公司內(nèi)部財務管理規(guī)章制度匯編文件

1、公司財務治理制度（討論稿）總則一、為了規(guī)范公司的財務治理和經(jīng)濟核算，依據(jù)中華人民共和國公司法、中華人民共和國會計法、企業(yè)財務通則等有關規(guī)定，結(jié)合股份公司具體情況及治理要求，制定本制度。二、公司內(nèi)部財務治理制度由以下治理制度組成。1、財務治理體制治理制度；2、財務治理基礎工作治理制度；3、內(nèi)部牽制制度；4、會計稽核制度；5、資金籌集治理制度；6、貨幣資金及往來款項治理制度；7、在建工程治理制度；8、固定資產(chǎn)治理制度9、無形資產(chǎn)及長期待攤費用治理制度；10、對外投資治理制度；11、成本費用治理制度；12、銷售收入治理制度；13、利潤及其分配治理制度；14、財務報告及其分析治理制度。三、公司應當做好

2、財務治理基礎工作，在經(jīng)營活動中的工作質(zhì)量、工時，以及各項財務物資的毀損等，都應當及時做好完整的原始記錄，公司各項財產(chǎn)物資的進出消耗，都應當做到手續(xù)齊全、計量準確，并定期進行財產(chǎn)清查。四、公司應當建立健全內(nèi)部財務治理制度，完善內(nèi)部經(jīng)濟責任制，嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的各項財務開發(fā)范圍和標準，如實反映公司財務狀況和經(jīng)營成果，依法計算繳納國家稅收，并同意國家有關機關的檢查監(jiān)督。五、公司財務治理的差不多任務和方法是：做好各項財務收支的打算、操縱、核算、分析和考核工作，依法合理籌集、運用資金，有效利用各種資產(chǎn)，努力提高經(jīng)濟效益。六、公司財務治理制度由公司財務總監(jiān)組織，財務部具體制定、修改及解釋。七、公司財務治理

3、制度自公司董事會批準之日起實施。財務治理體制治理制度八、為建立公司財務治理體制，適應社會主義市場經(jīng)濟的要求，依照國家有關政策法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合公司實際情況及治理要求，制定本治理制度。九、公司股東大會依照公司章程的規(guī)定決定重大財務事項：1、決定重大投資打算，或授權董事會行使規(guī)定限額內(nèi)的投資權限和資產(chǎn)處置權限；2、批準公司的年度預算方案、決算方案；3、批準公司的利潤分配方案和彌補虧損方案；4、決定公司增加或減少實收資本；5、決定發(fā)行公司債券；6、法律、法規(guī)規(guī)定應由股東大會決定的其他財務事項。十、公司董事會依據(jù)公司章程的規(guī)定行使財務治理方面的職權：1、依照股東大會的授權，決定公司投資方案以及風險投資、

4、資產(chǎn)抵押、資產(chǎn)處置和其他擔保事項；2、制定公司年度財務預算方案、決算方案；3、制定公司的利潤分配方案、和彌補虧損方案；4、制定公司增加或減少實收資本方案；5、決定公司的長期借款和短期借款事項；6、決定公司財務治理制度和會計政策；7、法律、法規(guī)或公司章程規(guī)定以及股東大會授予的其他有關財務方面的職權。十一、公司監(jiān)事會依照公司章程的規(guī)定檢查公司的財務工作。十二、公司總經(jīng)理執(zhí)行公司股東會和董事會的決議，貫徹和實施股東會和董事會的各項決策，對生產(chǎn)經(jīng)營過程中的財務活動實行領導，具體行使如下財務治理方面的職權：1、組織貫徹執(zhí)行黨和國家在經(jīng)濟工作中的各項方針、政策和法令、法規(guī)；2、擬定公司的進展規(guī)劃、年度生產(chǎn)

5、經(jīng)營打算和年度財務預決算方案以及利潤分配預案和彌補虧損方案；3、具體確定公司內(nèi)部財務治理機構(gòu)設置；4、同意內(nèi)部審計機構(gòu)的財務檢查以及財政、稅務、審計機關的監(jiān)督檢查。十三、公司財務總監(jiān)的權責1、宣傳貫徹國家有關財務政策；2、負責和領導財務部業(yè)務工作；3、組織擬定公司內(nèi)部財務治理制度；4、審核公司的要緊財務事項；5、協(xié)調(diào)各職能部門與財務部門的關系；6、組織制定財務打算，負責打算實施，并督促財務部門下達落實成本、費用、利潤等考核指標；7、定期檢查各職能部門、分支機構(gòu)及控股子公司財務打算的執(zhí)行情況，研究解決存在的問題；8、負責組織公司的財務核算，審核財務決算。十四、公司財務部的權責：1、負責財務打算的

6、編制、執(zhí)行、檢查和分析；2、具體制定公司內(nèi)部財務治理制度，組織和領導各全資及控股子公司的財務治理和會計核算；3、如實反映公司的財務狀況和經(jīng)營成果，監(jiān)督財務收支，依法計算國家稅收并向上級有關部門報送財務決算；4、參與公司經(jīng)營決策，統(tǒng)一調(diào)度資金，統(tǒng)籌處理財務工作中出現(xiàn)的問題；5、及時合理處理公司與分支機構(gòu)、控股子公司之間的財務事項。十五、職能部門、分支機構(gòu)及控股子公司的權責：1、配合財務部門落實財務打算，檢查分析財務打算的執(zhí)行情況；2、配合財務部門組織分支機構(gòu)及控股子公司的財務治理工作；3、配合財務部門建立分支機構(gòu)及控股子公司的操縱制度；4、配合財務部門真實填報各種原始記錄和報表，做好各項基礎工作

7、。第三章 財務治理基礎工作治理制度十六、為規(guī)范公司財務治理的基礎工作，依照國家有關政策法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合公司具體情況及治理要求，制定本治理制度。十七、原始記錄治理：1、公司有關單位或部門必須認真做好記載經(jīng)濟活動的原始記錄；2、原始記錄的設置和記錄表式、臺帳表式的設計要適應本單位企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的特點，滿足經(jīng)營治理和業(yè)務核算、統(tǒng)計核算、財務核算的要求；3、原始記錄必須真實、完整、準確、及時， 表式、內(nèi)容和填報方法必須健全統(tǒng)一，傳送路線明確；4、原始記錄的范圍：產(chǎn)品生產(chǎn)及在制品、半成品治理和生產(chǎn)預備方面的原始記錄；勞動力、勞動時刻利用，工時定額和工資方面的原始記錄；產(chǎn)品檢查試驗、材料檢驗、質(zhì)量治理方

8、面的原始記錄；產(chǎn)品合同交貨、成品出入庫治理、包裝、發(fā)運方面的原始記錄；原材料、外協(xié)件的收、發(fā)、撥、退、毀損、消耗、節(jié)約方面的原始記錄；設備安裝、使用、運行、維修、完好、大修、潤滑、監(jiān)控方面的原始記錄；技術預備、科研、新產(chǎn)品開發(fā)、技術革新、合理化建議方面的原始記錄；能源生產(chǎn)、收入、消耗、計量、節(jié)約方面的原始記錄；安全生產(chǎn)、環(huán)境愛護、勞動愛護方面的原始記錄；基建、技改立項、預算、施工、完工治理方面的原始記錄；工具生產(chǎn)、采購、收發(fā)、借退、消耗、低值易耗品收發(fā)、消耗方面的原始記錄；鐵路運輸、公路運輸治理方面的原始記錄。5、原始記錄要妥善保管，按類不、發(fā)生期裝訂成冊，保存期限按有關規(guī)定執(zhí)行。十八、定額治

