銀行柜員業(yè)務(wù)知識(shí)模塊3

1、 模塊三儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)單元1人民幣活期儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù) 活期儲(chǔ)蓄存款是否只有存折一種形式？ 怎樣去開一個(gè)活期存款賬戶？ 活期利息是如何計(jì)算出來(lái)的？ 活期儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)如何進(jìn)行賬務(wù)處理？ 一、業(yè)務(wù)規(guī)定1、活期儲(chǔ)蓄存款從形式上看，可有普通存折戶、活期一本通、個(gè)人支票戶和借記卡4種形式。形式普通存折戶活期一本通個(gè)人支票戶借記卡說(shuō)明活期存折戶是指單幣種普通存折戶。既可開立為儲(chǔ)蓄賬戶，又可開立為結(jié)算賬戶?；钇谝槐就杉喾N貨幣于一折。既可開立為儲(chǔ)蓄賬戶，又可開立為結(jié)算賬戶。個(gè)人支票戶是以個(gè)人信用為保證，以支票為結(jié)算憑證的活期結(jié)算賬戶。借記卡是與活期存折或活期一本通相勾聯(lián)的結(jié)算賬戶。特點(diǎn)客戶通過(guò)存折可直觀交易記錄可集

2、多種貨幣于一折，方便保管減少現(xiàn)金流通量，提高結(jié)算效率，適用于收付金額較大且次數(shù)頻繁的儲(chǔ)戶可進(jìn)行儲(chǔ)蓄和結(jié)算雙重業(yè)務(wù)的辦理。起存金額人民幣1元人民幣1元人民幣1萬(wàn)人民幣1元2、從賬戶性質(zhì)上看，活期儲(chǔ)蓄賬戶可分為結(jié)算賬戶和儲(chǔ)蓄賬戶2種。 注意：儲(chǔ)蓄賬戶一般只能辦理現(xiàn)金存取款業(yè)務(wù)，不能辦理轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)（本人賬戶之間的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)除外）。相同點(diǎn)不同點(diǎn) 都可以存取現(xiàn)金。 存款都可獲得利息收入（結(jié)算賬戶存款利率同活期儲(chǔ)蓄賬戶）。 本人名下的個(gè)人結(jié)算賬戶和活期儲(chǔ)蓄賬戶之間可以相互轉(zhuǎn)賬。 人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法實(shí)施后，在辦理對(duì)外資金轉(zhuǎn)出或接受外部的資金轉(zhuǎn)入時(shí)（包括本人異地賬戶匯款）只能通過(guò)結(jié)算賬戶辦理。 儲(chǔ)蓄賬戶只

3、能辦理本人名下的存取款業(yè)務(wù)和轉(zhuǎn)賬，而不能對(duì)他人或單位轉(zhuǎn)賬，也不能接受他人或單位的資金轉(zhuǎn)入。二、活期儲(chǔ)蓄存款的業(yè)務(wù)流程活期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)主要包括開戶、續(xù)存、支取、銷戶四個(gè)環(huán)節(jié)，此外，還有補(bǔ)登存折、更換存折、掛失等特殊業(yè)務(wù)。活期存款儲(chǔ)蓄戶一般只開立一個(gè)存折，可以進(jìn)行存款、取款，但不能進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算（本人賬戶之間轉(zhuǎn)賬除外）。1開戶 根據(jù)個(gè)人存款賬戶實(shí)名制的要求，活期存款開戶時(shí)，需客戶提交有效身份證件，代理他人辦理開戶時(shí)，須同時(shí)提供代理人和被代理人的有效身份證件。小常識(shí)：個(gè)人存款賬戶實(shí)名制要求的有效身份證件有：身份證、戶口本、護(hù)照、軍人身份證、港澳居民往來(lái)內(nèi)地通行證、來(lái)往大陸通行證等?；钇诖婵铋_戶業(yè)務(wù)流程

4、如下圖所示：活期存款既可進(jìn)行現(xiàn)金續(xù)存，也可進(jìn)行轉(zhuǎn)賬續(xù)存，但活期儲(chǔ)蓄賬戶不能辦理人民幣轉(zhuǎn)賬續(xù)存業(yè)務(wù)，其它貨幣可以辦理轉(zhuǎn)賬續(xù)存。2續(xù)存3支取活期存款支取時(shí)既可支取現(xiàn)金，也可轉(zhuǎn)賬支取，其業(yè)務(wù)流程如下圖所示：活期銷戶業(yè)務(wù)流程與支取流程基本一樣，柜員在進(jìn)行銷戶業(yè)務(wù)系統(tǒng)操作后，要打印一式兩聯(lián)利息清單，并在利息清單上加蓋現(xiàn)訖章（或轉(zhuǎn)訖章）、個(gè)人名章后交由客戶簽字確認(rèn)并收回，將一聯(lián)利息清單連同現(xiàn)金等交予客戶，存折加蓋結(jié)清章后作為傳票附件（也可將存折剪角遞交客戶）。4銷戶由柜員在有折存款、取款交易中直接登折；由柜員通過(guò)刷讀存折賬號(hào)、憑證號(hào)等信息，使用“活期儲(chǔ)蓄補(bǔ)登折”交易，在存折上打印未登折信息；由儲(chǔ)戶自己在存

