應(yīng)收賬款舞弊及其審計開題報告

1、應(yīng)收賬款舞弊及其審計開題報告應(yīng)收賬款舞弊及其審計開題報告XX學(xué)校XX學(xué)院畢業(yè)論文（設(shè)計）開題報告（文獻(xiàn)綜述）論文題目芻議應(yīng)收賬款舞弊及其審計開題報告（文獻(xiàn)綜述）內(nèi)容（不少于3000 字）：選題意義企業(yè)應(yīng)收賬款是因賒銷而形成的債權(quán)，是企業(yè)重要的流動資產(chǎn)之 一。應(yīng)收賬款是市場經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是伴隨著買方市場和社會化大 生產(chǎn)的出現(xiàn)而出現(xiàn)的，其規(guī)?；蛟诹鲃淤Y產(chǎn)中的比重會隨著市場競爭的不斷加劇 而越來越大。應(yīng)收賬款是企業(yè)擴大市場份額，爭取競爭主動性的強有力的措施。 然而，由于應(yīng)收賬款沒有實物形態(tài)，且具有變現(xiàn)性強的特點，必然造成管理上的 難度，很容易成為某些單位或者個人虛構(gòu)業(yè)務(wù)、弄虛作假、貪污國

2、家資產(chǎn)進(jìn)行各 種舞弊活動的工具。因而探討應(yīng)收賬款舞弊的方式及其審計方法具有重要意義。 研究內(nèi)容本文將從應(yīng)收賬款的舞弊手法及其審計方式開始研究，并以臺灣博達(dá)科 技公司為例，分析其舞弊動機，著重研究其舞弊手法，以防止被審計公司通過應(yīng) 收賬款的舞弊來達(dá)到操縱公司利潤，貪污企業(yè)資產(chǎn)的目的。在當(dāng)今全球市場中， 競爭壓力和行業(yè)慣例要求以賒銷或貨到付款的方式進(jìn)行產(chǎn)品和服務(wù)的銷售。雖然 這種銷售方式在提高企業(yè)的市場競爭能力、增加銷售量和加快庫存周轉(zhuǎn)率方面有 著其他結(jié)算方式所無法比擬的優(yōu)勢，但另一方面，企業(yè)也將因此持有大量的應(yīng)收 賬款資產(chǎn)。這種資產(chǎn)已成為部分公司資產(chǎn)負(fù)債表中數(shù)額最大的有形資產(chǎn)之一，其 安全性與該

3、企業(yè)的可用資源及損益情況有著密切聯(lián)系。通過查閱文獻(xiàn)資料，綜合 各方專家學(xué)者的觀點，總結(jié)如下：1.應(yīng)收賬款的成因張娟、張文強（20 xx）、鄭 穎、江文博、黃曉兵、王曙光20 xx）等人認(rèn)為：企業(yè)應(yīng)收賬款的產(chǎn)生是市場經(jīng) 濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是伴隨著買方市場和社會化大生產(chǎn)的出現(xiàn)而出現(xiàn)的， 主要有三點原因：一是隨著經(jīng)濟全球化的進(jìn)一步深入，市場競爭不斷加劇。由于 信息時代的到來，“地球村”已經(jīng)形成，跨國公司的出現(xiàn)，使得世界經(jīng)濟已經(jīng)融 合為一體。在這個過程中，市場競爭越來越激烈，企業(yè)要在激烈的競爭中立于不 敗之地，必須不斷開發(fā)新產(chǎn)品、開拓新市場并制定新的營銷策略。賒銷政策應(yīng)運 而生，為企業(yè)開拓市場、

4、擴大銷售提供了重要保障；二是目前大部分工業(yè)產(chǎn)品均 是供大于求的市場格局，買方市場已成規(guī)?；?。由于社會化大生產(chǎn)帶來的高效率， 產(chǎn)品供過于求是必然趨勢，這不僅加劇了市場競爭，更重要的是產(chǎn)生了買方市場， 即買方在市場交易中有話語權(quán)。這也間接導(dǎo)致了企業(yè)為了迎合買方（客戶）的需 求，制定出一系列的營銷策略，以達(dá)到吸引顧客，擴大產(chǎn)品銷售，挖掘企業(yè)現(xiàn)有 的生產(chǎn)能力，增加產(chǎn)品市場份額的目標(biāo)；三是應(yīng)收賬款產(chǎn)生可以視為企業(yè)多元化 投資的結(jié)果，即將應(yīng)收賬款視為企業(yè)為擴大銷售額、增加盈利和發(fā)展機會的一項 投資。企業(yè)因應(yīng)收賬款占用資金形成的機會成本和因賬款無法收回形成的壞賬損 失作為這項投資的成本（代價）。從這個角度看

