事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分錄

1、事業(yè)單位會(huì)計(jì)分錄十一、事業(yè)支出 ) * d4 y3 * K7 E! o% z/ Z& 事業(yè)支出(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生的實(shí)際支出數(shù)，余額一般在借方，反映事業(yè)支出累計(jì)數(shù)。 0 T6 J( B t3 ?; R; 2 f財(cái)政直接支付的核算，由財(cái)政直接支付的工資，應(yīng)依照財(cái)政直接支付入帳通知書和代發(fā)工資的銀行蓋章轉(zhuǎn)回的工資發(fā)放明細(xì)表， c2 c+ N& h | i1 P+ C主管部門： 借：事業(yè)支出(本單位) 中國會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)! l! e0 n Y; w% M- F 撥出經(jīng)費(fèi)(轉(zhuǎn)撥所屬單位) # Q0 h) P! v9 x8 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 5

2、z. 0 M+ V& j所屬單位： 借：事業(yè)支出 2 fv) _( z4 _& A% G1 wA2 J 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 中國會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)3 R4 5 p% u! B4 E* ?9 s5 P3 P對(duì)實(shí)行集中支付的政府采購，可依照政府采購支付轉(zhuǎn)移通知書作相同的分錄，屬于固定資產(chǎn)的同時(shí)記： ( O& |1 C& T& z+ b) K- n: k借：固定資產(chǎn). F! d4 z( K4 F6 $ 貸：固定基金 B?) v- 6 b# s* R$ g發(fā)生事業(yè)支出時(shí)，借：事業(yè)支出，9 x4 f4 i u, 5 m! c貸：現(xiàn)金（銀行存款） $ m( Z* H# c T*

3、H( J9 F1 H& O中國會(huì)計(jì)社區(qū)是國內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國會(huì)計(jì)網(wǎng)（)主辦當(dāng)年支出收回時(shí)，借：銀行存款$ - N9 C4 B# l8 2 P0 % H中國會(huì)計(jì)社區(qū)是國內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國會(huì)計(jì)網(wǎng)（)主辦貸：事業(yè)支出 中國會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)& # : c G* N g8 I/ F( V計(jì)提專用基金時(shí)，借：事業(yè)支出福利費(fèi)+ M9 |1 J: q0 E0 e, o( g中國會(huì)計(jì)社區(qū)是國內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國會(huì)計(jì)網(wǎng)（)主辦貸：專用基金 - V! n5 t s1 w) d年終將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，結(jié)帳后本科目無余額。 4

4、J0 n+ q( l* X; 借：事業(yè)結(jié)余，* X M* S) G& M ?$ |( X貸：事業(yè)支出 2 C1 + G. X; P _, S2 事業(yè)支出的報(bào)銷口徑規(guī)定如下： 7 I9 ; N5 |6 g v* t/ W中國會(huì)計(jì)社區(qū)關(guān)于發(fā)給個(gè)人的工資、津貼、補(bǔ)貼和撫恤救濟(jì)費(fèi)，應(yīng)依照實(shí)有人數(shù)和實(shí)發(fā)金額，取得本人簽收的憑證后列支。 8 u1 * |2 W) Z9 y r5 9 G購入辦公用品可直接列支，購入的庫存材料可在領(lǐng)用時(shí)列支。 中國會(huì)計(jì)社區(qū). b5 k! B, i* Q社會(huì)保障費(fèi)、職工福利費(fèi)(每人每月8元)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)(工資總額2)，要按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)有人數(shù)每月計(jì)算提取，直接列支。 # l$

5、9 L6 S. I. 9 _固定資產(chǎn)修購基金按核定的(1-5%)比例提取，分不在修繕費(fèi)和設(shè)備購置費(fèi)各列50。 ; ?! p/ N j: b|2 & C+ Z9 - p購入固定資產(chǎn)經(jīng)驗(yàn)收后列支，同時(shí)記入“固定資產(chǎn)”和“固定基金”科目。 6 E0 t2 A& S3 g其他各項(xiàng)支出，均以實(shí)際報(bào)銷數(shù)列支。 % J! G V- C; m4 t/ H中國會(huì)計(jì)社區(qū)是國內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國會(huì)計(jì)網(wǎng)（)主辦要正確劃分事業(yè)支出和經(jīng)營支出的界限，對(duì)分不清的應(yīng)按一定比例分配。 D5 c; 2 p% J* B, b9 w+ M中國會(huì)計(jì)社區(qū)本科目應(yīng)按事業(yè)支出的明細(xì)科目設(shè)置明細(xì)帳。 0 Y( Q, m. L4 G

6、十二、經(jīng)營支出 # K; U% V# m. 9 S. 4 e YP經(jīng)營支出(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的實(shí)際支出數(shù)，以及實(shí)行內(nèi)部成本核算單位已銷產(chǎn)品實(shí)際成本。余額一般在借方，反映經(jīng)營支出累計(jì)數(shù)。 中國會(huì)計(jì)社區(qū)是國內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國會(huì)計(jì)網(wǎng)（)主辦2 A0 l% H; n0 i/ C! E% q& 發(fā)生經(jīng)營支出時(shí)，借：經(jīng)營支出 ，1 l8 g; ds) _) ) B中國會(huì)計(jì)社區(qū) 貸：現(xiàn)金或銀行存款 & ) X4 D- U3 p9 o% J( N3 + O中國會(huì)計(jì)社區(qū)是國內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國會(huì)計(jì)網(wǎng)（)主辦屬于固定資產(chǎn)的同時(shí)記：借：固

7、定資產(chǎn) 1 M3 R9 O2 Q+ 貸：固定基金 m4 g0 i: C1 d/ Y* 計(jì)提專用基金時(shí)，借：經(jīng)營支出 / o4 - O0 e+ A+ & ?0 d- R中國會(huì)計(jì)社區(qū) 貸：專用基金 0 p2 l4 k8 2 l, b# 中國會(huì)計(jì)社區(qū)結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品成本時(shí)，借：經(jīng)營支出， 中國會(huì)計(jì)社區(qū)! V3 . c: : ht 貸：產(chǎn)成品 中國會(huì)計(jì)社區(qū)- a) t4 u% D: f5 f& O: I1 x! l年終將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“經(jīng)營結(jié)余”科目，結(jié)帳后本科目無余額。 中國會(huì)計(jì)社區(qū)是國內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國會(huì)計(jì)網(wǎng)（)主辦1 J+ e$ p5 0 W, a _$ w借：經(jīng)營結(jié)余， )