9、理1、定額包括勞動工時定額、資金定額、費用開支定額以及物料消耗定額等；2、制訂定額必須科學、合理，對不合理的定額必須及時修訂；3、強化對定額與實際的差異分析治理，及時糾正偏差。十九、公司所有物資的采購、入庫、領用、轉(zhuǎn)移、銷售必須經(jīng)質(zhì)量檢查員和庫房保管員驗質(zhì)驗量，并分不對物資的質(zhì)量和物資的計量驗收工作由物資歸口部門負責執(zhí)行。二十、物資采購治理1、物資治理應當采納目標治理和定額治理兩種方法；2、物資采購要實行“定點、限價、適量”的方法；3、物資要定期或不定期地進行盤存；4、物資驗收、保管、發(fā)放，要做到制度健全、手續(xù)齊備、工作細致，確保帳、卡、物一致；二十一、價格治理工作由打算部統(tǒng)一負責、分口治理，

10、各分管物資部門負責編制本部門所管物資的打算目錄，同時編制本部門提供勞務的價格，價格的制定應當及時、正確、合理、有利。二十二、財務打算治理：1、公司財務打算以目標利潤為基礎，綜合其他財務指標編制而成。編制財務打算要把預測和實際相結(jié)合，要通過制定總體目標、指標分解、反饋匯總?cè)齻€時期；2、財務打算要立足公司年度進展規(guī)劃制定，保持打算的穩(wěn)定性，同時要依照形勢變化適應調(diào)整打算；3、年度財務打算應當分解到季度、月度，保證具體可行。二十三、財務分析治理：1、財務部定期對財務活動加以分析，包括月度分析、季度分析和年度分析，要對分析總結(jié)經(jīng)驗，改善提高；2、財務分析應當就以下幾方面進行：資產(chǎn)、負債和所有者權益分析

11、，公司長短期償債能力、營運能力和現(xiàn)金流量分析，公司利潤分析、成本費用分析、財務預測分析、建設項目的財務分析等；3、財務分析采納指標分析法，比率分析法，連環(huán)替代法，差額計算法，平衡分析法，盈虧分析法等方法。二十四、公司財務部內(nèi)部應當建立稽核制度和內(nèi)部牽制制度，加強內(nèi)部財務治理制度。第四章 內(nèi)部牽制制度一、為了規(guī)范公司內(nèi)部牽制制度，依照國家有關政策法規(guī)的規(guī)定，應結(jié)合公司的具體情況及治理要求，制定本治理制度。二、內(nèi)部牽制制度，是為了維護公司資產(chǎn)的完整，確保會計記錄的正確性和可靠性以及對經(jīng)濟活動進行綜合的打算、操縱和評價而制定的制度、組織、方法和手續(xù)的總稱。三、內(nèi)部牽制制度的原則是機構(gòu)分離、職務分離、

12、鈔票帳分離、帳物分離以及業(yè)務處理程序化、制度化。四、現(xiàn)金內(nèi)部牽制的內(nèi)容：1、公司庫存現(xiàn)金收支與保管應由出納人員負責。經(jīng)管現(xiàn)金的出納人員應與會計崗位分離，即不得兼管收入、費用、債權、債務等帳簿的登記工作以及會計稽核和會計檔案保管工作。2、填寫銀行結(jié)算憑證的有關印鑒，不能集中由出納人員保管，應實行印鑒分管制度。3、建立收據(jù)和發(fā)票的領用制度。領用的收據(jù)和發(fā)票必須登記數(shù)量和起訖編號，由領用人員簽字。收回收據(jù)和發(fā)票存根，應由保管人員辦理簽收手續(xù)。對空白收據(jù)和發(fā)票應當定期檢查，以防止短缺。4、對現(xiàn)金收訖的交易必須依照原始憑證編制收付款憑證，并要在原始憑證與收付憑證上蓋上“現(xiàn)金收訖”與“現(xiàn)金付訖”章。5、對

13、公司的庫存現(xiàn)金，出納人員應做到日清月結(jié)，帳實相符。對發(fā)覺的現(xiàn)金溢缺，必須認證查明緣故，并按規(guī)定進行處理。6、公司的出納人員應定期輪換，不得一人長期從事出納工作。五、應收及預付款內(nèi)部牽制制度：1、應依照銷貨通知單所列的名稱、金額、摘要登記帳簿；2、收到貨款后，應依照銀行收款通知書登記帳簿；3、對已核銷的壞帳，應在備查簿上登記，加以操縱，嚴格保密，對此類客戶也應核對帳目，以免以后回收時被有關人員納入私囊；4、會計人員應定期與有關客戶對帳，以保證帳帳相符；5、會計人員應定期按應收帳款的帳齡、金額等重要程度列表，向有關領導報告。六、應收票據(jù)內(nèi)部牽制的內(nèi)容：1、保管應收票據(jù)的人員不得經(jīng)辦會計記錄；2、票

14、據(jù)的同意、貼現(xiàn)和換新須經(jīng)保管票據(jù)以外的主管人員書面批準；3、違約票據(jù)應置于會計部門的操縱之下并在以后采取有效的追蹤措施；4、部分付款的票據(jù)，收到貨款時應將收款日期、金額、余額等記錄在票據(jù)背面，并在票據(jù)登記簿上及時記錄。七、存貨內(nèi)部牽制的內(nèi)容1、各二級核算單位生產(chǎn)過程中的各種記錄、生產(chǎn)通知單、領料單、計工單、入庫單等文件資料都要匯合該單位的會計處；2、制定成本打算或操縱目標，搜集、審核各有關單證，嚴格操縱生產(chǎn)費用的發(fā)生；3、設置相應的總分類帳戶和明細分類帳戶，進行會計核算；4、選擇恰當?shù)某杀居嬎惴椒?，歸集并分配生產(chǎn)費用，確定生產(chǎn)成本；5、進行各種成本分析；6、定期盤點存貨、保證帳帳相符、帳物相符

15、；八、固定資產(chǎn)內(nèi)部牽制的內(nèi)容1、固定資產(chǎn)的取得須通過有關部門的批準、認可；2、固定資產(chǎn)的帳簿記錄必須完整、合理，且?guī)は喾?、固定資產(chǎn)分部門歸口治理；4、固定資產(chǎn)的取得、記錄、保管、使用、維修、處置等，均應明確劃分責任；5、固定資產(chǎn)的處置，要有完整的額申請報批程序；6、要定期對固定資產(chǎn)進行盤點。九、內(nèi)部牽制制度的工作依據(jù)是公司的會計資料、公司的經(jīng)濟活動過程、公司的經(jīng)營治理。內(nèi)部牽制制度的核心是財務的內(nèi)部牽制制度。通過內(nèi)部牽制制度的實施及時發(fā)覺公司經(jīng)營中的問題，改善公司治理的薄弱環(huán)節(jié)，提高公司的治理水平。第五章 會計稽核制度一、為了加強公司會計稽核工作的治理，提高會計核算工作的質(zhì)量，依照國家有