5、折補(bǔ)登機(jī)上，在存折上打印未登折信息。 5補(bǔ)登存折正常換折，則直接在有折存款、取款交易中，輸入新存折憑證號(hào)打印蓋章即可；非正常換折，則通過(guò)“活期儲(chǔ)蓄換折交易”，經(jīng)有權(quán)人授權(quán)，輸入新存折憑證號(hào)打印蓋章即可。6更換存折第一步：口頭掛失 第二步：正式掛失 第三步：補(bǔ)發(fā)存單（折）7掛失三、活期儲(chǔ)蓄存款的利息計(jì)算活期儲(chǔ)蓄存款在2005年9月21日以前，每年6月30日為結(jié)息日，7月1日支付利息；自2005年9月21日起，每季度結(jié)息一次。每季度末月的20日作為結(jié)息日，21日支付利息。1結(jié)息規(guī)定 注意：計(jì)息期內(nèi)如遇利率調(diào)整，不分段計(jì)息，均以結(jié)息日掛牌公告的活期存款利率計(jì)付利息。未到結(jié)息日清戶的，按清戶日掛牌公告

6、的活期存款利率算至清戶日的前一天止。 （1）計(jì)息起點(diǎn) 利息計(jì)算時(shí)，本金以“元”為起息點(diǎn)，元以下不計(jì)息。利息計(jì)算至分位，分以下四舍五入。分段計(jì)息時(shí)，各段利息計(jì)至厘位，合計(jì)利息計(jì)至分位。2活期儲(chǔ)蓄利息計(jì)算案例1： 客戶李某2006年7月18日到銀行結(jié)清2006年6月20日所開的活期儲(chǔ)蓄存折，存折里有1255.31元，那么計(jì)息本金為1255.00元。（2）計(jì)息天數(shù) 儲(chǔ)蓄存款存期，采用對(duì)年、對(duì)月、對(duì)日的辦法計(jì)算。一年按360天，每月不論大小月均按30天計(jì)。計(jì)算利息時(shí)，存款天數(shù)一律算頭不算尾，即從存入日起息，算至取款前一天止，支取日不計(jì)利息。案例2： 上例中，客戶李某2006年7月18日到銀行結(jié)清200

7、6年6月20日所開的活期儲(chǔ)蓄存折，運(yùn)用倒減法求得存款天數(shù)為28天（2006.7.182006.6.20）。（3）計(jì)息方法 活期儲(chǔ)蓄存款采用“日積數(shù)計(jì)息法”，具體計(jì)算公式如下：應(yīng)付利息累計(jì)日積數(shù)日利率其中：累計(jì)日積數(shù)本金存款天數(shù)日利率（）年利率（%）360（天）案例3： 上例中，客戶李某2006年7月18日到銀行結(jié)清2006年6月20日所開的活期儲(chǔ)蓄存折，累計(jì)日積數(shù)為35140（ 125528 35140 ），應(yīng)付利息為0.70元 （ 125528（0.72%360）0.70 ）。（4）利息所得稅金計(jì)算 根據(jù)國(guó)務(wù)院及國(guó)家稅務(wù)總局的有關(guān)規(guī)定，1999年11月1日以后孽生的儲(chǔ)蓄存款利息所得，依法征收

8、20%的個(gè)人所得稅。應(yīng)納稅額 = 應(yīng)付利息 20%稅后利息 = 應(yīng)付利息 應(yīng)納稅額案例4： 上例中，客戶李某的稅后利息為0.56元 （ 0.700.70 20% 0.56 ），銀行共付給客戶李某 1255.31+0.56 1255.87(元)。 注意：儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)在對(duì)個(gè)人活期儲(chǔ)蓄存款進(jìn)行結(jié)息日結(jié)息并同時(shí)予以代扣代繳個(gè)人利息所得稅時(shí)，可不開具注明代扣稅款的利息結(jié)算清單，但在活期存款的儲(chǔ)戶存取存款時(shí)，儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)在其存折上注明已扣稅款的數(shù)額。四、活期儲(chǔ)蓄存款的核算銀行儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)核算的記賬方法是 借貸記賬法。根據(jù)借貸記賬法，案例5中活期儲(chǔ)蓄各種業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄如下： 1、2006年1月12日開戶時(shí)： 借：現(xiàn)金