8、I- j$ I. A q. S; a中國會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū) 貸：經(jīng)營支出 中國會(huì)計(jì)社區(qū)是國內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國會(huì)計(jì)網(wǎng)（)主辦7 x J; r) S: J4 z9 ?2 b* m本科目應(yīng)按經(jīng)營支出的明細(xì)科目設(shè)置明細(xì)帳。 6 c% r& x( L5 h, N中國會(huì)計(jì)社區(qū)十三、成本費(fèi)用 ) w; w Z/ 3 |! y9 c1 h9 成本費(fèi)用是指實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位發(fā)生的應(yīng)列入勞務(wù)或產(chǎn)品成本的各項(xiàng)費(fèi)用。 中國會(huì)計(jì)社區(qū)# e. p8 a6 a9 k1 包括在業(yè)務(wù)活動(dòng)中耗費(fèi)的各種材料，工資及計(jì)提的福利費(fèi)。 中國會(huì)計(jì)社區(qū)是國內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國會(huì)計(jì)

9、網(wǎng)（)主辦 C) M0 c- E h% n) x、確定成本對(duì)象 中國會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū) E$ D: W) x- v! B9 a, M、事業(yè)單位兼有產(chǎn)品生產(chǎn)或商品營銷的部分，應(yīng)進(jìn)行成本費(fèi)用核算。 3 ; % V2 l7 、對(duì)外提供技術(shù)咨詢等勞務(wù)服務(wù)的部分，應(yīng)進(jìn)行服務(wù)費(fèi)用核算。 ! n5 U! M! N2 Z, j、劃分成本項(xiàng)目 ! l2 N5 * 2 V$ ; B按照每項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用在產(chǎn)品生產(chǎn)過程中的不同用途，可將生產(chǎn)費(fèi)用劃分為若干產(chǎn)品成本項(xiàng) ( Z# G( 7 v2 5 Q- / r! _3 m. I目，簡稱成本項(xiàng)目，要緊包括以下幾項(xiàng)： ) r( M$ 1 2 q7 v

10、、確定成本計(jì)算期 ; L3 O, 6 e% G a1 中國會(huì)計(jì)社區(qū)1、產(chǎn)品生產(chǎn)以月為成本計(jì)算期； 2 q+ g2 d7 b5 m( H# R2 n7 j2、工作項(xiàng)目以周期為成本計(jì)算對(duì)象。 中國會(huì)計(jì)社區(qū)! u- 2 d1 ?* ?# R8 t( k、成本費(fèi)用的歸集與分配 : u0 U. Tz+ I1 + f# W5 R/ J1、直接費(fèi)用直接計(jì)入成本對(duì)象； 7 v1 Y) S t; q* 2、間接費(fèi)用通過分配計(jì)入成本計(jì)算對(duì)象。 : ff# W C: W、成本費(fèi)用的核算 3 4 IQ0 e; F- o P y、在業(yè)務(wù)活動(dòng)或經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生成本費(fèi)用時(shí) O6 P ?9 _# N& c/ ! q, J借：成

11、本費(fèi)用甲產(chǎn)品， 中國會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)7 8 r3 $ o1 R3 S貸：材料、現(xiàn)金、銀行存款 0 Y0 f f5 F; v$ t& K中國會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)、完工產(chǎn)品驗(yàn)收入庫時(shí)，借：產(chǎn)成品， 中國會(huì)計(jì)社區(qū)是國內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國會(huì)計(jì)網(wǎng)（)主辦9 M u: h/ |5 f V- Y* O 貸：成本費(fèi)用甲產(chǎn)品 # 5 _, 5 S+ |+ U% D# c8 m$ U成本費(fèi)用，包括運(yùn)雜費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、廣告費(fèi)、商品損耗、經(jīng)營人員的工資、福利費(fèi)等。 5 BA2 M& 2 m成本費(fèi)用帳戶一般應(yīng)按經(jīng)營類不或產(chǎn)品品種設(shè)置明細(xì)帳。

12、 6 N6 B& V1 / V4 Q; m 關(guān)于成本核算較復(fù)雜的單位，可依照需要自行設(shè)置成本核算科目& c4 v( k- ?( J( n6 H, E內(nèi)部成本核算的要緊步驟 1 % R* z2 q l, G: O1 C ye將與產(chǎn)品生產(chǎn)有關(guān)的成本費(fèi)用進(jìn)行歸集: F: u1 d9 uZ% L8 X* b+ a- j1、購買材料時(shí)：借：材料-A產(chǎn)品/ a3 S8 a( x% V, J* m中國會(huì)計(jì)社區(qū) 貸：銀行存款 4 r/ 0 S0 % z J- F, Q1、領(lǐng)用材料時(shí) 借：成本費(fèi)用中國會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū): f, j: ?) j6 I8 t貸：材料-甲材料-A產(chǎn)品 3

13、X/ M8 y- U7 N4 t! kD-乙材料-B產(chǎn)品 : j0 l8 w) ?0 A% g8 p* p- e, c3 A s3、支付費(fèi)用時(shí)借：成本費(fèi)用-A產(chǎn)品中國會(huì)計(jì)社區(qū)是國內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國會(huì)計(jì)網(wǎng)（)主辦! |. ?2 W1 d0 貸：現(xiàn)金(銀行存款) * m# Q+ A9 h3 f+ R6 v- J4、產(chǎn)品驗(yàn)收入庫時(shí)，按成本價(jià)轉(zhuǎn)入“產(chǎn)成品”帳戶 中國會(huì)計(jì)社區(qū)) H% b1 w, L( c* B借：產(chǎn)成品-A產(chǎn)品1 r2 G T$ 7 貸：成本費(fèi)用 5 c2 ) D t7 w( 3 q0 |( _7 U中國會(huì)計(jì)社區(qū)5、銷售產(chǎn)品收入借：銀行存款: z y$ W- Q% i:

14、A* E, s 2 E 貸：經(jīng)營收入 中國會(huì)計(jì)社區(qū)是國內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國會(huì)計(jì)網(wǎng)（)主辦 D5 K% tA4 P) Z* c計(jì)提銷售稅金借：銷售稅金中國會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū), b# Y- G0 I. w+ U6 B 貸：應(yīng)交稅金 W2 4 & _# R8 E5 X7 j計(jì)提教育附加借：其他應(yīng)付款( O2 X o( S, n6 O) g 貸：應(yīng)交稅金 中國會(huì)計(jì)社區(qū)是國內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國會(huì)計(jì)網(wǎng)（)主辦* & Q/ z9 k% 0 U* f6 u D6、銷售產(chǎn)品時(shí)，按已銷產(chǎn)品實(shí)際成本從“產(chǎn)成品”帳戶轉(zhuǎn)入“經(jīng)營支出”帳戶; 中國會(huì)計(jì)社區(qū)是國內(nèi)最知名、

