某公司財(cái)務(wù)管理診斷案例分析課件

1、某公司財(cái)務(wù)管理診斷案例分析某公司財(cái)務(wù)管理診斷案例分析作為集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理，應(yīng)該發(fā)揮如下的功能制定集團(tuán)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略建立與完善集團(tuán)財(cái)務(wù)組織管理體系，選拔和培養(yǎng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，對(duì)下屬子公司的業(yè)務(wù)進(jìn)行指導(dǎo)，對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)建立健全集團(tuán)全面預(yù)算管理體系，組織和指導(dǎo)各職能部門(mén)/子公司編制財(cái)務(wù)預(yù)算，監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況參與對(duì)集團(tuán)的投資決策，為投資管理提供財(cái)務(wù)可行性建議建立健全整g個(gè)集團(tuán)的會(huì)計(jì)核算體系，統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算政策監(jiān)督指導(dǎo)下屬公司財(cái)務(wù)制度的建立，完善集團(tuán)財(cái)務(wù)管理制度加強(qiáng)集團(tuán)資金管理，提高資金運(yùn)作效率加強(qiáng)集團(tuán)資產(chǎn)管理，提高資產(chǎn)運(yùn)作效率負(fù)責(zé)公司稅務(wù)籌劃，實(shí)現(xiàn)合法納稅。作為集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理，應(yīng)該發(fā)揮如下的功能制定集團(tuán)

2、財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目前集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理方面主要的問(wèn)題有：對(duì)子公司的財(cái)務(wù)管理放權(quán)過(guò)度，難以掌握子公司真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況，容易導(dǎo)致管理失控財(cái)務(wù)信息對(duì)管理決策的支持力度不大全面預(yù)算管理不夠健全，難以真正發(fā)揮全面預(yù)算的作用財(cái)務(wù)管理偏重于利潤(rùn)管理，對(duì)現(xiàn)金的管理不夠?qū)ω?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析與控制不夠目前集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理方面主要的問(wèn)題有：對(duì)子公司的財(cái)務(wù)管理放權(quán)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理體系應(yīng)是一個(gè)有機(jī)整體集團(tuán)財(cái)務(wù)管理體系包括組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)信息、隸屬關(guān)系、部門(mén)構(gòu)成、人員編制、職責(zé)范圍、績(jī)效考核等。集團(tuán)財(cái)務(wù)管理應(yīng)實(shí)現(xiàn)制度化、程序化、規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化的信息管理。 集團(tuán)財(cái)務(wù)管理體系應(yīng)是一個(gè)有機(jī)整體集團(tuán)財(cái)務(wù)管理體系包括組織結(jié)構(gòu)導(dǎo)讀財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)管理財(cái)務(wù)戰(zhàn)略

3、與政策重點(diǎn)領(lǐng)域管理財(cái)務(wù)政策財(cái)務(wù)戰(zhàn)略運(yùn)營(yíng)監(jiān)控導(dǎo)讀財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)管理財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與政策重點(diǎn)領(lǐng)域管理財(cái)務(wù)政策財(cái)集團(tuán)業(yè)務(wù)戰(zhàn)略不明晰，使得財(cái)務(wù)戰(zhàn)略概念模糊財(cái)務(wù)戰(zhàn)略(職能戰(zhàn)略)業(yè)務(wù)戰(zhàn)略公司戰(zhàn)略財(cái)務(wù)戰(zhàn)略是為謀求企業(yè)資金均衡有效的流動(dòng)和實(shí)現(xiàn)公司戰(zhàn)略，為增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，在分析企業(yè)內(nèi)、外環(huán)境因素對(duì)資金流動(dòng)影響的基礎(chǔ)上對(duì)企業(yè)資金進(jìn)行全局性、長(zhǎng)期性和創(chuàng)造性的謀劃，并確保其執(zhí)行過(guò)程。決定和指導(dǎo)支持和促進(jìn)集團(tuán)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略是什么？子公司對(duì)此的認(rèn)知度程度？最佳資本結(jié)構(gòu)？投資應(yīng)控制額度還是方向？收益分配是否根據(jù)籌、投資確定？籌資戰(zhàn)略、投資戰(zhàn)略、收益分配戰(zhàn)略集團(tuán)業(yè)務(wù)戰(zhàn)略不明晰，使得財(cái)務(wù)戰(zhàn)略概念模糊財(cái)務(wù)戰(zhàn)略(職能戰(zhàn)略)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略隨企業(yè)集

