公司治理環(huán)境下的內(nèi)部控制研究

1、公司治理環(huán)境下的內(nèi)部控制研究公司治理環(huán)境下的內(nèi)部控制研究前言為了可以有效的應(yīng)對這種競爭，保證企業(yè)的持續(xù)開展，就應(yīng)當建立起一套完善、健全的內(nèi)部控制系統(tǒng)。這樣才可以有效的進步企業(yè)的管理效率，確保企業(yè)的經(jīng)營目的和經(jīng)濟效益，使企業(yè)得到更高的開展。而企業(yè)的內(nèi)部控制由于公司的治理環(huán)境密不可分，二者之間存在著互相關(guān)聯(lián)、互相影響的關(guān)系。因此，在公司治理環(huán)境之下進展內(nèi)部控制的研究是非常有必要的。一、公司的治理環(huán)境在現(xiàn)代化的公司治理當中，最為明顯的特征就是公司所有權(quán)與管理權(quán)的別離。公司為了可以進一步擴大規(guī)模和進步效益，通常都是由投資者共同出資建立，因此就形成了法人財產(chǎn)。在公司日常的經(jīng)營管理當中，為了可以更好的進步

2、管理效率，降低運行本錢，同時防止一些不必要的矛盾，投資者都會把企業(yè)的管理權(quán)給予具備專業(yè)經(jīng)營知識和管理技能的專業(yè)性管理人才。作為公司的所有者，投資者通常都不會參與到企業(yè)的日常經(jīng)營活動當中，而是與企業(yè)的實際管理者達成統(tǒng)一的合約與協(xié)定，對公司經(jīng)營管理方面的責任、義務(wù)和權(quán)利進展分配和安排，從而確保自身的利益。但是，由于這種合約本身的不完善、企業(yè)所有者和經(jīng)營者之間信息的不對稱、經(jīng)營者自身受到利益驅(qū)使、以及一些時機主義的行本文由論文聯(lián)盟搜集整理為等方面風險，使得公司往往可能產(chǎn)生嚴重的代理問題1。而公司治理的目的就是要解決這些問題和風險，從而保證企業(yè)所有者的利益不會受到損害。因此，公司的治理環(huán)境是由股東、股

3、東大會、董事會和企業(yè)的管理者共同組成，對公司的法人財產(chǎn)和企業(yè)管理方面的責任、義務(wù)和權(quán)利進展安排和分配，實際上就是法人財產(chǎn)制度的組織構(gòu)造形態(tài)。股東與董事會之間通過股東大會來配置公司的一級控制權(quán)，同時行使剩余控制權(quán)和剩余索取權(quán)。而董事會與公司管理者之間那么是通過委托代理來配置和行使公司的二級控制權(quán)。從內(nèi)在的邏輯上來看，這種公司治理環(huán)境的建立，是利用互相制衡的方式，來對公司管理者進展約束和鼓勵，從而能使企業(yè)所有者的相關(guān)利益得到最大限度的保障。二、公司的內(nèi)部控制在企業(yè)管理當中，內(nèi)部控制是一個非常重要的組成局部。它指的是由公司的董事會、管理者以及其他員工共同執(zhí)行，以確保公司經(jīng)營效益、財務(wù)報告的準確可靠、

4、法律政策的遵守等為目的，提供合理的保證2。它主要包括了控制環(huán)境、控制活動、信息溝通、風險評估、監(jiān)視管理等幾個方面。由此可以看出，公司的內(nèi)部控制會受到治理環(huán)境的影響。它是一種具有目的性的動態(tài)過程，在公司的整個經(jīng)營和運行過程中，始終貫穿其中，并與公司的實際經(jīng)營活動互相結(jié)合。內(nèi)部控制的對象是人，由公司內(nèi)部各個階層的員工共同進展的。因此，每一名員工既是內(nèi)部控制的執(zhí)行者，又是內(nèi)部控制的對象，在對別人進展監(jiān)視的同時，也要受到其別人的監(jiān)視。因此，內(nèi)部控制中的各個要素實際上是存在著互相關(guān)聯(lián)和互相制約的關(guān)系的。經(jīng)過了長時間的不斷開展，內(nèi)部控制也得到了很大的優(yōu)化與完善，逐漸由簡單向著復(fù)雜的方向開展。直到上個世紀末