9、3029.20 貸：活期儲(chǔ)蓄存款-陳敬 3029.20 活期儲(chǔ)蓄存款陳敬 現(xiàn)金 3029.20- （1） -3029.202、2006年3月21日計(jì)息時(shí):借：利息支出 4.12 貸：活期儲(chǔ)蓄存款-陳敬 0.82 代扣利息所得稅 3.30 活期儲(chǔ)蓄存款陳敬 利息支出 3.30-（2）-4.12 代扣利息所得稅 0.82-3、2006年4月6日續(xù)存時(shí)： 借：現(xiàn)金 4000 貸：活期儲(chǔ)蓄存款-陳敬 4000活期儲(chǔ)蓄存款陳敬 現(xiàn)金 4000-（3）- 40004、2006年 5月27日支取存款時(shí)： 借：活期儲(chǔ)蓄存款-陳敬 7000貸：現(xiàn)金 7000 現(xiàn)金 活期儲(chǔ)蓄存款陳敬 7000-（4）-70005

10、、2006年6月21日計(jì)息時(shí)： 借：利息支出 8.16 貸: 活期儲(chǔ)蓄存款-陳敬 6.53 代扣利息所得稅 1.63活期儲(chǔ)蓄存款陳敬 利息支出 6.53-（5）-8.16 代扣利息所得稅 1.63-6、2006年9月21日計(jì)利息時(shí)： 借：利息支出 0.07 貸:：活期儲(chǔ)蓄存款-陳敬 0.06 代扣利息所得稅 0.01活期儲(chǔ)蓄存款陳敬 利息支出 0.06-（5）-0.07代扣利息所得稅 0.01-7、2006年9月23日銷戶時(shí)： 借：活期儲(chǔ)蓄存款陳敬 39.09貸：現(xiàn)金 39.09 現(xiàn)金 活期儲(chǔ)蓄存款-陳敬 39.09-（7）- 39.09知識(shí)回顧 人民幣活期儲(chǔ)蓄存款（了解）業(yè)務(wù)規(guī)定（了解）業(yè)務(wù)

11、流程（學(xué)會(huì)）利息的計(jì)算（理解掌握）賬務(wù)核算單元2 人民幣定期儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)定期儲(chǔ)蓄存款是否只能一次性存入、一次性支??？ 整存整取定期業(yè)務(wù)是否只有存單一種形式？ 零存整取定期業(yè)務(wù)每次存款的金額怎么規(guī)定的？ 存本取息定期業(yè)務(wù)每次取款的金額如何確定？ 一、人民幣定期儲(chǔ)蓄存款的類型定期儲(chǔ)蓄存款按存取方式不同，可分為整存整取、零存整取、存本取息三種形式。整存整取定期儲(chǔ)蓄是指存款人在存款時(shí)約定存期一次整筆存入，到期一次支取本金和利息的一種定期存款。零存整取定期儲(chǔ)蓄是指儲(chǔ)蓄開戶時(shí)約定存期，在存期內(nèi)分次存入本金，到期一次支取本息的一種定期存款。存本取息定期儲(chǔ)蓄是指儲(chǔ)蓄一次存入本金，在約定存期內(nèi)分次支取利息，到期一次

12、支取本金和最后一次利息的一種定期存款。這些不同形式賬戶的業(yè)務(wù)規(guī)定比較如下表。整存整取零存整取存本取息起存額50元5元5000元期限三個(gè)月、六個(gè)月、一年、兩年、三年、五年一年、三年、五年一年、兩年、三年、五年核算內(nèi)容開戶、到期支取、逾期支取、全部提前支取、部分提前支取開戶、到期支取、逾期支取、全部提前支取開戶、到期支取、逾期支取、全部提前支取提供功能開戶時(shí)可約定自動(dòng)轉(zhuǎn)存一次；存期內(nèi)允許部分提前支??；預(yù)留密碼，到期支取可辦理通兌。預(yù)留密碼可通兌，到期支取回原開戶機(jī)構(gòu)辦理；不允許部分提前支??；如有漏存，必須于次月補(bǔ)齊，否則視為違約。是手工處理的業(yè)務(wù)；不允許部分提前支取；需按約定時(shí)間支取利息，不得提前

