同成本本或聯(lián)合合成本分分配到不不同的部部門、工工序或產(chǎn)產(chǎn)品中。成本分分配包括括以下基基本步驟驟： (11)確定定成本對(duì)對(duì)象。企企業(yè)必須須確定向向什么部部門、產(chǎn)

49、產(chǎn)成品或或工序分分配成本本。成本本對(duì)象常常常是企企業(yè)中的的分部。如果企企業(yè)中的的一個(gè)分分部被授授予一些些決策權(quán)權(quán)，并成成為成本本對(duì)象，那么會(huì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)統(tǒng)將對(duì)該該分部進(jìn)進(jìn)行業(yè)績(jī)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)。 (22)歸集集共同成成本并分分配到成成本對(duì)象象中。 (33)選擇擇成本分分配基礎(chǔ)礎(chǔ)。成本本分配基基礎(chǔ)是與與將要分分配計(jì)人人成本對(duì)對(duì)象的共共同成本本有關(guān)的的作業(yè)指指標(biāo)。共共同成本本通常是是通過成成本分配配基礎(chǔ)分分配計(jì)入入成本對(duì)對(duì)象。成成本分配配基礎(chǔ)能能夠大致致反映成成本對(duì)象象對(duì)共同同資源的的消耗方方式。 2成本控控制 成本本控制是是指運(yùn)用用以成本本會(huì)計(jì)為為主的各各種方法法，預(yù)定定成本限限額，按按限額開開支成本本費(fèi)用，

50、以實(shí)際際成本和和成本限限額比較較，衡量量經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)的業(yè)業(yè)績(jī)和效效果，以以提高工工作效率率，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)乃至超超過預(yù)期期的成本本限額。 HYPERLINK /view/1048252.htm?func=retitle# l # 編輯本本段成本控制制管理目目標(biāo)在企企業(yè)發(fā)展展戰(zhàn)略中中，成本本控制處處于極其其重要的的地位。成本控控制管理理目標(biāo)必必須首先先是全過過程的控控制，不不應(yīng)僅是是控制產(chǎn)產(chǎn)品的生生產(chǎn)成本本，而應(yīng)應(yīng)控制產(chǎn)產(chǎn)品壽命命周期成成本的全全部?jī)?nèi)容容。實(shí)踐踐證明，只有當(dāng)當(dāng)產(chǎn)品的的壽命周周期成本本得到有有效控制制，成本本才會(huì)顯顯著降低低。 此外外，企業(yè)業(yè)在進(jìn)行行成本控控制的同同時(shí)還必必須兼顧顧產(chǎn)品的的不

51、斷創(chuàng)創(chuàng)新，特特別是保保證和提提高產(chǎn)品品的質(zhì)量量，絕不不能片面面地為了了降低成成本而忽忽視產(chǎn)品品的品種種和質(zhì)量量，更不不能為了了片面追追求眼前前利益，采取偷偷工減料料、冒牌牌頂替或或粗制濫濫造等歪歪門邪道道來降低低成本；否則，不但坑坑害了消消費(fèi)者，最終也也會(huì)使企企業(yè)喪失失信譽(yù)，甚至破破產(chǎn)倒閉閉。 HYPERLINK /view/1048252.htm?func=retitle# l # 編輯本本段成本控制制管理的的原則1.競(jìng)爭(zhēng)是是成本控控制的基基準(zhǔn)。 2.全員全全過程控控制。 3.以企業(yè)業(yè)價(jià)值最最大化為為最終目目標(biāo)。 4.精細(xì)管管理，從從細(xì)節(jié)人人手。 5.整合優(yōu)優(yōu)化內(nèi)外外部資源源。 HYPERL

