對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作方案

1、對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作方案對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作方案對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作方案附件1：2009年會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作方案一、檢查的指導(dǎo)思想2009年會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱事務(wù)所）執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，連續(xù)以貫徹落實(shí)新會(huì)計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則系統(tǒng)、堅(jiān)固準(zhǔn)則國際趨同成就和行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查成就為目標(biāo)，張開對(duì)擁有從事證券期貨有關(guān)業(yè)務(wù)資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱證券資格事務(wù)所）及其分所的聯(lián)動(dòng)檢查，對(duì)金融危機(jī)惹起的重要風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域予以特別關(guān)注，進(jìn)一步增強(qiáng)對(duì)中小事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)察、指導(dǎo)，研究建立事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量綜合談?wù)撆c分類看守制度。二、檢查的要點(diǎn)對(duì)象中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（以下簡(jiǎn)稱中注協(xié)）一致

2、部署對(duì)質(zhì)券資格事務(wù)所的檢查，并直接組織對(duì)質(zhì)券資格事務(wù)所及其部分分所進(jìn)行檢查。此中，2007年度、2008年度沒有接受過中注協(xié)檢查的證券資格事務(wù)所，今年將對(duì)其組織檢查；在2008年度檢查中存在問題較為嚴(yán)重、遇到中注協(xié)行業(yè)懲戒的事務(wù)所，中注協(xié)將進(jìn)行復(fù)查，檢查其整頓落真相況。地方協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)組織對(duì)當(dāng)?shù)赜虻氖聞?wù)所進(jìn)行檢查。2009年是新的檢查周期的第一年，各地方協(xié)會(huì)應(yīng)該認(rèn)真總結(jié)近5年來張開執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的經(jīng)驗(yàn)，并聯(lián)合當(dāng)?shù)赜驅(qū)嵸|(zhì)狀況，確立2009年被檢查事務(wù)所1的詳細(xì)名單。檢查事務(wù)所的比率不該低于年初當(dāng)?shù)厥聞?wù)所總數(shù)的20。在確立檢查名單時(shí)，應(yīng)該將新建立和還沒有接受過檢查的事務(wù)所列入檢查范圍。除中注協(xié)直接組織檢

3、查的證券資格事務(wù)所分所外，地方協(xié)會(huì)應(yīng)該依據(jù)中注協(xié)的一致部署，將中注協(xié)確立的證券資格事務(wù)所分所列入當(dāng)?shù)赜?009年度檢核對(duì)象，配合中注共同步張開總分所聯(lián)動(dòng)檢查。三、檢查的要點(diǎn)內(nèi)容檢核對(duì)象以事務(wù)所2009年度出具的業(yè)務(wù)報(bào)告為主。對(duì)于自前一次接受檢查后事務(wù)所出具的過昨年度或時(shí)期的業(yè)務(wù)報(bào)告，應(yīng)該依據(jù)必定比率進(jìn)行抽查，并考慮樣本采納的充分性和代表性。檢查的要點(diǎn)內(nèi)容是事務(wù)所履行新審計(jì)準(zhǔn)則的狀況，主要包含：（1）事務(wù)所能否依據(jù)新審計(jì)準(zhǔn)則的要求進(jìn)一步圓滿其審計(jì)規(guī)程，審計(jì)規(guī)程能否充分表現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念。檢查中，要點(diǎn)關(guān)重視要審計(jì)程序的實(shí)行能否到位，重要審計(jì)憑證的收集能否充分適合，重要審計(jì)結(jié)論的形成能否適合。（

4、2）事務(wù)所能否在張開初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的基礎(chǔ)上，制定整體審計(jì)謀略和詳細(xì)審計(jì)計(jì)劃，合理確立審計(jì)的范圍、時(shí)間和方法。（3）事務(wù)所能否全面認(rèn)識(shí)被審計(jì)單位及其環(huán)境，充分鑒識(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表存在的重要錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（4）事務(wù)所能否合理確立控制測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。（5）事務(wù)所能否合理確立實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，能否將函證、監(jiān)盤、固定財(cái)產(chǎn)檢查、會(huì)計(jì)預(yù)計(jì)審計(jì)等常例審計(jì)程序落實(shí)到位。（6）事務(wù)所能否在充分實(shí)行審計(jì)程序、獲得充分適合的審計(jì)憑證的基礎(chǔ)上，形成適合的審計(jì)結(jié)論，出具審計(jì)報(bào)告。27）事務(wù)所能否嚴(yán)格依據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求，建立并圓滿質(zhì)量控制制度，這些制度能否獲得有效履行。（8）事務(wù)所能否依據(jù)職業(yè)道德規(guī)范的要求，進(jìn)一

