學(xué)習(xí)郭守義會(huì)計(jì)講義

1、第六單元金融企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)管理制度【考點(diǎn) 3】金融企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓管理（P435）1.非上市企業(yè)國(guó)有轉(zhuǎn)讓（1）（2）在轉(zhuǎn)讓公告期不得少于 20 個(gè)工作日。交易過(guò)程中，首次掛牌價(jià)格不得低于經(jīng)核準(zhǔn)或者備案的資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果。首次掛牌未能征集到意向受讓方的，轉(zhuǎn)讓方可以根據(jù)轉(zhuǎn)讓標(biāo)的企業(yè)情況確定新的掛牌價(jià)格并重新公告，如果新的掛牌價(jià)格低于資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果的 90，應(yīng)當(dāng)重批。（3）經(jīng)交易機(jī)構(gòu)公開(kāi)征集只產(chǎn)生一個(gè)符合條件的意向受讓方時(shí)，轉(zhuǎn)讓可以采取場(chǎng)內(nèi)協(xié)議轉(zhuǎn)讓方式進(jìn)行，但轉(zhuǎn)讓價(jià)格不得低于掛牌價(jià)格。（4）經(jīng)公開(kāi)征集，產(chǎn)生兩個(gè)以上意向受讓方時(shí)，轉(zhuǎn)讓方應(yīng)當(dāng)會(huì)同交易機(jī)構(gòu)共同對(duì)意向受讓方進(jìn)行資格審核，根據(jù)轉(zhuǎn)讓標(biāo)的企業(yè)的具體情況采

2、取拍賣(mài)、招投標(biāo)或者國(guó)家規(guī)定的其他公開(kāi)競(jìng)價(jià)方式實(shí)施交易。（5）轉(zhuǎn)讓價(jià)款原則上應(yīng)當(dāng)采取貨幣性資產(chǎn)收取。如金額較大、一次付清確有的，可以約定分期付款方式，但分期付款期限不得超過(guò) 1 年。采用分期付款方式的，受讓方首期付款不得低于總價(jià)款的 30，并在協(xié)議生效之日起 5 個(gè)工作日內(nèi)支付；其余款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)辦理合法的價(jià)款支付保全手續(xù)，并按同期金融機(jī)構(gòu)基準(zhǔn) 利率向轉(zhuǎn)讓方支付分期付款期間的利息。2.上市公司國(guó)有的轉(zhuǎn)讓（1）轉(zhuǎn)讓方采取大宗交易方式轉(zhuǎn)讓上市公司的，轉(zhuǎn)讓價(jià)格不得低于該上市公司當(dāng)天交易的平均價(jià)格；當(dāng)日無(wú)成交的，不得低于前 1 個(gè)交易日的平均價(jià)格。（2）轉(zhuǎn)讓方依法直接協(xié)議轉(zhuǎn)讓上市公司的，轉(zhuǎn)讓價(jià)格應(yīng)當(dāng)按照上市公

3、司轉(zhuǎn)讓信息公告日（經(jīng)批準(zhǔn)不須公開(kāi)轉(zhuǎn)讓信息的，以轉(zhuǎn)讓協(xié)議簽署日為準(zhǔn)）前 30 個(gè)交易日平均價(jià)格的平均價(jià)格或者前 1 個(gè)交易日平均價(jià)格“孰高”的原則確定。第七單元企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)管理制度【考點(diǎn) 1】【解釋】投資管理（2017 年新增）（P443）投資是指企業(yè)在從事的固定資產(chǎn)投資與股權(quán)投資。投資投資項(xiàng)項(xiàng)目是指企業(yè)按照本企業(yè)章程及投資管理制度規(guī)定，由董事會(huì)研究決定的目。1.投資事前管理（1）列入履行企業(yè)程序。（2）企業(yè)投資項(xiàng)目特別類的投資項(xiàng)目，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在決策程序后、在向國(guó)家有關(guān)部門(mén)首次報(bào)送文件前報(bào)國(guó)資委履行出資人審核把關(guān)企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)發(fā)展和規(guī)劃，按照經(jīng)國(guó)資委確認(rèn)的主業(yè)，選擇、確定境外投資項(xiàng)目，做好投資項(xiàng)