4、團(tuán)發(fā)展周期的不同其側(cè)重點(diǎn)也不盡相同發(fā)展期成熟期更新調(diào)整期股權(quán)資本型籌資戰(zhàn)略一體化集權(quán)型投資戰(zhàn)略零股利分配政策規(guī)模大小相對(duì)穩(wěn)健型籌資戰(zhàn)略適度分權(quán)型投資戰(zhàn)略剩余股利政策激進(jìn)型籌資戰(zhàn)略一元核心下多樣性投資戰(zhàn)略高比率現(xiàn)金股利政策高負(fù)債率籌資戰(zhàn)略一體化集權(quán)式投資戰(zhàn)略高支付率股利政策初創(chuàng)期集團(tuán)目前處于哪個(gè)發(fā)展階段？財(cái)務(wù)戰(zhàn)略定位是否準(zhǔn)確？財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的側(cè)重點(diǎn)是哪方面？財(cái)務(wù)戰(zhàn)略隨企業(yè)集團(tuán)發(fā)展周期的不同其側(cè)重點(diǎn)也不盡相同發(fā)展期成集團(tuán)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略實(shí)施的保障體系尚不健全整個(gè)集團(tuán)業(yè)務(wù)戰(zhàn)略欠缺梳理，財(cái)務(wù)戰(zhàn)略模糊集團(tuán)目前尚無(wú)系統(tǒng)的財(cái)務(wù)政策來(lái)規(guī)范理財(cái)行為預(yù)算剛開(kāi)始試行，各子公司水平參差不齊整個(gè)集團(tuán)的信息系統(tǒng)尚未建立，監(jiān)控力度不足強(qiáng)

5、化競(jìng)爭(zhēng)觀念，確立戰(zhàn)略意識(shí)制定財(cái)務(wù)政策，規(guī)范理財(cái)行為實(shí)施預(yù)算控制，提高資源配置效率優(yōu)化信息系統(tǒng)，加大監(jiān)控力度改進(jìn)措施存在的問(wèn)題集團(tuán)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略實(shí)施的保障體系尚不健全整個(gè)集團(tuán)業(yè)務(wù)戰(zhàn)略欠缺梳理，財(cái)務(wù)政策主要包括六項(xiàng)內(nèi)容，并以制度的形式表現(xiàn)財(cái)務(wù)政策是管理總部基于戰(zhàn)略發(fā)展結(jié)構(gòu)與整體利益最大化目標(biāo)，而對(duì)集團(tuán)整體及各成員企業(yè)的財(cái)務(wù)組織管理活動(dòng)確立的基本行為規(guī)范與價(jià)值判斷趨向標(biāo)準(zhǔn)，是一套自主的理財(cái)行動(dòng)指南。風(fēng)險(xiǎn)管理政策信用管理政策營(yíng)運(yùn)資金管理政策融資管理政策投資管理政策股利管理政策它是一套自主的、靈活的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度。表現(xiàn)形式概念內(nèi)容指導(dǎo)財(cái)務(wù)管理工作系統(tǒng)性、規(guī)范性較差財(cái)務(wù)政策主要包括六項(xiàng)內(nèi)容，并以制度的形式表現(xiàn)財(cái)務(wù)

6、政策風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)讀財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)管理財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與政策重點(diǎn)領(lǐng)域管理財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)財(cái)務(wù)管理體制運(yùn)營(yíng)監(jiān)控導(dǎo)讀財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)管理財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與政策重點(diǎn)領(lǐng)域管理財(cái)務(wù)信息系目前集團(tuán)財(cái)務(wù)管理體制中存在的主要問(wèn)題集團(tuán)財(cái)務(wù)制度主要內(nèi)容會(huì)計(jì)政策會(huì)計(jì)核算方法與程序財(cái)務(wù)組織體系財(cái)務(wù)報(bào)告制度財(cái)務(wù)分析評(píng)價(jià)制度直接歸口集團(tuán)財(cái)務(wù)中心管理的子公司財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)子公司運(yùn)營(yíng)的支持十分薄弱財(cái)務(wù)人員整體素質(zhì)與集團(tuán)發(fā)展的客觀要求存在較大的差距集團(tuán)會(huì)計(jì)政策的確定依靠核心人員的經(jīng)驗(yàn)，未建立規(guī)范化、系統(tǒng)化、統(tǒng)一的制度會(huì)計(jì)核算方法和程序不統(tǒng)一，如憑證的管理、記帳規(guī)則、結(jié)帳、對(duì)帳集團(tuán)內(nèi)部稽核監(jiān)督機(jī)制相對(duì)較弱財(cái)務(wù)制度制訂缺乏系統(tǒng)化，目前集團(tuán)財(cái)務(wù)管理體制中存在

