關(guān)于巴塞爾核心原則貸款的調(diào)查報告

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2、員培訓訓學院72套講講座+ 48779份資料世界銀行行20033年目錄1、序2、引言言3、監(jiān)管管當局制制定貸款款分類和和準備計計提規(guī)則則的權(quán)力力4、貸款款分類5、多筆筆貸款的的分類6、擔保保和抵押押7、銀行行貸款檢檢查8、重組組貸款的的分類9、準備備計提10、監(jiān)監(jiān)控與執(zhí)執(zhí)行11、貸貸款損失失準備的的稅收待待遇12、信信息披露露一三、外外部審計計師的作作用14、結(jié)結(jié)論一五、詞詞匯表附表表1. 銀行監(jiān)監(jiān)管當局局制定貸貸款分類類規(guī)則的的權(quán)力表2. 對同一一借款人人的多筆筆貸款的的分類方方法表3. 進行貸貸款分類類和準備備計提時時評估抵抵押品的的指導原原則表4. 貸款檢檢查程序序表5. 重組貸貸款分類

3、類規(guī)則表6. 國內(nèi)貸貸款分類類和準備備計提表7. 貸款損損失的一一般準備備表8. 對一般般準備包包括在一一級資本本和二級級資本中中的限制制表9. 主權(quán)和和零售借借貸風險險表10. 執(zhí)行行權(quán)力表11. 專項項準備和和一般準準備的稅稅收減免免表12. 貸款款分類的的信息披披露表一三. 外部部審計師師的作用用、責任任和處罰罰1、序銀行計算算貸款損損失的方方法，對對反映銀銀行的財財務(wù)狀況況十分重重要。銀銀行監(jiān)管管當局均均比較關(guān)關(guān)注如何何分析貸貸款損失失。此外外，銀行行也需要要貸款分分類或評評級系統(tǒng)統(tǒng)來監(jiān)控控和管理理其貸款款中的信信用風險險。許多多國家的的銀行監(jiān)監(jiān)管當局局要求根根據(jù)貸款款的信貸貸質(zhì)量,明

4、確規(guī)規(guī)定將貸貸款分成成幾類。在許多多國家，貸款分分類用于于向監(jiān)管管當局報報告情況況，以便便監(jiān)管當當局評估估銀行貸貸款中的的信用風風險。在在許多非非十國集集團國家家中，這這些分類類方法也也被用于于衡量準準備金計計提標準準。本文記述述了世界界銀行對對巴塞爾爾核心原原則聯(lián)絡(luò)絡(luò)小組（CPLLG）1國國家貸款款分類和和準備金金計提作作法的一一次調(diào)查查結(jié)果2,對許多多發(fā)達國國家、新新興市場場國家和和發(fā)展中中國家的的制度特特征作了了概述，內(nèi)容涉涉及對單單筆多筆筆貸款的的分類、擔保和和抵押的的處理、銀行貸貸款檢查查程序、重組貸貸款、貸貸款損失失準備金金計提、貸款損損失準備備金稅收收處理、信息披披露標準準和外部

5、部審計師師的作用用。本次次調(diào)查檢檢查了截截止20001年年底各國國現(xiàn)有的的制度和和規(guī)則，但無意意反映條條例與執(zhí)執(zhí)行之間間的差距距。雖然然許多國國家有全全面的貸貸款損失失計提規(guī)規(guī)則，但但是執(zhí)行行力度不不盡相同同。2、引言言貸款分類類是指，銀行根根據(jù)觀察察到的貸貸款風險險和貸款款的其他他相關(guān)特特征，審審查各項項貸款并并將貸款款分為幾幾個檔次次的過程程。通過過對貸款款進行連連續(xù)的檢檢查和分分類，銀銀行能夠夠監(jiān)控貸貸款的質(zhì)質(zhì)量，并并且在必必要的時時候采取取補救措措施防止止信貸質(zhì)質(zhì)量惡化化。一般般情況下下，銀行行需要比比銀行監(jiān)監(jiān)管當局局要求的的、用于于報告的的標準系系統(tǒng)更加加復(fù)雜的的內(nèi)部分分類制度度，因

6、為為，銀行行監(jiān)管當當局意在在方便監(jiān)監(jiān)控和進進行銀行行之間的的比較。除非另另有說明明，本報報告討論論監(jiān)管當當局的分分類制度度，而不不是銀行行的內(nèi)部部分類制制度。從會計的的角度，如果銀銀行可能能無法根根據(jù)貸款款合同按按期收回回本金和和利息，那么貸貸款應(yīng)該該被確認認為正在在受到損損失，并并且必須須計提必必要的準準備金。貸款損損失準備備金計提提便成為為一種銀銀行可用用來識別別貸款實實現(xiàn)價值值減少的的方法。銀行管管理人員員應(yīng)該根根據(jù)可以以獲得的的信息，評估貸貸款損失失，這一一過程包包含了大大量的主主觀判斷斷，并且且受制于于許多消消極因素素。有時時，銀行行可能會會因為準準備金對對利潤和和對股東東分紅的的負

7、面影影響，而而不愿意意表明蒙蒙受的全全部貸款款損失。其他情情況下，如果準準備金享享有稅收收減免，銀行則則傾向于于過渡提提高損失失準備金金，以便便保持長長時間利利潤平穩(wěn)穩(wěn)和減少少繳稅金金額。貸款分類類和準備備金計提提提出了了許多概概念上和和實際上上的難題題，不同同的國家家采用不不同的制制度。雖雖然貸款款分類和和準備金金計提存存在共同同點，但但是缺乏乏國際公公認的定定義。例例如，許許多監(jiān)管管框架中中出現(xiàn)的的“專項項準備金金”和“一般準準備金”，各國國定義和和使用不不盡相同同。由于于存在這這些差異異，監(jiān)管管要求的的資本定定義在不不同的機機構(gòu)框架架里是不不同的，并且難難以解釋釋關(guān)鍵的的財務(wù)比比率，特特

8、別是比比較不同同國家銀銀行之間間的財務(wù)務(wù)狀況。對于逾逾期多長長時間的的貸款才才算逾期期，以及及對具有有相同特特點和風風險的損損失貸款款如何計計提準備備金方面面，各國國也存在在差異。只有清清楚這些些差異，才能正正確解釋釋銀行的的財務(wù)和和資本比比率。盡管存在在一些普普遍使用用的規(guī)則則，準備備金計提提和貸款款分類過過程通常常是主觀觀判斷。因此，不同的的評估主主體（如如銀行管管理人員員、外部部審計師師和銀行行監(jiān)管當當局）和和不同國國家對貸貸款分類類的評估估可能存存在明顯顯差異。此外，各國的的法律體體系也會會影響到到貸款分分類和準準備金計計提。例例如，在在法制健健全的國國家，可可能按期期執(zhí)行貸貸款合同同