16、關政策法規(guī)的規(guī)定，以及公司的具體情況及治理要求，制定本制度。二、會計稽核是指在會計機構(gòu)內(nèi)部指定專人對有關會計帳證等進行審核、復查。會計稽核是會計工作的重要內(nèi)容，公司要加強會計稽核工作。通過稽核，對日常核算工作中所出現(xiàn)的疏忽、錯誤或不法行為，及時加以糾正或制止，以提高會計核算工作的質(zhì)量。三、稽核工作的組織形式及分工：1、公司的財務稽核制度以財務部為中心，各職能部門相配合；2、財務部長對會計稽核工作負責，并對打算指標的銜接、財務收支、成本費用、財產(chǎn)增減變化等重大事項負責稽核；3、財務部設兼職稽核工作崗位，其工作要緊包括：會計憑證的審核、帳簿的核對、會計報表的復核以及基礎工作的復核。四、會計機構(gòu)內(nèi)部

17、稽核工作的要緊內(nèi)容：1、審核財務、成本、費用等打算指標是否齊全，編制依據(jù)是否可靠，有關計確實是否正確，各項打算指標是否銜接等。審核目標成本的執(zhí)行情況，及時解決目標和實際的差異；審核成本開支范圍和費用開支標準；審核成本費用核算期間和成本差異。審核之后應當提出建議或意見，以便修改和完善打算和預算。2、審核實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務或財務收支是否符合有關法律、法規(guī)、規(guī)章制度的規(guī)定。審核公司資金預確實是否合理使用，是否嚴格操縱非生產(chǎn)性開支；審核公司對國家投入的資本金、專項資金和稅收返還資金是否嚴格按照國家規(guī)定的用途使用；審核是否依法、及時、足額繳納各種稅費、養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療保障。如發(fā)生問題，應及時指出并采取切

18、實措施加以制止和糾正。3、審核會計憑證會計帳簿、會計報表和其他會計資料的內(nèi)容是否合法、真實、準確、完整，手續(xù)是否齊全，是否符合有關法律、法規(guī)、規(guī)章制度規(guī)定的要求。原始憑證必須通過授權人的審核，只有通過審核的原始憑證才能作為會計記錄的原始依據(jù)；記帳憑證的內(nèi)容必須與原始憑證的內(nèi)容保持一致，所有的記帳憑證必須附有原始憑證；憑證必須連續(xù)編號，憑證的使用必須編號順序使用；業(yè)務經(jīng)辦人員在處理有關業(yè)務后，必須簽名、蓋章，以明確其經(jīng)濟責任；定期審核憑證帳簿和報表之間是否相符；定期審核總分類帳和明細分類賬、總分類賬和日記賬是否相符。4、審核各項財務物資的增減變動和結(jié)存情況，并與賬面記錄進行核對，確定賬實是否相符

19、，并查明賬實不符的緣故。五、稽核人員要對所審核簽署的憑證、帳簿、報表、成本打算、財務收支打算負責。第六章 資金籌集治理制度一、為了規(guī)范公司資金籌集，合理有效地籌集及治理資金擬，按照國家有關政策法規(guī)的規(guī)定要求，結(jié)合公司的實際情況及治理要求，制定本治理制度。二、資金是財產(chǎn)物資價值的貨幣表現(xiàn)，為保證公司生產(chǎn)經(jīng)營的穩(wěn)定與進展，本著少花鈔票多辦事的原則，財務部應及時有效合理地籌集資金。三、公司籌資的預測及分析治理：1、資金的收入打算是依照公司年度、月度下發(fā)收入指標確定的，資金的支出打算是依照各部門依據(jù)生產(chǎn)的需求而編制的；2、依照資金預算打算，財務部提出不同籌資方案，并對各籌資方案進行可行性研究分析，選擇

20、適合公司生產(chǎn)需要、資金成本低、收益大的合理籌資結(jié)構(gòu)和籌資渠道。財務部確定籌資方案后，須報財務總監(jiān)及總經(jīng)理同意，并報請集團公司資金中心同意后方可執(zhí)行。3、籌資規(guī)模的確定：按供應公司、制造部、動力部、技術開發(fā)部等部門的實際生產(chǎn)經(jīng)營和維修改造所需的資金籌集；通過對財務報表的分析推斷公司財務狀況與經(jīng)營狀況，確定籌資規(guī)模。4、籌資成本的預測與分析：公司籌資渠道要緊是通過銀行貸款和發(fā)行股票方式進行，籌資渠道要緊是通過銀行貸款和發(fā)行股票方式進行，籌資渠道的方式不同，籌資成本，因此籌資前必須要進行預測分析，其分析公式有：資金成本率資金占用費（籌集資金總額資金籌集費）流淌資金要進行流淌資金周轉(zhuǎn)率分析，同時要對流

21、淌資金償還能力進行分析，其公式有：流淌資金周轉(zhuǎn)率產(chǎn)品銷售收入流淌資金平均占用額流淌比率流淌資產(chǎn)流淌負債速動比率（流淌資產(chǎn)存貨）流淌負債四、資本金治理：1、公司必須加強資本金的治理。財務部是公司資本金的核算和治理部門。2、資本金是公司在工商治理部門登記的注冊資金，它必須取得中國注冊會計師出具的驗資證明。公司對它依法享有經(jīng)營權，在公司生產(chǎn)經(jīng)營期內(nèi)實行資本保全制度，投資者除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽回。法律行政法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。五、資本公積金治理：1、公司應加強資本公積金的治理。2、資本公積金要緊是公司在籌資過程中，投入的資本自身引起的各種增值。要緊包括股本溢價、捐贈公積、法定財產(chǎn)重估增值

22、和住房周轉(zhuǎn)金轉(zhuǎn)入部門等。3、公司在擴大資本增加股本時，按規(guī)定能夠?qū)①Y本公積轉(zhuǎn)增股本，但資本公積中的同意捐贈實物資產(chǎn)價值以及資產(chǎn)評估增值部分不能轉(zhuǎn)作股本。六、負債的治理：1、負債是指公司承擔的能夠以貨幣計量，需要以資產(chǎn)或者勞務償付的債務，表現(xiàn)為公司借入的資金以及應付未付款項等，負債按照承擔經(jīng)濟義務期限的長短，可分為流淌負債和長期負債。流淌負債是指能夠在一年內(nèi)或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務，包括短期借款、應付及預收賬款、應付票據(jù)、應付工資、應付福利費、其他應付款和預提費用等。長期借款是指償還期限在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期以上的債務，包括長期借款、應付債券和長期應付款等。2、長短期借款

23、的治理公司要從銀行獲得長短期借款，需要向集團資金治理中心提出貸款申請，并按照一定程序辦理必要手續(xù)；長短期借款的核算要按貸款單位設立明細帳戶，財務部門需專人負責建立長短期借款檔案。長短期借款合同還應按簽訂時刻順序存檔，并由專人保管。應按照長短期借款合同的規(guī)定具體安排長短期借款的歸還，正確計算、支付（或分攤）借款利息。公司短期負債的應計利息支出，應計入財務費用。公司長期負債的應計利息支出，籌建期間的計入開辦費；生產(chǎn)經(jīng)營期間的計入財務費用；清算期間的計入清算損益。然而，其中凡是與購建固定資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)有關的，在資產(chǎn)尚未交付使用或者盡管差不多交付使用然而尚未辦理竣工決算之前，計入購建資產(chǎn)價值。對其他