13、。如到期日未取，以后可隨時(shí)支取。二、整存整取定期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)整存整取定期儲(chǔ)蓄可由客戶約定轉(zhuǎn)存期，到期后按約定的轉(zhuǎn)存期無(wú)限次自動(dòng)轉(zhuǎn)存；若客戶未約定轉(zhuǎn)存期的，在存款期按原定利率計(jì)息，逾期按支取日活期掛牌利率計(jì)息。1業(yè)務(wù)規(guī)定整存整取定期儲(chǔ)蓄只能辦理現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)和同名賬戶轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)。其賬戶包括存單、特種存單、一本通三種形式。2、業(yè)務(wù)流程整存整取定期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)主要包括開戶、到期支取、提前支取、逾期支取，其中，提前支取又分為部分提前支取和全額提前支取。（1）開戶 注意：開戶時(shí)可由客戶約定轉(zhuǎn)存期，到期后按約定的轉(zhuǎn)存期無(wú)限次自動(dòng)轉(zhuǎn)存；若客戶未約定轉(zhuǎn)存期的，在存款期按原定利率計(jì)息，逾期按支取日活期掛牌利率計(jì)息。

14、（2）支取 注意：在原存期及轉(zhuǎn)存期內(nèi)可多次部分提前支取，但剩余部分金額不能小于整存整取定期儲(chǔ)蓄最低起存額，在存款原存期到期日和轉(zhuǎn)存期到期日，不辦理部分提前支取。 （1）計(jì)息起點(diǎn) 利息計(jì)算時(shí)，本金以“元”為起息點(diǎn)，元以下不計(jì)息。利息計(jì)算至分位，分以下四舍五入。分段計(jì)息時(shí)，各段利息計(jì)至厘位，合計(jì)利息計(jì)至分位。3利息計(jì)算（2）到期日整存整取定期儲(chǔ)蓄存款的到期日以對(duì)年、對(duì)月、對(duì)日為準(zhǔn)。若開戶日為到期月份所缺日期，則以到期月份的最末一天為到期日。計(jì)算利息時(shí)，存款天數(shù)一律算頭不算尾，即從存入日起息，算至取款前一天止，支取日不計(jì)利息。案例1： 客戶王芳于2006年9月8日存入3個(gè)月整存整取定期存款2.9萬(wàn)元

15、，則到2006年12月8日支取時(shí)，其存款天數(shù)為3個(gè)月。（3）計(jì)息方法 整存整取定期儲(chǔ)蓄存款到期支取采用“單利計(jì)息法”，具體計(jì)算公式如下：應(yīng)付利息本金存期利率 根據(jù)國(guó)務(wù)院及國(guó)家稅務(wù)總局的有關(guān)規(guī)定，1999年11月1日以后孽生的儲(chǔ)蓄存款利息所得，依法征收20%的個(gè)人所得稅。案例2：案例1中，2006年12月8日支取時(shí)： 應(yīng)付利息 290001.8%123 130.50（元） 代扣利息所得稅 130.5020% 26.10（元） 實(shí)付利息 130.5026.10 104.40（元） 實(shí)付本利和 29000 + 104.40 29104.40（元）若客戶在辦理存款的同時(shí)，辦理了約定轉(zhuǎn)存，則2007年3

16、月8日支取時(shí)： 轉(zhuǎn)存本金 29000+ 104.40 29104.40（元） 應(yīng)付利息 29104.401.8%123 130.97（元） 代扣利息所得稅 130.9720% 26.19（元） 實(shí)付利息 130.9726.19 104.78（元） 實(shí)付本利和 29104.40+ 104.78 29209.18（元）逾期支取的利息計(jì)算仍采用“單利計(jì)息法”，只不過(guò)利息分兩段計(jì)算，存款日至到期日的利息按規(guī)定的定期利率計(jì)息，到期日止支取日的利息按活期利率計(jì)息。案例3：客戶張?jiān)鲇?006年3月5日存入1年期整存整取定期存款10萬(wàn)元，則到2007年3月8日支取時(shí)，其應(yīng)得利息為？1年到期時(shí)：應(yīng)付利息 100

17、0002.25% 2250（元） 代扣利息所得稅 225020% 450（元） 實(shí)付利息 2250450 1800（元）07年3月5日-3月8日逾期按活期計(jì)息：應(yīng)付利息 10180030.72%360 6.11（元） 代扣利息所得稅 6.1120% 1.22（元） 實(shí)付利息 6.111.22 4.89（元） 實(shí)付本利和 100000 +1800 + 4.89 101804.89（元）案例4：客戶李立于2006年9月8日存入3個(gè)月期整存整取定期存款2.9萬(wàn)元，2006年10月28日提前支取，其應(yīng)得利息為？應(yīng)付利息 29000500.72%360 29（元） 代扣利息所得稅 2920% 5.80（