5、，應(yīng)收賬款的存在是合理的。2. 應(yīng)收賬款舞弊的目的牛連果曾在20 xx年提出：應(yīng)收賬款舞弊主要有企業(yè)和個人 兩方面的目的。一方面，企業(yè)通過應(yīng)收賬款造假提供虛假會計信息，以此美化公 司形象，或充實企業(yè)小金庫，達(dá)到謀求企業(yè)或相關(guān)集團利益的目的；另一方面， 個人通過應(yīng)收賬款舞弊，來挪用企業(yè)資金，謀求私利。3.應(yīng)收賬款舞弊的方式盛 梅（20 xx）在經(jīng)營管理者中提出，部分企業(yè)利用應(yīng)收賬款放貸，利息轉(zhuǎn)入小 金庫。根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，企業(yè)間可以互相拆借資金，但有些企業(yè)卻利用應(yīng)收賬 款放貸，將利息收入轉(zhuǎn)入“小金庫”，也稱為企業(yè)間拆借資金。如企業(yè)將收回的 還款，直接轉(zhuǎn)借給其他單位，并將取得的利息收入轉(zhuǎn)入“小金庫

6、”。當(dāng)企業(yè)收到 外單位還欠款時，不記銀行日記賬，同時簽發(fā)相同金額的轉(zhuǎn)賬支票，有償轉(zhuǎn)借給 另一個單位，對付出銀行存款也不計銀行日記賬，將兩筆業(yè)務(wù)合并，記作:借： 應(yīng)收賬款乙，貸:應(yīng)收賬款甲的賬務(wù)處理。收取利息后不記收入，轉(zhuǎn)入“小金庫” 溫彩秀在應(yīng)收賬款會計舞弊的危害及其防范一文中指出，一些管理層授意會 計人員，發(fā)生銷貨退回時不調(diào)整應(yīng)收賬款，達(dá)到虛增利潤目的。這種手法的操作 一般比較隱蔽，由于銷售是實際存在的，單證、銷售合同、出貨單都是實際存在 的。發(fā)生銷售退回后，不調(diào)整或者是沒有及時調(diào)整應(yīng)收賬款，不管是否有意都將 虛增應(yīng)收賬款，虛增企業(yè)利潤，對會計信息的使用者形成誤導(dǎo)。4.應(yīng)收賬款的審 計饒明曉

7、于20 xx年在銷售與收款循環(huán)重大錯報風(fēng)險評估中對審計程序進(jìn)行 了概括：了解被審計單位及其環(huán)境評估重大錯報風(fēng)險設(shè)計審計程序?qū)嵤徲嫵绦?評價獲得的審計證據(jù)隨時對最初的評估進(jìn)行檢驗實施更多的程序或者得出結(jié)論。 楊惠賢、楊雪玲、徐小蕊（20 xx）對應(yīng)收賬款的重大錯報風(fēng)險提出了應(yīng)對方案： （1）財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險與總體應(yīng)對措施。在收集和評價審計證據(jù)過程 中保持職業(yè)懷疑態(tài)度，詢證函的發(fā)出，由外部審計人員完成；分派更有經(jīng)驗的審 計人員；在選擇進(jìn)一步審計程序時，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不被管理層預(yù)見或事先 了解，如擬函證單位的金額范圍。（2）增加審計程序不可預(yù)見性的方法。對某 些以前未測試的低于設(shè)定的重

8、要性水平或風(fēng)險較小的賬戶余額和認(rèn)定實施實質(zhì) 性程序；調(diào)整實施審計程序的時間，使其超出被審計單位的預(yù)期，如改變應(yīng)收賬 款的函證時間，把所函證賬戶的截止日期提前或推后;采取不同的審計抽樣方法。 對一些特殊的關(guān)聯(lián)公司銷售和相關(guān)賬戶余額，除了進(jìn)行詳細(xì)函證外，再實施其他 審計程序進(jìn)行驗證。論文思路框架1.引言2.舞弊的理論分析2.1舞弊冰山理論（二因素論）2.2舞弊三角理論（三因素論）2.3GONE理論（四因素論）2.4舞 弊風(fēng)險因子理論3.應(yīng)收賬款舞弊分析4.應(yīng)收賬款的審計4.1應(yīng)收賬款重大錯報風(fēng)險的識別和評估4.2應(yīng)收賬款重大錯報風(fēng)險的具體應(yīng)對措施5.應(yīng)收賬款舞弊 案例分析5.1臺灣博達(dá)科技公司簡介