7、的主要問(wèn)題集團(tuán)財(cái)務(wù)制度主要內(nèi)容會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)委派雖已實(shí)行，但未能起到實(shí)際的控制作用委派人員的工資、獎(jiǎng)金的確定無(wú)一定標(biāo)準(zhǔn)，工資部分與原來(lái)水平相當(dāng)，獎(jiǎng)金的確定無(wú)一定標(biāo)準(zhǔn)，委派人員感到不公委派人員的考核沒(méi)有反饋給被委派人，委派人員對(duì)自己的工作業(yè)績(jī)無(wú)從知曉，難以起到對(duì)委派人員的激勵(lì)作用有些企業(yè)對(duì)應(yīng)委派人員另有任用，導(dǎo)致委派有名無(wú)實(shí)對(duì)委派人員的培訓(xùn)不足，難以提高委派人員總體素質(zhì)委派人員與總部溝通不足，使得委派人員缺乏歸屬感財(cái)務(wù)委派雖已實(shí)行，但未能起到實(shí)際的控制作用委派人員的工資、獎(jiǎng)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)存在的主要問(wèn)題企業(yè)核算層面的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)問(wèn)題會(huì)計(jì)電算化未從根本上改變傳統(tǒng)會(huì)計(jì)流程中存在的會(huì)計(jì)工作是事后算賬、事后報(bào)賬,會(huì)計(jì)

8、信息系統(tǒng)與其他系統(tǒng)在企業(yè)內(nèi)形成一個(gè)個(gè)“信息孤島”企業(yè)控制層面的管理會(huì)計(jì)問(wèn)題（1）尚無(wú)集成化的企業(yè)信息化系統(tǒng)支持，缺乏健全的預(yù)算控制體系；（2）面對(duì)散布于集團(tuán)成員中的資金及其運(yùn)作，集團(tuán)公司因無(wú)法實(shí)時(shí)掌控資金流信息，致使資金控制失靈。企業(yè)決策層面的財(cái)務(wù)決策支持問(wèn)題 信息孤島、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)流程的缺陷、時(shí)空局限性等問(wèn)題普遍存在，集團(tuán)大量決策信息需從數(shù)十家成員中獲取，按照集團(tuán)組織架構(gòu)，大量信息只能通過(guò)層層報(bào)表匯總得到，使得決策支持手段落后，導(dǎo)致了財(cái)務(wù)決策信息的缺乏與滯后，實(shí)效性和準(zhǔn)確性極低。 財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)存在的主要問(wèn)題企業(yè)核算層面的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)問(wèn)題會(huì)計(jì)目前財(cái)務(wù)信息對(duì)于管理決策的支持度較低財(cái)務(wù)信息必須保證：真實(shí)性

9、、有用性財(cái)務(wù)人員對(duì)于目前的資產(chǎn)實(shí)際數(shù)額把握不準(zhǔn)，真實(shí)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)很難獲得問(wèn)卷數(shù)據(jù)：目前財(cái)務(wù)信息對(duì)于管理決策的支持度低目前財(cái)務(wù)信息對(duì)于管理決策的支持度較低財(cái)務(wù)信息必須保證：真實(shí)性以上幾種原因?qū)е仑?cái)務(wù)分析與管理決策的基礎(chǔ)薄弱，直接影響財(cái)務(wù)管理效果財(cái)務(wù)管理決策與分析的基礎(chǔ)是財(cái)務(wù)信息，信息的真實(shí)性與有用性直接影響管理分析與決策在錯(cuò)誤的財(cái)務(wù)信息的基礎(chǔ)上只能得出錯(cuò)誤的分析結(jié)論，難以進(jìn)行決策或做出錯(cuò)誤決策以上幾種原因?qū)е仑?cái)務(wù)分析與管理決策的基礎(chǔ)薄弱，直接影響財(cái)務(wù)管導(dǎo) 讀財(cái)務(wù)管理體制財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)1、內(nèi)審機(jī)構(gòu)人員配置低、數(shù)量不足、專(zhuān)業(yè)結(jié)構(gòu)單一2、內(nèi)審職能缺失，僅局限于財(cái)務(wù)審計(jì)和工程造價(jià)審核3、工作計(jì)劃性差，基本上