18、元） 實(shí)付利息 295.80 23.20（元） 實(shí)付本利和 29000 +23.20 29023.20（元） 提前支取的利息計(jì)算采用“單利計(jì)息法”，按活期利率計(jì)息。根據(jù)借貸記賬法案例3整存整取定期儲(chǔ)蓄各種業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄如下：（1）2006年3月5日開戶時(shí)： 借：現(xiàn)金 100000.00 貸：定期儲(chǔ)蓄存款-整存整取張?jiān)?100000.004會(huì)計(jì)核算（2）2006年3月8日支取時(shí):借：整存整取定期儲(chǔ)蓄存款-張?jiān)?100000.00 利息支出 2256.11 貸：現(xiàn)金 101804.89 代扣利息所得稅 451.22 零存整取定期儲(chǔ)蓄由客戶自定，每月以約定的固定金額存入。在存期內(nèi)若中途漏存一次，應(yīng)在

19、次月補(bǔ)齊；未補(bǔ)存或漏存次數(shù)在一次以上的，視同違約，存折上打印違約標(biāo)志，對(duì)違約后存入的部分，支取時(shí)按活期利率計(jì)息。1業(yè)務(wù)規(guī)定三、零存整取定期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)內(nèi)容零存整取定期儲(chǔ)蓄只能辦理現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)和同名賬戶轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，其業(yè)務(wù)主要包括開戶、續(xù)存和銷戶。2業(yè)務(wù)流程（1）開戶 零存整取定期存款開戶時(shí)由客戶確定月存金額及存期。開戶時(shí)，需客戶提交有效身份證件。代理他人辦理開戶時(shí)，須同時(shí)提供代理人和被代理人的有效身份證件。（2）續(xù)存 零存整取定期儲(chǔ)蓄存款既可進(jìn)行現(xiàn)金續(xù)存，也可進(jìn)行轉(zhuǎn)賬續(xù)存，但僅限于同名賬戶轉(zhuǎn)賬續(xù)存。其續(xù)存業(yè)務(wù)流程與開戶流程基本一樣，只不過(guò)儲(chǔ)戶續(xù)存款項(xiàng)時(shí)，可以采用簽單服務(wù)，無(wú)須填寫存款憑條，無(wú)須出示

20、身份證明，只需將存折、現(xiàn)金遞交柜員，柜員審核無(wú)誤后，進(jìn)行續(xù)存業(yè)務(wù)系統(tǒng)操作即可。（3）銷戶 目前零存整取定期儲(chǔ)蓄存款利息通常使用月積數(shù)計(jì)息法，計(jì)算公式為： 利息月存本金累計(jì)月積數(shù)月利率 累計(jì)月積數(shù)存儲(chǔ)月數(shù)(存儲(chǔ)月數(shù)+1)2 一年期的累計(jì)月積數(shù)為(12+l)212=78。三年期、五年期的累計(jì)月積數(shù)分別為666和1830。3利息計(jì)算零整一年的到期應(yīng)付利息=月存本金78月利率零整三年的到期應(yīng)付利息=月存本金666月利率零整五年的到期應(yīng)付利息=月存本金1830月利率同時(shí)，根據(jù)國(guó)務(wù)院及國(guó)家稅務(wù)總局的有關(guān)規(guī)定，1999年11月1日以后孽生的儲(chǔ)蓄存款利息所得，依法征收20%的個(gè)人所得稅。 案例5：2005年1

21、月1日王儀存入200元零存整取的存款，問(wèn)到期能支取應(yīng)實(shí)付多少利息？（假定一年期零整利率為1.98%） 應(yīng)實(shí)付息= 200781.98%12 = 25.74元代扣利息所得稅 25.7420% 5.15（元）實(shí)付利息 25.745.15 20.59（元） 實(shí)付本利和 200 12 + 20.59 2420.59（元）根據(jù)借貸記賬法，案例5零存整取定期儲(chǔ)蓄各種業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄如下：（1）2005年1月1日開戶時(shí)： 借：現(xiàn)金 200.00 貸：定期儲(chǔ)蓄存款-零存整取王儀 200.004會(huì)計(jì)核算（2）每月續(xù)存時(shí):借：現(xiàn)金 200.00 貸：定期儲(chǔ)蓄存款-零存整取王儀 200.00 （3）2006年1月1日

22、支取時(shí)： 借：定期儲(chǔ)蓄存款-零存整取王儀 2400.00利息支出 25.74 貸: 現(xiàn)金 2420.59 代扣利息所得稅 5.15四、存本取息定期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)內(nèi)容存本取息定期儲(chǔ)蓄是一次存入本金，按約定時(shí)間分次支取利息，到期歸還本金的一種定期儲(chǔ)蓄形式。分期支取利息時(shí)，必須在約定的取息日支取，不得提前預(yù)支利息。如到期未取息，以后可以隨時(shí)支取，但不計(jì)復(fù)利。1業(yè)務(wù)規(guī)定小常識(shí)：存本取息定期儲(chǔ)蓄可以全部提前支取，但不能辦理部分提前支取。存款若在約定期限內(nèi)提前支取，按支取日掛牌公告的活期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)付利息，存期內(nèi)已支取的定期儲(chǔ)蓄利息要從本息中扣回。 （1）開戶 2業(yè)務(wù)流程（2）支取利息 （3）銷戶 存本取