9、5.2臺灣博達(dá)科技公司舞弊理論分析5.3 臺灣博達(dá)科技公司利用應(yīng)收賬款舞弊的手法研究方法主要為參考相關(guān)文獻(xiàn)預(yù)期 達(dá)到結(jié)論完成畢業(yè)論文的設(shè)計，并對應(yīng)收賬款的舞弊手法有一定了解，提出控制 審計風(fēng)險的一些措施。參考文獻(xiàn)：1王益萍.企業(yè)銷售收入舞弊手段分析及防范 J.20 xx，20 : 89-90.2張志偉.上市公司財務(wù)報表舞弊的識別J.中國經(jīng)貿(mào)， 20 xx，12 : 127-128.3胡玉可.淺析“應(yīng)收賬款”舞弊表現(xiàn)及其審計J.會記之 友，20 xx，25 : 64-65.4方海峰.應(yīng)收賬款的舞弊與審計J.企業(yè)導(dǎo)報，20 xx，5 ：123-124.5何珍.基于關(guān)聯(lián)方交易的舞弊導(dǎo)向?qū)徲嬔芯緿.天

10、津:天津財經(jīng)大 學(xué)，20 xx.6中國注冊會計師協(xié)會.20 xx年度注冊會計師全國統(tǒng)一考試輔導(dǎo)教 材會計M.北京：中國財經(jīng)經(jīng)濟出版社，20 xx:39.7盛梅.會計舞弊與風(fēng)險導(dǎo) 向?qū)徲嫃膽?yīng)收賬款項目看會計舞弊與風(fēng)險審計J.經(jīng)營管理者,20 xx,11 ：145.8 于波成，孫回回.對函證程序的幾點思考J.中國注冊會計師,20 xx, 4 ：23-24.9 曹晨，薛瑩.應(yīng)收賬款舞弊行為及對策J.中州煤炭，20 xx, 2 ： 59-60.10王冶 琦.關(guān)于應(yīng)收賬款舞弊的探討N.哈爾濱商業(yè)大學(xué)學(xué)報（社會科學(xué)版）20 xx, 03 : 043.11劉永澤，陳立軍.中級財務(wù)會計M.東北財經(jīng)大學(xué)出版社，

11、20 xx ：3912 朱勤.從應(yīng)收賬款舞弊中的幾個手法看審計風(fēng)險的有效控制J.中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會 計,20 xx, 12 : 178-17913曹明閣，王秀芝.試析應(yīng)收賬款的會計舞弊及其審計 對策J,商場現(xiàn)代化，20 xx,13 : 345-34614葉銀華，馬軍生.從股王到地雷臺 灣博達(dá)財務(wù)舞弊案剖析J.財務(wù)與會計，20 xx, 9 : 14-1715王其琪.應(yīng)收賬款 業(yè)務(wù)的舞弊與審計的探討J,黑河學(xué)刊，20 xx,6 ： 11-1216王常青.淺談企業(yè) 流動資產(chǎn)審計中應(yīng)注意的兩個方面J.社科縱橫，20 xx,9 ：5717耿建新，蔣力， 陳英得.對20 xx年臺灣會計舞弊案的思考J.審計研究

12、，20 xx,4 : 20-25學(xué)生簽 名：XX20 xx年1月5日指導(dǎo)教師評語：指導(dǎo)教師簽名：年月日注：開題報告或 文獻(xiàn)綜述應(yīng)根據(jù)教師下發(fā)的畢業(yè)論文（設(shè)計）任務(wù)書，在教師的指導(dǎo)下由學(xué)生獨 立撰寫，在第七學(xué)期完成。擴展閱讀：應(yīng)收賬款舞弊及其審計論文指導(dǎo)記錄XX學(xué)校XX學(xué)院畢業(yè)論文（設(shè)計）指導(dǎo)記錄論文題目芻議應(yīng)收賬款舞弊及其審計檢查開題報告（文獻(xiàn)綜述）、論文初稿 完成情況開題報告（文獻(xiàn)綜述）未完成者不得進(jìn)入下一階段工作1.基本評價 及主要問題（見“說明欄”）：文章格式不夠規(guī)范。未提及應(yīng)收賬款的文獻(xiàn)綜 述。舞弊理論可適當(dāng)分析，使文章結(jié)構(gòu)更加合理。應(yīng)收賬款的特點和形成原 因太過分散，文章結(jié)構(gòu)不夠緊湊