9、，一旦旦借款人人發(fā)生未未還款情情況，貸貸款就可可以分為為逾期。然而，在法制制不健全全的國家家，發(fā)生生未還款款以及貸貸款被列列為逾期期的時間間會較長長。在進行貸貸款分類類和估算算準備金金時，是是否及如如何考慮慮抵押品品的方法法也不盡盡相同。目前還還不存在在所有監(jiān)監(jiān)管框架架認可的的相同形形式的抵抵押，也也沒有對對抵押資資產(chǎn)評估估標準形形成共識識，例如如，是否否考慮變變現(xiàn)能力力,所有有這些因因素使得得各國之之間的貸貸款分類類和準備備金計提提規(guī)則難難以進行行比較。國際會計計標準委委員會（IASSB）雖雖然已制制定了資資產(chǎn)評估估和信息息披露的的標準，但還未未對貸款款準備金金計提制制定詳細細指引。因此，即

10、便是是執(zhí)行國國際會計計標準的的國家，在貸款款損失的的準備金金計提監(jiān)監(jiān)管框架架方面仍仍然存在在差異。巴塞爾委委員會也也日益關(guān)關(guān)注會計計和審計計問題，委員會會對其他他機構(gòu)起起草的重重要文件件做出了了分析和和評論3，并編寫寫良好作作法文件件。在這這方面受受到特別別關(guān)注的的是巴塞塞爾委員員會公布布的“貸貸款會計計與信息息披露的的良好作作法”（19999年77月）。該文對對貸款會會計處理理、分析析貸款損損失和信信息披露露提供了了重要的的指引，并在起起草時與與國際會會計標準準第399號（IISA339）“金融工工具：認認定和測測量”保保持了一一致。即使巴塞塞爾委員員會的文文件明確確了穩(wěn)健健的原則則，但還還

11、無法對對各國貸貸款分類類和準備備金計提提采用一一致的方方法。目目前國際際上既沒沒有統(tǒng)一一的貸款款分類技技術(shù)，也也沒有評評估貸款款風險的的標準程程序。甚甚至對一一些概念念的解釋釋也不同同。例如如，本文文所指的的“客觀觀證據(jù)”主要包包含事后后標準，與此同同時一些些監(jiān)管當當局（如如西班牙牙）則希希望采用用更具前前瞻性的的方法。盡管巴塞塞爾委員員會努力力使銀行行監(jiān)管朝朝著統(tǒng)一一的方向向發(fā)展，然而考考慮到各各國貸款款分類和和準備金金計提政政策特征征的復(fù)雜雜性，該該領(lǐng)域內(nèi)內(nèi)就統(tǒng)一一規(guī)定達達成共識識仍很困困難。巴塞爾委委員會目目前正在在制定新新的巴塞塞爾資本本協(xié)議，目的在在于增加加資本對對風險的的敏感性性要

12、求和和鼓勵銀銀行改善善風險管管理。鑒鑒于要求求銀行根根據(jù)違約約概率將將貸款進進行分類類，巴塞塞爾新協(xié)協(xié)議可能能會推出出更好的的貸款分分類制度度。由于于采用的的標準較較少地依依賴于主主觀判斷斷，更多多地依賴賴于客觀觀的數(shù)量量因素，分類制制度會更更趨統(tǒng)一一。本文概括括了不同同經(jīng)濟發(fā)發(fā)展水平平樣本國國家的貸貸款分類類和準備備金計提提作法，比較了了發(fā)達國國家和發(fā)發(fā)展中國國家所采采用的監(jiān)監(jiān)管方法法。無論論是對發(fā)發(fā)達國家家還是發(fā)發(fā)展中國國家，該該文是對對其他信信息資源源的有益益的補充充。雖然然樣本范范圍僅限限于巴塞塞爾核心心原則聯(lián)聯(lián)絡(luò)組成成員國，但代表表了不同同大小、地理位位置和金金融發(fā)展展水平的的國家。

13、不同監(jiān)管管體系準準備金計計提和貸貸款分類類方法存存在差異異，使人人們難以以識別銀銀行和銀銀行系統(tǒng)統(tǒng)的薄弱弱環(huán)節(jié)，同業(yè)壓壓力和市市場約束束的效果果因此降降低。根根據(jù)有問問題的貸貸款分類類和準備備金計提提作法得得出的清清償比率率，會給給人們造造成錯誤誤的安全全感，比比如200世紀990年代代，金融融體系資資本明顯顯“充足足”，但但仍十分分不穩(wěn)定定。這些些差異不不完全是是各國監(jiān)監(jiān)管當局局之間協(xié)協(xié)調(diào)不夠夠的結(jié)果果。在不不同的發(fā)發(fā)展水平平下，各各國致力力于維持持各自的的金融體體系。只只有定義義一套建建立在健健全的風風險管理理基礎(chǔ)上上的貸款款分類標標準，并并充分地地認識到到各國的的經(jīng)濟和和法律環(huán)環(huán)境不同同

14、，正視視那些相相互矛盾盾的問題題，各國國才可能能取得一一致。3、在貸貸款分類類和準備備金計提提規(guī)則方方面的監(jiān)監(jiān)管權(quán)限限由于缺乏乏國際準準則，各各國監(jiān)管管當局根根據(jù)各自自監(jiān)管環(huán)環(huán)境制定定了不盡盡相同的的貸款分分類和準準備金計計提條例例。在一些國國家，規(guī)規(guī)則由私私營部門門中制定定會計標標準的實實體來制制定；在在另一些些國家，規(guī)則由由議會、財政部部或銀行行監(jiān)管當當局頒布布。在那那些銀行行會計準準則不是是由銀行行監(jiān)管當當局制定定的國家家里，對對于規(guī)則則的建議議修改，通常會會征求監(jiān)監(jiān)管當局局的意見見。表1. 銀行監(jiān)監(jiān)管當局局制定貸貸款分類類規(guī)則的的權(quán)力集團/國國家監(jiān)管機關(guān)關(guān)有權(quán)力力制定謹謹慎的貸貸款分類

15、類條例嗎嗎？關(guān)于貸款款分類，存在具具體的條條例嗎？何時頒頒布？條例頒布布以來，有無重重大修改改？十國集團團法國沒有，但但是緊密密相關(guān)19944沒有，等等待國際際協(xié)議（巴塞爾爾）德國有19944沒有意大利有19899有，分類類中增加加了“次次級”和和“重組組”。日本有19899沒有荷蘭有沒有具體體條例-英國有有a沒有美國有b19799c沒有，但但是增加加了商業(yè)業(yè)房地產(chǎn)產(chǎn)問題貸貸款和零零售貸款款分類指指引。非十國集集團阿根廷有19944有，分類類制度修修改了澳大利亞亞有19955有，在220000年，條條例被延延伸到非非銀行吸吸收存款款機構(gòu)。巴西有，但是是需要獲獲得國家家金融理理事會的的批準199

