稅法（第九版）第06章所得稅稅法-個(gè)人所得稅法

1、稅 法（第9版）content01第1章 稅法基礎(chǔ)理論02第2章 流轉(zhuǎn)稅稅法增值稅法03第3章 流轉(zhuǎn)稅稅法消費(fèi)稅法04第4章流轉(zhuǎn)稅稅法關(guān)稅法和船舶噸稅法05第5章所得稅稅法企業(yè)所得稅法06第6章所得稅稅法個(gè)人所得稅法07第7章資源類稅法08第8章其他各稅稅法09第9章稅收征收管理法10第10章稅務(wù)行政管理法第6章所得稅稅法個(gè)人所得稅法學(xué)習(xí)目標(biāo)了解個(gè)人所得稅的由來及特點(diǎn)理解開征個(gè)人所得稅的現(xiàn)實(shí)意義。掌握和理解個(gè)人所得稅的基本法律規(guī)定。熟悉個(gè)人所得稅的計(jì)算與征收管理。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本個(gè)人所得稅基礎(chǔ)知識(shí)6.16.1.1個(gè)人所得稅的概念6.1.1.1個(gè)人所得稅的含義個(gè)人

2、所得稅一般是對(duì)個(gè)人應(yīng)稅所得征收的一種稅。我國的個(gè)人所得稅是指對(duì)居民個(gè)人來源于中國境內(nèi)外的一切所得和非居民個(gè)人來源于中國境內(nèi)的所得征收的一種稅。個(gè)人所得稅法是指國家制定的用以調(diào)整國家與個(gè)人所得稅納稅人之間征納活動(dòng)的權(quán)利和義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本個(gè)人所得稅基礎(chǔ)知識(shí)6.16.1.1個(gè)人所得稅的概念6.1.1.2個(gè)人所得稅的由來個(gè)人所得稅最早產(chǎn)生于1799年的英國，以納稅個(gè)人的綜合所得為計(jì)稅依據(jù)，稅率為10%。為適應(yīng)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，在個(gè)人所得征稅領(lǐng)域按照統(tǒng)一稅法、公平稅負(fù)和簡化稅制的原則，1993年10月第一次修訂中華人民共和國個(gè)人所得稅法，將原

3、來對(duì)個(gè)人所得收入征稅的三個(gè)稅種合并為個(gè)人所得稅，并廢止了中華人民共和國城鄉(xiāng)個(gè)體工商戶所得稅暫行條例和中華人民共和國個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅暫行條例，實(shí)現(xiàn)了“三稅合一”；1999年8月第二次、2005年10月第三次、2007年6月第四次、2007年12月第五次、2011年6月第六次和2018年8月第七次修訂中華人民共和國個(gè)人所得稅法，使我國的個(gè)人所得稅法建設(shè)走向了科學(xué)化、規(guī)范化、法制化的軌道。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本個(gè)人所得稅基礎(chǔ)知識(shí)6.16.1.2個(gè)人所得稅的立法原則、特點(diǎn)和作用6.1.2.1個(gè)人所得稅的立法原則我國個(gè)人所得稅的立法原則是“內(nèi)外一致、適當(dāng)調(diào)節(jié)、合理負(fù)擔(dān)”。6.1.

4、2.2個(gè)人所得稅的特點(diǎn)和作用1）個(gè)人所得稅的特點(diǎn)（1）稅基廣闊。（2）穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)。（3）調(diào)節(jié)收入。2）個(gè)人所得稅的作用我國個(gè)人所得稅稅基廣闊、穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)和調(diào)節(jié)收入的特點(diǎn)，決定了該稅種在籌集財(cái)政收入、縮小分配差距等方面有著其他稅種無法替代的作用。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本個(gè)人所得稅基礎(chǔ)法律6.26.2.1個(gè)人所得稅納稅人居民個(gè)人是指在中國境內(nèi)有住所或無住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的個(gè)人。6.2.1.1居民個(gè)人非居民個(gè)人是指在中國境內(nèi)無住所又不在中國境內(nèi)居住或在中國境內(nèi)無住所且一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計(jì)不滿183天的個(gè)人。6.2.1.2非居民個(gè)人為便于個(gè)

