企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理（第二版）第五章內(nèi)部控制與風(fēng)險管理活動

1、內(nèi)部控制與風(fēng)險管理活動第五章Contents資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制與風(fēng)險管理1采購付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理活動2生產(chǎn)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制與風(fēng)險管理3成本費(fèi)用管理業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制與風(fēng)險管理4研究開發(fā)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制6銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理5Contents工程項(xiàng)目內(nèi)部控制7外包業(yè)務(wù)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理8會計(jì)信息披露業(yè)務(wù)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理9預(yù)算業(yè)務(wù)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理10貨幣資金管理業(yè)務(wù)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理12合同管理業(yè)務(wù)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理11第一節(jié) 資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制與風(fēng)險管理資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的概念與流程1資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險事件2資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的關(guān)鍵風(fēng)險控制點(diǎn)3資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制與風(fēng)險管理崗位職

2、責(zé)分工41、概念界定 資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)是指企業(yè)對擁有或控制的存貨、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)進(jìn)行管理的活動。 資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的概念與流程1 武漢理工大學(xué) 徐鳳菊2、資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)作業(yè)流程 資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)是企業(yè)日常經(jīng)營活動中最容易發(fā)生風(fēng)險且最復(fù)雜的控制活動，為便于管理和控制，各個企業(yè)都設(shè)計(jì)了適用于自己的作業(yè)流程。通過流程控制、制度控制等來保障組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。一般企業(yè)的資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)作業(yè)流程如圖5-1：資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的概念與流程1 武漢理工大學(xué) 徐鳳菊（1）涉及企業(yè)存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能造成重大差錯、舞弊而導(dǎo)致資產(chǎn)流失；（2）資產(chǎn)購買決策不充分，可能造成企業(yè)資源的浪費(fèi)；（3）驗(yàn)收程

3、序不規(guī)范，可能導(dǎo)致資產(chǎn)賬實(shí)不符和資產(chǎn)損失；資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險事件2（4）資產(chǎn)的使用、維護(hù)、管理不善可能造成企業(yè)資產(chǎn)使用效率低下或資產(chǎn)損失，例如，存貨保管不善，可能導(dǎo)致存貨損壞、變質(zhì)、浪費(fèi)、被盜和流失等，無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)的處置決策和執(zhí)行不當(dāng)，可能導(dǎo)致企業(yè)權(quán)益受損；（5）資產(chǎn)盤點(diǎn)工作不規(guī)范，可能由于未能及時查清資產(chǎn)狀況并做出處理而導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息不準(zhǔn)確；（6）涉及資產(chǎn)的會計(jì)處理適當(dāng)，可能導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)賬實(shí)不符或資產(chǎn)損失。資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險事件2 武漢理工大學(xué) 徐鳳菊資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的關(guān)鍵風(fēng)險控制點(diǎn)3崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)（1）企業(yè)應(yīng)根據(jù)倉儲計(jì)劃、資金籌措計(jì)劃、生產(chǎn)計(jì)劃、銷售計(jì)劃等制定采購計(jì)劃；（2）應(yīng)

4、對存貨的采購實(shí)行預(yù)算管理，合理確定材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等存貨的比例；請購與采購控制1、存貨關(guān)鍵風(fēng)險控制點(diǎn)驗(yàn)收與保管控制領(lǐng)用與發(fā)出控制盤點(diǎn)與處置控制資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的關(guān)鍵風(fēng)險控制點(diǎn)3職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)2、固定資產(chǎn)關(guān)鍵風(fēng)險控制點(diǎn)取得與驗(yàn)收控制使用與維護(hù)控制處置與轉(zhuǎn)移控制 武漢理工大學(xué) 徐鳳菊資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的關(guān)鍵風(fēng)險控制點(diǎn)3職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)3、 無形資產(chǎn)管理關(guān)鍵風(fēng)險控制點(diǎn)取得與驗(yàn)收控制使用與保全控制處置與轉(zhuǎn)移控制第二節(jié) 采購付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理活動采購付款業(yè)務(wù)概念與流程1采購付款業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險事件2采購付款業(yè)務(wù)關(guān)鍵風(fēng)險控制點(diǎn)3采購付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理崗位職責(zé)分工4 武漢理工大學(xué) 徐鳳菊1、概

5、念界定 采購付款業(yè)務(wù)主要是指企業(yè)購買材料、協(xié)配件、輔料、備件工裝、設(shè)備等生產(chǎn)經(jīng)營所需物資或資產(chǎn)，并支付價款的行為。采購物資按其來源可以分為關(guān)聯(lián)方采購和非關(guān)聯(lián)方采購。 采購業(yè)務(wù)活動涉及采購預(yù)算編制、請購、供應(yīng)商選擇、采購合同簽訂、督促供應(yīng)商發(fā)貨、支付貨款、會計(jì)信息記錄、采購業(yè)務(wù)監(jiān)督檢查等環(huán)節(jié)。采購付款業(yè)務(wù)概念與流程12、采購付款業(yè)務(wù)作業(yè)流程采購付款業(yè)務(wù)概念與流程1（1）采購行為違反國家法律法規(guī)，可能遭受外部處罰、經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失；（2）采購未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導(dǎo)致?lián)p失；（3）請購依據(jù)不充分、不合理，相關(guān)審批程序不規(guī)范、不正確，可能導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)損失、資源浪費(fèi)或