24、單位進行貸款擔保，應推斷擔保責任帶來的潛在負債問題，必須經(jīng)公司總經(jīng)理簽字同意后，總經(jīng)理辦公室登記備案后方可蓋章辦理。3、應付款項的治理：公司財務部關于各應付款項設專人負責，按欠款對象、業(yè)務分類等登記。對差不多登記的應付款項要按月、季、年進行清理兌付，結(jié)算要定期與對方單位或個人核對所登記應付款項金額是否相等，如有差錯要及時查找緣故，保持雙方余額一致。對因結(jié)算單據(jù)等緣故無法確定實際價格的應付帳款，要按會計制度要求月末進行估價驗收入賬。4、應付票據(jù)的治理除按照會計制度規(guī)定，設置應付票據(jù)科目核算外，應設置應付票據(jù)登記簿，指定專人負責詳細登記每一應付票據(jù)的種類、號數(shù)、簽發(fā)日期、票面金額、合同交易號、收款

25、人姓名或單位名稱、付款日期及金額和到期日等詳細資料。在票據(jù)到期前將款項足額存入銀行，以愛護公司良好信譽。到期付清時，應進行帳務處理，并在備查簿中逐筆注銷。5、應付工資的治理：應付工資是指應支付給職工的工資總額，包括工資總額，包括各種工資、獎金、津貼等，都要通過公司人事部嚴格審核，審批后方可支付。應設置“應付工資”科目進行核算和治理，貸方反映應支付給職工的工資額，借方反映實際支出額，財務部和人事部應及時核對，以保持“應付工資”核算的準確性。6、應付福利費的治理應付福利費是公司按工資總額的14提取的用于職工福利方面的資金。職工福利費要緊用于職工的醫(yī)藥費（包括公司參加職工醫(yī)療保險交納的醫(yī)療保險費）、

26、醫(yī)務人員的工資、醫(yī)務經(jīng)費、職工因工負傷赴外地就醫(yī)路費、職工生活困難補助以及國家規(guī)定的其他福利支出。第七章 貨幣資金及往來款項的治理制度一、為了加強公司貨幣資金及往來款項結(jié)算的治理，保證國家和公司資產(chǎn)的完整性，依照國家有關法律法規(guī)政策的規(guī)定要求，結(jié)合公司實際情況及治理要求，制定本制度。二、貨幣資金是公司擁有的以貨幣形態(tài)存在的資產(chǎn)，是公司流淌性最強的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金；往來款項是指應收帳款、預付帳款、應收票據(jù)、其他應收款、應付帳款、預收帳款、應付票據(jù)、其他應付款等。三、現(xiàn)金治理制度：1、公司現(xiàn)金的使用范圍：支付職工的工資、津貼；支付個人的勞動酬勞；依照國家規(guī)定頒發(fā)給個人的各種獎

27、金；各種勞保、福利費以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；出差人員必須隨身攜帶的差旅費；結(jié)算起點以下的零星支出（結(jié)算起點規(guī)定為1000元）；中國人民銀行規(guī)定需要支付現(xiàn)金的其他支出；超過結(jié)算起點以上的支出應報經(jīng)財務部審核批準或財務總監(jiān)批準；2、庫存現(xiàn)金限額規(guī)定：庫存現(xiàn)金限額的核定，由財務部依照現(xiàn)金支用量的多少，結(jié)合本公司具體情況與開戶銀行共同商定。本公司庫存現(xiàn)金限額一般為35天的支用量。公司庫存現(xiàn)金超過限額時，必須及時送存銀行，以保證現(xiàn)金治理安全。庫存限額不足時向開戶銀行提取。3、現(xiàn)金收支的日常治理現(xiàn)金收入當日送存開戶銀行，當日送存確有困難的，按開戶銀行確定的時刻送存；不坐支現(xiàn)金。即公司支付現(xiàn)金，只能

28、夠從庫存現(xiàn)金限額中支付或從開戶銀行提取，不得從本公司的現(xiàn)金收入中直接支付，因?qū)ｉT情況需坐支現(xiàn)金的應當通過批準，并在核定的范圍和限額內(nèi)進行，同時，收支的現(xiàn)金必須入賬反映。公司提取現(xiàn)金，應注明用途，并由財會部門負責人簽字蓋章。4、現(xiàn)金的內(nèi)部操縱制度參見第四章內(nèi)部牽制制度中現(xiàn)金的內(nèi)部治理制度。5、庫存現(xiàn)金的核算和清查：出納人員進行現(xiàn)金收付時依照會計人員填制的，經(jīng)稽核員審核的有效記帳憑證（即付款收款憑證），并按記帳憑證逐日逐筆序時登記現(xiàn)金日記賬，每日業(yè)務終了，應盤點現(xiàn)金并與現(xiàn)金日記賬當日余額進行核對，做到日清月結(jié)，帳款相符。會計人員與出納人員應定期將總賬的現(xiàn)金帳戶余額與現(xiàn)金日記賬余額進行核對，做到帳帳

29、相符。為了及時發(fā)覺和防止現(xiàn)金收付差額，財務部負責人或指定的其他財務人員每月終了必須會同出納人員盤點庫存現(xiàn)金一次，保證帳帳相符、帳款相符。發(fā)覺長短款應查明緣故及時處理。四、銀行存款治理制度：1、銀行結(jié)算的范圍和方式：公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，與其他有關單位和個人（供應商、客戶、公司職工等）發(fā)生的各種結(jié)算業(yè)務，除按現(xiàn)金治理暫行條例能夠使用現(xiàn)金以外，一律要通過銀行辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算，不得直接支付現(xiàn)金和開具現(xiàn)金支票。結(jié)算方式按銀行結(jié)算方法和本公司業(yè)務特點，能夠采納銀行匯票、支票、商業(yè)匯票、信用卡、托付收款、托收承付、信用證等。2、結(jié)算紀律的規(guī)定：公司必須嚴格遵守國家紀律、法規(guī)和方法的規(guī)定，不準出租、出借銀行帳戶

30、，為外單位或個人代收代支或轉(zhuǎn)帳套現(xiàn)，不準簽發(fā)空頭支票和遠期支票，不準套取銀行信用；辦理銀行結(jié)算，需要向外寄發(fā)的結(jié)算憑證必須于當日及時送交銀行，最遲不得超過次日；各會計員要負責對結(jié)算業(yè)務的收支、各種票據(jù)的使用，是否背書轉(zhuǎn)讓等進行審查。3、銀行存款的登記、核算及日常治理的規(guī)定：按開戶銀行和其他金融機構(gòu)、存款種類等，分不設置銀行存款日記賬；出納員依照收付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記，每月終了應結(jié)出余額；外幣銀行的存款業(yè)務，應當將有關外幣金額折合為人民幣記帳，并登記外國貨幣金額和折合率；月份終了，應將銀行日記賬余額與銀行對賬單進行核對，如有未達帳項，必須逐筆查明緣故及時處理，并按月編制銀行存款余