5、人所得稅的征收管理和從源頭控制稅源，我國稅法規(guī)定，對(duì)除經(jīng)營所得以外的其他各項(xiàng)應(yīng)稅所得，其應(yīng)納的個(gè)人所得稅均以支付應(yīng)稅所得的單位或個(gè)人為扣繳義務(wù)人。6.2.1.3扣繳義務(wù)人點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本個(gè)人所得稅基礎(chǔ)法律6.26.2.2個(gè)人所得稅的征稅范圍6.2.2.1應(yīng)稅所得項(xiàng)目應(yīng)稅所得是指納稅人從中國境內(nèi)和境外取得的所得。個(gè)人所得稅的應(yīng)稅所得項(xiàng)目主要有以下9項(xiàng)：0102030405060708091）工資、薪金所得9）偶然所得8）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得7）財(cái)產(chǎn)租賃所得2）勞務(wù)報(bào)酬所得3）稿酬所得4）特許權(quán)使用費(fèi)所得5）經(jīng)營所得6）利息、股息、紅利所得01030405060708090

6、2點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本個(gè)人所得稅基礎(chǔ)法律6.26.2.2個(gè)人所得稅的征稅范圍6.2.2.2所得來源地的判定1）所得來源地判定的必要性根據(jù)居民稅收管轄權(quán)的要求，居民個(gè)人負(fù)無限納稅義務(wù)，應(yīng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的全部所得繳納個(gè)人所得稅；非居民個(gè)人負(fù)有限的納稅義務(wù)，僅就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納個(gè)人所得稅，這就使得所得來源地的判定尤為重要。所得來源地有發(fā)生地和支付地之分，所得的發(fā)生地與所得的支付地有時(shí)是一致的，有時(shí)是不一致的，各國對(duì)所得來源地的判定也不同。2）我國所得來源地的判定根據(jù)國際慣例及我國的法律規(guī)定，下列所得不論支付地在何處，均應(yīng)判定為來源于中國境內(nèi)的所得：（1

7、）因任職、受雇、履約等在中國境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得。（2）將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在中國境內(nèi)使用而取得的所得。（3）許可各種特許權(quán)在中國境內(nèi)使用而取得的所得。（4）轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)等財(cái)產(chǎn)或者在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。（5）從中國境內(nèi)企事業(yè)單位、其他組織以及居民個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本個(gè)人所得稅基礎(chǔ)法律6.26.2.3個(gè)人所得稅稅率6.2.3.1綜合所得的適用稅率納稅人的綜合所得，適用3%45%的7級(jí)超額累進(jìn)稅率。非居民個(gè)人取得工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)4項(xiàng)所得以及選擇單獨(dú)計(jì)算納稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入，依照表6-2按月?lián)Q算

8、后的稅率表計(jì)算應(yīng)納稅額。6.2.3.2經(jīng)營所得的適用稅率個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營所得、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得等經(jīng)營所得適用5%35%的5級(jí)超額累進(jìn)稅率。6.2.3.3其他所得的適用稅率除上述所得外，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，均適用20%的比例稅率。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本個(gè)人所得稅基礎(chǔ)法律6.26.2.4個(gè)人所得稅的優(yōu)惠內(nèi)容026.2.4.2補(bǔ)充減免稅016.2.4.1法定減免稅036.2.4.3無住所個(gè)人免稅項(xiàng)目點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本個(gè)人所得稅計(jì)稅管理6.36.3.1綜合所得