16、99對信息披披露政策策修改智利有19822有，在119977中國有1988819988和20002捷克共和和國有19988對抵押規(guī)規(guī)則修改改香港有19944有，分類類制度修修改了印度有19933有，可疑疑資產(chǎn)分分類有新新規(guī)則。新條例例資產(chǎn)分分類逾期期按900天起算算，20004年年3月331起生生效。韓國有19999沒有墨西哥有20000沒有俄羅斯聯(lián)聯(lián)邦有19977已經(jīng)有幾幾次修改改沙特阿拉拉伯有19944框架目前前正在被被檢查新加坡有19833有，關(guān)于于貸款分分類和準準備計提提南非有，但是是需要獲獲得財政政部批準準20011有，關(guān)于于準備計計提西班牙有19811沒有，但但是有幾幾次小修修改。

17、220000年增加加了“統(tǒng)統(tǒng)計準備備”和信信息披露露要求。西非金融融聯(lián)盟（WAMMU）沒有，此此權(quán)力屬屬于各地地中央銀銀行，但但是與銀銀行業(yè)委委員會緊緊密相關(guān)關(guān)。19911有（19996和和19999）a. 在在英國，雖然沒沒有條例例規(guī)定公公司如何何將貸款款分類，監(jiān)管當當局希望望公司擁擁有識別別受損資資產(chǎn)和決決定準備備計提充充足性的的機制。b. 美美國的銀銀行監(jiān)管管機構(gòu)制制定了貸貸款分類類標準，只是作作為檢查查程序的的一部分分，而不不是獨立立作為條條例。c. 檢檢查程序序的修改改始于119388年，又又在19949年年再次修修訂。大多數(shù)國國家的貸貸款分類類條例是是在近十十年頒布布的，這這反映了

18、了銀行監(jiān)監(jiān)管當局局越來越越重視將將貸款分分類制度度作為計計提適當當貸款準準備金的的基礎(chǔ)。很多國國家的條條例近來來也進行行了修改改，如巴巴西、中中國、西西班牙增增加了信信息披露露要求，捷克共共和國嚴嚴格了抵抵押方面面的規(guī)則則，印度度、意大大利、日日本、西西班牙更更新貸款款分類和和準備金金計提條條例。從從整體上上看，近近期條例例修改的的方向是是與國際際作法保保持一致致，盡量量減少不不當?shù)馁J貸款分類類和準備備金計提提導致銀銀行倒閉閉的可能能性。4、貸款款分類目前各國國沒有對對貸款分分類方法法達成共共識。用用何種方方法對貸貸款進行行分類是是銀行管管理層的的責任或或監(jiān)管當當局的事事。在十十國集團團銀行監(jiān)

19、監(jiān)管當局局中，美美國和德德國使用用一種分分類方法法。沒有有詳細監(jiān)監(jiān)管分類類制度的的國家，銀行管管理人員員負責制制定貸款款分類內(nèi)內(nèi)部政策策和程序序。監(jiān)管管當局和和外部審審計師的的作用，僅限于于對銀行行的政策策是否恰恰當以及及貫徹落落實情況況是否令令人滿意意且保持持連續(xù)性性做出評評價。英國監(jiān)管管當局不不要求銀銀行對貸貸款分類類，但可可以要求求銀行修修改其貸貸款分類類制度。監(jiān)管當當局也希希望銀行行有適當當?shù)娘L險險管理程程序，包包括定期期更新的的謹慎貸貸款評估估。荷蘭蘭監(jiān)管當當局對貸貸款分類類沒有監(jiān)監(jiān)管要求求，由銀銀行管理理人員自自行設(shè)計計分類方方法，監(jiān)監(jiān)管當局局定期檢檢查。法法國只規(guī)規(guī)定了損損失（可

20、可疑）類類貸款的的最低要要求，沒沒有針對對正常和和損失類類貸款分分類的法法規(guī)性指指引，各各銀行自自行制定定內(nèi)部貸貸款分類類方法。意大利利情況類類似，貸貸款分為為5類，監(jiān)管當當局只提提供總體體指引。一些十國國集團國國家雖然然強調(diào)市市場紀律律和管理理人員的的判斷，但是他他們已經(jīng)經(jīng)選擇了了更規(guī)范范的方法法。例如如，美國國依據(jù)從從還款情情況到債債務(wù)人所所處的環(huán)環(huán)境等一一系列指指標，把把貸款分分為5類類，盡管管其中某某些主觀觀判斷起起重要作作用，該該制度希希望能抑抑制因銀銀行過于于自由裁裁定引起起的風險險。使用上述述體系的的國家，主要使使用結(jié)構(gòu)構(gòu)化方法法，以便便于監(jiān)管管當局分分析和比比較各銀銀行的貸貸款

21、。在在討論是是否計提提了足夠夠的準備備金時，該體系系可以為為銀行和和監(jiān)管當當局提供供參考。然而，這一系系統(tǒng)的廣廣泛采用用并沒有有形成一一致的框框架，因因為各國國監(jiān)管當當局要使使自己制制定的方方法與其其所處環(huán)環(huán)境相適適應(yīng)。例例如，德德國要求求銀行將將貸款劃劃分為44級（無無明顯風風險貸款款、潛在在風險增增加貸款款、不良良貸款和和呆帳）。日本本近期就就貸款分分類制定定了新的的指導原原則，以以加強檢檢查和監(jiān)監(jiān)管，繼繼而達到到提高整整個國家家金融體體系的信信用水平平的目的的。許多非十十國集團團國家根根據(jù)不同同復(fù)雜度度，采用用了不同同的貸款款分類系系統(tǒng)（貸貸款分為為3到99級），其目的的在于準準確反映映

22、不斷增增加的風風險和不不斷減少少的回收收期望。對于普普遍存在在的貸款款分類不不當?shù)默F(xiàn)現(xiàn)象，監(jiān)監(jiān)管當局局致力于于制定詳詳細的規(guī)規(guī)則來鼓鼓勵審慎慎行為，保持公公平競爭爭。巴西采用用了一種種9級分分類制度度，并且且規(guī)定了了銀行進進行貸款款分類時時必須考考慮的因因素。這這些因素素既有定定性的，也有定定量的，涉及每每筆貸款款、債務(wù)務(wù)人和債債務(wù)人的的經(jīng)營環(huán)環(huán)境等情情況。捷捷克采用用了5級級分類制制度，主主要依據(jù)據(jù)是貸款款拖欠的的天數(shù)，并且根根據(jù)債務(wù)務(wù)人的最最新財務(wù)務(wù)信息作作定性分分析。中中國極力力支持銀銀行采用用更加細細化的貸貸款分類類制度，至少要要使用監(jiān)監(jiān)管當局局規(guī)定的的貸款55級分類類制度。西班牙牙采

23、用66級貸款款分類制制度，需需要從多多方面進進行檢查查。墨西西哥的制制度包括括幾個步步驟。首首先將債債務(wù)人分分為7級級，債務(wù)務(wù)人如果果能提供供有助于于增加貸貸款回收收率的足足夠的抵抵押，銀銀行則可可以調(diào)整整初始級級別。新新加坡的的分類制制度包括括5級。智利、墨西哥哥對住宅宅按揭貸貸款、墨墨西哥對對信用卡卡貸款頒頒布了特特別規(guī)定定，原因因是這些些貸款有有各自的的特色。在許多貸貸款分類類制度中中使用的的一個詞詞是“不不良貸款款”（NNPL）。然而而，這個個詞有多多種不同同的解釋釋。在一一些國家家，不良良貸款是是指受到到損失的的貸款。在另一一些國家家，它是是指逾期期的貸款款，但是是超過期期限多少少天