15、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國會(huì)計(jì)網(wǎng)（)主辦1 & I, H2 W4 T4 y 借：經(jīng)營支出- : E5 1 q- f+ X Q W% _4 H/ X中國會(huì)計(jì)社區(qū)貸：產(chǎn)成品 4 u1 W8 A+ s0 y: KY7、將成本費(fèi)用帳戶歸集的治理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用轉(zhuǎn)入“經(jīng)營支出”、“事業(yè)支出”帳戶; ) H4 F, p p4 u+ x4 A/ B N1 R& ?5 e中國會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū) 借：經(jīng)營支出 9 _2 e) u2 K1 C9 V& m貸：成本費(fèi)用 中國會(huì)計(jì)社區(qū)+ M Y7 ) j/ A3 V4 kT3 m8、年終將本期的“經(jīng)營收入”、“經(jīng)營支出”、“銷售稅金”轉(zhuǎn)入“經(jīng)營結(jié)

16、余”帳戶， 8 a6 r$ M- S/ ? j 借：經(jīng)營收入， X- M& Z& m$ C8 a o貸：經(jīng)營結(jié)余 中國會(huì)計(jì)社區(qū)) B, R& B R9 借：經(jīng)營結(jié)余， 9 C/ E 2 m5 b5 S貸：經(jīng)營支出、銷售稅金 3 X( x. C x _: 經(jīng)營結(jié)余貸方余額為實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營盈利，借方余額為經(jīng)營虧損; $ B# t! a0 h0 - |8 U- v 9、將單位實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”帳戶，如為虧損則不結(jié)轉(zhuǎn)。 ( mK2 p2 y6 J十四、銷售稅金 + - u7 M0 I7 5 n2 ( l* C銷售稅金(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位提供勞務(wù)或銷售產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加，包括營業(yè)稅

17、、都市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育附加等。 * j; + n5 W1 M5 X 6 y# V月末，按計(jì)提的銷售稅金，借：銷售稅金，中國會(huì)計(jì)社區(qū)6 J, 0 W! I. P+ T( $ S 貸：應(yīng)交稅金 . % 5 E* |5 - FU6 d按計(jì)提的教育附加借：銷售稅金，9 * D; l3 Tc$ U$ + q4 S 貸：其他應(yīng)付款 中國會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)# bf1 r# G( ) r5 b4 h( * N5 f交納稅金時(shí)，借：應(yīng)交稅金，8 G: Y! KW5 5 t, _! D, z 貸：銀行存款 . Z( U9 B; v5 6 R. t2 & R% l! F中國會(huì)計(jì)社

18、區(qū)交納教育附加時(shí)，借：其他應(yīng)付款， & I& F) k2 S- u. J 貸：銀行存款 中國會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)* U8 d: _4 2 C5 g期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“經(jīng)營結(jié)余”或“事業(yè)結(jié)余”科目， ! a/ m* i7 V: W* I+ W( Z w 借：經(jīng)營結(jié)余(事業(yè)結(jié)余), % e8 x7 z% b8 v4 1 d貸：銷售稅金 8 - J, T5 ) F + P本科目應(yīng)按產(chǎn)品或商品類不、品種設(shè)置明細(xì)帳。 中國會(huì)計(jì)社區(qū)是國內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國會(huì)計(jì)網(wǎng)（)主辦! F3 K0 J c8 C十五、上繳上級(jí)支出 + F) F( h/ V2 k8 f$ O$

19、?1 h上繳上級(jí)支出(總帳)帳戶，核算所屬單位按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)或比例上繳上級(jí)單位的支出。 : j% K/ m! m; ! j上繳時(shí)， 借：上繳上級(jí)支出，; t+ jm/ E& ?7 V貸：銀行存款 . / I7 N: c+ O9 3 p% A?! w& D年終將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”帳戶，結(jié)帳后，本科目無余額。 9 ?9 d R5 H $ I: N中國會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū) 借：事業(yè)結(jié)余，中國會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū): a x/ zv3 B5 W貸：上繳上級(jí)支出 $ K1 ! h& l7 |- F m/ 3 V十六、對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出 9

20、y0 a1 W, z# y: ) Q對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出(總帳)帳戶,核算用非財(cái)政預(yù)算資金對(duì)附屬單位補(bǔ)助發(fā)生的支出。 * K, X1 b0 C: P) R$ A/ L h對(duì)附屬單位補(bǔ)助時(shí)，借：對(duì)附屬單位補(bǔ)助，3 J& e9 u7 f4 E4 7 貸：銀行存款 8 1 B# |& A/ 8 c中國會(huì)計(jì)社區(qū)補(bǔ)助收回時(shí)，借：銀行存款，3 d9 9 . C* w貸：對(duì)附屬單位補(bǔ)助 中國會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)3 f9 le* C3 I& F年終將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”帳戶，結(jié)帳后，本科目無余額。 2 Q0 m w( ?0 _借：事業(yè)結(jié)余，! V$ 3 c! q3 B,

21、|, V貸：對(duì)附屬單位補(bǔ)助 - U/ k; C. A5 o6 d$ g十七、結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 2 1 P6 x v3 結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建(總帳)帳戶，核算用財(cái)政補(bǔ)助收入以外的安排自籌基建，所籌集并轉(zhuǎn)入建設(shè)銀行的資金。 中國會(huì)計(jì)社區(qū)# 1 v8 R6 b K) j0 e& K將自籌的差不多建設(shè)資金轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行時(shí)，依照轉(zhuǎn)存數(shù)， # n/ g0 J: R5 F H: x0 Bj借：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建， 4 e8 n8 M& u0 j- f貸：銀行存款 8 A5 9 q+ R) z. L年終結(jié)帳時(shí)將本科目余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”帳戶，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。 * E: l1 , U& B9 w: m* I借：事業(yè)結(jié)余，

22、3 R- J T9 o& b3 B& z5 j( A( w+ 貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 . c; a0 N3 X. F8 xq十八、現(xiàn) 金 中國會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū) n# _5 q3 f3 |現(xiàn)金(總帳)帳戶,核算事業(yè)單位的庫存現(xiàn)金,余額一般在借方,反映庫存現(xiàn)金的數(shù)額。 + A( i* r3 C! e, v0 N5 Q) g收到現(xiàn)金時(shí)，借：現(xiàn)金，中國會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)% U+ f) _/ n+ i& l* O- y7 E9 X- u貸：有關(guān)科目 0 l* R: l+ M7 v9 D中國會(huì)計(jì)社區(qū)是國內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國會(huì)計(jì)網(wǎng)（)主辦支出現(xiàn)