6、發(fā)生舞弊；（4）采購計(jì)劃程序失控、依據(jù)不當(dāng)、分解不到位與其他計(jì)劃不協(xié)調(diào)，可能造成資源浪費(fèi)；（5）驗(yàn)收程序不規(guī)范，可能造成賬實(shí)不符或資產(chǎn)損失；（6）付款方式不恰當(dāng)、執(zhí)行有偏差，可能導(dǎo)致企業(yè)資金損失或信用受損。采購付款業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險事件2采購付款業(yè)務(wù)關(guān)鍵風(fēng)險控制點(diǎn)3請購與審批關(guān)鍵風(fēng)險控制點(diǎn)職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)關(guān)鍵風(fēng)險控制點(diǎn)采購與驗(yàn)收關(guān)鍵風(fēng)險控制點(diǎn)付款業(yè)務(wù)關(guān)鍵風(fēng)險控制點(diǎn)第三節(jié) 生產(chǎn)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制與風(fēng)險管理生產(chǎn)業(yè)務(wù)的概念及控制目標(biāo)1生產(chǎn)業(yè)務(wù)活動的主要風(fēng)險事件2生產(chǎn)業(yè)務(wù)活動風(fēng)險評估矩陣3生產(chǎn)業(yè)務(wù)活動風(fēng)險應(yīng)對計(jì)劃4生產(chǎn)業(yè)務(wù)崗位分工51、概念界定 生產(chǎn)業(yè)務(wù)是從原材料開始到生產(chǎn)出產(chǎn)成品為止的過程。也即生產(chǎn)部根據(jù)

7、市場部的訂單進(jìn)行生產(chǎn)排單計(jì)劃，根據(jù)市場正常走貨的情況，安排一周生產(chǎn)計(jì)劃，然后根據(jù)訂單情況查實(shí)倉庫的材料實(shí)際在庫情況，如發(fā)現(xiàn)缺料情況及時向供應(yīng)部匯報，最后由生產(chǎn)部根據(jù)市場訂單進(jìn)行生產(chǎn)，并對生產(chǎn)實(shí)行統(tǒng)一調(diào)度，綜合協(xié)調(diào)，確保生產(chǎn)活動安全穩(wěn)定運(yùn)行，完成產(chǎn)品完工入庫。 生產(chǎn)業(yè)務(wù)的概念及控制目標(biāo)1 武漢理工大學(xué) 徐鳳菊2、生產(chǎn)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制與風(fēng)險管理目標(biāo)生產(chǎn)業(yè)務(wù)的概念及控制目標(biāo)1正確劃分產(chǎn)品制造費(fèi)用與期間費(fèi)用的界限正確劃分本期產(chǎn)品與下期產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用界限保證成本費(fèi)用開支合理、合法規(guī)范成本核算方法，真實(shí)反映生產(chǎn)過程中的各種消耗，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則準(zhǔn)確核算產(chǎn)品成本保證生產(chǎn)過程的不間斷和生產(chǎn)目標(biāo)的順利達(dá)成未

8、考慮生產(chǎn)能力而盲目接單，可能導(dǎo)致生產(chǎn)車間超負(fù)荷運(yùn)作，影響產(chǎn)品質(zhì)量和交貨期；急單、小單、零單的插入以及不同訂單之間的調(diào)貨可能打亂生產(chǎn)計(jì)劃，影響企業(yè)的生產(chǎn)效率；生產(chǎn)部門與其他部門之間的信息溝通不暢可能導(dǎo)致公司生產(chǎn)計(jì)劃偏差，引發(fā)盲目生產(chǎn)，無法按期交貨；生產(chǎn)工人對生產(chǎn)工藝流程的不熟練可能導(dǎo)致生產(chǎn)效率低下，增加企業(yè)生產(chǎn)成本；新產(chǎn)品車間工人偏少可能導(dǎo)致無法按期交貨；生產(chǎn)設(shè)備陳舊，缺乏保養(yǎng)可能導(dǎo)致生產(chǎn)中出現(xiàn)故障的概率偏高，影響生產(chǎn)效率和產(chǎn)品交貨期；缺乏完善的現(xiàn)場作業(yè)指導(dǎo)書，可能導(dǎo)致生產(chǎn)出不符合質(zhì)量要求的產(chǎn)品。生產(chǎn)業(yè)務(wù)活動的主要風(fēng)險事件2生產(chǎn)業(yè)務(wù)崗位分工5生產(chǎn)指令的下達(dá)與批準(zhǔn)分別由不同的人員擔(dān)任。領(lǐng)料單的批準(zhǔn)

9、與物資的實(shí)際發(fā)出、記賬分別由不同的人員擔(dān)任。工資計(jì)劃的批準(zhǔn)、記工單與工資的發(fā)放分別由不同的人員擔(dān)任。燃料動能的消耗記錄與結(jié)算分別由不同的人員擔(dān)任。廢品損失的確認(rèn)、統(tǒng)計(jì)與結(jié)算分別由不同的人員擔(dān)任。成本費(fèi)用定額、預(yù)算的編制與審批分別由不同的人員擔(dān)任。成本費(fèi)用的審批、執(zhí)行、會計(jì)記錄分別由不同的人員擔(dān)任。嚴(yán)禁任何未經(jīng)授權(quán)的部門或個人辦理有關(guān)成本業(yè)務(wù)。 武漢理工大學(xué) 徐鳳菊第四節(jié) 成本費(fèi)用管理業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制與風(fēng)險管理成本費(fèi)用管理業(yè)務(wù)的概念與作業(yè)流程1成本費(fèi)用管理業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險事件2成本費(fèi)用管理業(yè)務(wù)的關(guān)鍵風(fēng)險控制點(diǎn)3成本費(fèi)用管理業(yè)務(wù)控制崗位職責(zé)分工4 武漢理工大學(xué) 徐鳳菊1、概念界定 成本，是可以對象化的