24、才算算逾期各各國的情情況差別別較大。對于不不良貸款款特別是是零售貸貸款的定定義逐漸漸形成共共識，即即一筆支支付“逾逾期900天”的的貸款被被稱作不不良貸款款。雖然然把一筆筆貸款劃劃歸為不不良的標標準在很很大程度度上取決決于銀行行，但是是每個銀銀行對期期限定義義的修改改，使得得不同時時期的不不良貸款款的可比比性受到到影響。貸款分類類標準通通常取決決于貸款款質(zhì)量的的許多事事前和事事后信號號。事后后標準包包括貸款款逾期的的天數(shù)和和債務(wù)人人的目前前狀況。在接受受調(diào)查的的大多數(shù)數(shù)國家中中，逾期期天數(shù)是是貸款分分類的最最基本因因素。少少數(shù)標準準考慮了了前瞻性性因素，具備預(yù)預(yù)測貸款款違約概概率的前前瞻性方方

25、法目前前還不普普遍。5、多筆筆貸款分分類銀行對一一個客戶戶或關(guān)聯(lián)聯(lián)方的風風險往往往表現(xiàn)在在不同類類型的貸貸款上。雖然通通常情況況下同一一借款人人的不同同貸款的的還款情情況不同同，但一一筆貸款款出現(xiàn)的的還款困困難仍可可能是該該債務(wù)人人財務(wù)狀狀況惡化化的前兆兆，極可可能影響響到該客客戶的其其他貸款款。在這這種情況況下，監(jiān)監(jiān)管當局局有必要要防止監(jiān)監(jiān)管漏洞洞，并且且必須針針對銀行行如何處處理多筆筆貸款，制定明明確規(guī)定定。各國對同同一客戶戶的多筆筆貸款的的分類方方法不盡盡相同，準備金金計提方方法也不不同,各各具不同同的處理理方法，所有國國家可分分為3類類。第一一類國家家，如澳澳大利亞亞、意大大利、智智利

26、、巴巴西、捷捷克共和和國、法法國、印印度等國國認為，如果一一筆貸款款受到損損失，那那么對同同一客戶戶的其他他所有貸貸款應(yīng)該該分類為為同一檔檔次，澳澳大利亞亞的態(tài)度度甚至更更加嚴格格，對交交叉抵押押的貸款款，同一一集團內(nèi)內(nèi)的關(guān)聯(lián)聯(lián)各方的的貸款均均作同等等對待。第二類類國家，如韓國國、墨西西哥和沙沙特阿拉拉伯采取取了更加加靈活的的方法，銀行根根據(jù)對每每筆貸款款執(zhí)行情情況的檢檢查做出出判斷，與該客客戶的其其他貸款款無關(guān)。另外，在考慮慮關(guān)聯(lián)貸貸款損失失的情況況下，一一筆貸款款可能會會下調(diào)一一檔。在在西班牙牙，如果果同一借借款人所所有貸款款的拖欠欠總額超超過了債債務(wù)總余余額的225%，則對其其所有貸貸款

27、會被被認定為為可疑。第三類類國家，如德國國、中國國和香港港，各家家銀行自自己決定定多筆貸貸款分類類政策。德國常常見的做做法是，并不是是同一客客戶的所所有貸款款都必須須分為同同一類別別。香港港對同一一借款人人的多筆筆貸款進進行逐筆筆分類，分類依依據(jù)是每每筆貸款款的抵押押和擔保保情況。表2. 對同一一借款人人的多筆筆貸款的的分類方方法集團/國國家如果債務(wù)務(wù)人的多多筆貸款款中有一一筆不良良，對其其他貸款款有何影影響？十國集團團法國其他貸款款作類似似的重新新分類德國由每家銀銀行自行行決定意大利其他貸款款作類似似的重新新分類，除非：不良貸貸款的金金額與全全部貸款款金額相相比較小??；或不不良貸款款已經(jīng)重重

28、組。日本其他貸款款不必作作重新分分類荷蘭沒有監(jiān)管管指引英國沒有監(jiān)管管指引美國對其他貸貸款應(yīng)該該進行評評估，以以便決定定一筆或或多筆是是否應(yīng)該該作類似似的分類類。決定定的根據(jù)據(jù)應(yīng)該是是對每筆筆貸款的的將來的的回收情情況、債債務(wù)人的的支付能能力和該該筆貸款款的運行行情況的的評估。非十國集集團阿根廷對同一客客戶的所所有貸款款分類為為同一檔檔次澳大利亞亞其他貸款款作類似似的重新新分類巴西其他貸款款作類似似的重新新分類aa智利其他貸款款作類似似的重新新分類中國由銀行決決定捷克共和和國其他貸款款作類似似的重新新分類香港由每家銀銀行自己己決定，但是建建議降低低等級印度其他貸款款作類似似的重新新分類韓國其他貸

29、款款作類似似的重新新分類。高質(zhì)量量的貸款款可以例例外。墨西哥其他貸款款不必作作類似的的重新分分類，但但是不能能分類到到前3檔檔。俄羅斯聯(lián)聯(lián)邦其他貸款款作類似似的重新新分類沙特阿拉拉伯其他貸款款作類似似的重新新分類新加坡如果客戶戶是主要要借款人人，其他他貸款作作類似的的重新分分類。有有些情況況可以例例外，如如客戶是是一個聯(lián)聯(lián)合借款款人并且且還款取取決于其其他借款款人，而而后者又又顯示出出有能力力還款。南非除零售貸貸款外，不受影影響。西班牙如果同一一客戶的的拖欠款款項超過過債務(wù)余余額的225%，對同一一借款人人的所有有貸款被被分類為為可疑。西非金融融聯(lián)盟其他貸款款作類似似的重新新分類a. 可可以有

30、例例外，取取決于貸貸款的性性質(zhì)、目目的、金金額以及及抵押品品的價值值和流動動性。6、擔保保和抵押押為受損貸貸款的損損失計提提準備金金時，決決定抵押押品的合合理價值值是一個個具有普普遍性的的問題。如果對對抵押品品估價過過高，準準備金計計提就會會不足。雖然抵抵押品可可能可以以出售，在某種種程度上上，銀行行和監(jiān)管管當局可可能會低低估或忽忽視由于于法制不不健全和和文化因因素對有有效處置置抵押品品形成的的障礙。在貸款分分類過程程中，各各國處理理抵押和和擔保的的方法不不盡相同同。一些些國家和和地區(qū)（捷克、法國、西班牙牙和西非非貨幣聯(lián)聯(lián)盟）在在貸款分分類時不不考慮抵抵押和擔擔保。因因此，分分類僅反反映貸款款