31、額調(diào)節(jié)表，保證帳實相符；對銀行帳戶印鑒的治理要做到分管并用，不準一人同時保管使用，法人代表（總經(jīng)理）章和出納私章由出納員保管，財務專用章由財務負責人或其指定的其他財務人員保管，印鑒保管人員外出時由財務負責人指定的其他財務人員保管。4、銀行轉(zhuǎn)帳支票使用規(guī)定：支票是出票人簽發(fā)的，托付辦理支票存款業(yè)務的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)；支票金額起點為100元，有效期限為10天，背書轉(zhuǎn)讓地區(qū)的轉(zhuǎn)帳支票付款期限為10天，期限從簽發(fā)次日算起，到期遇法定休假日順延；轉(zhuǎn)帳支票應記載支付的金額、用途、支付銀行名稱、收款人的名稱及簽發(fā)年、月、日；簽發(fā)支票應使用墨汁或碳素墨水填寫，未按規(guī)定填

32、寫被涂改冒領的，由簽發(fā)人員負責；嚴格操縱空白支票發(fā)放，對采購急需使用空白支票，經(jīng)領導審批后發(fā)放的空白支票要填寫年、月、日、用途及限額；支票應在有效期內(nèi)使用，領用的支票發(fā)生丟失，經(jīng)辦人員應及時向財務部門報告，并向銀行掛失，因支票丟失造成的經(jīng)濟損失，有丟失人賠償；5、加強備用金借款的治理，及時辦理報帳手續(xù)，嚴禁私人非公務借款。差旅費借款需在公務完畢回程后三日內(nèi)辦理報銷手續(xù)，上次借款未清的，不得辦理新的公務借款。對不按時辦理報銷手續(xù)的，財務部門應發(fā)出書面通知，經(jīng)催辦仍不辦理報帳手續(xù)者，可從借款經(jīng)辦人下月工資獎金中抵扣。6、對外埠存款、銀行匯票存款、在途貨幣資金、信用證存款等其他貨幣資金，統(tǒng)一由財務部

33、門治理。財務部門應建立明細分類帳和臺帳，確定專人負責及時記帳和督促有關業(yè)務部門清理。業(yè)務部門需要采納外埠存款、銀行匯票存款形式辦理結(jié)算時，須編制用款打算，經(jīng)財務負責人同意，財務部門方可辦理存款手續(xù)。五、外幣業(yè)務治理制度：1、外匯資金登記保管手續(xù)。公司以人民幣作為記帳本位幣，公司收到的外匯資金應及時存入銀行，并及時登記入賬。公司在“銀行存款”帳戶下按不同外幣分設明細賬進行明細核算，銀行存款日記賬也需按不同外幣分不設置；2、合理選用適合匯率。會計年度涉及外幣的經(jīng)濟業(yè)務，記帳匯率與賬面匯率均采納固定匯率。由于外幣業(yè)務較多，因此本公司為簡化核算，選用當月1日市場匯率作為折合匯率；3、外匯貨幣性項目包括

34、：現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、應收票據(jù)、應收帳款、應付帳款、預付帳款、短期借款、長期借款等；4、同意外幣資本投資的帳務處理。在收到某種外幣或以某種外幣計價的實物投資時，對外幣或?qū)嵨锇从泿R率折合本位幣入賬，實收資本的入帳價值，按照投資合同、協(xié)議中約定的匯率進行核算，如投資合同、協(xié)議未作約定的，則按公司收到出資額時的市場匯率折算。有關帳戶與實收資本采納的折合匯率不同產(chǎn)生的折合記帳本位幣差額，作為資本公積處理。5、匯兌損益的確認及相應的財務處理：籌建期間發(fā)生的匯兌損益，記入開辦費，自投產(chǎn)起按五年攤銷；同意投資時發(fā)生的匯兌損益，記入資本公積金；為購建固定資產(chǎn)發(fā)生的，在資產(chǎn)尚未交付使用時列入固定資產(chǎn)

35、的價值，在固定資產(chǎn)辦理竣工手續(xù)以后發(fā)生的計入當期損益；為購建無形資產(chǎn)發(fā)生的匯兌損益，全部計入無形資產(chǎn)價值；對外投資或收回投資時，計入當期損益；生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的匯兌損益，作為財務費用計入當期損益；外幣長期借款匯兌損益按收益期攤銷；公司清算期發(fā)生的匯兌損益，計入清算損益；六、往來款項的治理制度：（一）往來款項登記要求：1、往來戶的結(jié)算要緊包括應收帳款、應收票據(jù)、其他應收款、應付帳款、應付票據(jù)、其他應付款等；2、發(fā)生的往來款項要按單位和個人設置明細賬，登記時，發(fā)生實踐、內(nèi)容要逐筆登記。（二）應收帳款的治理：1、應收帳款的日常治理：應分不不同的貨幣，不同單位的名稱、不同個人的姓名設立明細帳戶。記帳時

36、應按發(fā)生的時刻、內(nèi)容逐筆登記，同時登記原幣和本位幣，準確反映其形成、回收及增減變化情況；財務經(jīng)辦人員應依照銷售部門提供的各項憑證包括合同、發(fā)貨單、保險單證、物資清單、質(zhì)量判定證件等，計算應收的價款、雜費、稅金及墊付的運費、保險費，并開具發(fā)票填制結(jié)算憑證應收帳款帳簿治理人員按結(jié)算憑證逐筆登記；對客戶提出異議經(jīng)銀行退回的托收承付或托付收款憑證及因質(zhì)量、價格、數(shù)量和合同等問題而拒付的理由書，由結(jié)算部門登記，并轉(zhuǎn)交相關部門及時處理。2、應收帳款的稽核：每月終了對應收帳款進行全面清理，將應收帳款余額與總賬核對，檢查結(jié)算情況，發(fā)覺異常及時上報；與用戶核對帳務應保證每年至少一次，與重點用戶核對，應派員前往，

37、一般用戶，可采納發(fā)函的方式核對；每年年終應對應收帳款余額進行帳齡分析，對帳齡較長的應收帳款，應按照收賬程序，明確催收措施及人員，加快資金的周轉(zhuǎn)。3、壞帳損失的治理：確認為壞帳損失的應收帳款有：因債務人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或遺產(chǎn)抵償后，仍然不能收回的應收帳款；因債務人逾期未履行償債義務超過三年仍然不能收回的應收帳款；債務單位撤銷，經(jīng)民事訴訟確認無法追回的款項；公司的壞帳損失采納備抵法核算；按照股份有限公司會計制度的規(guī)定，公司自99年1月1日起，壞帳預備原按應收帳款余額的5計提，改按應收款項（包括應收賬款和其他應收款）余額的10計提，壞帳預備金計入治理費用。（三）應付票據(jù)的治理見第六章負債的治