23、金時(shí)，借：有關(guān)科目，4 |- O2 r( s7 Q7 Q4 l貸：現(xiàn)金 . m! y. L$ U( ( u中國會(huì)計(jì)社區(qū)應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”，由出納人員依照原始憑證逐筆順序登記。每日業(yè)務(wù)終了，應(yīng)計(jì)算出當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和余額，并將余額與實(shí)際庫存數(shù)核對(duì)，做到帳款相符，并編制“庫存現(xiàn)金日?qǐng)?bào)表”。 . v7 F! x6 i$ Q. u6 I現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)較多，單獨(dú)設(shè)有收款部門的單位，收款部門的收款員，應(yīng)將每天所收到的現(xiàn)金連同收款收據(jù)副聯(lián)，編制“現(xiàn)金收入日?qǐng)?bào)表”，送會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的出納員核收;或?qū)⑺宅F(xiàn)金直接送存開戶銀行后，將收款收據(jù)副聯(lián)、現(xiàn)金收入日?qǐng)?bào)表、銀行交款單一并交會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的出納員核收記

24、帳。 中國會(huì)計(jì)社區(qū)是國內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國會(huì)計(jì)網(wǎng)（)主辦2 |3 V& |9 6 m) L! R十九、銀行存款 中國會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)$ o9 z0 W: L3 F. s/ O5 |* 銀行存款(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位存入銀行及其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)，余額一般在借方，反映銀行存款數(shù)額。 - Q4 B( v) ! y4 % I5 F( M將款項(xiàng)存入銀行時(shí)，借：銀行存款，7 $ m# & y. K9 W4 a+ G貸：有關(guān)科目 中國會(huì)計(jì)社區(qū)/ * h) z6 O; p提取現(xiàn)金時(shí)，借：現(xiàn)金，- G0 J! nZ2 : g貸：銀行存款 Z# _ r. 9 l2

25、 i6 c 支出存款時(shí)，借：有關(guān)科目 中國會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)* a$ g8 A$ D. X+ l1 e貸：銀行存款 5 c, b4 b- v4 a+ T9 s1 : 應(yīng)按開戶銀行、存款種類，分不設(shè)置“銀行存款日記帳”，由出納人員依照銀行收付款憑證逐筆順序登記。每日業(yè)務(wù)終了，應(yīng)結(jié)出余額。應(yīng)定期與銀行對(duì)帳，至少每月核對(duì)一次。 中國會(huì)計(jì)社區(qū)! F: t# M R- R5 q月終時(shí)，單位帳面余額與銀行對(duì)帳單余額之間如有差額，應(yīng)逐筆查明緣故。屬于未達(dá)帳項(xiàng)，應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。 . # A8 |$ B6 O+ m! f1 ?6 ?二十、應(yīng)收票據(jù) 中國會(huì)計(jì)

26、社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)) M8 Q5 U; s, n3 Z7 R應(yīng)收票據(jù)(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位因銷售產(chǎn)品而收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票。余額一般在借方，反映應(yīng)收票據(jù)未到期數(shù)額。 中國會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)% b) Q: S& U2 v/ R; ?: k收到商業(yè)承兌匯票時(shí)，借：應(yīng)收票據(jù)，/ h4 R- u3 q1 WW. T2 T1 p h 貸：經(jīng)營收入 $ o+ O) 1 s7 W5 商業(yè)承兌匯票到期兌付時(shí)，按面額，借：銀行存款， o$ - l Y$ 3 z- T 貸：應(yīng)收票據(jù) 中國會(huì)計(jì)社區(qū)9 e! Z6 V2 N3 A d Y

27、持未到期的商業(yè)承兌匯票向銀行貼現(xiàn),應(yīng)按實(shí)際收到的金額(扣除貼現(xiàn)息后的凈額)， D* n! L s8 W7 p; ? 借：銀行存款& U; x p3 P5 k, W$ 中國會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)貸：應(yīng)收票據(jù)(面值) 中國會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū): 2 Y6 t( c h1 V$ s$ 借：經(jīng)營支出(貼息) ; qZ 7 j9 H B中國會(huì)計(jì)社區(qū)是國內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國會(huì)計(jì)網(wǎng)（)主辦應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記應(yīng)收票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)、出票日期、票面金額、付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、收款日和收回金額等資料。 9 & d

28、C2 |3 w5 p R二十一、應(yīng)收帳款 ; f) g C) # ?- 7 p應(yīng)收帳款(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位因提供勞務(wù)、銷售產(chǎn)品應(yīng)收取的款項(xiàng)，余額一般在借方，反映待結(jié)算的應(yīng)收帳款累計(jì)數(shù)額。 4 F1 q0 l1 / W2 V3 l8 m: D發(fā)生應(yīng)收帳款時(shí)，借：應(yīng)收帳款，# F5 y# w$ ? G( A0 4 % 貸：經(jīng)營收入、其他收入等科目 5 4 p- |. u, j K: U結(jié)清應(yīng)收帳款時(shí)，借：銀行存款，# 5 c+ ?4 g% D( u貸：應(yīng)收帳款 $ e- p! F) ?0 i7 ZD本科目應(yīng)按債務(wù)單位或個(gè)人名稱設(shè)置明細(xì)帳。 8 q3 P6 ) o x0 _2 二十二、預(yù)付帳款

29、 中國會(huì)計(jì)社區(qū)是國內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國會(huì)計(jì)網(wǎng)（)主辦* Qi; i; U6 F! l4 c n# J: o/ m預(yù)付帳款(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位按照購貨、勞務(wù)合同規(guī)定，預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)，余額一般在借方，反映尚未結(jié)算的預(yù)付款項(xiàng)。 ) - N+ q/ R* V7 _, H: O) 9 + Y, 發(fā)生預(yù)付款項(xiàng)時(shí)，借：預(yù)付帳款， 2 S/ N; w u |; K5 wt) p Q貸：銀行存款(現(xiàn)金、材料) 中國會(huì)計(jì)社區(qū)) L% , g3 v( 5 d購物或勞務(wù)結(jié)算時(shí)，借：銀行存款(現(xiàn)金、材料)，中國會(huì)計(jì)社區(qū)是國內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國會(huì)計(jì)網(wǎng)（)主辦+ r8 u/ X7 D/