31、的質(zhì)量量，而不不考慮從從抵押品品回收資資金的前前景。更更多的國國家在對對貸款進進行分類類時會明明確考慮慮抵押品品價值這這一因素素，但是是各國的的方法不不盡相同同，而焦焦點似乎乎在于如如何估算算回收金金額。在在澳大利利亞，如如果抵押押品的市市值不足足以保障障貸款本本金和利利息，那那么利息息或本金金逾期990天的的貸款必必須被分分類為呆呆滯;如如果市價價足值，則貸款款被分類類為逾期期。在墨墨西哥，如果滿滿足特定定的條件件，如擔擔保人的的評級比比債務(wù)人人高，最最初的貸貸款評級級可以提提高一個個檔次。在新加加坡，不不良貸款款的有抵抵押擔保保部分被被分類為為次級，而沒有有抵押或或擔保的的部分被被分類為為

32、可疑或或損失。在中國國，抵押押品價值值下降或或擔保人人財務(wù)狀狀況惡化化直接導導致正常常貸款的的降級，根據(jù)有有關(guān)的擔擔保提供供的保障障程度，一筆有有合格擔擔保的貸貸款的不不同部分分可以被被分類為為不同的的等級。在日本本，只有有那些有有最安全全的抵押押品（被被認為具具有超級級的價值值）的資資產(chǎn)才不不需要重重新分類類，即使使客戶遇遇到問題題，在假假定銀行行不會蒙蒙受任何何損失的的情況下下，這些些有安全全抵押的的資產(chǎn)也也沒有必必要重新新分類。表3. 進行貸貸款分類類和準備備計提時時評估抵抵押品的的指導原原則集團/國國家指導原則則十國集團團法國a分類時不不考慮抵抵押，但但是在計計提準備備時要考考慮抵押押

33、。對不不動產(chǎn)評評估有詳詳細的指指引。德國對于計提提準備時時評估抵抵押品，有普通通指引。意大利分類時不不考慮抵抵押，但但是在衡衡量計提提準備時時要考慮慮抵押。日本抵押影響響貸款分分類和準準備計提提，對評評估有普普通指引引。荷蘭在計提準準備時要要考慮抵抵押。英國在計提準準備時要要考慮抵抵押。美國銀行應(yīng)該該對抵押押品進行行評估，按公允允市值減減去出售售成本。在決定定貸款分分類時，銀行應(yīng)應(yīng)該考慮慮所有的的抵押和和擔保。但是，擔保人人的過去去和今后后的情況況都要被被考慮到到。非十國集集團阿根廷分類時不不考慮抵抵押，但但是在計計提準備備時要考考慮抵押押。澳大利亞亞評估方面面有普通通指引；分類取取決于抵抵押

34、b。巴西評估方面面有普通通指引；準備計計提只取取決于貸貸款分類類。智利不詳中國通過抵押押和擔保保降低借借款人風風險的作作用被認認可。銀銀行被要要求制定定合適的的政策和和程序來來了解和和評估抵抵押品。捷克共和和國銀行自行行決定評評估；如如果利息息逾期超超過1年年，不考考慮不動動產(chǎn)抵押押。香港評估方面面有具體體的規(guī)則則；銀行行根據(jù)抵抵押品的的特征確確定折扣扣率。印度計提準備備時要考考慮抵押押。評估估須由認認可的評評估機構(gòu)構(gòu)進行。韓國評估方面面有普通通指引；如果一一筆貸款款被分類類為可疑疑或損失失，有抵抵押的部部分可以以分類為為次級。墨西哥如果有不不動產(chǎn)或或財產(chǎn)抵抵押，貸貸款的抵抵押部分分可以提提高

35、一個個檔次；如果有有證券質(zhì)質(zhì)押，提提高2檔檔；國債債質(zhì)押，分類為為次級。俄羅斯聯(lián)聯(lián)邦正式的標標準規(guī)定定貸款分分類和準準備計提提時要考考慮抵押押。此外外，如果果銀行管管理人員員認為必必要，無無抵押擔擔?；虻值盅簱１２蛔愕牡馁J款可可以按有有抵押擔擔保來分分類。沙特阿拉拉伯為準備計計提但不不是貸款款分類，制定了了評估方方面的普普通指引引。如果果抵押品品的可實實現(xiàn)的凈凈值超過過貸款價價值，不不良貸款款可以分分類為較較低風險險的檔次次。新加坡對評估和和不良貸貸款制定定了普通通指引。南非對評估制制定了普普通指引引。西班牙為估算抵抵押貸款款準備計計提制定定了具體體的規(guī)則則。西非金融融聯(lián)盟貸款分類類時不考考

36、慮抵押押；在計計提準備備時，抵抵押品的的形式只只考慮流流動性金金融資產(chǎn)產(chǎn)和不動動產(chǎn)。22年后實實物抵押押品的價價值打折折50%，3年年后打折折1000%。a. 銀銀行委員員會沒有有制定具具體的指指引；b. 如如果抵押押品的當當前市場場凈值不不足以抵抵補逾期期本金和和利息，則利息息或本金金逾期990天的的貸款必必須被分分類為呆呆滯。如如果抵押押品的市市值足夠夠，貸款款應(yīng)該被被分類為為逾期。在許多國國家，計計提貸款款損失準準備金時時需要對對抵押和和擔保進進行評估估和考慮慮。但是是銀行必必須在一一個合理理的時間間內(nèi)控制制和處置置抵押品品。然而而，較為為常見的的是，即即使銀行行回收努努力的結(jié)結(jié)果不確確

37、定，抵抵押品的的價值在在長時間間內(nèi)也不不打折。抵押的關(guān)關(guān)鍵問題題包括準準備金預(yù)預(yù)先計提提的可操操作性和和抵押品品回收的的可能性性。澳大大利亞的的條例規(guī)規(guī)定擔保保的可執(zhí)執(zhí)行性影影響準備備金計提提的多少少。為了了抵消抵抵押品回回收限制制對銀行行穩(wěn)健經(jīng)經(jīng)營的負負面影響響，捷克克要求銀銀行及時時地將抵抵押的不不動產(chǎn)的的價值隨隨著逾期期還款的的時間的的延長而而降低，逾期11年以后后則把抵抵押不動動產(chǎn)的價價值降為為零。與與此相類類似，印印度規(guī)定定準備金金隨著逾逾期時間間的增加加而增加加，在逾逾期的頭頭3年里里對一筆筆可疑貸貸款的準準備金計計提要求求就從220%提提高到550%。在西非非貨幣聯(lián)聯(lián)盟，有有不動