9、的稅額計(jì)算6.3.1.1居民個(gè)人綜合所得稅額的計(jì)算居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除法定費(fèi)用扣除額以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額為應(yīng)納稅所得額，適用表6-1的7級(jí)超額累進(jìn)稅率計(jì)算。其計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率-速算扣除數(shù)應(yīng)納稅所得額=年度收入額-法定費(fèi)用扣除額-專項(xiàng)扣除-專項(xiàng)附加扣除-其他點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本個(gè)人所得稅計(jì)稅管理6.36.3.1綜合所得的稅額計(jì)算6.3.1.2居民個(gè)人預(yù)扣預(yù)繳稅額的計(jì)算1）工資薪金所得預(yù)扣預(yù)繳稅額的計(jì)算：居民個(gè)人取得的工資薪金所得應(yīng)當(dāng)由扣繳義務(wù)人按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款，并按月辦理扣

10、繳申報(bào)。其計(jì)算公式為：本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額預(yù)扣率-速算扣除數(shù)）-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)其他扣除 2）勞務(wù)報(bào)酬等所得預(yù)扣預(yù)繳稅額的計(jì)算：居民個(gè)人取得的勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)當(dāng)由扣繳義務(wù)人按次或按月預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅，其預(yù)扣預(yù)繳稅額的計(jì)算方法基本相同。按照稅法的規(guī)定，勞務(wù)報(bào)酬等3項(xiàng)所得以納稅人每次取得的收入減除費(fèi)用扣除額后的余額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，稿酬所得的收入額減按70%計(jì)算。其計(jì)算公式為：預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=每次收入額-費(fèi)用扣除額點(diǎn)擊

11、添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本個(gè)人所得稅計(jì)稅管理6.36.3.1綜合所得的稅額計(jì)算6.3.1.3非居民個(gè)人扣繳稅額的計(jì)算對(duì)于非居民個(gè)人取得的工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按月或次代扣代繳個(gè)人所得稅。其計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額稅率-速算扣除數(shù)點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本個(gè)人所得稅計(jì)稅管理6.36.3.2經(jīng)營所得的稅額計(jì)算納稅人取得的經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額為應(yīng)納稅所得額。取得經(jīng)營所得的個(gè)人，沒有綜合所得的，計(jì)算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)當(dāng)減除費(fèi)用6萬元、專項(xiàng)扣除、專

12、項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除。專項(xiàng)附加扣除在辦理匯算清繳時(shí)減除。從事生產(chǎn)經(jīng)營的個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)（以下簡稱納稅人），根據(jù)業(yè)務(wù)規(guī)模、經(jīng)營性質(zhì)和會(huì)計(jì)核算情況，分別按查賬征收法和核定征收法兩種方法計(jì)算征收個(gè)人所得稅。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本個(gè)人所得稅計(jì)稅管理6.36.3.3財(cái)產(chǎn)租賃所得的稅額計(jì)算6.3.3.1財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅所得額的確定財(cái)產(chǎn)租賃所得以納稅人每次取得的收入減除費(fèi)用扣除額后的余額為應(yīng)納稅所得額。（1）每次取得收入。（2）稅率減征。（3）減除費(fèi)用扣除額。6.3.3.2財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計(jì)算財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)按應(yīng)納稅所得額和規(guī)定的稅率計(jì)算其應(yīng)納稅

13、額。其計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本個(gè)人所得稅計(jì)稅管理6.36.3.4財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的稅額計(jì)算6.3.4.1財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅所得額的確定財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按次納稅，以納稅人每次轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)取得的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。其計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額=每次收入-財(cái)產(chǎn)原值-合理費(fèi)用6.3.4.2財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計(jì)算財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率（20%）點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本個(gè)人所得稅計(jì)稅管理6.36.3.5利息等所得的稅額計(jì)算利息等所得包括利息、股息、紅利所