23、息的取息日、到期日均為開戶日的對(duì)日。開戶時(shí)按約定存期和分次支取利息的期次，預(yù)先算出每次應(yīng)取的利息，計(jì)算公式為： 每次支取的利息=（本金存期利率）/支取利息次數(shù) 3利息計(jì)算案例6：儲(chǔ)戶李力2003年3月20日開戶，存入3年期存本取息定期儲(chǔ)蓄存款200000元，約定每月支取利息。假定利率1.89%。 每次支取利息金額(20000031.89%)36 315（元）存本取息定期儲(chǔ)蓄存款代扣利息所得稅在支取本金時(shí)一次性代扣。 代扣利息所得稅全部應(yīng)付利息20%儲(chǔ)戶支取本金時(shí)，實(shí)付本息為：實(shí)付本息和本金全部應(yīng)付利息已支取的利息代扣利息所得稅案例7：儲(chǔ)戶李力2006年3月20日到期時(shí)可獲得的本息為：代扣利息所

24、得稅3153620%2268（元）實(shí)付本息和2000003152268198047（元）儲(chǔ)戶在支取日未取利息時(shí)，以后可隨時(shí)支取，如特殊情況需提前支取時(shí)，以實(shí)存期按支取日掛牌公告的活期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)算應(yīng)付利息，實(shí)行差額支付，已付利息超過(guò)應(yīng)付利息的差額在本金中扣回。 案例8：若儲(chǔ)戶李力于2003年7月1日辦理提前支取，假如客戶每月均到網(wǎng)點(diǎn)辦理取息，問(wèn)應(yīng)付儲(chǔ)戶本息合計(jì)為多少？（假定利率1.89%） 已付利息(20000031.89)3641260元 提前支取應(yīng)實(shí)付利息2000001000.72%36080%320元 可得本息合計(jì)本金+實(shí)付利息-已付利息200000+320-1260199060元案例

25、6存本取息定期儲(chǔ)蓄各種業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄如下：（1）2003年3月20日開戶時(shí)： 借：現(xiàn)金 200000.00 貸：定期儲(chǔ)蓄存款-存本取息李力200000.004會(huì)計(jì)核算（2）每月取息時(shí): 借：利息支出 315.00貸：現(xiàn)金 315.00（3）2006年3月20日銷戶時(shí)： 借：定期儲(chǔ)蓄存款-存本取息李力 200000.00 利息支出 11340.00 貸: 現(xiàn)金 209072.00 代扣利息所得稅 2268.00單元3 人民幣其它儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)定活兩便儲(chǔ)蓄存款有何特點(diǎn)？什么是個(gè)人通知存款？教育儲(chǔ)蓄存款有何優(yōu)惠？ 一、定活兩便儲(chǔ)蓄存款特點(diǎn)：兼有定期和活期兩種性質(zhì)，手續(xù)簡(jiǎn)便、利率合理、方便靈活、收益較高，適

26、合存款期限不確定的儲(chǔ)戶。定活兩便儲(chǔ)蓄存款50元起存，單筆存入金額不能超過(guò)50萬(wàn)元。本金一次性存入，由儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)發(fā)給儲(chǔ)戶存單，存單分為記名式存單和不記名兩種，記名式可掛失，不記名式不可掛失。1業(yè)務(wù)規(guī)定定活兩便儲(chǔ)蓄存款只能辦理現(xiàn)金存取和同名賬戶轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，其業(yè)務(wù)主要包括開戶、銷戶。（1）開戶 （2）銷戶2業(yè)務(wù)流程（1）存期不滿3個(gè)月的，按支取日掛牌的活期儲(chǔ)蓄存款利率，按實(shí)存天數(shù)計(jì)付利息。 （2）存期3個(gè)月（含）以上不滿半年的，按支取日掛牌公布的整存整取3個(gè)月定期儲(chǔ)蓄存款利率打6折，按實(shí)存天數(shù)計(jì)付利息。（3）存期半年以上（含）不滿1年的，按支取日掛牌公布的整存整取半年期定期儲(chǔ)蓄存款利率打6折，按實(shí)存天數(shù)