38、產(chǎn)產(chǎn)實物抵抵押的貸貸款部分分在頭22年不計計提準備備金，但但是在第第4年末末，不論論抵押品品的價值值高低都都需要計計提全額額準備金金，第33年至少少計提550%的的準備金金。7、銀行行內(nèi)部貸貸款檢查查只有定期期檢查貸貸款質(zhì)量量、進行行貸款分分類和準準備金計計提，銀銀行管理理層才能能知道貸貸款質(zhì)量量的最新新情況。部分國國家會計計條例中中,對貸貸款檢查查的要求求僅限于于編制年年度財務(wù)務(wù)報表，監(jiān)管當當局可以以要求銀銀行加大大貸款檢檢查頻率率。除英國外外,其他他十國集集團的監(jiān)監(jiān)管當局局都明確確規(guī)定了了銀行檢檢查貸款款的方法法和頻率率。法國國銀行每每季至少少對每筆筆貸款檢檢查1次次，保證證對最大大的風險

39、險暴露的的風險狀狀況進行行重估。美、德德銀行必必須對所所有貸款款每年檢檢查1次次。英國國的銀行行在其準準備金計計提政策策報告中中, 針針對不同同業(yè)務(wù)制制定檢查查程序，由此監(jiān)監(jiān)管當局局可以對對每類貸貸款檢查查的頻度度和深度度進行評評估。在在荷蘭、意大利利和日本本，銀行行每年兩兩次報告告準備金金計提水水平，即即必須至至少每66個月對對貸款進進行評估估。表4. 貸款檢檢查程序序集團/國國家對貸款進進行檢查查的頻率率？十國集團團法國每季德國每年a意大利為了測量量準備目目的，每每半年11次；為為了貸款款分類目目的，每每月1次次。日本每半年11次荷蘭每半年11次英國1年1次次b美國逐筆檢查查貸款至至少1年

40、年1次；貸款整整體每季季1次非十國集集團阿根廷至少1年年1次澳大利亞亞1年1次次巴西每月1次次c智利至少每年年1次中國每季捷克共和和國每季香港每季印度每季韓國每季墨西哥每季俄羅斯聯(lián)聯(lián)邦每月沙特阿拉拉伯貸款分類類，每季季新加坡定期。銀銀行檢查查貸款至至少1年年1次。南非連續(xù)不斷斷；貸款款分類，每月西班牙連續(xù)不斷斷；貸款款分類，每月；準備計計提，每每季西非金融融聯(lián)盟每半年11次；貸貸款分類類，每月月。a. 對對大額風風險暴露露必須每每季評估估。b. 逐逐筆管理理的貸款款至少11年檢查查1次，有問題題貸款的的檢查頻頻度要增增加。然然而沒有有監(jiān)管標標準強制制要求這這樣做。c. 違違約貸款款每月11次。

41、如如果某單單一客戶戶或單一一經(jīng)濟集集團的貸貸款總額額超過銀銀行資本本基礎(chǔ)的的5%，評估應(yīng)應(yīng)該盡可可能半年年1次，并且至至少1年年1次。大多數(shù)非非十國集集團國家家都有與與十國集集團類似似的計提提規(guī)范。巴西銀銀行對貸貸款的檢檢查取決決于貸款款的違約約情況，對大多多數(shù)受損損貸款須須每月檢檢查1次次，對其其他貸款款每年檢檢查1次次。在中中國、捷捷克、印印度、韓韓國、墨墨西哥和和西班牙牙，貸款款檢查是是每季度度1次。香港要要求對所所有貸款款每年檢檢查1次次，但是是大額風風險暴露露的貸款款則必須須至少每每季檢查查1次。俄羅斯斯聯(lián)邦監(jiān)監(jiān)管當局局要求對對貸款每每月檢查查1次，而西非非貨幣聯(lián)聯(lián)盟則建建議半年年檢

42、查11次。在在澳大利利亞，沒沒有對定定期逐筆筆檢查貸貸款提出出正式監(jiān)監(jiān)管要求求，但是是要求每每家銀行行都必須須將操作作規(guī)程形形成書面面文件，并作為為現(xiàn)場檢檢查和非非現(xiàn)場檢檢查的一一部分予予以評估估。8、重組組貸款的的分類根據(jù)巴塞塞爾委員員會19999年年貸款會會計文件件的定義義，重組組貸款是是指貸款款人從經(jīng)經(jīng)濟或法法律方面面考慮借借款人的的財務(wù)困困境, 對借款款人做出出減讓安安排的貸貸款。貸貸款條件件的重新新制定，可能導導致受損損貸款提提升到過過高的等等級，也也可能導導致?lián)p失失程度被被隱藏，因為靠靠銀行重重組努力力來改善善貸款質(zhì)質(zhì)量往往往是不現(xiàn)現(xiàn)實甚至至錯誤的的。因此此，監(jiān)管管當局有有必要制制

43、定貸款款分類的的指導原原則，尤尤其在重重組貸款款現(xiàn)象普普遍的國國家中。由于銀行行經(jīng)常需需要修改改貸款的的原始條條款，如如銀行為為保證其其資產(chǎn)安安全，或或在客戶戶市場條條件改善善的情況況下，銀銀行可能能與客戶戶重新談?wù)勁匈J款款條款，通過降降低利率率或延長長還款期期（或二二者兼用用）的方方法幫助助債務(wù)人人償還債債務(wù)。這這樣的重重新談判判雖然會會面臨諸諸如銀行行是否有有必要處處理損失失等復(fù)雜雜問題，但并不不違反審審慎原則則。但是是，有問問題貸款款的重組組要復(fù)雜雜得多，銀行可可能對那那些無法法償還貸貸款的客客戶提供供新的借借貸條款款。在這這種情況況下，這這樣的條條款可能能只是暫暫時性的的減輕了了債務(wù)人

44、人的壓力力，進而而可能導導致銀行行不斷讓讓步。銀銀行這樣樣做也可可能是為為掩蓋受受損程度度，這種種粉飾行行為包括括在不修修改協(xié)議議利率的的情況下下擴大信信貸額度度。監(jiān)管管當局如如不使用用適當?shù)牡膱蟾嬷浦贫然蛟谠诂F(xiàn)場檢檢查時調(diào)調(diào)查這一一問題，就難以以跟蹤此此類“常常青貸款款”的做做法。大多數(shù)十十國集團團國家的的監(jiān)管當當局沒有有對重組組貸款作作任何定定義，也也沒有對對此類貸貸款進行行分類的的指引。意大利利監(jiān)管當當局重組組貸款的的定義是是：在前前12個個月中借借款人被被允許延延期還款款并且利利率低于于市場水水平的貸貸款。如如果期限限超過11年，則則銀行需需要決定定貸款是是否應(yīng)該該被分類類為次級級或呆

45、帳帳。美國國監(jiān)管當當局采用用會計準準則中的的重組貸貸款定義義，問題題貸款的的重組僅僅限于下下列情況況：由于于與債務(wù)務(wù)人財務(wù)務(wù)困境有有關(guān)的經(jīng)經(jīng)濟或法法律原因因，債權(quán)權(quán)人不得得不對債債務(wù)人做做出的讓讓步。表5. 重組貸貸款的分分類規(guī)則則集團/國國家條例對重重組貸款款有定義義嗎重組貸款款的分類類規(guī)則十國集團團法國沒有德國沒有意大利有貸款被允允許延期期償還并并且重議議的利率率低于市市場水平平日本有如果貸款款條件被被放松或或修改，那么被被分類為為“關(guān)注注”類貸貸款荷蘭沒有英國沒有美國沒有a與對其他他貸款進進行分類類的規(guī)則則一樣。非十國集集團阿根廷沒有澳大利亞亞有如果貸款款的收益益低于平平均資金金成本，那