30、s3 V貸：預(yù)付帳款 中國會(huì)計(jì)社區(qū)% E5 j0 & l H補(bǔ)付款項(xiàng)時(shí)，借：預(yù)付帳款，7 Y6 R2 h. h6 Y3 B* c( S! h- 貸：銀行存款 中國會(huì)計(jì)社區(qū)9 ( N E# w! t7 _+ ) J余款退回時(shí)，借：銀行存款，( i! c+ q0 k * ?中國會(huì)計(jì)社區(qū)貸：預(yù)付帳款 M5 5 a3 Y; ( u# B預(yù)付款項(xiàng)不多的單位，可將預(yù)付帳款直接記入“應(yīng)收帳款”的借方，不設(shè)本科目。 8 T, F2 B n2 I4 q& 4 q* d本科目應(yīng)按供應(yīng)單位名稱設(shè)置明細(xì)帳。二十三 其他應(yīng)收款 9 J3 A8 H+ D3 & i; I中國會(huì)計(jì)社區(qū)其他應(yīng)收款包括：借出款、備用金、應(yīng)向職工

31、收取的各種墊付款。 : A7 L% 9 j% e; A4 d其他應(yīng)收款(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款以外的其他應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。余額一般在借方，反映尚未結(jié)算的款項(xiàng)。 Q$ s! h* 0 d1 n) ?6 L( f6 f% i發(fā)生應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借：其他應(yīng)收款，8 m. W2 m& $ e9 ?7 H. | 貸：有關(guān)科目 中國會(huì)計(jì)社區(qū)9 S: # N8 k) Z: s收回時(shí)，借：有關(guān)科目，中國會(huì)計(jì)社區(qū)是國內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國會(huì)計(jì)網(wǎng)（)主辦1 P/ a+ d3 P J5 a貸：其他應(yīng)收款 1 S/ a0 7 n) 8 jL 本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項(xiàng)目和債務(wù)人名稱設(shè)

32、置明細(xì)帳。 3 % H1 Z7 b k( Y5 u6 v中國會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū) 二十四 材 料 ( p+ S. C5 t3 0 O0 R中國會(huì)計(jì)社區(qū)材料(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位庫存的材料物資以及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具、低值易耗品等。余額一般在借方，反映材料的實(shí)際庫存數(shù)。 1 S7 G/ f7 q0 K# r& & J) Q. B1 y辦公材料隨買隨用的零星辦公用品，可不在本科目核算。 5 k! e/ H7 W2 B) T2 r! n中國會(huì)計(jì)社區(qū)購入材料驗(yàn)收入庫時(shí) 4 K2 u* Q6 Q) j1 j v. d1 LW# c(自用、小規(guī)模納稅人) 借：材料，

33、8 J4 + S) # R* 2 O5 c/ V# G貸：銀行存款或現(xiàn)金 : h! ) c) 0 X: ?(非自用、一般納稅人) 借：材料，# F$ r/ d jO2 wq4 z$ Q3 v貸：銀行存款或現(xiàn)金 ! f / H# 6 Y; e- g. N9 k 借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 6 bX/ o! P: r- B9 ?/ q; v9 Q7 s& z, e中國會(huì)計(jì)社區(qū)領(lǐng)用出庫時(shí)，(事業(yè)用），借：事業(yè)支出， E( P A/ & j+ . ?: M$ sh中國會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)貸：材料 # P+ Z3 H. ( n& w（經(jīng)營用)， 借：經(jīng)營支出(成本費(fèi)用)

34、中國會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)/ u# S. g0 . : u* ?2 W貸：材料 , a/ T2 |0 A5 s. j庫存材料至少每年應(yīng)盤點(diǎn)一次，關(guān)于發(fā)生的盤盈、盤虧等情況，應(yīng)查明緣故，作出處理。 % k, ) J t$ v+ Z% n盤盈時(shí)， （事業(yè)用）借：材料，O& q4 , 4 gH貸：事業(yè)支出; 中國會(huì)計(jì)社區(qū)1 a/ s7 x2 _( L! C（經(jīng)營用) 借：材料，) 7 k0 F0 Z% l; H |; L ! Z中國會(huì)計(jì)社區(qū)是國內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國會(huì)計(jì)網(wǎng)（)主辦貸：經(jīng)營支出 中國會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)6 d) m. E1 o

35、1 盤虧時(shí)， （事業(yè)用）借：事業(yè)支出% o& N1 D; Z: y2 Q. u9 X中國會(huì)計(jì)社區(qū)貸：材料 , Y- 0 F! tI l（經(jīng)營用) 借：經(jīng)營支出 J$ 0 T, % p; u8 a% M9 P- x中國會(huì)計(jì)社區(qū)貸：材料 K: C y# x( k$ B) ( D8 x屬于非正常性的毀損，應(yīng)按規(guī)定的程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理。 中國會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)$ I$ w% K+ W: A. v; 7 I 二十五 產(chǎn)成品 8 g& v+ Q! U7 i, T0 e5 B; |! 中國會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)產(chǎn)成品(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位生產(chǎn)并已驗(yàn)收入

36、庫的實(shí)際成本，余額一般在借方，反映庫存產(chǎn)成品的實(shí)際成本,按先進(jìn)先出法或加權(quán)平均法計(jì)算實(shí)際成本,。 ) P) |) z7 k. R/ z4 p: 產(chǎn)成品驗(yàn)收入庫時(shí)，借：產(chǎn)成品，中國會(huì)計(jì)社區(qū)! B# _) ET$ Q7 G貸：成本費(fèi)用 中國會(huì)計(jì)社區(qū): U2 y& ?. ?$ t0 U- G產(chǎn)品出庫銷售時(shí), 借：銀行存款5 p; CS+ % M( i% J; H0 d貸：經(jīng)營收入 中國會(huì)計(jì)社區(qū)5 T% . . w) x* T同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：經(jīng)營支出，9 X: L S4 r z+ A# k; M8 E中國會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)貸：產(chǎn)成品 ! X- iX* Q* O4 j&

37、p4 r; A清查盤點(diǎn)盤盈時(shí)，借：產(chǎn)成品，# c# G, T7 v3 x* a貸：經(jīng)營支出 H. Q. Y; n- m. a0 ! b( m; U中國會(huì)計(jì)社區(qū)清查盤點(diǎn)盤虧時(shí)，借：經(jīng)營支出，. y& R7 S2 c . z( J2 E7 M貸：產(chǎn)成品 a- h; % / M3 J6 Z4 k# P5 H8 2 Z本帳戶應(yīng)按照產(chǎn)成品的種類、品種和規(guī)格設(shè)置明細(xì)帳。 中國會(huì)計(jì)社區(qū), P/ y n* I+ q% S* b % n5 p/ c 二十六 對(duì)外投資 - S& z/ c$ n- N$ . ( B對(duì)外投資包括：債券投資、其他投資 中國會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)! i6 X) M