10、是按領(lǐng)導(dǎo)指派，監(jiān)督力度不足4、事前、事中、事后的審計(jì)都不足5、內(nèi)審沒(méi)有跟蹤力度，審計(jì)建議的落實(shí)程度較差診斷結(jié)論內(nèi)部審計(jì)6、7、導(dǎo) 讀財(cái)務(wù)管理體制財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)1、內(nèi)審機(jī)構(gòu)人員配置低、數(shù)量?jī)?nèi)審機(jī)構(gòu)人員配置低、數(shù)量不足、專(zhuān)業(yè)結(jié)構(gòu)單一，很難滿(mǎn)足集團(tuán)管理的需要審計(jì)委人員學(xué)歷結(jié)構(gòu)圖專(zhuān)業(yè)結(jié)構(gòu)圖工作量與人員數(shù)量結(jié)論：補(bǔ)充人員、提高專(zhuān)業(yè)素質(zhì)、調(diào)整人員結(jié)構(gòu)內(nèi)審機(jī)構(gòu)人員配置低、數(shù)量不足、專(zhuān)業(yè)結(jié)構(gòu)單一，很難滿(mǎn)足集團(tuán)管理內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督和服務(wù)力度不夠內(nèi)部審計(jì)應(yīng)有內(nèi)容報(bào)表審計(jì)財(cái)務(wù)收支審計(jì)任期（離任）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)績(jī)效審計(jì)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)內(nèi)部審計(jì)實(shí)際執(zhí)行報(bào)表審計(jì)（三年審一次）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)（執(zhí)行得不多）專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)(主要是領(lǐng)導(dǎo)安排）內(nèi)部審計(jì)

11、主要是事后審計(jì)，對(duì)于內(nèi)部控制制度的建立和完善方面較少。內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督和服務(wù)力度不夠內(nèi)部審計(jì)應(yīng)有內(nèi)容內(nèi)部審計(jì)實(shí)際執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)工作范圍應(yīng)包括以下方面檢查和評(píng)價(jià)組織的內(nèi)部控制系統(tǒng)的恰當(dāng)性和有效性；檢查和評(píng)價(jià)組織在完成指派的職責(zé)時(shí)的工作效果；審查財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)資料的可靠程度和完整性，以及鑒別、衡量、分類(lèi)和報(bào)告這些資料的使用方法；審查用于保證遵守那些對(duì)經(jīng)營(yíng)和報(bào)告可能有重要影響的政策、計(jì)劃、程序、法律和規(guī)定而建立的系統(tǒng)，并且應(yīng)確定該組織是否遵守這一切；審查保護(hù)資產(chǎn)的方法，在必要時(shí)，應(yīng)核實(shí)資產(chǎn)是否真實(shí)存在。 評(píng)價(jià)使用資源的經(jīng)濟(jì)性和有效性；審查經(jīng)營(yíng)或項(xiàng)目以確保其成果與所確定的目標(biāo)和目的相一致，并確定經(jīng)營(yíng)或項(xiàng)目是否

12、按計(jì)劃進(jìn)行。內(nèi)部審計(jì)工作范圍應(yīng)包括以下方面檢查和評(píng)價(jià)組織的內(nèi)部控制系統(tǒng)的審計(jì)意見(jiàn)落實(shí)不到位，不能引起足夠的重視審計(jì)意見(jiàn)落實(shí)不到位，不能引起足夠的重視73.82的員工認(rèn)為目前內(nèi)部審計(jì)工作的效果一般，僅有14.59的員工認(rèn)為效果很好73.82的員工認(rèn)為目前內(nèi)部審計(jì)工作的效果一般，僅有14.導(dǎo)讀財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)管理財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與政策重點(diǎn)領(lǐng)域管理財(cái)務(wù)分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警全面預(yù)算管理運(yùn)營(yíng)監(jiān)控導(dǎo)讀財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)管理財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與政策重點(diǎn)領(lǐng)域管理財(cái)務(wù)分析財(cái)導(dǎo) 讀財(cái)務(wù)分析全面預(yù)算管理1、各層級(jí)管理者對(duì)預(yù)算的重視程度不夠，預(yù)算沒(méi)做到全員參與 2、整個(gè)集團(tuán)缺少先進(jìn)科學(xué)的內(nèi)部信息系統(tǒng)，對(duì)預(yù)算的支持不夠3、集團(tuán)預(yù)算沒(méi)有實(shí)現(xiàn)資源的聚集整

13、合與有序運(yùn)作功能4、集團(tuán)戰(zhàn)略定位與戰(zhàn)略愿景不清晰，導(dǎo)致集團(tuán)預(yù)算目標(biāo)不明確5、預(yù)算編制的具體內(nèi)容不全面，仍停留在業(yè)務(wù)預(yù)算層面診斷結(jié)論財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警6、預(yù)算的事中、事后控制不足，預(yù)算執(zhí)行質(zhì)量和控制效果較差7、沒(méi)有以預(yù)算為基礎(chǔ)的考核，導(dǎo)致預(yù)算流于形式、失去控制力集團(tuán)全面預(yù)算管理尚存在很多認(rèn)識(shí)與實(shí)務(wù)的盲區(qū)，全面預(yù)算體系還沒(méi)有構(gòu)建成功，離“全面預(yù)算”還有很大差距。導(dǎo) 讀財(cái)務(wù)分析全面預(yù)算管理1、各層級(jí)管理者對(duì)預(yù)算的重視程度預(yù)算和公司戰(zhàn)略的銜接較差以創(chuàng)造股東財(cái)富為衡量企業(yè)成功的準(zhǔn)繩 公司戰(zhàn)略只有一個(gè)范圍、性質(zhì)、目標(biāo)選擇主業(yè)公司計(jì)劃業(yè)務(wù)戰(zhàn)略每種業(yè)務(wù)一個(gè)產(chǎn)品市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的來(lái)源為每個(gè)重要職位設(shè)立戰(zhàn)略職能戰(zhàn)略財(cái)務(wù)、市