5、期，在公司當中漸漸產(chǎn)生了具有互相協(xié)調(diào)、互相制約等作用的內(nèi)部控制體系?，F(xiàn)代化的公司內(nèi)部控制已經(jīng)不同于傳統(tǒng)的內(nèi)部糾錯，而是關(guān)系到公司中的很多方面，表達出了公司內(nèi)部的控制權(quán)構(gòu)造。而這種變化正是隨著公司組織形式和公司治理環(huán)境的改變而產(chǎn)生的。在獨資企業(yè)當中，通常是不具備內(nèi)部控制體系的，只存在一些為保護企業(yè)所有者權(quán)益的措施。而在合資企業(yè)當中，其中的剩余控制權(quán)和剩余索取權(quán)是合二為一的。從理論上來說，股份和有限責任公司也是可以做到兩權(quán)合一的。隨著公司制企業(yè)的產(chǎn)生，剩余控制權(quán)和剩余索取權(quán)又產(chǎn)生了一定程度上的別離，從而出現(xiàn)了一些代理問題。內(nèi)部控制正是在這種情況下誕生的。從19世紀末到20世紀初，美國曾經(jīng)出現(xiàn)了兩次

6、較大規(guī)模的兼并。公司的規(guī)模隨著兼并的進展而不斷擴張，公司的股權(quán)更加分散，公司的所有權(quán)和管理權(quán)也得到了別離3。隨后便形成了公司的管理階層，公司的治理環(huán)境也因此被建立起來。在現(xiàn)代化的公司當中，傳統(tǒng)的查弊糾錯和資產(chǎn)保護等方面的內(nèi)部控制體系已經(jīng)無法滿足公司開展的需求。因此，全新的內(nèi)部控制體系逐漸產(chǎn)生和開展，其不僅僅是保證企業(yè)所有者的財產(chǎn)平安和會計資料的準確可靠，還包含了貫徹公司經(jīng)營方針和進步公司經(jīng)營效率等作用。三、公司治理環(huán)境和內(nèi)部控制的關(guān)系良好的內(nèi)部控制可以對公司治理環(huán)境起到很多好的優(yōu)化作用，它可以對公司管理者的行為進展標準和約束，同時確保相關(guān)財務(wù)資料的真實有效?？梢约皶r的發(fā)現(xiàn)公司經(jīng)營當中的不良行為

7、，有效的填堵決策破綻，消除平安隱患，保障公司財產(chǎn)的平安。此外，還可以促進內(nèi)部控制體系和相關(guān)法律法規(guī)的貫徹執(zhí)行。同時，良好的內(nèi)部控制體系還可以對企業(yè)所有者的利益進展有效的保護。另一方面，完善的公司治理環(huán)境又是內(nèi)部控制發(fā)揮作用的根底保障。在公司治理環(huán)境之中，公司治理可以為內(nèi)部控制提供有利的條件4。公司治理環(huán)境是否完善、合理，將會對內(nèi)部控制產(chǎn)生極大的影響。只有在公司治理環(huán)境完善的根底上，內(nèi)部控制才可以充分的發(fā)揮作用，對公司的經(jīng)濟效益起到積極的影響，同時確保相關(guān)信息的真實和完好。而假如公司治理環(huán)境不良，任何優(yōu)秀的內(nèi)部控制體系都將會流于形式化，無法獲得最正確的效果。由此可以看出，公司治理環(huán)境和內(nèi)部控制之