14、得和偶然所得，其應(yīng)納稅額的計(jì)算方法基本相同。6.3.5.1利息等所得應(yīng)納稅所得額的確定利息、股息、紅利所得和偶然所得，除減免稅規(guī)定以外，其應(yīng)納稅所得額為納稅人每次取得的收入額，不得從收入中扣除任何費(fèi)用。6.3.5.2利息等所得應(yīng)納稅額的計(jì)算利息、股息、紅利所得和偶然所得按應(yīng)納稅所得額，適用20%的比例稅率計(jì)算應(yīng)納個(gè)人所得稅。其計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率（20%）點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本個(gè)人所得稅計(jì)稅管理6.36.3.6其他所得的稅額計(jì)算6.3.6.1居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額的計(jì)算全年一次性獎(jiǎng)金是指機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人，根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益

15、和雇員全年工作業(yè)績情況，向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金。居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合相關(guān)規(guī)定的，在2021年12月31日前，可選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅，也可選擇單獨(dú)計(jì)算納稅；自2022年起，只能并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。選擇單獨(dú)計(jì)算納稅的，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照表6-2按月?lián)Q算后的7級(jí)超額累進(jìn)稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)。其計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=全年一次性獎(jiǎng)金收入適用稅率-速算扣除數(shù)點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本個(gè)人所得稅計(jì)稅管理6.36.3.6其他所得的稅額計(jì)算6.3.6.2同時(shí)取得雇用、派遣單位工資、薪金所得應(yīng)納稅額的計(jì)算在外商投資企業(yè)、外國

16、企業(yè)和外國駐華機(jī)構(gòu)工作的中方人員取得的工資、薪金，凡是由雇用單位和派遣單位分別支付的，先由支付單位分別扣繳應(yīng)納的個(gè)人所得稅，然后由納稅人匯總申報(bào)納稅。其計(jì)稅方法如下：030201雇用單位扣稅納稅人匯總納稅派遣單位扣稅點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本個(gè)人所得稅計(jì)稅管理6.36.3.6其他所得的稅額計(jì)算6.3.6.3退職、退養(yǎng)等取得一次性補(bǔ)償收入應(yīng)納稅額的計(jì)算個(gè)人取得退職費(fèi)收入應(yīng)納稅額的計(jì)算。PART 1（1）個(gè)人取得內(nèi)部退養(yǎng)一次性補(bǔ)償收入應(yīng)納稅額的計(jì)算。PART 2（2）解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入應(yīng)納稅額的計(jì)算。PART 3（3）提前退休取得的一次性補(bǔ)貼收入應(yīng)納稅額的計(jì)算。

17、PART 4（4）兼職和退休再任職取得收入應(yīng)納稅額的計(jì)算。PART 5（5）點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本個(gè)人所得稅計(jì)稅管理6.36.3.7無住所個(gè)人的稅款計(jì)算6.3.7.1無住所居民個(gè)人的稅款計(jì)算無住所居民個(gè)人取得綜合所得，年度終了后，應(yīng)按年計(jì)算個(gè)人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或按次預(yù)扣預(yù)繳稅款；需要辦理匯算清繳的，按規(guī)定辦理匯算清繳，年度綜合所得應(yīng)納稅額計(jì)算公式如下：年度綜合所得應(yīng)納稅額=（年度工資、薪金收入額+年度勞務(wù)報(bào)酬收入額+年度稿酬收入額+年度特許權(quán)使用費(fèi)收入額-減除費(fèi)用-專項(xiàng)扣除-專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除）適用稅率-速算扣除數(shù)點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊

18、添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本個(gè)人所得稅計(jì)稅管理6.36.3.7無住所個(gè)人的稅款計(jì)算6.3.7.2無住所非居民個(gè)人的稅款計(jì)算（1）非居民個(gè)人當(dāng)月取得工資、薪金所得，以當(dāng)月工資、薪金收入額減去減除費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，適用表6-2按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表計(jì)算應(yīng)納稅額。（2）非居民個(gè)人一個(gè)月內(nèi)取得數(shù)月獎(jiǎng)金，單獨(dú)按照上述公式計(jì)算當(dāng)月收入額，不與當(dāng)月其他工資薪金合并，按6個(gè)月分?jǐn)傆?jì)稅，不減除費(fèi)用，適用表6-2按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表計(jì)算應(yīng)納稅額；在一個(gè)公歷年度內(nèi)，對(duì)每個(gè)非居民個(gè)人，該計(jì)稅辦法只允許適用一次。（3）非居民個(gè)人一個(gè)月內(nèi)取得股權(quán)激勵(lì)所得，單獨(dú)按照上述公式計(jì)算當(dāng)月收入額，不與當(dāng)月其

19、他工資、薪金合并，按6個(gè)月分?jǐn)傆?jì)稅（一個(gè)公歷年度內(nèi)的股權(quán)激勵(lì)所得應(yīng)合并計(jì)算），不減除費(fèi)用，適用表6-2按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表計(jì)算應(yīng)納稅額。（4）非居民個(gè)人取得來源于境內(nèi)的勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，適用表6-2按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表計(jì)算應(yīng)納稅額。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本個(gè)人所得稅計(jì)稅管理6.36.3.8個(gè)人所得稅的其他稅務(wù)處理6.3.8.1共獲同一項(xiàng)目收入的稅務(wù)處理稅法規(guī)定，兩人或兩人以上共同獲得同一項(xiàng)目收入的，應(yīng)對(duì)每個(gè)人取得的收入分別按規(guī)定減除費(fèi)用后，按先分、后扣、再稅的順序，計(jì)算各納稅人應(yīng)納稅額。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加

20、文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本個(gè)人所得稅計(jì)稅管理6.36.3.8個(gè)人所得稅的其他稅務(wù)處理6.3.8.2雇主為雇員代付稅款的稅務(wù)處理（1）雇主為雇員全額負(fù)擔(dān)稅款。其方法是：先將雇員取得的不含稅收入換算為應(yīng)納稅所得額（含稅），然后再計(jì)算雇主應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅。其計(jì)算公式如下：應(yīng)納稅所得額=(不含稅收入額-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)-速算扣除數(shù))/(1-個(gè)人所得稅稅率) 應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率-速算扣除數(shù) （2）雇主為雇員定率負(fù)擔(dān)部分稅款。其方法是：先將雇員取得的不含稅收入換算為應(yīng)納稅所得額（含稅），然后再計(jì)算雇主應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅。其計(jì)算公式如下：應(yīng)納稅所得額=(未含雇主負(fù)擔(dān)稅款的收入額-費(fèi)用扣除

21、標(biāo)準(zhǔn)-速算扣除數(shù)負(fù)擔(dān)比例)/(1-個(gè)人所得稅稅率負(fù)擔(dān)比例) 應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率-速算扣除數(shù) （3）雇主為雇員定額負(fù)擔(dān)部分稅款。其方法是：先將雇員取得的不含稅收入換算為應(yīng)納稅所得額（含稅），然后再計(jì)算雇主應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅。其計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額=雇員取得的工資+雇主代雇員負(fù)擔(dān)的稅款-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率-速算扣除數(shù)點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本個(gè)人所得稅計(jì)稅管理6.36.3.8個(gè)人所得稅的其他稅務(wù)處理6.3.8.3捐贈(zèng)的稅務(wù)處理1）限額扣除2）全額扣除3）特殊扣除6.3.8.4境外所得的稅務(wù)處理居民個(gè)人從中國境內(nèi)和境外取得的綜合所得、經(jīng)營所得，應(yīng)當(dāng)分別合并計(jì)算應(yīng)納稅額；從中國境內(nèi)和境外取得的其他所得，應(yīng)當(dāng)分別單獨(dú)計(jì)算應(yīng)納稅額。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本個(gè)人所得稅計(jì)稅管理6.36.3.8個(gè)人所得稅的其他稅務(wù)處理6.3.8.5