14、場(chǎng)、人力資源業(yè)務(wù)計(jì)劃財(cái)務(wù)計(jì)劃業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算全面預(yù)算預(yù)算和公司戰(zhàn)略的銜接較差以創(chuàng)造股東財(cái)富為衡量企業(yè)成功的準(zhǔn)繩 目前橫店集團(tuán)的預(yù)算內(nèi)容尚不全面長(zhǎng)期戰(zhàn)略規(guī)劃銷(xiāo)售預(yù)算資本預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算期末存貨預(yù)算銷(xiāo)售及管理費(fèi)用預(yù)算直接人工預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算直接材料預(yù)算當(dāng)期實(shí)施方案現(xiàn)金預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算預(yù)算損益表預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表全面預(yù)算的內(nèi)容包括：業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算，目前集團(tuán)執(zhí)行的預(yù)算主要是業(yè)務(wù)預(yù)算，缺乏財(cái)務(wù)預(yù)算和資本預(yù)算圖例說(shuō)明:尚未執(zhí)行已經(jīng)執(zhí)行目前橫店集團(tuán)的預(yù)算內(nèi)容尚不全面長(zhǎng)期戰(zhàn)略規(guī)劃銷(xiāo)售預(yù)算資本預(yù)算生全面預(yù)算過(guò)程是一個(gè)循環(huán)目標(biāo)確定信息反饋預(yù)算考評(píng)預(yù)算執(zhí)行 確定落實(shí) 控制實(shí)施預(yù)算編制符合要求證保下

15、達(dá)執(zhí)行達(dá)成 推動(dòng)實(shí)現(xiàn) 激勵(lì)優(yōu)化 比較分析總結(jié)改進(jìn)獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)預(yù)算調(diào)整全面預(yù)算過(guò)程是一個(gè)循環(huán)目標(biāo)確定信息反饋預(yù)算考評(píng)預(yù)算執(zhí)行 多數(shù)員工認(rèn)為目前預(yù)算管理中預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算目標(biāo)制定和預(yù)算考評(píng)等方面比較薄弱多數(shù)員工認(rèn)為目前預(yù)算管理中預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算目標(biāo)制定和預(yù)算考評(píng)等全面預(yù)算管理在企業(yè)管理中發(fā)揮著重要作用戰(zhàn)略管理作用：預(yù)算作為一種在公司戰(zhàn)略與經(jīng)營(yíng)績(jī)效之間聯(lián)系的工具，可以將既定戰(zhàn)略通過(guò)預(yù)算的形式加以固化與量化，以確保最終實(shí)現(xiàn)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)。資源分配作用：全面預(yù)算體系中有一部分?jǐn)?shù)據(jù)會(huì)直接衡量下一年度企業(yè)財(cái)務(wù)、實(shí)物與人力資源的規(guī)模，可以用來(lái)作為調(diào)度與分配資源的重要依據(jù)之一。風(fēng)險(xiǎn)控制作用：全面預(yù)算體系可以初步揭示企業(yè)

16、下一年度的預(yù)計(jì)經(jīng)營(yíng)情況，根據(jù)所反映出的預(yù)算結(jié)果，預(yù)測(cè)其中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)所在，并預(yù)先采取某些風(fēng)險(xiǎn)控制的防范措施，從而達(dá)到規(guī)避與化解風(fēng)險(xiǎn)的目的。績(jī)效考核作用：預(yù)算是績(jī)效考核的基礎(chǔ)，科學(xué)的預(yù)算目標(biāo)值可以成為公司與部門(mén)績(jī)效考核指標(biāo)的比較標(biāo)桿。預(yù)算管理在為績(jī)效考核提供參照值的同時(shí)，管理者也可以根據(jù)預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行結(jié)果去不斷修正、優(yōu)化績(jī)效考核體系，確?？己私Y(jié)果更加符合實(shí)際，真正發(fā)揮評(píng)價(jià)與激勵(lì)的作用。收入提升與成本節(jié)約全面預(yù)算體系中包括有關(guān)企業(yè)收入、成本、費(fèi)用的部分。我們通過(guò)對(duì)于這些因素的預(yù)測(cè)，并配合以管理報(bào)告與績(jī)效獎(jiǎng)懲措施，可以對(duì)下一年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)水平進(jìn)行日常監(jiān)控與決策。全面預(yù)算管理在企業(yè)管理中發(fā)揮著重要作用戰(zhàn)略