52、INK /view/1048252.htm?func=retitle# l # 編輯本本段企業(yè)實(shí)施施成本控控制管理理的作用用1.成本控控制管理理是企業(yè)業(yè)增加盈盈利的根根本途徑徑，直接接服務(wù)于于企業(yè)目目標(biāo); 2.成本控控制管理理是企業(yè)業(yè)抵抗內(nèi)內(nèi)外壓力力，求得得生存的的主要保保障; 3.成本控控制管理理是企業(yè)業(yè)發(fā)展的的基礎(chǔ)。 HYPERLINK /view/1048252.htm?func=retitle# l # 編輯本本段強(qiáng)化企業(yè)業(yè)成本管管理的對(duì)對(duì)策一、樹立企企業(yè)成本本管理的的系統(tǒng)觀觀念 在市市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)環(huán)境下下，企業(yè)業(yè)應(yīng)樹立立成本的的系統(tǒng)管管理觀念念，將企企業(yè)的成成本管理理工作視視為一項(xiàng)項(xiàng)系統(tǒng)

53、工工程，強(qiáng)強(qiáng)調(diào)整體體與全局局，對(duì)企企業(yè)成本本管理的的對(duì)象、內(nèi)容、方法進(jìn)進(jìn)行全方方位的分分析研究究。通過過研究每每種成本本管理方方法的本本質(zhì)及其其適應(yīng)的的經(jīng)濟(jì)環(huán)環(huán)境的特特色，構(gòu)構(gòu)建出系系統(tǒng)的成成本管理理方法體體系。 一方方面，為為使企業(yè)業(yè)產(chǎn)品在在市場(chǎng)上上具有強(qiáng)強(qiáng)大競(jìng)爭(zhēng)爭(zhēng)力，成成本管理理就不能能再局限限于產(chǎn)品品的生產(chǎn)產(chǎn)過程，而是應(yīng)應(yīng)該將視視野向前前延伸到到產(chǎn)品的的市場(chǎng)需需求分析析、相關(guān)關(guān)技術(shù)的的發(fā)展態(tài)態(tài)勢(shì)分析析，以及及產(chǎn)品的的設(shè)計(jì)；向后延延伸到顧顧客的使使用、維維修及處處置。按按照成本本全程管管理的要要求，就就會(huì)涉及及到產(chǎn)品品的信息息來源成成本、技技術(shù)成本本、后勤勤成本、生產(chǎn)成成本、庫(kù)庫(kù)存成本本、

54、銷售售成本，以及對(duì)對(duì)顧客的的維修成成本、處處置成本本等成本本范疇。對(duì)所有有這些成成本內(nèi)容容都應(yīng)以以嚴(yán)格、細(xì)致的的科學(xué)手手段進(jìn)行行管理，以增強(qiáng)強(qiáng)產(chǎn)品在在市場(chǎng)中中的競(jìng)爭(zhēng)爭(zhēng)力，使使企業(yè)在在激烈的的市場(chǎng)競(jìng)競(jìng)爭(zhēng)中立立于不敗敗之地。如在產(chǎn)產(chǎn)品設(shè)計(jì)計(jì)階段推推行價(jià)值值分析。 另一一方面，隨著市市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)的發(fā)展展，非物物質(zhì)產(chǎn)品品日趨商商品化。與此相相適應(yīng)，成本管管理的內(nèi)內(nèi)涵也應(yīng)應(yīng)由物質(zhì)質(zhì)產(chǎn)品成成本擴(kuò)展展到非物物質(zhì)產(chǎn)品品成本，如人力力資源成成本、資資本成本本、服務(wù)務(wù)成本、產(chǎn)權(quán)成成本、環(huán)環(huán)境成本本，等等等。 二、在成本本管理中中引入戰(zhàn)戰(zhàn)略成本本管理思思想 在現(xiàn)現(xiàn)代，企企業(yè)所處處的經(jīng)濟(jì)濟(jì)環(huán)境發(fā)發(fā)生了很很大的變變化：產(chǎn)