38、理制度，其他往來款項的治理對比應收帳款的治理執(zhí)行。第八章 存貨治理制度一、為了加強對存貨收、發(fā)、存的治理，明確各職能部門的責任和治理權限，依照國家有關政策法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合本公司的具體情況和治理要求，制定本治理制度。二、存貨是指公司為銷售或耗用而儲存的各種資產(chǎn)，要緊包括各種原材料（包括原料及要緊材料、輔助材料、外購半成品、修理用備件）、燃料、包裝物、低值易耗品、外購商品、廢料、外購協(xié)作件、在產(chǎn)品、自制半成品、產(chǎn)成品、托付加工材料等。三、存貨的入帳價值：1、購入的存貨入帳價值包括：物資價值：指購入存貨發(fā)票上包列的貨款金額；運雜費：包括運輸費、裝卸費、保險費；運輸途中的合理損耗；入庫前加工、整理、選

39、擇費用。2、自制存貨入賬價值：自制工具、自制修理用備件成本，包括自制過程中發(fā)生的原材料費、工資及其他費用，以打算價格為入庫價值，與事實上際成本的差異，分配計入生產(chǎn)成本；產(chǎn)成品的計價包括制造過程中發(fā)生的直接原材料費用、工資費用及其他制造費用。3、托付外單位加工的存貨入帳價值包括實際耗用的原材料實際成本、外委加工費、運輸費、裝卸費、保險費。4、投資者投入的存貨價值為評估后或者合同協(xié)議確定的價值；5、盤盈的存貨，其入帳價值為同類存貨的實際成本。四、存貨的核算方法：1、原材料、自制半成品采納打算價格核算，材料成本差異按材料類不進行核算與結(jié)轉(zhuǎn)；差異率的計算公式為：材料成本差異率（月初結(jié)存材料的成本差異本

40、月發(fā)生的材料成本差異）（月初結(jié)存材料的打算成本本月發(fā)生的材料打算成本）2、托付加工材料、產(chǎn)成品等均按實際成本計價，發(fā)出計價方法為加權平均法，低值易耗品采納一次攤銷法進行核算。3、期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價，按單個存貨項目的期末成本高于其可變現(xiàn)凈值的差額提取存貨跌價預備。五、材料的驗收入庫：1、材料入庫，倉庫治理員要作好清點、質(zhì)量檢查、單據(jù)齊備三個環(huán)節(jié)，只有數(shù)量準確、質(zhì)量合格、手續(xù)清晰的存貨才準于收料入庫；2、材料采購必須按規(guī)定取得增值稅專用發(fā)票，對確實不能取得增值稅專用發(fā)票的，須事先提出申請，報經(jīng)財務部門批準后，方可采購。3、材料入庫由供應部門經(jīng)辦人依照外來憑證銀行結(jié)算憑證供貨單位的發(fā)

41、票運雜費等單據(jù)與采購打算、采購合同核對，檢查憑證所列材料的品種、規(guī)格、價格、數(shù)量和發(fā)貨日期等是否與合同、打算相符。核對無誤后，填制材料入庫單，由經(jīng)辦人和經(jīng)辦部門負責人簽字，質(zhì)檢員檢驗物資簽字后，庫管員依照入庫單填寫的內(nèi)容核對驗收入庫并簽字，經(jīng)辦人據(jù)此到財務部門報帳。財務部門材料核算員依照有關憑證審核發(fā)票的合法性、正確性及價格的合理性，并進行相應的財務處理。對超儲備、超打算采購，財務部門有權拒絕付款，并追究其經(jīng)濟責任。4、材料驗收中，如有數(shù)量、質(zhì)量、型號規(guī)格不符及破壞、毀壞等情況應查明緣故，屬產(chǎn)品質(zhì)量問題的拒絕入庫，進行退貨。如數(shù)量不符，采購部門應提出索賠等處理意見，財務部門應拒絕付款或部分拒付

42、。5、對發(fā)票未到的物資，月末應估價入庫。次月沖減估價入庫額，待發(fā)票收到時辦理入庫手續(xù)。6、車間退回的廢料、邊料，應有車間填制廢料交庫單（一式五份），有倉庫保管員驗收簽字，交財務部門進行帳務處理。7、因生產(chǎn)打算變更，車間已領未用的材料，由領用部門填制“材料退庫單”，退回庫房。由庫管員驗收入庫，財務部門據(jù)此進行帳務處理。8、在途材料應由采購部門經(jīng)辦人依照外來憑證（銀行結(jié)算憑證供貨單位的發(fā)票托收票據(jù)、運雜費等單據(jù)）與采購打算、采購合同核對無誤后，由采購部門負責人簽字，部門登記后，送財務部門建立在途存貨備查簿。待物資收到后，再辦理入庫手續(xù)。9、同意捐贈的材料，由同意捐贈部門填寫入庫單，由庫管員驗收入庫

43、后，送財務部門進行帳務處理 。10、托付外單位加工材料入庫，由物資治理部門填寫入庫單，經(jīng)與托付加工協(xié)議、合同核對無誤后，由質(zhì)檢員檢驗簽字，庫管員辦理驗收入庫手續(xù)，財務部門按協(xié)議、合同和驗收入庫手續(xù)進行帳務處理。不得將托付加工材料直接投放到生產(chǎn)環(huán)節(jié)。六、原材料的發(fā)出：1、各部門依照生產(chǎn)打算按需要編制領料打算；2、部門領料員，可依照領料打算填制領料單（含日期、名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價、用途），并經(jīng)部門領導簽字。3、倉庫治理員要審查領料單是否填寫清晰，印章齊全，對私自涂改的領料單、無主管領導簽字的領料單和“白條”領料，不得發(fā)料。4、要堅持按領料單限額發(fā)料，不得隨意克扣、超發(fā)或改變規(guī)格品種。5、領料人員

44、要把好質(zhì)量關，關于質(zhì)量不合格的存貨應拒絕接收，并及時向有關部門或領導報告，假如不報，日后由于存貨質(zhì)量導致的損失由領料人員和使用部門共同承擔。6、領料單一式三份，其中領料部門一份，倉庫入賬一份，財務入賬一份。7、月終未用的材料要辦理架退料手續(xù)，以便沖減成本。七、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的治理：1、在產(chǎn)品的治理在產(chǎn)品是處在生產(chǎn)過程中尚未加工完成的各項產(chǎn)品和雖已完工尚未檢驗、包裝、入庫的產(chǎn)品。要嚴格按照成本費用治理方法，把生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間及時結(jié)轉(zhuǎn)，不得多轉(zhuǎn)或少轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本。各單位應按月、季、年組織盤點，核實實物數(shù)量，車間應作好實物治理，防止丟失、損壞等現(xiàn)象，并與車間財務部門的“生產(chǎn)成本核算單”

45、核對，做到帳物相符。各工序轉(zhuǎn)移半成品要治理到位、轉(zhuǎn)移有序、有簽收、有檢查。2、產(chǎn)成品的治理：產(chǎn)成品入庫由生產(chǎn)車間填制“產(chǎn)成品完工報告單”，經(jīng)質(zhì)檢員檢驗蓋章，車間負責人簽字后，庫管員辦理驗收入庫，財務人員據(jù)此進行帳務處理。銷售產(chǎn)品由倉庫依照財務結(jié)算印章齊全的發(fā)票提貨單辦理發(fā)貨手續(xù)。發(fā)生銷售退回時應由銷售部門通知財務部門按稅務機關規(guī)定開具紅字發(fā)票，庫管員驗收入庫，分不簽字后到財務部門辦理退貨結(jié)算手續(xù)。原開發(fā)票抵扣聯(lián)必須由財務部門在開具紅票退庫時一并退回財務。來料加工產(chǎn)成品的出庫也按正常產(chǎn)成品出庫方法執(zhí)行，不能直接將產(chǎn)品發(fā)給托付方。倉庫保管員必須依據(jù)財務部門審核認可的票據(jù)辦理發(fā)票，并定期與財務部門對