38、1 u- I7 q, R7 Z! u6 B對(duì)外投資(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位向其他單位的投資，余額一般在借方，反映對(duì)外投資的累計(jì)數(shù)。 & r0 C& N% F% ?& _ F$ T! S購買各種證券對(duì)外投資，借：對(duì)外投資債券投資，% |# L) ( e) s. l, 貸：銀行存款 ! l3 ?% b* A& V0 e/ U, m: V 1 J6 s同時(shí)借：事業(yè)基金一般基金，中國會(huì)計(jì)社區(qū)是國內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國會(huì)計(jì)網(wǎng)（)主辦 A: X# J% T 0 UZ3 j貸：事業(yè)基金投資基金 中國會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū), R) , R; S& p7 A% l5 S以固定

39、資產(chǎn)對(duì)外投資，應(yīng)按評(píng)估價(jià)或合同、協(xié)議價(jià)， ( 2 w& C9 L3 Y6 s e6 L中國會(huì)計(jì)社區(qū)是國內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國會(huì)計(jì)網(wǎng)（)主辦借：對(duì)外投資，9 k5 Y/ q$ . X, Z: p* z中國會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)貸：事業(yè)基金投資基金 ?7 _1 d+ p& P1 f; Z按帳面原價(jià)借：固定基金，% E; Z9 W% Y: G- 8 a R中國會(huì)計(jì)社區(qū)是國內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國會(huì)計(jì)網(wǎng)（)主辦貸：固定資產(chǎn) 2 U* S# g4 i( d! z2 z以材料對(duì)外投資，屬于一般納稅人的單位，按評(píng)估價(jià)或合同、協(xié)議價(jià)， 9 E& G1 P# h: X)

40、 S% $ P4 L中國會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)借：對(duì)外投資其他投資， Y6 J; B! ( B# x/ p R; 貸：材料(帳面不含稅)， + w, S1 G& ?0 L1 L& z2 _中國會(huì)計(jì)社區(qū)貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 9 & o/ c( ) T+ 0 z7 I按合同價(jià)值扣除材料帳面價(jià)值與應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額的差額， 中國會(huì)計(jì)社區(qū)+ h# O: a a0 x$ A/ Q合同價(jià)大于帳面價(jià)的差額 貸：事業(yè)基金投資基金 # u7 T$ m3 OL/ 合同價(jià)小于帳面價(jià)的差額 借：事業(yè)基金投資基金 9 H K/ P( u, X0 Q2 G8 Z0 ?同時(shí)按材料帳面價(jià)

41、值， 借：事業(yè)基金一般基金，- A8 ?2 u I8 X: p+ t% N3 g中國會(huì)計(jì)社區(qū)是國內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國會(huì)計(jì)網(wǎng)（)主辦貸：事業(yè)基金投資基金 0 4 Q; X9 i& Z: z# W9 c2 T% 中國會(huì)計(jì)社區(qū)是國內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國會(huì)計(jì)網(wǎng)（)主辦屬于小規(guī)模納稅人按合同協(xié)議價(jià)值，借：對(duì)外投資， 中國會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)! A8 C: y, $ a+ k! + m貸：材料(帳面含稅); * L0 Q X- T- X$ J* N( r合同價(jià)大于帳面價(jià)的差額，貸：事業(yè)基金投資基金 ! C3 j: J0 F, I中國會(huì)計(jì)社區(qū)是國內(nèi)最知名、最火

42、爆的會(huì)計(jì)論壇.中國會(huì)計(jì)網(wǎng)（)主辦合同價(jià)小于帳面價(jià)的差額，借：事業(yè)基金投資基金 ) G, p/ d& u4 e# ! b7 k7 O同時(shí)按材料帳面價(jià)值，借：事業(yè)基金一般基金，貸：事業(yè)基金投資基金 中國會(huì)計(jì)社區(qū)是國內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國會(huì)計(jì)網(wǎng)（)主辦4 w& X/ U4 lc8 X以無形資產(chǎn)對(duì)外投資，借：對(duì)外投資(協(xié)議價(jià))，貸：無形資產(chǎn)(帳面價(jià)) z! r) w, H X?- B協(xié)議價(jià)大于帳面價(jià)的差額，貸：事業(yè)基金投資基金 # % d p, y4 中國會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)協(xié)議價(jià)小于帳面價(jià)的差額，借：事業(yè)基金投資基金 中國會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)

43、社區(qū)3 K) P! T8 n) O# l同時(shí)按帳面價(jià)，借：事業(yè)基金一般基金，貸：事業(yè)基金投資基金 ! G( e8 k- , c6 M# W+ Y d中國會(huì)計(jì)社區(qū)是國內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國會(huì)計(jì)網(wǎng)（)主辦以貨幣對(duì)外投資，借：對(duì)外投資，貸：銀行存款; , h3 G- x2 IY; W: f( s7 中國會(huì)計(jì)社區(qū)是國內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國會(huì)計(jì)網(wǎng)（)主辦同時(shí)，借：事業(yè)基金一般基金，貸：事業(yè)基金投資基金 中國會(huì)計(jì)社區(qū)1 |# W. $ r- g3 d# O! b轉(zhuǎn)讓債券及到期兌付的債券本息，借：銀行存款，貸：對(duì)外投資(實(shí)收價(jià)); 8 k8 . a; S8 f: |+ i% n* g.

44、Z* |中國會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū) 實(shí)收大于帳面差額，貸：其他收入 中國會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)0 x$ p( b+ . _: a% T$ j* g, p 實(shí)收小于帳面差額，借：其他收入 中國會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)M7 L. E/ Y; X- D 同時(shí)按帳面價(jià)，借：事業(yè)基金一般基金，貸：事業(yè)基金投資基金 ( |1 I j y7 K* O本科目按債券種類和投資對(duì)象進(jìn)行明細(xì)核算。 x$ k8 & Q& : h4 W, k- * 二十七 固定資產(chǎn) 4 X% 2 p3 |) l4 i固定資產(chǎn)指一般設(shè)備單位價(jià)值在500元以上，專用設(shè)備