17、管理作用：預(yù)算作為集團(tuán)現(xiàn)已有預(yù)算管理意識(shí)，但是全面預(yù)算管理體系尚不健全，難以真正發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用預(yù)算內(nèi)容不全面，未形成一個(gè)有機(jī)的整體： 目前僅有集團(tuán)總部的費(fèi)用預(yù)算和子公司的利潤(rùn)預(yù)算，缺乏資金預(yù)算、資產(chǎn)預(yù)算，只有業(yè)務(wù)預(yù)算、沒(méi)有財(cái)務(wù)預(yù)算。預(yù)算各個(gè)環(huán)節(jié)存在問(wèn)題： 預(yù)算目標(biāo)的制定： 預(yù)算編制： 預(yù)算控制： 預(yù)算調(diào)整： 預(yù)算考評(píng)：集團(tuán)現(xiàn)已有預(yù)算管理意識(shí)，但是全面預(yù)算管理體系尚不健全，難以真預(yù)算目標(biāo)的制定考慮的因素不夠全面，難以充分挖掘企業(yè)的盈利潛能預(yù)算目標(biāo)制定的原則：市場(chǎng)原則、股東期望原則、充分挖掘資產(chǎn)盈利能力原則；預(yù)算目標(biāo)制定的標(biāo)桿：內(nèi)部標(biāo)準(zhǔn)（以企業(yè)內(nèi)部的過(guò)去實(shí)際和未來(lái)的挖潛預(yù)期為標(biāo)準(zhǔn)）、外部標(biāo)

18、準(zhǔn)（由市場(chǎng)整體而不是由某一企業(yè)決定的標(biāo)準(zhǔn)，如資本市場(chǎng)平均報(bào)酬率、行業(yè)平均數(shù)、行業(yè)排列前列的平均數(shù)）目前集團(tuán)確定目標(biāo)主要在上年基礎(chǔ)上浮動(dòng)一定比例，較少考慮外部市場(chǎng)因素 預(yù)算目標(biāo)的制定考慮的因素不夠全面，難以充分挖掘企業(yè)的盈利潛能集團(tuán)公司總部的費(fèi)用預(yù)算目標(biāo)確定采用在以前年度基礎(chǔ)上的增減預(yù)算方式，而未采用零基預(yù)算集團(tuán)公司總部的費(fèi)用預(yù)算目標(biāo)確定采用在以前年度基礎(chǔ)上的增減預(yù)算預(yù)算目標(biāo)體系不健全，不利于企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展預(yù)算目標(biāo)應(yīng)該體現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)目前的預(yù)算目標(biāo)主要是利潤(rùn)，容易導(dǎo)致企業(yè)唯利是圖，因眼前小利，而失長(zhǎng)遠(yuǎn)大局 利潤(rùn)并不代表現(xiàn)金，在“現(xiàn)金為王”的時(shí)代，應(yīng)考慮是否有足夠的現(xiàn)金流量，資金的運(yùn)營(yíng)效率如何。也沒(méi)有

19、考慮投入資本的效率。預(yù)算目標(biāo)體系不健全，不利于企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展預(yù)算目標(biāo)應(yīng)該體現(xiàn)戰(zhàn)略預(yù)算編制過(guò)程應(yīng)是一個(gè)上下不斷溝通協(xié)調(diào)的過(guò)程，目前集團(tuán)總部與子公司的溝通不夠預(yù)算編制：自上而下、自下而上相互結(jié)合，有一個(gè)反復(fù)達(dá)成協(xié)議的過(guò)程，經(jīng)過(guò)審查、復(fù)議、審批這樣的環(huán)節(jié)。在這個(gè)過(guò)程中，溝通顯得尤為重要集團(tuán)公司應(yīng)有專(zhuān)人負(fù)責(zé)來(lái)對(duì)子公司的情況調(diào)查了解與溝通協(xié)調(diào)，目前的溝通不夠，且總部與下屬子公司達(dá)成一致后，并沒(méi)有重新修改預(yù)算。預(yù)算編制過(guò)程應(yīng)是一個(gè)上下不斷溝通協(xié)調(diào)的過(guò)程，目前集團(tuán)總部與子預(yù)算執(zhí)行情況的反饋不夠，對(duì)預(yù)算差異的原因分析不夠預(yù)算執(zhí)行情況的反饋不夠，對(duì)預(yù)算差異的原因分析不夠集團(tuán)總部對(duì)預(yù)算的監(jiān)督力度尚不充分，內(nèi)部審計(jì)