8、間，是一種互相關(guān)聯(lián)、互相影響的關(guān)系。內(nèi)部控制體系的建立，需要公司治理環(huán)境做基矗而公司治理環(huán)境的優(yōu)化，也需要完善的內(nèi)部控制做保障。四、公司治理環(huán)境下的內(nèi)部控制在現(xiàn)代化的公司群體當中，最為重要的兩個局部就是公司的所有者和實際的經(jīng)營者。因此，公司內(nèi)部控制可以分為企業(yè)所有者和企業(yè)管理者兩個方面。其中，公司的所有者注重的是其投入到公司當中的資金平安和盈利情況。他們的目的是確保資金的保值和增值，期望收到最為全面、真實的公司信息報告，以此對公司的經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況進展評估，從而制定最為合理的投資決策。而公司的經(jīng)營者那么更加注重對公司內(nèi)部經(jīng)營狀況的控制和管理，履行企業(yè)所有者的經(jīng)營委托責任，盡量進步公司的經(jīng)濟效

9、益，推動公司戰(zhàn)略開展目的的達成5。由于公司的所有者和管理者的側(cè)重點不同，因此，在進展內(nèi)部控制時，應(yīng)當充分地考慮到公司的治理構(gòu)造層次和公司治理環(huán)境，從不同的角度出發(fā)，有針對性的對公司進展內(nèi)部控制，這樣才可以更好的發(fā)揮出內(nèi)部控制的作用。一基于公司治理構(gòu)造層次進展內(nèi)部控制1.股東股東是公司的實際擁有者，為企業(yè)的成立和運行提供資金，同時持有公司的股權(quán)，并享受相應(yīng)的權(quán)利。在內(nèi)部控制當中，股東可以對公司的財務(wù)賬目進展審查、對公司的經(jīng)營狀況進展監(jiān)視、進展股東大會的決策。在公司當中，股東大會擁有最高的權(quán)利。可以進展相關(guān)決策、聽取相關(guān)報告，同時對董事會提供的財務(wù)資料、以及監(jiān)事提供的審查報告進展核查。因此，從股東

10、和股東大會的角度出發(fā)，內(nèi)部控制需要為其提供全面、準確的財務(wù)資料、會計報告、以及其它相關(guān)的信息。同時，對管理者的經(jīng)營行為進展監(jiān)視，以做出正確的投資和經(jīng)營決策。2.董事會在公司當中，董事會的作用分為對內(nèi)和對外兩個方面。對內(nèi)需要對公司的各項事務(wù)進展管理，對外那么是代表公司對與其它公司進展交易活動。董事會負責公司中的業(yè)務(wù)執(zhí)行，同時也對業(yè)務(wù)執(zhí)行進展決策。股東委托董事會，對公司的經(jīng)營戰(zhàn)略負責，對公司的經(jīng)營決策進展管理和監(jiān)視。因此，從董事和董事會的角度出發(fā)，內(nèi)部控制要對企業(yè)的經(jīng)營方案、投資方案、財務(wù)預(yù)算、利潤分配等方面進展科學(xué)有效的管理，同時合理的配置公司內(nèi)部的管理部門，制定公司的管理制度等。3.經(jīng)理層經(jīng)理

11、層通常是由董事會來進展委派，對公司日常的經(jīng)常管理負責，是公司的代理人，同時也是公司的實際經(jīng)營者。經(jīng)理層的主要工作是與公司董事會進展合作，制定公司的開展方案和開展戰(zhàn)略，并且負責安排施行。為公司財務(wù)策略的制定和施行提供建議和指導(dǎo)，同時輔助進展公司的財務(wù)預(yù)算，對公司進展管理和控制。因此，從經(jīng)理層的角度出發(fā)，內(nèi)部控制要確保經(jīng)理層理解企業(yè)的各類信息，明確經(jīng)營目的，從而進展正確的決策。簡單來說，就是要對公司的消費、經(jīng)營、市嘗財務(wù)、人事等各個方面進展管理和控制。4.監(jiān)事會與經(jīng)理層不同的是，監(jiān)事會是由股東大會直接任命，同時向股東大會負責。監(jiān)事會是一個對董事會和經(jīng)理層人員進展監(jiān)視的部門，只要負責對企業(yè)的管理者進