10、資源耗費(fèi)，是指可歸屬于產(chǎn)品成本、勞務(wù)成本的直接材料、直接人工和其他直接費(fèi)用，不包括為第三方或客戶墊付的款項(xiàng)。 費(fèi)用，是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與所有者分配利潤無關(guān)的、除成本之外的其他經(jīng)濟(jì)利益的總流出。企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理劃分期間費(fèi)用和成本的界限。期間費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益；成本應(yīng)當(dāng)計(jì)入所生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)的成本。成本費(fèi)用管理業(yè)務(wù)的概念與作業(yè)流程1 武漢理工大學(xué) 徐鳳菊資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的概念與流程12、成本費(fèi)用管理業(yè)務(wù)的作業(yè)流程（1）成本費(fèi)用支出未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導(dǎo)致?lián)p失；（2）成本費(fèi)用預(yù)算不科學(xué)、不合理，審核不嚴(yán)或不規(guī)范，影響成本控制效果；

11、（3）人為舞弊導(dǎo)致成本統(tǒng)計(jì)資料不真實(shí)，導(dǎo)致成本核算信息錯誤；（4）盲目降低生產(chǎn)成本，導(dǎo)致產(chǎn)品質(zhì)量下降或產(chǎn)品結(jié)構(gòu)不合理；成本費(fèi)用管理業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險事件2 武漢理工大學(xué) 徐鳳菊（5）缺失對定額、實(shí)際成本、生產(chǎn)成本差異的合理性控制和分析；（6）日常費(fèi)用超預(yù)算使用未建立例外審批；（7）存在舞弊、欺詐和報銷虛假費(fèi)用的行為，導(dǎo)致企業(yè)費(fèi)用支出加大。成本費(fèi)用管理業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險事件2成本費(fèi)用管理業(yè)務(wù)的關(guān)鍵風(fēng)險控制點(diǎn)3崗位分工與授權(quán)審批關(guān)鍵控制點(diǎn)成本費(fèi)用預(yù)算關(guān)鍵控制點(diǎn)成本費(fèi)用執(zhí)行關(guān)鍵控制點(diǎn)成本費(fèi)用分析與考核關(guān)鍵控制點(diǎn) 武漢理工大學(xué) 徐鳳菊第五節(jié) 銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理銷售與收款業(yè)務(wù)的概念及控制目標(biāo)1銷售

12、與收款業(yè)務(wù)主要風(fēng)險事件2銷售與收款關(guān)鍵風(fēng)險控制點(diǎn)3銷售與收款業(yè)務(wù)控制崗位職責(zé)分工4 武漢理工大學(xué) 徐鳳菊1、概念界定 銷售與收款業(yè)務(wù)是指銷售商品、提供勞務(wù)并取得貨款的行為。主要包括確定客戶、簽訂銷售合同、客戶信用審核、發(fā)貨、銷售發(fā)票的開具、銷售貨物出門以及應(yīng)收賬款控制等環(huán)節(jié)的控制。銷售與收款業(yè)務(wù)的概念及控制目標(biāo)1 武漢理工大學(xué) 徐鳳菊銷售與收款作業(yè)流程如下： 銷售與收款業(yè)務(wù)的概念及控制目標(biāo)1 武漢理工大學(xué) 徐鳳菊銷售與收款業(yè)務(wù)的概念及控制目標(biāo)12、銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理目標(biāo)（1）規(guī)范銷售行為，防止銷售過程中的差錯與舞弊；（2）建立健全客戶信用評價管理體系，規(guī)避及減少信用風(fēng)險；（3）加

13、強(qiáng)銷售合同管理，規(guī)范經(jīng)營行為，防范經(jīng)營風(fēng)險；（4）規(guī)范銷售發(fā)票開具行為，準(zhǔn)確確認(rèn)收入，確保收入的真實(shí)、完整；（5）加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，降低壞賬風(fēng)險。 武漢理工大學(xué) 徐鳳菊（1）銷售未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導(dǎo)致?lián)p失。（2）銷售政策和信用政策管理不規(guī)范、不科學(xué)，可能導(dǎo)致資產(chǎn)損失或資產(chǎn)運(yùn)營效率低下。（3）合同協(xié)議簽訂未經(jīng)正確授權(quán)，可能導(dǎo)致資產(chǎn)損失、舞弊和法律訴訟。（4）應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)管理不善，賬齡分析不準(zhǔn)確，可能由于未能收回或未能及時收回欠款而導(dǎo)致收入流失和法律訴訟。（5）銷售發(fā)票開具差錯，引起涉稅風(fēng)險。銷售與收款業(yè)務(wù)主要風(fēng)險事件2 武漢理工大學(xué) 徐鳳菊銷售與收款關(guān)

14、鍵風(fēng)險控制點(diǎn)3職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)關(guān)鍵控制點(diǎn)銷售與發(fā)貨關(guān)鍵控制點(diǎn)收款關(guān)鍵控制點(diǎn)第六節(jié) 研究開發(fā)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制研究與開發(fā)業(yè)務(wù)的概念及控制目標(biāo)1研究與開發(fā)業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險事件2研究與開發(fā)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵控制點(diǎn)3研究與開發(fā)業(yè)務(wù)的控制崗位職責(zé)分工4 武漢理工大學(xué) 徐鳳菊1、概念界定 研究是指為獲取并理解新的科學(xué)或技術(shù)知識而進(jìn)行的獨(dú)創(chuàng)性的有計(jì)劃調(diào)查；開發(fā)是指在進(jìn)行商業(yè)性生產(chǎn)或使用前，將研究成果或其他知識應(yīng)用于某項(xiàng)計(jì)劃或設(shè)計(jì)，以生產(chǎn)出新的或具有實(shí)質(zhì)性改進(jìn)的材料、裝置、產(chǎn)品等。研究與開發(fā)的最終目的是使企業(yè)獲取新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝，提高企業(yè)的競爭能力。研究與開發(fā)業(yè)務(wù)的概念及控制目標(biāo)1 武漢理工大學(xué) 徐鳳菊研究與開發(fā)業(yè)務(wù)