5、步圓滿了有關(guān)政策和程序，在執(zhí)業(yè)過程中能否存在違犯職業(yè)道德規(guī)范和事務(wù)全部關(guān)政策、程序的行為。對(duì)質(zhì)券資格事務(wù)所的檢查，應(yīng)該要點(diǎn)檢查其承接的上市公司項(xiàng)目，并適合包含金融保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)、國有大型公司等審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較大的年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)。在檢查中，應(yīng)該特別關(guān)注中注協(xié)對(duì)于做好上市公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作的通知（會(huì)協(xié)200881號(hào)）說起的重要風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域中事務(wù)所實(shí)行的審計(jì)程序：（1）對(duì)上市公司利潤(rùn)影響較大的債務(wù)重組利潤(rùn)確認(rèn)；（2）金融工具的分類和計(jì)價(jià)依據(jù)；（3）波及財(cái)產(chǎn)減值準(zhǔn)備等項(xiàng)目的重要會(huì)計(jì)預(yù)計(jì)變化；（4）開發(fā)開銷資本化問題；（5）公司歸并及異樣的股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為；（6）套期會(huì)計(jì)的使用條件和標(biāo)準(zhǔn)問題；（7）在不活躍交易

6、市場(chǎng)下，長(zhǎng)久股權(quán)投資及商譽(yù)的減值測(cè)試；（8）上市銀行貸款損失準(zhǔn)備金確實(shí)定；（9）關(guān)系方關(guān)系及重要的關(guān)系交易；（10）編制財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的連續(xù)經(jīng)營假定的適合性。對(duì)質(zhì)券資格事務(wù)所分所的檢查，各地方協(xié)會(huì)應(yīng)該要點(diǎn)檢查分所履行的除中注協(xié)檢查業(yè)務(wù)種類之外的以分所名義出具的業(yè)務(wù)報(bào)告，重視關(guān)注分所的質(zhì)量控制制度能否與總所一致，分所能否建立健全了審計(jì)規(guī)程和質(zhì)量控制制度，總所對(duì)分所的業(yè)務(wù)質(zhì)量的監(jiān)控狀況，分所對(duì)審計(jì)準(zhǔn)則、質(zhì)量控制準(zhǔn)則以及職業(yè)道德規(guī)范的貫徹、實(shí)行狀況。四、檢查的時(shí)間安排3對(duì)質(zhì)券資格事務(wù)所的檢查，中注協(xié)詳細(xì)時(shí)間安排以下：檢查準(zhǔn)備階段（截止6月上旬）。5月尾，宣告檢查通知和檢查方案，明確檢查要求。6月上旬

7、，召開證券資格事務(wù)所檢查工作部署暨培訓(xùn)會(huì)，部署檢查工作，對(duì)檢查人員（包含地方協(xié)會(huì)確立的負(fù)責(zé)證券資格事務(wù)所分所檢查的檢查人員）進(jìn)行培訓(xùn)。檢查實(shí)行階段（6月中旬至7月中旬）。組織對(duì)質(zhì)券資格事務(wù)所及其分所進(jìn)行檢查。地方協(xié)會(huì)對(duì)分所的檢查應(yīng)該與中注共同步進(jìn)行，并于現(xiàn)場(chǎng)檢查結(jié)束后，將檢查報(bào)告及辦理結(jié)果報(bào)中注協(xié)。論證和辦理階段（8月初至10月尾）。月尾前，依據(jù)中注協(xié)對(duì)質(zhì)券資格事務(wù)所的檢查結(jié)果并聯(lián)合地方協(xié)會(huì)對(duì)分所的檢查結(jié)果，組織專家進(jìn)行論證，并依據(jù)懲戒方法的規(guī)定，對(duì)涉嫌違規(guī)的證券資格事務(wù)所進(jìn)行辦理。地方協(xié)會(huì)對(duì)當(dāng)?shù)赜蚴聞?wù)所的檢查及辦理工作應(yīng)于2009年10月尾前達(dá)成，詳細(xì)時(shí)間安排自行確立。五、詳細(xì)要求高度重視2