27、計(jì)付利息。（4）存期1年以上（含）的，按支取日掛牌公布的整存整取1年期定期儲(chǔ)蓄存款利率打6折，按實(shí)存天數(shù)計(jì)付利息。3利息計(jì)算案例1：儲(chǔ)戶劉加于2005年3月1日存入10000元定活兩便存款，分別于2005年8月4日、2005年9月15日、2006年6月16日支取，問(wèn)儲(chǔ)戶支取時(shí)分別能得多少利息？（三個(gè)月利率為1.71%,半年利率為2.07%,一年利率為2.25%） 若2005年8月4日支取可得利息：(244-91+3)(1.71% 360)10000 60% 80%35.57元. 若2005年9月15日支取可得利息：(285-91+4)(2.07% 360)10000 60% 80%54.65元

28、. 若2006年6月16日支取可得利息：(196+360-91+7)(2.25% 360)10000 60% 80%141.60元案例1定活兩便儲(chǔ)蓄各種業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄：（1）2005年2月1日開戶時(shí)： 借：現(xiàn)金 10000.00 貸：定活兩便儲(chǔ)蓄存款-劉加 10000.004會(huì)計(jì)核算（2）2006年8月4日支取時(shí)： 借：定活兩便儲(chǔ)蓄存款-劉加 10000.00 利息支出 44.46 貸: 現(xiàn)金 10035.57 代扣利息所得稅 8.89二、個(gè)人通知存款 通知存款需一次性存入，支取可一次或分多次。支取時(shí)，必須提前一天或七天通知銀行，通知方式由開戶銀行或存款人自行約定，并提交存單。 個(gè)人通知存款起

29、存金額為人民幣5萬(wàn)元，最低支取金額為人民幣5萬(wàn)，存款人需一次存入，可以一次或分次支取。通知存款存入時(shí)，存款人自由選擇通知存款的品種，但存單或存款憑證上不注明存期和利率，銀行按支取日掛牌公告相應(yīng)利率和實(shí)際存期利息，利隨本清。部分支取的，支取部分按支取相應(yīng)檔次的利率計(jì)付利息，留存部分仍從開戶日計(jì)算存期，部分支取后留存部分低于起存金額的予以清戶。1業(yè)務(wù)規(guī)定個(gè)人通知存款只能辦理現(xiàn)金存取和同名賬戶轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，其業(yè)務(wù)主要包括開戶、通知、部分支取、銷戶。（1）開戶 （2）通知 （3）部分支取 （4）銷戶 2業(yè)務(wù)流程個(gè)人通知存款支取時(shí)，按支取日掛牌公告的相應(yīng)利率和實(shí)際存期計(jì)息，利隨本清，對(duì)存款利息所得依法征收2

30、0%的個(gè)人所得稅。應(yīng)付利息本金存期利率應(yīng)納稅額 = 應(yīng)付利息 20%稅后利息 = 應(yīng)付利息 應(yīng)納稅額 3利息計(jì)算案例2：客戶陳可于2006年12月14日在銀行存入7天通知存款，金額553039.27元，若客戶在2007年1月22日辦理了通知手續(xù)，并于2007年1月29日進(jìn)行了支取。其利息所得應(yīng)為：應(yīng)付利息553039.27461.62%360 1144.79元應(yīng)納稅額 1144.79 20% 228.96元稅后利息 1144.79 228.96 915.83元案例3：上例中，若客戶陳可未在2007年1月22日辦理通知手續(xù)，而于2007年1月29日直接進(jìn)行了支取。其利息所得應(yīng)為：應(yīng)付利息5530

31、39.27460.72%360 508.80（元） 應(yīng)納稅額508.80 20% 101.76（元）稅后利息 508.80 101.76 407.04（元）案例2個(gè)人通知存款各種業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄：（1）2006年12月14日開戶時(shí)： 借：現(xiàn)金 553039.27 貸：個(gè)人七天通知存款-陳可 553039.274會(huì)計(jì)核算（2）2006年8月4日支取時(shí)： 借：個(gè)人七天通知存款-陳可 553039.27 利息支出 1144.79 貸: 現(xiàn)金 553955.10 代扣利息所得稅 218.96三、教育儲(chǔ)蓄存款教育儲(chǔ)蓄是居民個(gè)人為其子女接受教育非義務(wù)教育（指九年義務(wù)教育之外的全日制高中、大中專、大學(xué)本科、碩