15、的概念及控制目標(biāo)1研究開發(fā)作業(yè)流程如下：研發(fā)立項(xiàng)審批研發(fā)執(zhí)行樣品檢驗(yàn)申請專利會計(jì)記錄驗(yàn)收原材料支持樣品試制圖5-6研發(fā)業(yè)務(wù)活動作業(yè)流程圖研究開發(fā)作業(yè)流程：研究與開發(fā)業(yè)務(wù)的概念及控制目標(biāo)12、研發(fā)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理目標(biāo)（1）規(guī)范研發(fā)流程，防范研發(fā)過程中的盲目性和浪費(fèi)性損失或風(fēng)險；（2）加強(qiáng)研發(fā)過程管理，防范研發(fā)成本的過高、舞弊或研發(fā)失敗的風(fēng)險；（3）保證研發(fā)效率的提升，降低無效研發(fā)事項(xiàng)，減少研發(fā)環(huán)節(jié)的費(fèi)用支出，實(shí)現(xiàn)投入產(chǎn)出效益的最大化；（4）對研發(fā)的資金支出進(jìn)行及時、準(zhǔn)確的記錄，確保研發(fā)費(fèi)用的真實(shí)性及會計(jì)處理的正確性、時效性和合法性； （5）保證研發(fā)產(chǎn)品或技術(shù)的質(zhì)量，使整個研發(fā)過程處于可控狀

16、態(tài)。 （1）企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)制度不健全，對研發(fā)項(xiàng)目評審和審批環(huán)節(jié)把關(guān)不嚴(yán)，容易出現(xiàn)研發(fā)決策失誤風(fēng)險； （2）研發(fā)立項(xiàng)調(diào)查未經(jīng)科學(xué)論證或論證不充分，可能導(dǎo)致創(chuàng)新不足或資源浪費(fèi)，甚至出現(xiàn)研發(fā)失敗的風(fēng)險； （3）研發(fā)人員配備不合理或研發(fā)過程管理不善，可能導(dǎo)致研發(fā)成本過高、 舞弊或研發(fā)失??；（4）研發(fā)過程管理不善，費(fèi)用失控或科技收入形成賬外資產(chǎn)，影響研發(fā)效率，提高研發(fā)成本甚至造成資產(chǎn)流失，導(dǎo)致企業(yè)遭受損失； （5）研究過程中未能及時發(fā)現(xiàn)錯誤，導(dǎo)致修正成本風(fēng)險；研究與開發(fā)業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險事件2（6）測試與鑒定投入不足，導(dǎo)致測試與鑒定的不充分，不能有效地降低技術(shù)失敗的風(fēng)險；（7）核心研究人員缺乏管理激勵制度

17、，導(dǎo)致形成新的競爭對手或技術(shù)秘密外泄；（8）研發(fā)人員培養(yǎng)體系不健全，導(dǎo)致研發(fā)人才缺失，容易產(chǎn)生人才風(fēng)險；（9）未能有效識別和保護(hù)知識產(chǎn)權(quán)，權(quán)屬未能得到明確規(guī)范，開發(fā)出的新技術(shù)或產(chǎn)品被限制使用，導(dǎo)致產(chǎn)權(quán)風(fēng)險。（10）研究成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用不足、保護(hù)措施不力，可能導(dǎo)致企業(yè)利益受損的風(fēng)險。研究與開發(fā)業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險事件2研究與開發(fā)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵控制點(diǎn)3授權(quán)審批控制關(guān)鍵點(diǎn)立項(xiàng)與研究控制關(guān)鍵點(diǎn)開發(fā)與保護(hù)控制關(guān)鍵點(diǎn) 武漢理工大學(xué) 徐鳳菊第七節(jié) 工程項(xiàng)目內(nèi)部控制工程項(xiàng)目概念及內(nèi)部控制目標(biāo)1工程業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險事件2工程業(yè)務(wù)的關(guān)鍵控制點(diǎn)3工程業(yè)務(wù)風(fēng)險評估矩陣4工程業(yè)務(wù)風(fēng)險應(yīng)對措施5工程業(yè)務(wù)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理崗位職責(zé)分工61

18、、概念界定 工程業(yè)務(wù)是指正在施工中固定資產(chǎn)的新建、改建、擴(kuò)建和大修建設(shè)，或技術(shù)改造、設(shè)備更新和大修理等未完工程活動。工程業(yè)務(wù)活動主要包括施工前的準(zhǔn)備、正在施工中的建筑工程、安裝工程、技術(shù)改造工程、大修理工程等尚未完工的工程支出。 工程業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制與風(fēng)險管理是對工程項(xiàng)目的概預(yù)算、招標(biāo)、工程材料采購、工程價款結(jié)算、工程竣工結(jié)算、工程竣工決算及驗(yàn)收等環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制與風(fēng)險管理。工程項(xiàng)目概念及內(nèi)部控制目標(biāo)1 武漢理工大學(xué) 徐鳳菊工程項(xiàng)目概念及內(nèi)部控制目標(biāo)1研究開發(fā)作業(yè)流程如下：作業(yè)流程：工程立項(xiàng)招標(biāo)承包商選擇合同簽訂監(jiān)督施工驗(yàn)收會計(jì)記錄付款竣工審核圖5-7工程業(yè)務(wù)活動內(nèi)部作業(yè)流程圖研究與開發(fā)業(yè)務(wù)的概念

