企業(yè)所得稅申報(bào)表的彌補(bǔ)虧損需要注意的11個(gè)問(wèn)題

1、企業(yè)所得稅申報(bào)表的彌補(bǔ)虧損需要注意的11個(gè)問(wèn)題一、一般企業(yè)發(fā)生的虧損用以后年度的所得彌補(bǔ)，允許向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)年限為多久？答復(fù)：企業(yè)所得稅法第十八條規(guī)定，企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用 以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)五年。二、高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，發(fā)生的虧損用以后年度的所得彌補(bǔ)，允許 向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)年限為多久？答復(fù)：根據(jù)財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知 （財(cái)稅（2018） 76號(hào)）第一條規(guī)定：自2018年1月1日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或 科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，

2、準(zhǔn) 予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至10年。三、受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限多久？答復(fù)：根據(jù)關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告（財(cái)政部稅務(wù) 總局公告2020年第8號(hào)）第四條規(guī)定：受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至8 年。困難行業(yè)企業(yè)，包括交通運(yùn)輸、餐飲、住宿、旅游（指旅行社及相關(guān)服務(wù)、游覽景區(qū)管 理兩類）四大類，具體判斷標(biāo)準(zhǔn)按照現(xiàn)行國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類執(zhí)行。四.對(duì)電影行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限多久？答復(fù)：根據(jù)關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告（財(cái)稅

3、2020年第25號(hào)）：二、對(duì)電影行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至8年。五、企業(yè)存在以前年度未彌補(bǔ)完的虧損額，年報(bào)是否可以選擇不彌補(bǔ)？答復(fù)：匯算清繳年報(bào)不可以選擇不彌補(bǔ)。強(qiáng)制彌補(bǔ)。六,企業(yè)所得稅季度申報(bào)的時(shí)候，彌補(bǔ)虧損填報(bào)在哪一行?答復(fù):A200000中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）預(yù)繳稅款計(jì)算行次工程本年累計(jì)金額1營(yíng)業(yè)收入2營(yíng)業(yè)本錢3利潤(rùn)總額1500萬(wàn)元4力口：特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額5減：不征稅收入6減：免稅收入、減計(jì)收入、所得減免等優(yōu)惠金額（填寫(xiě)A201010）7減：固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）調(diào)減額（填寫(xiě)A201020）8減：彌補(bǔ)以前年度虧損

4、500萬(wàn)元9實(shí)際利潤(rùn)額（3+4-5-6-7-8） 按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額確定的 應(yīng)納稅所得額1000萬(wàn)元10稅率(25%)25%11應(yīng)納所得稅額（9x10）250萬(wàn)元七.公司前三季度虧損，第四季度有利潤(rùn)，但是全年是虧損的，還需要預(yù)繳交所得稅嗎?答復(fù)：不需要！按照企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表的填報(bào)規(guī)那么，是以累計(jì)金額列的數(shù)據(jù)來(lái)計(jì)算應(yīng)納稅額的，因 此全年累計(jì)虧損的情況下，即使第四季度盈利，也是不需要繳納企業(yè)所得稅的。八、2021年申報(bào)第一季度企業(yè)所得稅，能否彌補(bǔ)以往年度虧損？答復(fù)：可以的。假設(shè)是今年第一季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)的時(shí)候想彌補(bǔ)之前年度虧損，必須先把2020年 度的匯繳完成。參考：根據(jù)

5、企業(yè)所得稅法第五條規(guī)定，企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅 收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納所得額。因此，允許彌補(bǔ) 的以前年度虧損應(yīng)為確定金額。企業(yè)在進(jìn)行第一季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)，假設(shè)尚未完成上一納稅年 度匯算清繳，允許彌補(bǔ)的以前年度虧損那么無(wú)法確定。企業(yè)如希望在第一季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)彌補(bǔ)以前年度虧損，應(yīng)在預(yù)繳申報(bào)前完成上一納稅年 度匯算清繳。九、填報(bào)企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表（A106000 ）的時(shí)候，彌補(bǔ)虧損企業(yè)類型代碼表具體 是什么？答復(fù)：代碼I類型100200300400500600彌補(bǔ)虧損企業(yè)類型代碼表一般企業(yè)符合條件的高新技術(shù)企業(yè)符合條件的科技型中小企業(yè)線

6、寬小于130納米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)受疫情影響困難行業(yè)企業(yè)電影行業(yè)企業(yè)十.甲公司為一般企業(yè)，最長(zhǎng)的彌補(bǔ)虧損年限為5年 請(qǐng)問(wèn):2014年虧損的20萬(wàn)元能否允許彌補(bǔ)？ 2019當(dāng)年可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額為多少？年度201420152016201720182019應(yīng)納稅所得額（萬(wàn)元）-20-3-5.5-0.8-618答復(fù)：2014年度的虧損可以用2019年度盈利來(lái)彌補(bǔ)18萬(wàn)元,2014年尚未彌補(bǔ)完的2萬(wàn)元 就不能再結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度進(jìn)行彌補(bǔ)了，而2015年及后續(xù)年度未彌補(bǔ)完的虧損，仍繼續(xù)結(jié)轉(zhuǎn) 以后年度。也就是2019當(dāng)年可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額為：15.3萬(wàn)元十一、企業(yè)在申報(bào)企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損時(shí)的順序有何要求？答復(fù)：有關(guān)企業(yè)在申報(bào)企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損時(shí)，按照企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報(bào)規(guī)那么中的先到期虧損先彌補(bǔ)、同時(shí)到期虧損先發(fā)生的先彌補(bǔ)”這一原那么進(jìn)行納稅處理。比方：受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至8 年。假設(shè)公司在2020年 2025年連續(xù)6個(gè)納稅年度均虧損,2026年度盈利。那么在20 26年，公司可以先對(duì)最先到期的