8、009年執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，充分認(rèn)識(shí)行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的重要意義。深入貫徹嚴(yán)格檢查、嚴(yán)格懲戒的指導(dǎo)思想，增強(qiáng)對(duì)檢查工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，周祥部署，務(wù)務(wù)實(shí)效，增強(qiáng)與政府有關(guān)部門的交流和協(xié)調(diào)。4增強(qiáng)看守隊(duì)伍建設(shè)。以2009年執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查為契機(jī)，建立一支相對(duì)堅(jiān)固的看守隊(duì)伍，裝備政治素質(zhì)高、責(zé)任心強(qiáng)、擁有較高專業(yè)水平的注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為兼職檢查人員。踴躍配合中注協(xié)張開證券資格事務(wù)所總分所聯(lián)動(dòng)檢查工作。各地方協(xié)會(huì)應(yīng)該精選業(yè)務(wù)水平高、職業(yè)道德好、行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查經(jīng)驗(yàn)豐富的注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為證券資格事務(wù)所分所的檢查人員，認(rèn)真依據(jù)中注協(xié)確立的檢查標(biāo)準(zhǔn)組織張開檢查，保證檢查工作的質(zhì)量。在檢查過程中，中注協(xié)將依據(jù)各地檢查工作張開狀

9、況派出督導(dǎo)組，對(duì)分所的檢查狀況進(jìn)行抽查。充分利用中注協(xié)行業(yè)管理信息系統(tǒng)。各地方協(xié)會(huì)應(yīng)該實(shí)時(shí)將2009年檢查工作方案、被檢查事務(wù)所名單、現(xiàn)場(chǎng)檢查資料、檢查工作總結(jié)等信息上傳到中注協(xié)行業(yè)管理信息系統(tǒng)。做好檢查信息的宣傳工作。中注協(xié)將經(jīng)過編寫檢查動(dòng)向等方式交流各地檢查工作的進(jìn)展?fàn)顩r，對(duì)各地檢查中遇到的專業(yè)疑難問題供給技術(shù)營救，并派人到檢查現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行巡邏、指導(dǎo)。檢查工作結(jié)束后，各地方協(xié)會(huì)應(yīng)注意總結(jié)分析檢查中發(fā)現(xiàn)的事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量方面存在的共性問題，經(jīng)過編寫檢查事例等形式向行業(yè)內(nèi)通知。5幸福，不可以用手去捉摸，只好專心去考慮，只好靜靜去領(lǐng)悟。細(xì)細(xì)地品嘗了，你就享遇到了它溫馨的暖，或濃或淡的甜！幸福，其實(shí)很簡(jiǎn)

10、單。幸福就是和愛人一同閑步，幸福就是吃到媽媽的拿手飯菜，幸福就是孩子在你的腳跟前轉(zhuǎn)悠，幸福就是你能幫父親母親洗衣洗碗。幸福，其實(shí)很簡(jiǎn)單。擁有一份滿意的工作，就是一種幸福；擁有一個(gè)溫馨的家，就是一種幸福；擁有一位貼心的朋友，就是一種幸福；擁有一份好的心態(tài)，就是一種幸福；擁有一個(gè)相濡以沫的愛人，那更是一種幸福。幸福就是這樣的平平庸凡，幸福就是這樣的簡(jiǎn)簡(jiǎn)單單。幸福，其實(shí)就是自己心靈的感覺，積淀在自己的心底，看不見摸不著，沒有那么直觀，可那種體驗(yàn)與享受卻很真切、很直接。也許你沒有豐富的物質(zhì)，也許你不可以掌控自己的名利，但只需你擁有一份優(yōu)秀的心情，幸福就會(huì)圍著你轉(zhuǎn)。幸福，其實(shí)很簡(jiǎn)單。幸福就是口渴時(shí)的那杯