19、及控制目標(biāo)12、工程業(yè)務(wù)內(nèi)部控制目標(biāo)（1）保證工程業(yè)務(wù)符合國家及公眾利益，符合國家的相關(guān)法律法規(guī)，避免違法違規(guī)風(fēng)險；（2）工程項(xiàng)目的發(fā)生在年度投資預(yù)算范圍之內(nèi)，降低預(yù)算差異風(fēng)險；（3）工程價款、材料設(shè)備款及其他費(fèi)用的支付符合合同的要求，價款支付及時、正確，確保工程資金的安全；（4）保證在建工程的安全及相關(guān)會計(jì)記錄的完整、準(zhǔn)確，規(guī)避工程業(yè)務(wù)信息的舞弊風(fēng)險；（5）確保在建工程的質(zhì)量、進(jìn)度及人員安全，降低經(jīng)營風(fēng)險。 武漢理工大學(xué) 徐鳳菊（1）工程立項(xiàng)缺乏可行性研究，或可行性研究流于形式，導(dǎo)致決策不當(dāng)，難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期效益，甚至可能導(dǎo)致項(xiàng)目失敗； （2）可行性研究的深度達(dá)不到質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)際要求，無法為項(xiàng)目

20、決策提供充分、可靠的依據(jù)；（3）工程項(xiàng)目評審流于形式，誤導(dǎo)項(xiàng)目決策； （4）權(quán)限配置不合理，或者決策程序不規(guī)范，導(dǎo)致決策失誤，給企業(yè)帶來巨大經(jīng)濟(jì)損失；（5）對工程設(shè)計(jì)招標(biāo)審查制度不健全，導(dǎo)致投資失控或投產(chǎn)后運(yùn)行成本過高；工程業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險事件2 武漢理工大學(xué) 徐鳳菊（6）概預(yù)算嚴(yán)重脫離實(shí)際，導(dǎo)致項(xiàng)目投資失控；（7）在工程招標(biāo)過程中，相關(guān)人員可能違法違紀(jì)泄露標(biāo)底，存在舞弊行為；（8）質(zhì)量、安全監(jiān)管不到位，可能存在質(zhì)量隱患；（9）工程物資采購過程控制不力，材料和設(shè)備質(zhì)次價高，不符合設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和合同要求，影響工程質(zhì)量和進(jìn)度；（10）建設(shè)資金使用管理混亂，項(xiàng)目資金不落實(shí)，導(dǎo)致工程進(jìn)度延遲或中斷；工程業(yè)務(wù)

21、的主要風(fēng)險事件2（11）工程現(xiàn)場控制不當(dāng)，工程變更頻繁，導(dǎo)致費(fèi)用超支、工期延誤；（12）工程竣工驗(yàn)收不規(guī)范，質(zhì)量檢驗(yàn)把關(guān)不嚴(yán)，可能導(dǎo)致工程存在重大質(zhì)量隱患；（13）相關(guān)人員虛報項(xiàng)目投資完成額、虛列建設(shè)成本或者隱匿結(jié)余資金，導(dǎo)致竣工決算失真；（14）固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后，未及時進(jìn)行估價、結(jié)轉(zhuǎn)。工程業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險事件2 武漢理工大學(xué) 徐鳳菊工程業(yè)務(wù)的關(guān)鍵控制點(diǎn)3職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)關(guān)鍵控制點(diǎn)項(xiàng)目決策關(guān)鍵控制點(diǎn)概預(yù)算關(guān)鍵控制點(diǎn)價款支付與工程實(shí)施關(guān)鍵控制點(diǎn)竣工決算關(guān)鍵控制點(diǎn) 武漢理工大學(xué) 徐鳳菊第八節(jié) 外包業(yè)務(wù)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理外包業(yè)務(wù)的概念與控制目標(biāo)1外包業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)主要風(fēng)險事件2外包業(yè)務(wù)關(guān)鍵風(fēng)險

22、控制點(diǎn)3外包業(yè)務(wù)內(nèi)部控制崗位職責(zé)分工4 武漢理工大學(xué) 徐鳳菊1、概念界定 外包業(yè)務(wù)是指企業(yè)利用專業(yè)化分工優(yōu)勢，將日常經(jīng)營中的部分業(yè)務(wù)委托給本企業(yè)以外的專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他經(jīng)濟(jì)組織（以下簡稱承包方）完成的經(jīng)營行為。 對于一般企業(yè)而言，外包業(yè)務(wù)會隨著社會經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展越來越多。 外包業(yè)務(wù)的概念與控制目標(biāo)1 武漢理工大學(xué) 徐鳳菊外包業(yè)務(wù)的概念與控制目標(biāo)1研究開發(fā)作業(yè)流程如下：外包業(yè)務(wù)作業(yè)流程圖： 武漢理工大學(xué) 徐鳳菊外包業(yè)務(wù)的概念與控制目標(biāo)1（1）加強(qiáng)業(yè)務(wù)外包崗位責(zé)任控制，規(guī)范授權(quán)審核制度和外包業(yè)務(wù)歸口管理制度防范違法違規(guī)風(fēng)險的發(fā)生；（2）保證外包策略的科學(xué)合理，降低外包業(yè)務(wù)的成本支出；（3）加強(qiáng)對承

23、包方選擇的控制，保證承包方選擇依據(jù)充分，外包合同協(xié)議靈活規(guī)范；（4）加強(qiáng)外包業(yè)務(wù)流程的控制，包括外部存貨的管理、關(guān)鍵環(huán)節(jié)中間產(chǎn)品及產(chǎn)成品質(zhì)量的控制，提高外包業(yè)務(wù)效率；（5）保證會計(jì)記錄的及時與完整，確保外包業(yè)務(wù)信息的決策有用性2、業(yè)務(wù)外包活動內(nèi)部控制目標(biāo)（1）業(yè)務(wù)外包未經(jīng)適當(dāng)審核或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導(dǎo)致?lián)p失；（2）業(yè)務(wù)外包策略不科學(xué)、承包方選擇不合理，可能導(dǎo)致企業(yè)核心資產(chǎn)遭受損失；（3）業(yè)務(wù)外包流程未恰當(dāng)履行或監(jiān)控不當(dāng)，可能導(dǎo)致企業(yè)外包戰(zhàn)略失敗或經(jīng)營效率低下；（4）業(yè)務(wù)外包信息保護(hù)措施不當(dāng)，可能導(dǎo)致企業(yè)商業(yè)秘密泄露；（5）業(yè)務(wù)外包會計(jì)處理不當(dāng)，可能導(dǎo)致外包資產(chǎn)流失。外包