55、產(chǎn)品的大大量生產(chǎn)產(chǎn)使需求求達(dá)到飽飽和時(shí)，也出現(xiàn)現(xiàn)了多樣樣化的趨趨勢(shì)，顧顧客對(duì)產(chǎn)產(chǎn)品的消消費(fèi)在質(zhì)質(zhì)量、時(shí)時(shí)間、服服務(wù)等方方面提出出了新的的要求；現(xiàn)代高高科技被被廣泛應(yīng)應(yīng)用于生生產(chǎn)領(lǐng)域域，如生生產(chǎn)自動(dòng)動(dòng)化設(shè)備備、機(jī)器器人、電電腦輔助助生產(chǎn)等等，企業(yè)業(yè)制造環(huán)環(huán)境也從從過去的的勞動(dòng)密密集型向向技術(shù)密密集型轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)化；競(jìng)競(jìng)爭(zhēng)日益益激烈，面對(duì)激激烈的行行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)爭(zhēng)企業(yè)開開始重視視制定競(jìng)競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略略，并隨隨時(shí)根據(jù)據(jù)顧客需需求與競(jìng)競(jìng)爭(zhēng)者情情況的變變動(dòng)，做做出相應(yīng)應(yīng)調(diào)整。這樣就就進(jìn)入了了戰(zhàn)略成成本管理理階段。 戰(zhàn)略略成本管管理以企企業(yè)的全全局為對(duì)對(duì)象，根根據(jù)企業(yè)業(yè)總體發(fā)發(fā)展戰(zhàn)略略而制定定的。戰(zhàn)戰(zhàn)略成本本管理的的首要任任

56、務(wù)是關(guān)關(guān)注成本本戰(zhàn)略空空間、過過程、業(yè)業(yè)績(jī)，可可表述為為“不同同戰(zhàn)略選選擇下如如何組織織成本管管理”。即將成成本信息息貫穿于于戰(zhàn)略管管理整個(gè)個(gè)循環(huán)過過程之中中，通過過對(duì)公司司成本結(jié)結(jié)構(gòu)、成成本行為為的全面面了解、控制與與改善，尋求長(zhǎng)長(zhǎng)久的競(jìng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)勢(shì)。它把把企業(yè)內(nèi)內(nèi)部結(jié)構(gòu)構(gòu)和外部部環(huán)境綜綜合起來來，企業(yè)業(yè)的價(jià)值值鏈貫穿穿于企業(yè)業(yè)內(nèi)部自自身價(jià)值值創(chuàng)造作作業(yè)和企企業(yè)外部部?jī)r(jià)值轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移作業(yè)業(yè)的二維維空間，價(jià)值鏈鏈不同于于價(jià)值增增值，它它是更廣廣闊的外外在于企企業(yè)的價(jià)價(jià)值系統(tǒng)統(tǒng)鏈，企企業(yè)不過過是整個(gè)個(gè)價(jià)值創(chuàng)創(chuàng)造作業(yè)業(yè)全部鏈鏈節(jié)中的的一部分分，一個(gè)個(gè)鏈節(jié)。因此，戰(zhàn)略成成本管理理從企業(yè)業(yè)所處的的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)環(huán)境出

57、發(fā)發(fā)，其成成本管理理不僅包包括企業(yè)業(yè)內(nèi)部的的價(jià)值鏈鏈分析，而且包包括競(jìng)爭(zhēng)爭(zhēng)對(duì)手價(jià)價(jià)值鏈分分析和企企業(yè)所處處行業(yè)的的價(jià)值鏈鏈分析，從而達(dá)達(dá)到知己己知彼，洞察全全局的目目的，并并由此形形成價(jià)值值鏈的各各種戰(zhàn)略略。 例如如，邯鋼鋼的戰(zhàn)略略成本管管理經(jīng)驗(yàn)驗(yàn)。邯鋼鋼從實(shí)際際出發(fā)，制定了了低成本本發(fā)展戰(zhàn)戰(zhàn)略。并并充分利利用戰(zhàn)略略管理會(huì)會(huì)計(jì)的外外向性、整體性性等特性性進(jìn)行戰(zhàn)戰(zhàn)略規(guī)劃劃，通過過密切關(guān)關(guān)注整個(gè)個(gè)市場(chǎng)和和競(jìng)爭(zhēng)對(duì)對(duì)手的動(dòng)動(dòng)向來發(fā)發(fā)現(xiàn)問題題，適當(dāng)當(dāng)調(diào)整和和改變自自己的戰(zhàn)戰(zhàn)略戰(zhàn)術(shù)術(shù)。實(shí)施施有效的的價(jià)值鏈鏈分析法法，實(shí)行行“模擬擬市場(chǎng)核核算”從從產(chǎn)品在在市場(chǎng)上上被承認(rèn)認(rèn)的價(jià)格格開始，一個(gè)工工序一個(gè)個(gè)工序地