11、水，幸福就是饑餓時(shí)的那頓飯，幸福就是勞苦時(shí)的歇歇腳，幸福就是安閑時(shí)的那茶盞，幸福就是困倦時(shí)的那場(chǎng)眠，幸福就是相愛的人相互的牽掛，幸福就是離其他人靜靜的想念！幸福，其實(shí)很簡(jiǎn)單。幸福就是安靜的呼吸，認(rèn)真的傾聽，忘情的觀看；幸福就是有人愛，有事做，有所希望，有人給暖和；幸福就是不迷惑，不慌張，生而無悔，活而無憾。幸福，其實(shí)就在路上，走一步，有一步的景色；進(jìn)一步，有一步的驚喜；退一步，有一步的心境；停下步，憶舊事，感覺舒心的甜。幸福，其實(shí)很簡(jiǎn)單。當(dāng)你失意，當(dāng)你悲傷，當(dāng)你落淚時(shí)，有人會(huì)走到你身旁給你一個(gè)擁抱，讓你不再心酸，讓你頓生暖和。幸福似一杯香茗，輕飲慢品里，溢出的倒是淡淡的幽香，動(dòng)人肺腑，酣暢而舒

12、心；幸福似一杯紅酒，不論酒的種類是什么，專心細(xì)品里，總能品出那縷濃濃的甘醇柔綿；幸福沒有明日，幸福也沒有昨天，它但是去，也不神往將來，它只在意眼前。幸福，其實(shí)很簡(jiǎn)單。他人的幸福在你的眼里，你敬羨甚至忌妒；可你的幸福也在他人眼里，你假如不感覺，豈不遺憾？別再說幸福遙不可以及，別再怨幸福與你無緣，其實(shí)，幸福從沒有走開你；其實(shí)，幸福就是這樣的簡(jiǎn)單！6幸福，不可以用手去捉摸，只好專心去考慮，只好靜靜去領(lǐng)悟。細(xì)細(xì)地品嘗了，你就享遇到了它溫馨的暖，或濃或淡的甜！幸福，其實(shí)很簡(jiǎn)單。幸福就是和愛人一同閑步，幸福就是吃到媽媽的拿手飯菜，幸福就是孩子在你的腳跟前轉(zhuǎn)悠，幸福就是你能幫父親母親洗衣洗碗。幸福，其實(shí)很簡(jiǎn)

13、單。擁有一份滿意的工作，就是一種幸福；擁有一個(gè)溫馨的家，就是一種幸福；擁有一位貼心的朋友，就是一種幸福；擁有一份好的心態(tài)，就是一種幸福；擁有一個(gè)相濡以沫的愛人，那更是一種幸福。幸福就是這樣的平平庸凡，幸福就是這樣的簡(jiǎn)簡(jiǎn)單單。幸福，其實(shí)就是自己心靈的感覺，積淀在自己的心底，看不見摸不著，沒有那么直觀，可那種體驗(yàn)與享受卻很真切、很直接。也許你沒有豐富的物質(zhì)，也許你不可以掌控自己的名利，但只需你擁有一份優(yōu)秀的心情，幸福就會(huì)圍著你轉(zhuǎn)。幸福，其實(shí)很簡(jiǎn)單。幸福就是口渴時(shí)的那杯水，幸福就是饑餓時(shí)的那頓飯，幸福就是勞苦時(shí)的歇歇腳，幸福就是安閑時(shí)的那茶盞，幸福就是困倦時(shí)的那場(chǎng)眠，幸福就是相愛的人相互的牽掛，幸福就是離其他人靜靜的想念！幸福，其實(shí)很簡(jiǎn)單。幸福就是安靜的呼吸，認(rèn)真的傾聽，忘情的觀看；幸福就是有人愛，有事做，有所希望，有人給暖和；幸福就是不迷惑，不慌張，生而無悔，活而無憾。幸福，其實(shí)就在路上，走一步，有一步的景色；進(jìn)一步，有一步的驚喜；退一步，有一步的心境；停下步，憶舊事，感覺舒心的甜。幸福，其實(shí)很簡(jiǎn)單。當(dāng)你失意，當(dāng)你悲傷，當(dāng)你落淚時(shí)，有人會(huì)走到你身旁給你一個(gè)擁抱，讓你不再心酸，讓