24、業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)主要風(fēng)險事件2 武漢理工大學(xué) 徐鳳菊外包業(yè)務(wù)關(guān)鍵風(fēng)險控制點(diǎn)3職責(zé)分工與授權(quán)審批關(guān)鍵控制點(diǎn)承包方選擇關(guān)鍵控制點(diǎn)外包實(shí)施關(guān)鍵控制點(diǎn)第九節(jié) 會計(jì)信息披露業(yè)務(wù)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理會計(jì)信息披露業(yè)務(wù)的概念控制目標(biāo)1財(cái)務(wù)報告編制與披露環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險事件2財(cái)務(wù)報告編制與披露業(yè)務(wù)的關(guān)鍵控制點(diǎn)3財(cái)務(wù)報告編制與披露業(yè)務(wù)內(nèi)部控制崗位職責(zé)分工4 武漢理工大學(xué) 徐鳳菊1、概念界定 會計(jì)信息是反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量及受托管理責(zé)任的履行情況的基本信息（通常以會計(jì)報表進(jìn)行反映），是企業(yè)財(cái)務(wù)決策的語言，也是國際通用的商業(yè)語言。 會計(jì)信息披露是為滿足不同信息使用者包括投資者、債權(quán)人、政府管理部門、企業(yè)管理層、供

25、應(yīng)商、客戶和社會公眾等等不同利益相關(guān)者的信息需求而進(jìn)行的對外公布會計(jì)信息的活動。 會計(jì)信息披露業(yè)務(wù)的概念控制目標(biāo)1 武漢理工大學(xué) 徐鳳菊會計(jì)信息披露業(yè)務(wù)的概念控制目標(biāo)1研究開發(fā)作業(yè)流程如下：財(cái)務(wù)報告編制與信息披露業(yè)務(wù)的作業(yè)流程： 武漢理工大學(xué) 徐鳳菊會計(jì)信息披露業(yè)務(wù)的概念控制目標(biāo)1規(guī)范財(cái)務(wù)報告編報行為，財(cái)務(wù)報告的編制與披露符合國家以及企業(yè)的相關(guān)規(guī)定；確保企業(yè)在編制財(cái)務(wù)報告時，重點(diǎn)關(guān)注會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)，對財(cái)務(wù)報告產(chǎn)生重大影響的交易和事項(xiàng)的處理按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行審批；保證會計(jì)信息及其他各種管理信息的真實(shí)，可靠和及時提供。避免因虛假記載，誤導(dǎo)性陳述，重大遺漏和未按規(guī)定及時披露導(dǎo)致?lián)p失；信息披

26、露真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、及時、公平，避免因信息披露不及時或失真造成的損失。滿足監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求，保護(hù)公司、股東、債權(quán)人及其他利益相關(guān)人的合法權(quán)益，維護(hù)公司的良好形象。2、財(cái)務(wù)報告及信息披露的內(nèi)部控制目標(biāo)（1）信息的編制與披露違反國家法律、法規(guī)要求，可能遭受外部處罰，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失；（2）信息的編制未經(jīng)適當(dāng)審核、越權(quán)審批或者審批流于新式，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導(dǎo)致?lián)p失；（3）信息披露程序不當(dāng)，可能因虛假記載，誤導(dǎo)性陳述、重大遺漏和未按規(guī)定及時披露導(dǎo)致?lián)p失；（4）未經(jīng)授權(quán)對外進(jìn)行信息披露，導(dǎo)致信息披露不合規(guī)； 財(cái)務(wù)報告編制與披露環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險事件2 武漢理工大學(xué) 徐鳳菊（5）信息內(nèi)容不真實(shí)

27、、不完整，披露不及時，格式不合規(guī)，違反相關(guān)報送要求，導(dǎo)致監(jiān)管部門處罰風(fēng)險；（6）重大信息收集不全面，不能如實(shí)反映其實(shí)際情況，以及披露不及時，導(dǎo)致外部監(jiān)管部門處罰；（7）需要披露的信息保密措施不嚴(yán)，使信息提前泄露，導(dǎo)致發(fā)生內(nèi)部交易，使投資或企業(yè)本身蒙受損失；（8）必須經(jīng)過審計(jì)才能對外披露的信息，由于審計(jì)機(jī)構(gòu)不符合相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，使企業(yè)遭受外部處罰和經(jīng)濟(jì)損失。 財(cái)務(wù)報告編制與披露環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險事件2 武漢理工大學(xué) 徐鳳菊財(cái)務(wù)報告編制與披露業(yè)務(wù)的關(guān)鍵控制點(diǎn)3崗位分工與職責(zé)關(guān)鍵控制點(diǎn)財(cái)務(wù)報告編制準(zhǔn)備關(guān)鍵控制點(diǎn)財(cái)務(wù)報告編制關(guān)鍵控制點(diǎn) 財(cái)務(wù)報告的報送與披露及其控制 武漢理工大學(xué) 徐鳳菊控制崗位設(shè)置主要