46、么貸貸款應(yīng)該該被分類類為呆滯滯。巴西有相同或更更高風險險級別智利有依據(jù)具體體規(guī)則單單獨分析析中國有重組貸款款被分類類為次級級或更低低。如果果借款人人在重組組后仍然然不能償償還貸款款，則必必須被分分類為可可疑或更更低。捷克共和和國有重組貸款款被分類類為次級級或更低低香港有重組貸款款被分類類為次級級或更低低印度有重組貸款款蒙受的的損失必必須全額額計提準準備韓國有根據(jù)調(diào)整整利率產(chǎn)產(chǎn)生的折折現(xiàn)值和和充分考考慮修改改后的合合同條款款，對重重組貸款款進行分分類。墨西哥有如果重組組貸款被被認定為為逾期，銀行必必須給予予一個起起始級，如果今今后還款款正常則則可以調(diào)調(diào)級。俄羅斯聯(lián)聯(lián)邦有根據(jù)抵押押品的質(zhì)質(zhì)量和展展

47、期的次次數(shù)，貸貸款必須須被分類類為風險險組中的的1-44級。沙特阿拉拉伯沒有新加坡沒有重組貸款款可以被被分類為為次級、可疑或或損失，但可以以調(diào)高為為無損，如果符符合至少少1年的的新條件件。南非有只有所有有的本金金和利息息在一個個合理的的時間內(nèi)內(nèi)連續(xù)支支付，重重組貸款款才能被被分類為為最高的的2個檔檔次。西班牙有除非增加加可以接接受的抵抵押品并并且支付付了利息息，必須須仍被分分類為可可疑西非金融融聯(lián)盟有如果重組組協(xié)議的的條件中中銀行的的意見得得到尊重重，涉及及所有主主要金融融債權(quán)人人的重組組貸款被被分類為為次級，否則為為可疑。a. 在在監(jiān)管報報告指南南和會計計標準中中作了定定義。相比之下下，非十

48、十國集團團國家的的監(jiān)管當當局對銀銀行重組組貸款規(guī)規(guī)定了具具體的標標準。重重組貸款款往往通通過延長長貸款期期限或降降低利率率（或者者二者兼兼有），借以提提高借款款人的償償債能力力。澳大大利亞監(jiān)監(jiān)管當局局認定的的貸款重重組條件件是：本本金減少少、到期期后還款款金額減減少、利利率降至至市場水水平以下下、應(yīng)計計利息減減少（包包括利轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)本），或者包包括了貸貸款期限限展期并并與相似似風險的的新貸款款相比利利率低于于當前市市場水平平。在捷捷克，貸貸款重組組的條件件是，銀銀行通過過發(fā)放一一筆新的的貸款給給客戶來來償還受受損貸款款，重組組貸款評評級不能能高于次次級。在在澳大利利亞，如如果重組組貸款產(chǎn)產(chǎn)生的利利息

49、收入入低于銀銀行的平平均籌資資成本，則必須須被分類類為呆滯滯。在巴巴西，重重組貸款款也被分分類為呆呆滯或更更高的風風險檔次次，并且且貸款檔檔次不能能調(diào)高，除非分分期償還還所欠貸貸款有重重大突破破并且有有足夠的的證據(jù)顯顯示需要要調(diào)高檔檔次。在在西非貨貨幣聯(lián)盟盟，重組組貸款被被分類為為可疑，除非債債務(wù)人與與其所有有主要金金融債權(quán)權(quán)人正在在商談重重組協(xié)議議并且協(xié)協(xié)議條件件合適。在俄羅羅斯，所所有重組組1次以以上的貸貸款?不不管其原原始貸款款協(xié)議是是否被修修改?均均被分類類為次級級或風險險級（重重組2次次以上并并且修改改原始合合同則為為可疑）。在新新加坡，重組貸貸款起始始最高分分類為次次級，但但可以調(diào)

50、調(diào)高為無無損，但但必須要要求其在在至少11年時間間內(nèi)遵守守重組條條款。除除俄羅斯斯對重組組的次數(shù)數(shù)有明確確規(guī)定外外，其他他國家貸貸款的重重組次數(shù)數(shù)不影響響其分類類。評估估是根據(jù)據(jù)貸款的的運轉(zhuǎn)情情況和回回收前景景來進行行的。9、準備備金計提提在許多國國家，貸貸款損失失準備金金計提規(guī)規(guī)則沒有有起到盡盡早控制制損失的的作用，而是為為了滿足足財政當當局需要要考慮的的“客觀觀”因素素。大多多數(shù)歐盟盟國家這這方面有有關(guān)規(guī)定定比較粗粗，僅對對如何計計提合適適的準備備金提出出一般指指引,而而大多數(shù)數(shù)新興市市場國家家為保證證公平競競爭和有有效銀行行監(jiān)管,對貸款款分類做做出了詳詳細規(guī)定定,普遍遍確定了了最低準準備

51、金計計提標準準。在非非十國集集團國家家中，除除巴西（9檔）和墨西西哥（77檔）外外,準備備金計提提標準通通常有44或5檔檔。表6. 貸款分分類和國國內(nèi)貸款款準備計計提集團/國國家銀行是否否有自主主權(quán)貸款檔數(shù)數(shù)正常關(guān)注次級可疑損失準備%逾期月數(shù)數(shù)準備%逾期月數(shù)數(shù)準備%逾期月數(shù)數(shù)準備%逾期月數(shù)數(shù)十國集團團法國a有3-3-0-10003-德國b有4-意大利有5c-日本有5-d-d3一五6c70d-100-荷蘭有-英國有-美國有5f-非十國集集團阿根廷gg 有有抵押沒有513-12-25-50- 無抵抵押沒有515-25-50100-澳大利亞亞有-h-巴西沒有9i-智利沒有5-0-5-5-399-40

52、-779-80-1100-中國有j513253756100捷克共和和國沒有5051-3203-6506-12210012香港 全額額抵押有5-12-12- 部分分抵押/無抵押有5-320-225k3-650-75 kk6100-印度有抵押品品沒有40.255-106-一八八20-550l一八100不詳無抵押品品沒有-100-韓國沒有50.52-20-50-100-墨西哥沒有7m-俄羅斯聯(lián)聯(lián)邦沒有41-20-50-100-沙特阿拉拉伯n有-新加坡oo沒有5-1035031003南非沒有50.52-20-50-100-西班牙沒有60.5-1.00q-3103-625-1100pp6r10036西非