46、帳，做到帳帳、帳實相符，不得以“白條”抵庫。存貨發(fā)生被盜、被毀、水淹、火災等特不損失，由其歸口治理部門負責及時上報公司保衛(wèi)處等部門，在二十四小時內(nèi)通知保險公司，財務部門負責辦理保險賠款事宜，保衛(wèi)處負責清查盜竊者、毀壞者等，追究有關單位、個人責任。八、存貨的抽查與盤點：1、存貨的抽查：倉庫治理員應經(jīng)常對各類存貨抽查，了解實物與卡片、帳目是否相符，如有不符，要認真查對。財務部門或有關人員，應經(jīng)常對存貨進行抽查，以驗證是否帳實相符、帳卡相符、帳帳相符。如有不符，應認真查對緣故，并及時向有關部門或領導報告。2、存貨的盤點：各倉庫每月末應對所管存貨進行檢查，核對“帳、卡、物”是否 一致。各生產(chǎn)車間必須在

47、每月末對在產(chǎn)品進行盤點，并將盤點結(jié)果填列盤點表交財務部門進行成本核算。每年末由財務部門派人參加對存貨進行全面盤點。盤點前要把所有數(shù)字入賬，試算平衡。對盤點結(jié)果，要填列盤點報告表，報財務部門審查。3、盤點結(jié)果的處理：對盤點結(jié)構(gòu)發(fā)覺盤盈、盤虧、毀損、變質(zhì)、報廢等情況，應由有關部門查明緣故，寫出書面報告，提交由技術人員、質(zhì)檢人員等組成的小組進行鑒定，并由其部門予以確認，提出報廢申請，上報總經(jīng)理、總會計師、總工程師進行把關審核，在確定上述存貨毀損及報廢后，關于損失在一定數(shù)額以上的，還應報上級主管部門、主管財政機關審批。接到上級主管部門批準核銷毀損及報廢物資的文件后，各類庫房要單獨建帳、單獨保管。財務部

48、門要建立報廢物資明細賬，每處理一筆報廢物資，都要及時登記入賬，作為當期損益。報廢、毀損的物資核銷后，要進行變價處理，處理后的凈收入，也作為當期損益，不得作為小金庫處理。第九章 在建工程治理制度一、為規(guī)范公司在建工程的治理和核算，充分發(fā)揮工程投資效益，依照國家有關政策法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合公司實際情況及治理要求，制定本制度。二、在建工程是指公司尚未完工或者雖已完工尚未交付使用的各項工程，要緊包括公司自行建筑或出包建筑的固定資產(chǎn)，新建、改建、擴建工程，技術改造、設備更新或大修理工程等。三、建立可行性分析及立項審批制度：1、凡列入公司在建工程項目，應先進行可行性分析。2、技術改造、差不多建設的立項，應依照

49、生產(chǎn)進展、技術進步、能源、動力、采暖、供水、供電、道路建設等情況，結(jié)合長遠規(guī)劃的實施，以及職工居住條件的不斷改善的需求進行項目的立項，報公司經(jīng)理審批。3、技改、技措、勞措、安措工程項目的立項，由公司技術開發(fā)部等歸口部門負責組織立項。4、打算外臨時項目由使用單位提出申請報告，由公司技術開發(fā)部、打算部等歸口部門進行可行性分析并組織立項。5、技術改造、基建重大工程項目，由基建、技術開發(fā)部、財務部等方面專業(yè)人員參加論證，編制可行性研究報告及項目建議書，報上級主管部門審批。四、在建工程的預決算治理1、重大的技術改造工程項目合同生效后，應立即派人到供貨廠家，對所需設備的制造質(zhì)量進行監(jiān)督檢查。2、依據(jù)建設項

50、目設計圖紙，編制施工圖預算，預算書要按國家有關政策規(guī)定執(zhí)行，以預算造價作為簽定建筑合同的依據(jù)。3、預算人員應參加圖紙會審和工程驗收，對工地實物量進行驗核，審查施工單位的預算書。4、工程竣工驗收，要立即進行結(jié)算。施工設計圖、施工現(xiàn)場鑒證和隱蔽資料、驗收單均作為結(jié)算依據(jù)。5、組織有關單位做好設備的安裝、調(diào)試和技術服務工作。6、建立健全預算、決算審核制度。五、在建工程的設備材料治理：1、依據(jù)工程預算做出材料的需用打算，按規(guī)定提供給供應公司。2、凡基建部門自行采購的工程材料物資，必須建立材料物資驗收手續(xù)，按材料物資的名稱、數(shù)量、金額填寫材料物資驗收單，由打算員、材料采購員、庫存保管員簽章后才能辦理財務

51、結(jié)算。3、發(fā)放材料時，必須按工程項目、項目單位、所領材料名稱、數(shù)量、金額填寫材料領料單，由打算員、材料員、領用人簽章后，庫房保管員方可發(fā)放，庫房保管員簽章后，轉(zhuǎn)交財務計入該工程造價。4、庫存材料物資的保管，應按材料類不，建立庫存材料物資明細賬，按材料物資的驗收單和領用單分不登記材料物資的收入與支出，材料物資明細賬的賬面額應與庫存的材料物資相符。5、對掛賬材料，要定時統(tǒng)計，防止超付，對施工單位的自購資料要作好限價工作。六、在建工程竣工驗收治理1、在建工程完工后，由技術開發(fā)部門內(nèi)組織有關部門進行驗收。2、工程竣工驗收一周內(nèi)，辦理固定資產(chǎn)移交手續(xù)，對驗收提出的問題，提出具體解決意見，限期落實完成。3

52、、驗收合格的工程，承建單位應將所建成的財產(chǎn)列出清單，包括技術資料等向使用部門辦理移交。屬于出包的工程，應將承建單位編制的決算送公司審計處審核后，連同財產(chǎn)移交清單送財務部進行帳務處理。七、在建工程的核算方法：1、在建工程按實際成本核算，在建工程在完工并交付使用時，按實際發(fā)生的全部支出轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。2、對已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，估價轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并計提折舊，竣工決算辦理完畢后，按決算數(shù)調(diào)整原估價和已提折舊。3、與購建在建工程直接相關的借款利息支出和外幣折算差額，在該資產(chǎn)完工前計入該項資產(chǎn)的購建成本。第十章 固定資產(chǎn)治理制度一、為了加強和規(guī)范公司固定資產(chǎn)的核算和治理，充分發(fā)揮固定資產(chǎn)的效

53、能，保證固定資產(chǎn)的安全完整，依照國家有關政策法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合公司實際情況及治理要求，制定本制度。二、固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關的設備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營要緊設備的物品，單位價值在2000元以上，同時使用期限超過兩年的，也作為固定資產(chǎn)。三、固定資產(chǎn)的治理部門及治理范圍：1、公司財務部門是資金治理專職機構(gòu)，對固定資產(chǎn)在其價值方面負有總的核算責任，應全面組織切實保證全公司固定資產(chǎn)的正確治理和合理使用，負責全公司固定資產(chǎn)的核算、報表和治理。2、各車間二級核算單位應指定專人負責做好固定資產(chǎn)增減變動以及固定資產(chǎn)折舊的帳務處理，正確反映