28、職責(zé)不相容崗位董事會審議涉及企業(yè)重大會計(jì)政策變更和會計(jì)估計(jì)變更的事項(xiàng)審議可能對財(cái)務(wù)報告產(chǎn)生重大影響的交易或事項(xiàng)的會計(jì)處理方法審議資產(chǎn)清查及債務(wù)核實(shí)等事項(xiàng)審議會計(jì)師事務(wù)所聘請制度核查財(cái)務(wù)舞弊與造假行為編制財(cái)務(wù)報告總經(jīng)理審批財(cái)務(wù)報表編制與披露規(guī)章制度審批年報、半年報、季報、月報財(cái)務(wù)報告審核涉及變更會計(jì)政策，調(diào)整會計(jì)估計(jì)的事項(xiàng)審核資產(chǎn)清查及債務(wù)核實(shí)等事項(xiàng)審核會計(jì)師事務(wù)所聘請制度核查財(cái)務(wù)舞弊與造假行為編制財(cái)務(wù)報表財(cái)務(wù)報告編制與披露業(yè)務(wù)內(nèi)部控制崗位職責(zé)分工4控制崗位設(shè)置主要職責(zé)不相容職責(zé)第十節(jié) 預(yù)算業(yè)務(wù)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理預(yù)算業(yè)務(wù)的概念及控制目標(biāo)1預(yù)算業(yè)務(wù)常見風(fēng)險事件2關(guān)鍵控制點(diǎn)3預(yù)算業(yè)務(wù)內(nèi)部控制崗位職責(zé)

29、分工4預(yù)算業(yè)務(wù)流程及控制要點(diǎn)51、概念界定 預(yù)算是指企業(yè)結(jié)合整體目標(biāo)及資源協(xié)調(diào)能力，經(jīng)過合理預(yù)測、綜合計(jì)算和全面平衡，對當(dāng)年或超過一個年度的經(jīng)營活動、投資活動和財(cái)務(wù)活動所做的安排。預(yù)算業(yè)務(wù)的概念及控制目標(biāo)1 武漢理工大學(xué) 徐鳳菊預(yù)算業(yè)務(wù)內(nèi)部控制流程 預(yù)算業(yè)務(wù)的概念及控制目標(biāo)1規(guī)范預(yù)算業(yè)務(wù)流程明確規(guī)定預(yù)算指標(biāo)分解方式、預(yù)算執(zhí)行責(zé)任主體、預(yù)算資金支出的審批要求、預(yù)算執(zhí)行情況的報告與預(yù)警機(jī)制保證預(yù)算調(diào)整依據(jù)充分、方案合理、程序規(guī)范確保預(yù)算分析科學(xué)、及時確保預(yù)算能為績效管理提供依據(jù)2、預(yù)算業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制目標(biāo)預(yù)算業(yè)務(wù)的概念及控制目標(biāo)1企業(yè)在預(yù)算業(yè)務(wù)管理過程中，應(yīng)關(guān)注如下風(fēng)險事件：編制的預(yù)算脫離實(shí)際，預(yù)算

30、未經(jīng)過有效審批，可能因差錯、舞弊、欺詐而導(dǎo)致?lián)p失；預(yù)算分解不具體，預(yù)算責(zé)任主體不明確，可能造成企業(yè)資源浪費(fèi)和管理效率低下；對預(yù)算中出現(xiàn)的異常情況，相關(guān)部門未及時查明原因，未能提出解決辦法；預(yù)算調(diào)整不符合整條件、未經(jīng)有效審批，可能造成預(yù)算調(diào)整體系缺乏準(zhǔn)確性；預(yù)算業(yè)務(wù)常見風(fēng)險事件2 武漢理工大學(xué) 徐鳳菊預(yù)算分析不正確，未能總結(jié)預(yù)算管理過程中的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，影響預(yù)算管理水平的改進(jìn)；預(yù)算監(jiān)控和預(yù)算考核不力，對考核結(jié)果的獎懲不公平、不合理，可能造成預(yù)算管理流于形式；預(yù)算考核未能正確評估企業(yè)預(yù)算期的各類風(fēng)險水平和經(jīng)營形勢，可能導(dǎo)致企業(yè)無法正確識別面臨的各類風(fēng)險。預(yù)算業(yè)務(wù)常見風(fēng)險事件2關(guān)鍵控制點(diǎn)3職責(zé)分工與授

31、權(quán)審批關(guān)鍵點(diǎn)預(yù)算編制、執(zhí)行與調(diào)整控制 武漢理工大學(xué) 徐鳳菊預(yù)算業(yè)務(wù)內(nèi)部控制崗位職責(zé)分工4 預(yù)算管理控制崗位主要職責(zé)母公司審批年度預(yù)算方案審批年度預(yù)算調(diào)整方案公司經(jīng)理班子審議預(yù)算目標(biāo)、預(yù)算管理措施和辦法審批預(yù)算編制方法、分析制度和考核制度預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組擬訂預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算政策組織制定年度預(yù)算方案制定預(yù)算管理的具體措施和辦法組織下達(dá)預(yù)算方案，并協(xié)調(diào)解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問題審批預(yù)算考評方案，報公司董事會審議控制崗位設(shè)置主要職責(zé)4.預(yù)算分析與考核流程及控制要點(diǎn)3.預(yù)算調(diào)整流程及控制要點(diǎn)2.預(yù)算執(zhí)行控制流程及控制要點(diǎn)1.預(yù)算編制工作流程及控制要點(diǎn)預(yù)算業(yè)務(wù)流程及控制要點(diǎn)5 武漢理工大學(xué) 徐鳳菊第十一節(jié) 合同管