45、單位價(jià)值在800元以上，使用年限在一年以上的資產(chǎn)。單位價(jià)值未達(dá)到以上標(biāo)準(zhǔn)，但耐用年限在一年以上的大批同類物資，也作為固定資產(chǎn)治理。 中國會(huì)計(jì)社區(qū)/ 8 * 5 l. G2 x5 / B/ M$ c固定資產(chǎn)一般分為六類：房屋建筑物、一般設(shè)備、專用設(shè)備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產(chǎn)。 中國會(huì)計(jì)社區(qū)是國內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國會(huì)計(jì)網(wǎng)（)主辦/ ! x! F7 b% J, K! K7 l k固定資產(chǎn)(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位固定資產(chǎn)的原價(jià)，余額一般在借方，反映所有固定資產(chǎn)的總值。 4 M- B& F, N9 U# s* i; v中國會(huì)計(jì)社區(qū)是國內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國會(huì)計(jì)網(wǎng)（)主辦

46、購置固定資產(chǎn)時(shí), / ?3 I3 r3 Z0 * e( K用事業(yè)經(jīng)費(fèi)購置, 借：事業(yè)支出，貸：銀行存款 # S Z8 d+ B F# j同時(shí), 借：固定資產(chǎn)，貸：固定基金 : Z. P4 K( R8 r* ?; Z8 j8 Y5 v用專項(xiàng)撥款購置，借：?？钪С?，貸：銀行存款 9 p; m2 P+ l3 g4 u7 f中國會(huì)計(jì)社區(qū)是國內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國會(huì)計(jì)網(wǎng)（)主辦同時(shí), 借：固定資產(chǎn)，貸：固定基金 中國會(huì)計(jì)社區(qū)( O4 Oi% G( l6 a4 Y! D$ j同意捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，借：固定資產(chǎn)，貸：固定基金 ; n! p7 h3 P+ j0 融資租入的固定資產(chǎn)，借：固定資產(chǎn)，貸：其

47、他應(yīng)付款 5 h* w* Z/ q* d/ 支出租金時(shí)，借：經(jīng)營支出，貸：固定基金 % |6 C2 m, A0 P同時(shí)，借：其他應(yīng)付款，貸：銀行存款 中國會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)* x) K, M/ P$ E0 R* 盤盈的固定資產(chǎn)，按重值完全價(jià)值，借：固定資產(chǎn)，貸：固定基金 : : n0 Y( W) j0 u6 K- M+ J9 盤虧、毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)，按帳面價(jià)，借：固定基金，貸：固定資產(chǎn) 3 , t) ; & p$ n$ 1 U中國會(huì)計(jì)社區(qū)報(bào)廢固定資產(chǎn)的殘值變價(jià)收入，借：現(xiàn)金，貸：專用基金修購基金 ?* N: d# y3 q2 i中國會(huì)計(jì)社區(qū)是國內(nèi)最知名、最火爆的

48、會(huì)計(jì)論壇.中國會(huì)計(jì)網(wǎng)（)主辦發(fā)生的清理費(fèi)，借：專用基金修購基金，貸：現(xiàn)金 - c2 d! 2 W5 c+ a. o/ R處置固定資產(chǎn)時(shí)按實(shí)收價(jià)款，借：銀行存款，貸：專用基金修購基金; % ?* ( z5 E, P6 e+ d同時(shí)按原價(jià)，借：固定基金，貸：固定資產(chǎn)。 7 z9 U7 W- M) z: l3 T中國會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，按“對(duì)外投資”科目的有關(guān)規(guī)定處理。 3 w5 U: * s1 T* . i. p9 dP中國會(huì)計(jì)社區(qū)本帳戶應(yīng)按固定資產(chǎn)分類設(shè)置明細(xì)帳或固定資產(chǎn)卡片。 c8 s/ G3 T+ % u2 # _ W固定資產(chǎn)入帳價(jià)值的確認(rèn)： 中

49、國會(huì)計(jì)社區(qū)& . h7 % c& w購入、調(diào)入的固定資產(chǎn)，按實(shí)際支付的買價(jià)、調(diào)撥價(jià)加上發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝費(fèi)、車輛購置附加費(fèi)記帳。 n& X7 u$ B% o5 v+ H, 中國會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)自制的固定資產(chǎn)，按開支的工、料、費(fèi)記帳。 : 4 ?. ?% T0 s4 e改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，按照改建、擴(kuò)建過程中發(fā)生的支出，減去改建、擴(kuò)建過程中發(fā)生變價(jià)收入后的凈增加值，增記固定資產(chǎn)。 中國會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)B& A4 b3 j; : l$ N同意捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或有關(guān)憑證記帳，發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)記入固定資產(chǎn)

50、價(jià)值。 ( T- o - Z* P, % v- c中國會(huì)計(jì)社區(qū)融資租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)按租賃協(xié)議價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)記帳。 : Cm# c$ i3 W中國會(huì)計(jì)社區(qū)盤盈的固定資產(chǎn)，按照重值完全價(jià)值記帳。 P$ g x7 J- d中國會(huì)計(jì)社區(qū)是國內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國會(huì)計(jì)網(wǎng)（)主辦已使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn),可先按估價(jià)記帳,待確定價(jià)值后,再進(jìn)行調(diào)整。 0 g2 O& T# u; V& w, z1 u: t0 , E購置固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的差旅費(fèi)，不記入固定資產(chǎn)價(jià)值。 中國會(huì)計(jì)社區(qū)是國內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國會(huì)計(jì)網(wǎng)（)主辦# H_- i) |- Jq3 O+ r, n 二十八

51、無形資產(chǎn) * O* y5 7 4 v; k中國會(huì)計(jì)社區(qū)無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等。 0 O9 2 # I; # c! J X8 K無形資產(chǎn)(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位無形資產(chǎn)的原價(jià)，余額一般在借方，反映尚未攤銷 5 i. Y$ c% u+ y2 C: W4 X1 e/ n中國會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)的無形資產(chǎn)的價(jià)值。 中國會(huì)計(jì)社區(qū)是國內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國會(huì)計(jì)網(wǎng)（)主辦# ) o) b: f1 + J8 f6 u購入或自行開發(fā)取得無形資產(chǎn)，借：無形資產(chǎn)商標(biāo)權(quán)，中國會(huì)計(jì)社區(qū)是國內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國會(huì)計(jì)網(wǎng)（)主辦-

52、V& K3 F& G& P! t7 D貸：銀行存款。 q2 Q( n+ 0 N# O, T% h0 A實(shí)行內(nèi)部成本核算的單位，各種無形資產(chǎn)應(yīng)在受益期內(nèi)分期攤銷， 6 F6 & m5 q8 l7 K1 V中國會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)借：經(jīng)營支出，. v L; L/ S9 M; w. ! i貸：無形資產(chǎn); 中國會(huì)計(jì)社區(qū)% H- E$ R# f q3 d0 C9 C不實(shí)行內(nèi)部成本核算的單位應(yīng)一次記入事業(yè)支出， - R6 e2 D) 4 / _ g借：事業(yè)支出，3 P, A5 A1 M. M % |: 6 貸：無形資產(chǎn)。 . O H O J) Q, % j中國會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)