54、固定資產(chǎn)增減變化、新舊程度。3、凡是購建或自制的設備及工程項目，完工投產(chǎn)后必須及時辦理驗收移交手續(xù)，由于專門緣故暫不能辦理報竣的項目，由工程項目牽頭單位提出申請，辦理估價驗收手續(xù)，等項目正式報竣工后予以調(diào)整。四、固定資產(chǎn)的計價方法；1、購入固定資產(chǎn)按實際支付的買價或調(diào)出單位賬面原值（扣除原安裝成本）、包裝費、運輸費及安裝成本等計價。2、自行建筑的固定資產(chǎn)，按建筑過程中實際發(fā)生的全部支出計價；在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的固定資產(chǎn)的借款利息和有關費用，以及外幣借款的匯兌差額，應當計入當期損益。已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按可能價值記帳，待確定實際

55、價值后，再進行調(diào)整。3、投資者投資轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，按評估確認或者合同、協(xié)議約定的價格計價。4、融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定的設備價款、運輸費、途中保險費、安裝調(diào)試費等支出計價。5、在原有固定資產(chǎn)基礎上進行改建、擴建的固定資產(chǎn)，按原有固定資產(chǎn)賬面原價減去改建、擴建過程中發(fā)生的變價收入，加上因改擴建而增加的支出計價。6、同意捐贈的固定資產(chǎn)，按照同類資產(chǎn)的市場價格或依照捐贈方提供的有關憑據(jù)計價。7、盤盈固定資產(chǎn)、按重置完全價值計價。五、固定資產(chǎn)的折舊1、公司固定資產(chǎn)計提折舊采納平均年限法。依照國家規(guī)定的工業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)分類折舊年限，結(jié)合本公司實際情況，確定固定資產(chǎn)折舊年限如下：房屋類 30年建筑

56、物 15年通用設備 12年專用設備 5年起運設備 6年變配電設備 18年其他設備 8年2、固定資產(chǎn)增減變動時計提折舊的規(guī)定：當月增加的固定資產(chǎn)，當月不提折舊，從下月開始計提折舊；當月減少的固定資產(chǎn)，當月照提折舊，從下月開始不提折舊。差不多提足折舊接著使用的固定資產(chǎn)不再提折舊。提早報廢的固定資產(chǎn)，其未提足折舊的部分不再補提，其凈損失部分計入營業(yè)外支出。差不多完工交付使用但沒有辦理竣工決算的，可先估價移交固定資產(chǎn)，待竣工決算辦理完成后，按照決算數(shù)調(diào)整原估價和已提折舊。差不多整體交付使用的固定資產(chǎn)，不論是否辦理竣工決算手續(xù)，一律按生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)核算，計提折舊。3、折舊額的測算：年折舊額（固定資產(chǎn)

57、原值可能凈殘值）折舊年限 可能凈殘值固定資產(chǎn)原值凈殘值率 公司固定資產(chǎn)凈殘值率執(zhí)行國家規(guī)定的比率，具體規(guī)定為5。月折舊額固定資產(chǎn)年折舊額12六、固定資產(chǎn)清理1、報廢清理的固定資產(chǎn)，由使用部門提出申請，報歸口治理部門，由歸口治理部門組織鑒定，填報固定資產(chǎn)報廢單，寫明報廢理由，由公司總經(jīng)理審批后，報財務部審核，由財務部依照報廢金額分不上報上級主管部門審批后方可報廢。2、無償調(diào)出的固定資產(chǎn)，由主管部門統(tǒng)一辦理手續(xù)，經(jīng)公司總經(jīng)理審批后，報上級主管部門審批，方可調(diào)出并作財務處理。3、有償調(diào)出的固定資產(chǎn)，由主管部門統(tǒng)一開發(fā)票，到財務部交款后方可銷帳。 4、盤虧的固定資產(chǎn)，由使用部門寫出盤虧緣故報主管部門審

58、查，經(jīng)公司經(jīng)理同意后報上級主管部門批準方可作帳務處理。第十一章 無形資產(chǎn)及長期待攤費用的治理制度一、為了完善公司無形資產(chǎn)和長期待攤費用的治理，提高無形資產(chǎn)的使用效益，防止公司資產(chǎn)流失，依照國家有關政策法規(guī)的要求及公司實際情況，制定本制度。二、無形資產(chǎn)的治理1、無形資產(chǎn)是指公司長期使用但沒有實物形態(tài)的資產(chǎn)，包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權、商譽等。2、無形資產(chǎn)的計價：無形資產(chǎn)依照其來源不同按實際成本計價。購入的無形資產(chǎn)，按照實際支付的價款計價。自行開發(fā)同時依法申請取得的，按照開發(fā)過程中實際支出計價。投資者作為資本金或者合作條件投入的，按照評估確認或者合同、協(xié)議約定的金額計價。同

59、意捐贈的，按照發(fā)票帳單所列的金額或者同類無形資產(chǎn)的市價計價。除公司合并外，商譽不得作價入賬。商譽的計價與非專利技術計價 一樣應當經(jīng)法定評估機構(gòu)評估確認的價值為依據(jù)。3、無形資產(chǎn)的攤銷：無形資產(chǎn)的攤銷是將無形資產(chǎn)的價值按有效期限或規(guī)定的期限平均攤?cè)胫卫碣M用。無形資產(chǎn)的攤銷方法采納直線法。無形資產(chǎn)攤銷期限確定的原則為：合同規(guī)定了受益年限的，按不超過受益年限的期限攤銷；合同沒有規(guī)定受益年限而法律規(guī)定了有效年限的，按不超過法律規(guī)定的有效年限攤銷；經(jīng)營期短于有效年限的，按不超過經(jīng)營期的年限攤銷；合同沒有規(guī)定受益年限且法律也沒有規(guī)定有效年限的，按不超過10年的期限攤銷。4、無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓；無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓方

60、式有兩種：一是轉(zhuǎn)讓其所有權，即對某項無形資產(chǎn)所享有的占有、使用、收益、處置的權力，另一種是轉(zhuǎn)讓其使用權，即保留該項無形資產(chǎn)的所有權。公司不管是轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權，依舊轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的使用權，取得的轉(zhuǎn)讓收入都列為其他業(yè)務收入。轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權時，其轉(zhuǎn)讓成本應按照無形資產(chǎn)的攤余價值計算；轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的使用權時，只將履行合同所發(fā)生的費用作為轉(zhuǎn)讓成本，公司對該項無形資產(chǎn)仍具有所有權，保留其帳面價值，不得在帳上進行轉(zhuǎn)銷。5、無形資產(chǎn)的投資：（一）用已入帳的無形資產(chǎn)對外投資：無形資產(chǎn)以其所有權對外投資的，將無形資產(chǎn)按評估確認價值作為長期投資，若其確認或約定價大于投出資產(chǎn)帳面價值的差額作資本公積處理，若