4、目，投資項(xiàng)目的融資、投資、管理、退出全過(guò)程的研究論證。對(duì)于新應(yīng)當(dāng)充分借助國(guó)內(nèi)外中介機(jī)構(gòu)的專業(yè)服務(wù)，深入進(jìn)行技術(shù)、市場(chǎng)、財(cái)務(wù)和法律等方面的可行性研究與論證，提高投資決策質(zhì)量，其中股權(quán)類投資項(xiàng)目應(yīng)開(kāi)展必要的盡職，并按要求履行資產(chǎn)評(píng)估和估值程序。（3）企業(yè)原則上不得在從事非主業(yè)投資。有特殊原因確需開(kāi)展非主業(yè)投資的，應(yīng)當(dāng)報(bào)送國(guó)資委審核把關(guān)，并通過(guò)與具有相關(guān)主業(yè)優(yōu)勢(shì)的企業(yè)合作的方式開(kāi)展。（4）企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確投資決策機(jī)制，對(duì)投資決策實(shí)行管理，向下投資決策的企業(yè)管理層級(jí)原則上不超過(guò)二級(jí)。各級(jí)投資決策機(jī)構(gòu)對(duì)投資項(xiàng)目做出決策，應(yīng)當(dāng)形成決策文件，所有參與決策的當(dāng)存檔。均應(yīng)當(dāng)在決策文件上簽字背書(shū)，所意見(jiàn)應(yīng)2.投資事中

5、管理（1）國(guó)資委對(duì)企業(yè)實(shí)施中的投資項(xiàng)目進(jìn)行隨機(jī)監(jiān)督檢查，重點(diǎn)檢查企業(yè)境外投資項(xiàng)目決策、執(zhí)行和效果等情況，對(duì)發(fā)現(xiàn)向企業(yè)進(jìn)行提示。（2）企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)實(shí)施、運(yùn)營(yíng)中的投資項(xiàng)目進(jìn)行分析，針對(duì)外部環(huán)境和不利變化時(shí)，應(yīng)研項(xiàng)目本身情況變化，及時(shí)進(jìn)行再?zèng)Q策。如出現(xiàn)影響投資項(xiàng)目的實(shí)現(xiàn)的究啟動(dòng)中止、終止或者退出機(jī)制。企業(yè)因投資項(xiàng)目再?zèng)Q策涉及年度投資計(jì)劃調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)將調(diào)整后的年度投資計(jì)劃報(bào)送國(guó)資委。（3）企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立投資項(xiàng)目階段評(píng)價(jià)和過(guò)程問(wèn)責(zé)制度，對(duì)投資項(xiàng)目的階段性進(jìn)展情況開(kāi)展評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)調(diào)整，對(duì)管控。行為實(shí)施全程追責(zé)，加強(qiáng)過(guò)程（4）企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)資委要求，分別于每年一、二、三季度終了次月 10 日前將季度

6、投資完成情況通過(guò)3.投資事后管理企業(yè)投資管理信息系統(tǒng)報(bào)送國(guó)資委。（1）企業(yè)在年度投資完成后，應(yīng)當(dāng)編制年度投資完成情況，并于下一年 1 月 31 日前報(bào)送國(guó)資委。（2）投資項(xiàng)目實(shí)施完成后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)開(kāi)展后評(píng)價(jià)，形成后評(píng)價(jià)專項(xiàng)報(bào)告。通過(guò)項(xiàng)目后評(píng)價(jià)，完善企業(yè)投資決策機(jī)制，提高項(xiàng)目成功率和投資收益，總結(jié)投資經(jīng)驗(yàn)，為后續(xù)投資活動(dòng)提供參考，提高投資管理水平。（3）企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)投資項(xiàng)目開(kāi)展常態(tài)化審計(jì)，審計(jì)的重點(diǎn)包括使用、投資收益、投資風(fēng)險(xiǎn)管理等方面。投資項(xiàng)目決策、投資方向、（4）國(guó)資委建立企業(yè)經(jīng)營(yíng)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，組織開(kāi)展企業(yè)和經(jīng)營(yíng)年度評(píng)價(jià)，將4.（1）投資管理作為經(jīng)營(yíng)評(píng)價(jià)的重要內(nèi)容，評(píng)價(jià)結(jié)果定期投資風(fēng)險(xiǎn)管理。