53、會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)向外轉(zhuǎn)讓已入帳的無形資產(chǎn)按實(shí)收額，借：銀行存款，* K: l9 ? z$ p貸：事業(yè)收入; 5 A1 V. I- 8 G. N& E同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本，借：事業(yè)支出(經(jīng)營支出)， 中國會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)$ G ! q0 X7 ( L& y- 貸：無形資產(chǎn)。 ! p: E0 b: U) f對(duì)外投資轉(zhuǎn)出的無形資產(chǎn)，按“對(duì)外投資”的有關(guān)規(guī)定處理。 4 l |- N5 F2 : y% l7 K% p本科目應(yīng)按無形資產(chǎn)的類不設(shè)置明細(xì)帳。 5 S2 p/ g/ r- R6 V: j中國會(huì)計(jì)社區(qū) 二十九 借入款項(xiàng) 中國會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)

54、社區(qū)5 ?; R, G: u- K5 Q. e借入款項(xiàng)(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位從財(cái)政部門、上級(jí)主管部門、金融機(jī)構(gòu)借入的有償使用的款項(xiàng)。余額一般在貸方，反映尚未歸還的借入款余額。 0 y( | i+ l- 0 v( m( _借入款項(xiàng)不分長期借款或短期借款，一概記入“借入款項(xiàng)”科目。 6 H2 m9 V2 w7 o& k! Q; H/ c借入款項(xiàng)時(shí)，借：銀行存款，中國會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)5 5 r/ x7 I8 Y2 , A) W1 U貸：借入款項(xiàng); - 1 % U6 j& |( V( 8 s9 x中國會(huì)計(jì)社區(qū)是國內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國會(huì)計(jì)網(wǎng)（)主辦歸還本金時(shí)

55、，借：借入款項(xiàng)，中國會(huì)計(jì)社區(qū)0 ed& _2 I8 V# 貸：銀行存款; 5 O# k2 n2 k) j8 9 : a+ 中國會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)支付利息時(shí)，借：事業(yè)支出(經(jīng)營支出)，: J5 M! $ # r0 F, o2 貸：銀行存款。 4 E4 c- y/ * 5 q: m8 xe本科目應(yīng)按債權(quán)單位設(shè)置明細(xì)帳。 5 2 B/ u5 AX: d$ j% ) y3 B 三十 應(yīng)付票據(jù) y, Q1 e* V* s* N中國會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)應(yīng)付票據(jù)(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位對(duì)外發(fā)生債務(wù)時(shí)開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票。

56、余額一般在貸方，反映尚未到期的承兌。 0 w( S) B% z0 _0 w開出銀行承兌匯票時(shí)，借：材料， - r# d0 h, + s( c, 貸：應(yīng)付票據(jù)。 . h/ R7 y+ K- G支付銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)時(shí)，借：經(jīng)營支出(成本費(fèi)用)，中國會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)/ C2 $ H, I U 5 v( 1 h: k貸：銀行存款; - w7 D/ 1 V4 d( U* v, h7 j$ r6 S到期兌付時(shí)，借：應(yīng)付票據(jù)(票面值），中國會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)& F$ P4 D* G3 貸：銀行存款。 $ K! G( M/ i: K% 中國會(huì)計(jì)社區(qū)是

57、國內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國會(huì)計(jì)網(wǎng)（)主辦借：經(jīng)營支出(利息) * y3 A$ K( d& A* z5 d/ F5 f中國會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)用銀行承兌匯票抵付貨款時(shí)，借：應(yīng)付帳款，中國會(huì)計(jì)社區(qū). H) f& Q k7 # _ K4 z E貸：應(yīng)付票據(jù)。三十一 應(yīng)付帳款 應(yīng)付帳款適用于實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位。應(yīng)付帳款(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位因購買材料、物資或同意勞務(wù)而應(yīng)付的款項(xiàng)。余額一般在貸方， 購入材料已驗(yàn)收入庫貨款未支付時(shí)，借：材料，貸：應(yīng)付帳款; 同意勞務(wù)發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)，借：事業(yè)支出，貸：應(yīng)付帳款。 償還應(yīng)付帳款時(shí)，借：應(yīng)付帳款，貸：銀行存款。

58、用承兌商業(yè)匯票抵沖應(yīng)付帳款時(shí)，借：應(yīng)付帳款，貸：應(yīng)付票據(jù)。 本科目應(yīng)按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)帳。 三十二 預(yù)收帳款 預(yù)收帳款(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位按照合同規(guī)定向購貨單位或同意勞務(wù)單位預(yù)收的款項(xiàng)，余額一般在貸方。 發(fā)生預(yù)收帳款時(shí)，借：銀行存款(現(xiàn)金)，貸：預(yù)收帳款 物資銷售或勞務(wù)兌現(xiàn)時(shí)，借：預(yù)收帳款 ， 貸：經(jīng)營收入 退回余款時(shí)，借：預(yù)收帳款，貸：銀行存款(現(xiàn)金) 預(yù)收帳款不多的單位，也可直接記入“應(yīng)收帳款”的貸方，不設(shè)本科目。 本科目應(yīng)按購買單位設(shè)置明細(xì)帳。 三十三 其他應(yīng)付款 其他應(yīng)付款包括固定資產(chǎn)租金,存入保證金,應(yīng)付統(tǒng)籌退休金,個(gè)人交存的住房金等。 其他應(yīng)付款(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位應(yīng)付、暫收其他單位和個(gè)人的款項(xiàng)，余額一般在 貸方。 發(fā)生其他應(yīng)付款時(shí)， 借：銀行存款(現(xiàn)金)，貸：其他應(yīng)付款 提取其他應(yīng)付款時(shí)， 借：事業(yè)支出， 貸：其他應(yīng)付款 償還或支付時(shí)， 借：其他應(yīng)付款， 貸：銀行存款(現(xiàn)金)。 本科目應(yīng)按應(yīng)付、暫收款項(xiàng)的類不或單位、個(gè)人設(shè)置明細(xì)帳。 三十四 應(yīng)繳預(yù)算款 應(yīng)繳預(yù)算款要緊包括：納入預(yù)算治理的政府性基金、行政性收費(fèi)收入、罰沒收入、無主變價(jià)收入、其他按照預(yù)算治理規(guī)定應(yīng)上繳預(yù)算的款項(xiàng)。 應(yīng)繳預(yù)算款(總帳)帳戶，核算事業(yè)單