58、地剖析使使企業(yè)成成本管理理深入到到各基本本作業(yè)層層，挖掘掘各作業(yè)業(yè)層的增增值能力力，對(duì)不不必要的的和完成成質(zhì)量不不佳的作作業(yè)進(jìn)行行改進(jìn)或或否決。重視成成本動(dòng)因因的控制制，采用用“總成成本領(lǐng)先先”戰(zhàn)略略，推行行“成本本否決”突出實(shí)實(shí)效、落落實(shí)責(zé)任任。邯鋼鋼在激烈烈的市場(chǎng)場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中中運(yùn)用戰(zhàn)戰(zhàn)略管理理成本的的基本思思想，制制定了正正確的競(jìng)競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略略，獲得得并保持持了競(jìng)爭(zhēng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，創(chuàng)造了了我國(guó)冶冶金行業(yè)業(yè)的一流流佳績(jī)。 三、引入先先進(jìn)的成成本管理理方法和和手段 在現(xiàn)現(xiàn)代制造造業(yè)中，間接費(fèi)費(fèi)用的比比重極大大地增加加了，間間接費(fèi)用用的結(jié)構(gòu)構(gòu)和可歸歸屬性也也徹底發(fā)發(fā)生了改改變，許許多費(fèi)用用甚至完完全發(fā)生生在制造

59、造過程以以外，如如設(shè)計(jì)生生產(chǎn)程序序費(fèi)用、組織協(xié)協(xié)調(diào)生產(chǎn)產(chǎn)過程費(fèi)費(fèi)用、組組織訂單單費(fèi)用等等等。加加之現(xiàn)代代制造業(yè)業(yè)自動(dòng)化化程度日日益提高高，直接接人工成成本極大大地減少少。這就就直接引引發(fā)了作作業(yè)成本本法的產(chǎn)產(chǎn)生。 作業(yè)業(yè)成本法法是一種種真正具具有創(chuàng)新新意義的的成本計(jì)計(jì)算方法法，是適適應(yīng)當(dāng)代代高新科科學(xué)技術(shù)術(shù)的制造造環(huán)境和和靈活多多變的顧顧客化生生產(chǎn)的需需要而形形成和發(fā)發(fā)展起來來的。它它以顧客客鏈為導(dǎo)導(dǎo)向，以以價(jià)值鏈鏈為中心心，對(duì)企企業(yè)的“作業(yè)流流程”進(jìn)進(jìn)行根本本、徹底底的改造造，強(qiáng)調(diào)調(diào)協(xié)調(diào)企企業(yè)內(nèi)外外部顧客客的關(guān)系系，從企企業(yè)整體體出發(fā)，協(xié)調(diào)各各部門、各環(huán)節(jié)節(jié)的關(guān)系系，要求求企業(yè)物物資供應(yīng)應(yīng)、

60、生產(chǎn)產(chǎn)和銷售售等環(huán)節(jié)節(jié)的各項(xiàng)項(xiàng)作業(yè)形形成連續(xù)續(xù)、同步步的“作作業(yè)流程程”，消消除一切切不能增增加價(jià)值值的作業(yè)業(yè)，使企企業(yè)處于于持續(xù)改改善狀態(tài)態(tài)，促進(jìn)進(jìn)企業(yè)整整體的優(yōu)優(yōu)化，確確立企業(yè)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)優(yōu)勢(shì)。它它改革了了制造費(fèi)費(fèi)用的分分配方法法，并使使產(chǎn)品成成本和期期間成本本趨于一一致，大大大提高高了成本本信息的的真實(shí)性性。作業(yè)業(yè)成本計(jì)計(jì)算法更更加符合合現(xiàn)實(shí)，其結(jié)果果以更加加精確的的成本分分解替代代了成本本分配。作業(yè)成成本法對(duì)對(duì)成本的的看法是是“不同同目的下下有不同同成本”。企業(yè)業(yè)管理者者可以利利用作業(yè)業(yè)成本法法提供的的信息來來更好地地對(duì)他們們的產(chǎn)品品、服務(wù)務(wù)進(jìn)行定定價(jià)，以以便使他他們收到到的收入入與所付付