7、企業(yè)應(yīng)當(dāng)將投資風(fēng)險(xiǎn)管理作為投資風(fēng)險(xiǎn)管理體系的重要內(nèi)容。強(qiáng)化投資前期風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)案制訂，做好項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)后項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)、整合風(fēng)險(xiǎn)，做好項(xiàng)目退出的時(shí)點(diǎn)與方式安排。、和處置，防范投資（2）企業(yè)投資項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)積極引入國(guó)有資本投資、運(yùn)營(yíng)公司以及民間投資機(jī)構(gòu)、當(dāng)?shù)赝顿Y者、國(guó)際投資機(jī)構(gòu)入股，發(fā)揮各類投資者熟悉項(xiàng)目情況、具有較強(qiáng)投資風(fēng)險(xiǎn)管控能力和協(xié)調(diào)能力等優(yōu)勢(shì)，降低投資風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于資質(zhì)特別投資項(xiàng)目，企業(yè)應(yīng)建立投資決策前風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度，委托獨(dú)立第三對(duì)投資所在國(guó)（地區(qū)）政治、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、文化、市場(chǎng)、法律、政策等風(fēng)險(xiǎn)作全面評(píng)估。納入國(guó)資委平。風(fēng)險(xiǎn)管控的企業(yè)不得因投資推高企業(yè)的負(fù)債率水（3）企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身風(fēng)險(xiǎn)承受

8、能力，充分利用政策性出口信用保險(xiǎn)和商業(yè)保險(xiǎn)，將保險(xiǎn)嵌入企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，按照國(guó)際通行規(guī)則實(shí)施聯(lián)合保險(xiǎn)和再保險(xiǎn)，減少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)所帶來(lái)的損失。【考點(diǎn) 2】企業(yè)事項(xiàng)管理（2014 年單選題、2014 年多選題）（P445）1.企業(yè)有下列事項(xiàng)之一的，應(yīng)當(dāng)按照法定程序報(bào)“企業(yè)”核準(zhǔn)：增加或者減少式；年度財(cái)務(wù)資本，合并、分立、解散、申請(qǐng)或者變更企業(yè)組織形方案、決算方案、利潤(rùn)分配方案和彌補(bǔ)虧損方案；（3）公司債券或者等融資活動(dòng)；業(yè)務(wù)以及開(kāi)展金融衍生業(yè)務(wù)；（4）收購(gòu)、股權(quán)投資、對(duì)外擔(dān)保、對(duì)外捐贈(zèng)事項(xiàng)；重要資產(chǎn)處置、轉(zhuǎn)讓；（7）開(kāi)立、變更、撤并賬戶；（8）企業(yè)章程規(guī)定的其他事項(xiàng)。2.企業(yè)轉(zhuǎn)讓國(guó)有資產(chǎn)，導(dǎo)致企業(yè)重

9、要子企業(yè)由國(guó)有獨(dú)資轉(zhuǎn)為絕對(duì)控股、絕對(duì)控股轉(zhuǎn)為相對(duì)控股或者失去控股地位的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定報(bào)“國(guó)資委”審核同意?！纠}單選題】甲公司是乙企業(yè)在設(shè)立的全資子公司，是乙企業(yè)的重要子公司。根據(jù)企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)法律制度的規(guī)定，下列情形中，需報(bào)國(guó)資委審核同意的是（2014 年）。A.甲公司公司債券B.甲公司為其他企業(yè)的借款提供擔(dān)保C.甲公司減少資本D.乙企業(yè)將其所持甲公司 30的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給法國(guó)商人丙【】D】由于乙企業(yè)轉(zhuǎn)讓國(guó)有資產(chǎn)，導(dǎo)致甲公司（企業(yè)重要子企業(yè)）由國(guó)有獨(dú)資轉(zhuǎn)為絕對(duì)控股，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定報(bào)國(guó)資委審核同意。3.企業(yè)發(fā)生以下有影響的突發(fā)事件，應(yīng)當(dāng)立即“企業(yè)”；影響特別重大的，應(yīng)當(dāng)通過(guò)企業(yè)在 24 小時(shí)內(nèi)向“國(guó)資委”：（1）（2）（3）賬戶或者款項(xiàng)被凍結(jié)；或者存款所在的金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)損失；（4）發(fā)生發(fā)事件；、自然，事件，以及危及人身或者安全的突（5）受到所在國(guó)（地區(qū)）部門(mén)處罰產(chǎn)生不良影響