13、。文章的參考文獻(xiàn)不足。2 .修改意見：格 式參照學(xué)校畢業(yè)論文規(guī)定格式重新編輯。全文序號理一下，按照如下順序使用序 號：一、（一）1、（1）,使得條理更加清晰；闡述國內(nèi)外研究情況，分析應(yīng) 收賬款現(xiàn)狀。重新調(diào)整文章結(jié)構(gòu)，進(jìn)行舞弊的理論分析，將應(yīng)收賬款的特點和 形成原因作出歸納，以此引出應(yīng)收賬款舞弊的方式。希望多閱讀一些文獻(xiàn)，進(jìn) 一步收集資料。分析自身對問題的思考和研究，有哪些不同，是否有更新的觀點。 第一階段指導(dǎo)記錄年月至年月1） 1120 xx（20 xx220 xx3）第二階段指導(dǎo)記錄年月至 年月（20 xx1 .主要問題：論文總體上看，結(jié)構(gòu)和邏輯還是不太合理，具體看來： 文獻(xiàn)綜述思路不正確，

14、并非光談概念。舞弊理論分析太口語話，表述不理想。 舞弊手法的表述太抽象，無具體案例進(jìn)行佐證。文章結(jié)構(gòu)仍不夠合理，應(yīng)收 賬款審計的分析太過松散，缺乏完整體系，研究意義不突出。2 .修改意見： 應(yīng)收賬款文獻(xiàn)綜述應(yīng)從其他作者對應(yīng)收賬款舞弊的手法以及審計方案思路中著 手，闡述他人觀點，考慮是否有不足。舞弊的理論分析，應(yīng)研究現(xiàn)有的舞弊理 論，如冰山理論、三角理論、風(fēng)險因素理論等，并在文章最后的案例中，選其中 一項理論，進(jìn)行分析。希望多查找文獻(xiàn)，對應(yīng)收賬款舞弊的案例，深入研究， 以案例來驗證自己對應(yīng)收賬款舞弊手法的理解。應(yīng)收賬款的審計，可從審計思 路、審計方案、重大錯報風(fēng)險等方面入手，結(jié)合社會審計的知識，

15、更有條理的表 述。第三階段指導(dǎo)記錄年月至年月）520 xx4論文成績初評1. “指導(dǎo)記錄”用以 檢查、記錄學(xué)生論文工作情況，應(yīng)包括論文在內(nèi)容、觀點、分析與論證、層次結(jié) 構(gòu)、語言和規(guī)范、長度等方面存在的問題及修改意見；2 .學(xué)生畢業(yè)論文材料齊 備（包括任務(wù)書、開題報告、論文定稿、中英文摘要等），并且無抄襲現(xiàn)象才可 進(jìn)入答辯環(huán)節(jié)；3 .指導(dǎo)教師應(yīng)參照評分標(biāo)準(zhǔn)評定學(xué)生成績。（20 xx1 .主要問題： 引用他人觀點標(biāo)注還不夠明確摘要和正文頁面設(shè)置不正確，參考文獻(xiàn)格式不 符合標(biāo)準(zhǔn)2 .修改意見（包括摘要、譯文、格式與規(guī)范、正文要求、參考文獻(xiàn)等）： 將引用他人觀點逐條標(biāo)注，尤其是有些段落，語句，只要是引用或者參考他人 觀點的，均要全部標(biāo)注出來。重新設(shè)置頁面格式，目錄自動生成，設(shè)置頁眉頁 腳，頁數(shù)設(shè)置按要求標(biāo)注，參考文獻(xiàn)寫詳細(xì)，標(biāo)注年份。出版社。指導(dǎo)教師評語： 該生論文寫作態(tài)度端正，積極和指導(dǎo)老師保持溝通聯(lián)絡(luò)，能夠及時根據(jù)老師的指 導(dǎo)意見進(jìn)行論文的修改。論文從舞弊的理論分