20、未能參與集團(tuán)總部對(duì)預(yù)算的監(jiān)督力度尚不充分，內(nèi)部審計(jì)未能參與預(yù)算并非一成不變，在外部與內(nèi)部環(huán)境變化的情況下，應(yīng)能適時(shí)做出調(diào)整預(yù)算調(diào)整的條件： 市場(chǎng)需求發(fā)生變化 企業(yè)內(nèi)部資源發(fā)生變化 增補(bǔ)臨時(shí)預(yù)算 外部市場(chǎng)環(huán)境發(fā)生重大變化預(yù)算并非一成不變，在外部與內(nèi)部環(huán)境變化的情況下，應(yīng)能適時(shí)做出財(cái)務(wù)分析未能深入，缺乏財(cái)務(wù)的預(yù)警機(jī)制財(cái)務(wù)分析未能深入，缺乏財(cái)務(wù)的預(yù)警機(jī)制導(dǎo)讀財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)管理財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與政策重點(diǎn)領(lǐng)域管理籌資管理營(yíng)運(yùn)資本管理固定資產(chǎn)管理投資管理成本費(fèi)用管理運(yùn)營(yíng)監(jiān)控稅收籌劃導(dǎo)讀財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)管理財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與政策重點(diǎn)領(lǐng)域管理籌資管理營(yíng)概述1、財(cái)務(wù)管理制度不健全，存在嚴(yán)重的缺失情況2、財(cái)務(wù)管理職能發(fā)揮不完全，職能薄

21、弱3、部門(mén)職能重疊交叉，導(dǎo)致公司部分財(cái)務(wù)職能缺位4、對(duì)基層單位財(cái)務(wù)工作管理和監(jiān)督失控5、人員素質(zhì)不高，難以適應(yīng)企業(yè)快速擴(kuò)張中管理的需要診斷結(jié)論6、7、概述1、財(cái)務(wù)管理制度不健全，存在嚴(yán)重的缺失情況2、財(cái)務(wù)管理職集團(tuán)財(cái)務(wù)管理面臨的問(wèn)題產(chǎn)生的主要原因之一缺乏集中管理的體制集團(tuán)迅速發(fā)展和擴(kuò)張，分權(quán)管理模式已明顯不適應(yīng)扁平化集中管理的要求集團(tuán)對(duì)集權(quán)與分權(quán)的度把握不夠，難以形成具有高度集中權(quán)威的管理指揮系統(tǒng)缺乏統(tǒng)一的規(guī)章制度 集中不等于集權(quán)！集團(tuán)財(cái)務(wù)管理面臨的問(wèn)題產(chǎn)生的主要原因之一缺乏集中管理的體制集集團(tuán)財(cái)務(wù)管理面臨的問(wèn)題產(chǎn)生的主要原因之二管理手段和方式不適應(yīng)集團(tuán)高速發(fā)展的需要傳統(tǒng)管理手段和方式已不適應(yīng)

22、現(xiàn)在企業(yè)管理模式的變革控制不力，傳遞不暢，集團(tuán)內(nèi)部數(shù)據(jù)信息形成一個(gè)個(gè)封閉的信息孤島，數(shù)據(jù)流動(dòng)不暢，利用價(jià)值低。無(wú)法實(shí)現(xiàn)集團(tuán)的集中管理，缺乏有效的手段來(lái)實(shí)施監(jiān)督和控制。 集團(tuán)財(cái)務(wù)管理面臨的問(wèn)題產(chǎn)生的主要原因之二管理手段和方式不適應(yīng)投資活動(dòng)中，財(cái)務(wù)的參與程度低，導(dǎo)致對(duì)投資的財(cái)務(wù)可行性論證不足投資活動(dòng)中，財(cái)務(wù)的參與程度低，導(dǎo)致對(duì)投資的財(cái)務(wù)可行性論證不足資金是企業(yè)的“血液”，在財(cái)務(wù)管理中占據(jù)重要地位資金是企業(yè)的“血液”，在財(cái)務(wù)管理中占據(jù)重要地位資金結(jié)算委在集團(tuán)資金管理中發(fā)揮了調(diào)劑現(xiàn)金余缺，完成集團(tuán)所需重大的項(xiàng)目的籌資功能，但是還未實(shí)現(xiàn)對(duì)資金的統(tǒng)一調(diào)度資金結(jié)算委在集團(tuán)資金管理中發(fā)揮了調(diào)劑現(xiàn)金余缺，完成集