12、展監(jiān)視。監(jiān)事會詳細的任務(wù)是對公司的經(jīng)營業(yè)務(wù)工作和財務(wù)會計工作進展監(jiān)視審查。因此，從監(jiān)事會的角度出發(fā)，內(nèi)部控制要可以有效的監(jiān)視公司的經(jīng)營活動、管理者的決策、財務(wù)狀況、聚集資料等方面的工作。保證公司決策的正確和信息的準確性，從而確保股東的利益和股東大會的目的。二基于不同內(nèi)容目的進展內(nèi)部控制1.建立完善的內(nèi)部控制體系在公司當中，應(yīng)當建立起一套完善的內(nèi)部控制體系，對股東大會、董事會、經(jīng)理層、監(jiān)事會等公司管理層以及下屬的各個根本階層員工的權(quán)利、義務(wù)、責任、目的、以及相應(yīng)的獎懲制度等進展明確的規(guī)定，利用制度的形式將其確定。其中，尤其對于各個方面的內(nèi)部控制目的和內(nèi)容等方面，要盡量做到詳細、科學(xué)與合理。在這套

13、內(nèi)部控制體系當中，公司治理環(huán)境決定了各個階層的地位和角色。為了可以起到權(quán)利和利益制衡的作用，各個階層員工的任務(wù)應(yīng)當符合公司治理環(huán)境的要求。由于不同的公司詳細情況不同，因此，在建立內(nèi)部控制體系時，除了遵守國家相關(guān)的法律法規(guī)之外，也要充分考慮到這一點。所以，根據(jù)業(yè)務(wù)范圍、組織特點、經(jīng)營目的等方面的差異，不同公司的內(nèi)部控制體系也不盡一樣。2.內(nèi)部控制系統(tǒng)的執(zhí)行與監(jiān)視在公司當中，內(nèi)部控制系統(tǒng)可以充分的發(fā)揮作用，與其執(zhí)行和監(jiān)視的力度具有很大的關(guān)系。公司應(yīng)當對內(nèi)部控制進展定期或不定期的審查，對內(nèi)部控制體系的執(zhí)行情況和執(zhí)行效果進展監(jiān)視。在公司的內(nèi)部控制體系當中，進展審查和監(jiān)視工作的通常是內(nèi)部審計部門，根據(jù)公

14、司治理環(huán)境的不同，可以對內(nèi)部審計構(gòu)造的行政級別關(guān)系進展適當?shù)恼{(diào)整。內(nèi)部審計部門在行政級別上可以隸屬于董事會、經(jīng)理層、監(jiān)事會甚至是公司的財務(wù)部。假如公司當中沒有健全的內(nèi)部審計部門，那么可以委托給相關(guān)的中介機構(gòu)或?qū)ｉT的人員，讓他們對公司內(nèi)部控制體系進展監(jiān)視和審查。3.實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化在公司的經(jīng)營管理和內(nèi)部控制當中，實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化是其最為根本，也是最為重要的任務(wù)和目的。它是公司進展內(nèi)部控制、完成公司管理目的的首要目的，同時也是企業(yè)內(nèi)部控制效果好壞的斷定標準。但是，也不可以排除在公司內(nèi)部控制情況良好，卻由于其它原因?qū)е鹿窘?jīng)濟效益不理想的情況。因此，公司的內(nèi)部控制體系并不可以完全的影響公司的經(jīng)營效益，在實際進展內(nèi)部控制的時候，也應(yīng)當考慮到其他方面的因素。4.職業(yè)道德的完善升華在公司的內(nèi)部控制工作當中，職業(yè)道德的完善和生活詳細指的是企業(yè)的管理者通過外部控制和自我控制，樹立和增強職業(yè)責任感，從而到達職業(yè)道德的完善和升華。因此，從某種程度上來說，公司施行內(nèi)部控制的過程，也就是提升職業(yè)道德的過程。因此，公司的管理者在通過內(nèi)部控制對公司進展管理時，假如可以同時到達職業(yè)道