企業(yè)所得稅申報表的彌補虧損需要注意的11個問題

1、企業(yè)所得稅申報表的彌補虧損需要注意的11個問題一、一般企業(yè)發(fā)生的虧損用以后年度的所得彌補，允許向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)年限為多久？答復：企業(yè)所得稅法第十八條規(guī)定，企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用 以后年度的所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。二、高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，發(fā)生的虧損用以后年度的所得彌補，允許 向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)年限為多久？答復：根據(jù)財政部稅務總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知 （財稅（2018） 76號）第一條規(guī)定：自2018年1月1日起，當年具備高新技術(shù)企業(yè)或 科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，

2、準 予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年。三、受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限多久？答復：根據(jù)關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告（財政部稅務 總局公告2020年第8號）第四條規(guī)定：受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8 年。困難行業(yè)企業(yè)，包括交通運輸、餐飲、住宿、旅游（指旅行社及相關(guān)服務、游覽景區(qū)管 理兩類）四大類，具體判斷標準按照現(xiàn)行國民經(jīng)濟行業(yè)分類執(zhí)行。四.對電影行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限多久？答復：根據(jù)關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告（財稅

3、2020年第25號）：二、對電影行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。五、企業(yè)存在以前年度未彌補完的虧損額，年報是否可以選擇不彌補？答復：匯算清繳年報不可以選擇不彌補。強制彌補。六,企業(yè)所得稅季度申報的時候，彌補虧損填報在哪一行?答復:A200000中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）預繳稅款計算行次工程本年累計金額1營業(yè)收入2營業(yè)本錢3利潤總額1500萬元4力口：特定業(yè)務計算的應納稅所得額5減：不征稅收入6減：免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠金額（填寫A201010）7減：固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）調(diào)減額（填寫A201020）8減：彌補以前年度虧損

4、500萬元9實際利潤額（3+4-5-6-7-8） 按照上一納稅年度應納稅所得額平均額確定的 應納稅所得額1000萬元10稅率(25%)25%11應納所得稅額（9x10）250萬元七.公司前三季度虧損，第四季度有利潤，但是全年是虧損的，還需要預繳交所得稅嗎?答復：不需要！按照企業(yè)所得稅預繳申報表的填報規(guī)那么，是以累計金額列的數(shù)據(jù)來計算應納稅額的，因 此全年累計虧損的情況下，即使第四季度盈利，也是不需要繳納企業(yè)所得稅的。八、2021年申報第一季度企業(yè)所得稅，能否彌補以往年度虧損？答復：可以的。假設(shè)是今年第一季度企業(yè)所得稅預繳申報的時候想彌補之前年度虧損，必須先把2020年 度的匯繳完成。參考：根據(jù)

5、企業(yè)所得稅法第五條規(guī)定，企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅 收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納所得額。因此，允許彌補 的以前年度虧損應為確定金額。企業(yè)在進行第一季度預繳申報時，假設(shè)尚未完成上一納稅年 度匯算清繳，允許彌補的以前年度虧損那么無法確定。企業(yè)如希望在第一季度預繳申報時彌補以前年度虧損，應在預繳申報前完成上一納稅年 度匯算清繳。九、填報企業(yè)所得稅彌補虧損明細表（A106000 ）的時候，彌補虧損企業(yè)類型代碼表具體 是什么？答復：代碼I類型100200300400500600彌補虧損企業(yè)類型代碼表一般企業(yè)符合條件的高新技術(shù)企業(yè)符合條件的科技型中小企業(yè)線

6、寬小于130納米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)受疫情影響困難行業(yè)企業(yè)電影行業(yè)企業(yè)十.甲公司為一般企業(yè)，最長的彌補虧損年限為5年 請問:2014年虧損的20萬元能否允許彌補？ 2019當年可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損額為多少？年度201420152016201720182019應納稅所得額（萬元）-20-3-5.5-0.8-618答復：2014年度的虧損可以用2019年度盈利來彌補18萬元,2014年尚未彌補完的2萬元 就不能再結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度進行彌補了，而2015年及后續(xù)年度未彌補完的虧損，仍繼續(xù)結(jié)轉(zhuǎn) 以后年度。也就是2019當年可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損額為：15.3萬元十一、企業(yè)在申報企業(yè)所得稅彌補虧損時的順序有何要求？答復：有關(guān)企業(yè)在申報企業(yè)所得稅彌補虧損時，按照企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報規(guī)那么中的先到期虧損先彌補、同時到期虧損先發(fā)生的先彌補”這一原那么進行納稅處理。比方：受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8 年。假設(shè)公司在2020年 2025年連續(xù)6個納稅年度均虧損,2026年度盈利。那么在20 26年，公司可以先對最先到期的