32、士和博士研究生）而每月固定存入一定金額，到期支取本息的一種儲(chǔ)蓄，是零存整取定期儲(chǔ)蓄的一種形式。利率優(yōu)惠：一年期、三年期、六年期的利率分別按開戶日一年期、三年期、五年期掛牌的整存整取儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)付利息。利息免稅：教育儲(chǔ)蓄利息免交個(gè)人所得稅。 教育儲(chǔ)蓄儲(chǔ)戶特定，即開戶人只能是在校小學(xué)四年級(jí)（含）以上學(xué)生；存期靈活，可分為1年、3年和6年；實(shí)行總額控制，即最低起存金額為50元，本金合計(jì)最高限額為2萬(wàn)元。教育儲(chǔ)蓄作為零存整取定期儲(chǔ)蓄的一種，每月固定存入一定金額，中途不得漏存，如有漏存，應(yīng)于次月補(bǔ)齊，未補(bǔ)齊者視同違約，對(duì)違約后存入的部分，支取時(shí)按活期利率計(jì)息。1業(yè)務(wù)規(guī)定教育儲(chǔ)蓄存款只能辦理現(xiàn)金存取和同

33、名賬戶轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，其主要業(yè)務(wù)有開戶、續(xù)存、銷戶。（1）開戶 （2）續(xù)存（3）銷戶 2業(yè)務(wù)流程一年期、三年期、六年期的教育儲(chǔ)蓄存款分別按開戶日一年期、三年期、五年期掛牌的整存整取儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)付利息，并免交個(gè)人所得稅。應(yīng)付利息本金存期利率逾期支取的，其超過(guò)原定存期的部分，按支取日活期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)付利息，并按有關(guān)規(guī)定征收儲(chǔ)蓄存款利息所得稅。 3利息計(jì)算單元4 外幣儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)外幣儲(chǔ)蓄有哪些業(yè)務(wù)？不同存款人開立的外匯賬戶是否一樣？外幣儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)規(guī)定與人民幣儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)規(guī)定有哪些不同？ 外幣儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)如何進(jìn)行賬務(wù)核算？ 一、外幣儲(chǔ)蓄的業(yè)務(wù)類型目前，各銀行開辦的外幣儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)主要有外幣活期儲(chǔ)蓄、外幣整存整取定期儲(chǔ)蓄、

34、外幣通知存款等；存款幣種有美元、港幣、英鎊、歐元、日元、加拿大元、澳大利亞元、瑞士法郎、新加坡元等。 二、個(gè)人外匯賬戶類型個(gè)人外匯賬戶按主體類別區(qū)分為境內(nèi)個(gè)人外匯賬戶和境外個(gè)人外匯賬戶；按賬戶性質(zhì)區(qū)分為外匯結(jié)算賬戶、資本項(xiàng)目賬戶及外匯儲(chǔ)蓄賬戶。三、外幣儲(chǔ)蓄及結(jié)售匯業(yè)務(wù)規(guī)定 目前，銀行開辦的外幣儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)有外幣活期儲(chǔ)蓄、定期儲(chǔ)蓄、定活兩便存款、通知存款等。業(yè)務(wù)類型外幣活期儲(chǔ)蓄外幣定期儲(chǔ)蓄（整存整取）外幣通知存款起存金額折成人民幣10元折成人民幣50元5000美元或等值外幣期限無(wú)一個(gè)月、三個(gè)月、六個(gè)月、一年、兩年7天賬戶形式存折、活期一本通存單、特種存單、定期一本通存單、特種存單、中國(guó)公民、港澳臺(tái)同

35、胞、居住在中國(guó)（含港澳臺(tái)地區(qū)）境內(nèi)外的外國(guó)人、外籍華人和華僑，均可憑實(shí)名制認(rèn)可的有效身份證件到銀行辦理外幣儲(chǔ)蓄存款。1存、取款業(yè)務(wù)客戶可在儲(chǔ)蓄柜臺(tái)存入現(xiàn)金，或是從個(gè)人結(jié)算賬戶、匯入?yún)R款等轉(zhuǎn)入存款?？纱娉苫钇?、整存整取定期、7天通知存款等不同儲(chǔ)種。銀行按照個(gè)人開戶時(shí)提供的身份證件等證明材料確定賬戶主體類別，所開立的外匯賬戶應(yīng)使用與本人有效身份證件記載一致的姓名。服務(wù)對(duì)象有效身份證件開戶起存金額中國(guó)公民居民身份證、戶口簿、軍人證、武警身份證明活期存款10元人民幣的等值外幣，定期存款50元人民幣的等值外幣港澳臺(tái)同胞港澳居民往來(lái)內(nèi)地通行證、臺(tái)灣居民來(lái)往大陸通行證或其他有效旅行證件活期存款100元人民幣的等值外幣，定期存款500元人民幣的等值外幣外國(guó)人、外籍華人和華僑護(hù)照活期存款100元人民幣的等值外幣，定期存款500元人民幣的等值外幣個(gè)人向外匯儲(chǔ)蓄賬戶存入外幣現(xiàn)鈔，當(dāng)日累計(jì)等值5000美元以下（含）