32、理業(yè)務(wù)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理合同管理業(yè)務(wù)概念及作業(yè)流程1合同管理業(yè)務(wù)風(fēng)險事件2關(guān)鍵控制點(diǎn)3合同業(yè)務(wù)內(nèi)部控制崗位職責(zé)分工4 武漢理工大學(xué) 徐鳳菊1、概念界定 合同是指企業(yè)與自然人、法人及其他組織等平等主體之間設(shè)立、變更、終止民事權(quán)利義務(wù)關(guān)系的協(xié)議。主要包括：存貨采購合同、產(chǎn)成品銷售合同、委托加工合同、研究開發(fā)合同、工程項(xiàng)目合同等，但不包括企業(yè)與職工簽訂的勞動合同。合同管理業(yè)務(wù)概念及作業(yè)流程1 武漢理工大學(xué) 徐鳳菊合同管理業(yè)務(wù)概念及作業(yè)流程1研究開發(fā)作業(yè)流程如下：合同管理作業(yè)流程圖：資信調(diào)查合同審核合同擬定合同簽署合同履行合同變更或解除合同結(jié)算合同后評價圖5-16 合同管理作業(yè)流程（1）合同未經(jīng)授權(quán)審

33、批或超越授權(quán)范圍，可能因重大差錯、舞弊而導(dǎo)致?lián)p失；（2）合同內(nèi)容不完整，義務(wù)不明確或僅有口頭協(xié)議而導(dǎo)致企業(yè)損失；（3）未對合同對方資格進(jìn)行審查而導(dǎo)致?lián)p失（4）合同未全面履行或監(jiān)控不當(dāng)，可能導(dǎo)致企業(yè)訴訟失敗、經(jīng)濟(jì)利益受損；（5）合同信息保密措施不當(dāng)，導(dǎo)致商業(yè)秘密泄露；（6）合同糾紛處理不當(dāng)而導(dǎo)致企業(yè)損失。合同管理業(yè)務(wù)風(fēng)險事件2 武漢理工大學(xué) 徐鳳菊關(guān)鍵控制點(diǎn)3職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)關(guān)鍵控制點(diǎn)合同協(xié)議編制與審核關(guān)鍵控制點(diǎn)合同協(xié)議訂立關(guān)鍵控制點(diǎn)合同協(xié)議履行關(guān)鍵控制點(diǎn) 武漢理工大學(xué) 徐鳳菊合同崗位控制主要職責(zé)不相容職責(zé)董事會授權(quán)公司總經(jīng)理代表企業(yè)行使合同相關(guān)職權(quán)審批超出公司總經(jīng)理授權(quán)范圍的重大合同越級審批

34、公司總經(jīng)理審批企業(yè)合同管理制度審批權(quán)限范圍內(nèi)的合同越權(quán)審批直接簽定合同經(jīng)營規(guī)劃部負(fù)責(zé)公司與合同管理有關(guān)制度文件的管理與修訂監(jiān)督指導(dǎo)各部門起草及修訂合同文本協(xié)助各部門處理合同中的糾紛負(fù)責(zé)合同風(fēng)險檢查財(cái)務(wù)部印章管理員保管合同專用章簽訂合同公司辦合同檔案管理員建立和保管合同檔案合同簽訂合同業(yè)務(wù)內(nèi)部控制崗位職責(zé)分工4控制崗位設(shè)置主要職責(zé)不相容職責(zé)第十二節(jié) 貨幣資金管理業(yè)務(wù)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理貨幣資金業(yè)務(wù)活動概念及控制目標(biāo)1貨幣資金業(yè)務(wù)主要的風(fēng)險事件2關(guān)鍵控制點(diǎn)3貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制原則4貨幣資金業(yè)務(wù)流程及風(fēng)險控制要點(diǎn)51、概念界定 貨幣資金管理是指對企業(yè)所擁有或控制的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金，包括應(yīng)

35、收票據(jù)、有價證券等的管理 。貨幣資金業(yè)務(wù)活動概念及控制目標(biāo)1 武漢理工大學(xué) 徐鳳菊Block Diagram目標(biāo)目標(biāo)目標(biāo)目標(biāo)規(guī)范貨幣資金業(yè)務(wù)流程，保證核算數(shù)據(jù)真實(shí)準(zhǔn)確；保護(hù)貨幣資金的安全，防止舞弊行為發(fā)生；加快貨幣資金周轉(zhuǎn)，提高貨幣資金的使用效率；保證各項(xiàng)資金業(yè)務(wù)活動均按照適當(dāng)授權(quán)進(jìn)行，保障資金及其記錄的安全、完整，促使公司資金業(yè)務(wù)活動協(xié)調(diào)、有序、高效運(yùn)行；貨幣資金業(yè)務(wù)活動概念及控制目標(biāo)1（1）資金業(yè)務(wù)未經(jīng)適當(dāng)審批或超越權(quán)限審批，可能因存在重大差錯、舞弊、欺詐行為而導(dǎo)致?lián)p失；（2）未制定資金計(jì)劃或雖有資金計(jì)劃，但管控不嚴(yán)，安排不當(dāng)，可能導(dǎo)致企業(yè)資金營運(yùn)不暢，引發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)；（3）資金收付原始單據(jù)記錄不準(zhǔn)確、不完善、傳遞不及時，可能導(dǎo)致企業(yè)賬實(shí)不符或財(cái)務(wù)報表失真；（4）資金管理違反國家相關(guān)法律、法規(guī)，可能帶來經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失，甚至使企業(yè)受到處罰；貨幣資金業(yè)務(wù)主要的風(fēng)險事件2 武漢理工大學(xué) 徐鳳菊（5）銀行賬戶的開立、審批、使用、核對和清理不符合國家有關(guān)法律、法規(guī)的要求，可能導(dǎo)致企業(yè)遭受處罰，給企業(yè)造成資金損失；（6）商業(yè)票據(jù)的收付缺乏授權(quán)審批規(guī)范和必要的流程的支持，可能導(dǎo)致商業(yè)票據(jù)不恰當(dāng)?shù)闹Ц?；?）商業(yè)票據(jù)的保管不當(dāng)與定期清點(diǎn)不當(dāng)，可能造成票據(jù)的遺失而給企業(yè)