23、團(tuán)所需重未進(jìn)行資金的計(jì)劃管理，未能對(duì)資金的運(yùn)轉(zhuǎn)效率做出充分的分析，難以提高資金的運(yùn)轉(zhuǎn)效率各子公司占用的資金總量各子公司的借款數(shù)、利息數(shù)，若集團(tuán)能夠內(nèi)部解決，節(jié)省集團(tuán)整體的資金成本未進(jìn)行資金的計(jì)劃管理，未能對(duì)資金的運(yùn)轉(zhuǎn)效率做出充分的分析，難固定資產(chǎn)的基礎(chǔ)管理薄弱，難以提高固定資產(chǎn)的運(yùn)轉(zhuǎn)效率固定資產(chǎn)沒(méi)有建立臺(tái)帳，僅在財(cái)務(wù)部登記，資產(chǎn)管理的功能缺失固定資產(chǎn)閑置較多，使用效率不高，固定資產(chǎn)未能有效調(diào)配。有些人離職及調(diào)動(dòng)，資產(chǎn)并未做轉(zhuǎn)移手續(xù)固定資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)率固定資產(chǎn)的基礎(chǔ)管理薄弱，難以提高固定資產(chǎn)的運(yùn)轉(zhuǎn)效率固定資產(chǎn)沒(méi)目前集團(tuán)稅收籌劃功能十分薄弱選擇低稅負(fù)選擇遞延納稅 避免因違法而受損合法：節(jié)稅、避稅籌劃：

24、事先規(guī)劃/設(shè)計(jì)/安排 目的：稅收利益 稅法和稅收政策研究會(huì)計(jì)核算方法研究與指導(dǎo)稅賦測(cè)算合同條款與納稅事項(xiàng)研究與稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系特點(diǎn)方式內(nèi)容稅務(wù)籌劃部人員情況人員數(shù)量2人學(xué)歷高中及以下專(zhuān)業(yè)無(wú)職稱(chēng)中級(jí)工齡十年以上工作經(jīng)歷東陽(yáng)國(guó)稅局 稅收籌劃目前集團(tuán)稅收籌劃功能十分薄弱選擇低稅負(fù)選擇遞延納稅 避免因違導(dǎo)致以上現(xiàn)象的原因之一：集團(tuán)未能建立統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算體系和統(tǒng)一的核算政策，導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息可比性較差導(dǎo)致以上現(xiàn)象的原因之一：集團(tuán)未能建立統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算體系和統(tǒng)一原因之二：財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的統(tǒng)一平臺(tái)尚未建立，影響了財(cái)務(wù)信息處理的效率和質(zhì)量原因之二：財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的統(tǒng)一平臺(tái)尚未建立，影響了財(cái)務(wù)信息處理原因之三：為滿(mǎn)足各種需

25、要，財(cái)務(wù)人員需報(bào)出幾套不同的報(bào)表，增加了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)處理的難度四套報(bào)表：對(duì)銀行，融資的需要； 對(duì)稅務(wù)，納稅需要； 對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所，工商登記的需要 對(duì)集團(tuán)內(nèi)部，內(nèi)部管理的需要原因之三：為滿(mǎn)足各種需要，財(cái)務(wù)人員需報(bào)出幾套不同的報(bào)表，增加某公司財(cái)務(wù)管理診斷案例分析橫店集團(tuán)應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)制度建設(shè)、財(cái)務(wù)信息化建設(shè)和全面預(yù)算管理等方面工作橫店集團(tuán)應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)制度建設(shè)、財(cái)務(wù)信息化建設(shè)和全面預(yù)算管理等方樹(shù)立質(zhì)量法制觀念、提高全員質(zhì)量意識(shí)。9月-229月-22Friday, September 9, 2022人生得意須盡歡，莫使金樽空對(duì)月。10:14:2710:14:2710:149/9/2022 10:14:27 AM

26、安全象只弓，不拉它就松，要想保安全，常把弓弦繃。9月-2210:14:2710:14Sep-2209-Sep-22加強(qiáng)交通建設(shè)管理，確保工程建設(shè)質(zhì)量。10:14:2710:14:2710:14Friday, September 9, 2022安全在于心細(xì)，事故出在麻痹。9月-229月-2210:14:2710:14:27September 9, 2022踏實(shí)肯干，努力奮斗。2022年9月9日10:14 上午9月-229月-22追求至善憑技術(shù)開(kāi)拓市場(chǎng)，憑管理增創(chuàng)效益，憑服務(wù)樹(shù)立形象。09 九月 202210:14:27 上午10:14:279月-22嚴(yán)格把控質(zhì)量關(guān)，讓生產(chǎn)更加有保障。九月 2210:14 上午9月-2210:14September 9, 2022作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)記得牢，駕輕就熟除煩惱。2022/9/9 10:14:2710:14:2709 September 2022好的事情馬上就會(huì)到來(lái)，一切都是最好的安排。10:14:27 上午10:14 上午10:14:279月-22專(zhuān)注今天，好好努力，剩下的交給時(shí)間。9月-229月-2210:1410:14:2710:14:27Se