53、金融融聯(lián)盟沒有3-1-61006-注釋：出出于分類類的目的的，“有有抵押”意味著著全額抵抵押，“沒有抵抵押”意意味著部部分抵押押或無抵抵押。a. 如果果銀行確確定可能能有違約約風險或或貸款面面臨法律律訴訟，則貸款款也可以以分類為為可疑。關(guān)注貸貸款被稱稱為逾期期貸款。b. 沒有有明顯風風險貸款款，潛在在風險增增加貸款款，不良良貸款，呆帳（即：損損失）。c. 不良良貸款按按照風險險降低順順序依次次分為：呆帳，次級貸貸款、擬擬重組貸貸款，已已重組貸貸款。對對高風險險國家借借款人發(fā)發(fā)放的無無抵押擔擔保貸款款按不良良貸款處處理。呆呆帳是指指借款人人已失去去還款能能力。次次級貸款款指借款款人暫時時困難，至

54、少220%的的貸款逾逾期6-12個個月以上上。擬重重組貸款款是指債債務(wù)人向向幾家銀銀行有借借款，并并且已在在上一年年度申請請重組。已重組組貸款是是指還款款延期并并且重組組后的利利率低于于市場水水平。d. 根據(jù)據(jù)每類貸貸款過去去3 年年的實際際損失。e. 貸款款分類不不是法律律上的有有約束力力的規(guī)定定，而是是一種監(jiān)監(jiān)管建議議。f. 至少少，銀行行必須使使用5級級貸款分分類，但但被鼓勵勵使用更更多的級級數(shù)，特特別是正正常貸款款類。g. 不包包括公營營部門貸貸款。銀銀行對債債務(wù)人，而不是是貸款，進行分分類。h. 受損損資產(chǎn)分分為呆滯滯類、重重組類。此外，（本金金或利息息）拖欠欠90天天以上但但是有足

55、足額抵押押的貸款款被分類類為逾期期類。i. 9級級是：AAA（00%），A（00.5%），BB（1%），CC（3%），DD（100%），E（330%），F(xiàn)（50%），GG（700%），和H（1000%）。j. 目前前，從11%到1100%，由銀銀行決定定。監(jiān)管管當局要要求銀行行根據(jù)貸貸款分類類制度遵遵循穩(wěn)健健的會計計準則計計提準備備。表內(nèi)內(nèi)數(shù)字將將根據(jù)新新的監(jiān)管管指導原原則施行行。k. 對分分類貸款款的無抵抵押部分分要計提提專項準準備。l. 對一一筆可疑疑貸款的的抵押部部分的準準備計提提標準是是：1年年以內(nèi)，20%；1-3年，30%；3年年以上550%。m. 7級級分類的的基礎(chǔ)是是國別風風險，

56、財財務(wù)風險險，行業(yè)業(yè)風險和和還款記記錄。無無抵押AA-1貸貸款需要要計提00.5%的準備備；A-2，00.999%；BB，1-20%；C-1，220-440%；C-22，400-600%；DD，600-900%；和和E，1100%。n. 銀行行被允許許在咨詢詢外部審審計師后后決定其其準備計計提政策策。o. 銀行行被要求求根據(jù)借借款人的的財務(wù)、信用和和/或還還款能力力情況進進行帳戶戶分類。一旦本本金或利利息逾期期3個月月或以上上，貸款款被歸類類為不良良。p. 如果果逾期達達到122個月，不僅僅僅是遲付付部分，而是整整個資產(chǎn)產(chǎn)，均被被分類為為可疑。q. 依據(jù)據(jù)“無力力清償統(tǒng)統(tǒng)計準備備”計提提0.5

57、5-1%的“普普通”準準備。r. 可疑疑資產(chǎn)準準備按逾逾期3個個月的部部分按110%計計提，逾逾期6個個月以上上按255%，逾逾期122個月以以上按550%，逾期一一八個月月以上按按75%，逾期期21個個月以上上按1000%。按揭貸貸款的延延期還款款可以在在時間上上放寬?？梢少J款款包括，特別是是，每筆筆貸款的的整個金金額至少少一次還還款逾期期6個月月以上。無抵押押部分必必須馬上上全額計計提準備備, 有有抵押部部分則根根據(jù)表33中提及及的規(guī)則則。造成各國國準備金金計提要要求差別別較大的的原因有有幾個。首要因因素是準準備金計計提基礎(chǔ)礎(chǔ)不同,有的國國家針對對可見事事件導致致的損失失計提準準備金，有的

58、國國家則針針對或有有損失計計提準備備金。與與此相關(guān)關(guān)的問題題是：是是否只需需要計提提專項準準備金，或者是是否允許許還是必必須計提提一般準準備金。第二個個不同點點是對損損失程度度的測量量,有的的國家根根據(jù)折現(xiàn)現(xiàn)后的現(xiàn)現(xiàn)金流,有的則則采用未未經(jīng)折現(xiàn)現(xiàn)的現(xiàn)金金流。最最后的不不同點在在于銀行行對抵押押品的處處理,在在許多國國家，抵抵押品的的價值要要從規(guī)定定的準備備金中扣扣除，以以決定準準備金計計提的實實際水平平。在一些情情況下，巴塞爾爾資本協(xié)協(xié)議將一一般準備備金納入入二級資資本。法法國、英英國將一一般準備備金納入入資本，意大利利、荷蘭蘭的一般般準備不不納入資資本。除除阿根廷廷、澳大大利亞、巴西和和韓國

59、外外，大多多數(shù)非十十國集團團國家都都將一般般準備金金納入二二級資本本，阿根根廷、韓韓國等國國對標準準貸款制制定最低低的準備備金計提提要求，澳大利利亞制定定基準準準備金計計提標準準。表7.貸貸款損失失一般準準備集團/國國家一般準備備是否能能夠減免免稅款？監(jiān)管要求求的資本本中是否否包括一一般準備備？最低準備備要求十國集團團法國a否是沒有德國是b是沒有意大利是c否合格貸款款的1%日本是是根據(jù)過去去3年的的實際損損失。荷蘭否否沒有英國否是沒有美國否d是銀行必須須計提足足夠的準準備吸收收估計的的與貸款款有關(guān)的的信貸損損失.非十國集集團阿根廷否是正常(標標準)貸貸款的11%澳大利亞亞是是在評估銀銀行信用用

60、風險的的一般準準備的充充足性時時，風險險加權(quán)信信用風險險資產(chǎn)的的0.55%是基基準要求求。巴西否否沒有智利是否沒有中國是，呆帳帳核銷時時才可。貸款余額額的1%捷克共和和國是是沒有香港否是正常類貸貸款按11%，關(guān)關(guān)注類貸貸款按22%印度e是是標準貸款款的0.25%韓國否是正常（標標準）貸貸款按00.5%，警戒戒（關(guān)注注）類貸貸款按22%墨西哥否是標準貸款款的0.5%俄羅斯聯(lián)聯(lián)邦否是標準貸款款的1%沙特阿拉拉伯是是不詳新加坡是是銀行被鼓鼓勵按符符合條件件的貸款款和投資資的3%以內(nèi)計計提一般般準備南非否是正常貸款款的0.5%西班牙部分f是按“無力力清償統(tǒng)統(tǒng)計準備備”以00.5-1%計計提“普普通”準