十二章稅收法律制度

1、第十二章 稅收法律制度引例福建省首例民辦學(xué)校狀告稅務(wù)局案 2003年12月1日，福建省平潭國家稅務(wù)局向包括某私立中學(xué)在內(nèi)的都沒有繳納過稅款（除了代扣代繳個人所得稅外）的8家民辦學(xué)校發(fā)出限期改正通知書，邀請在2003年2月3日前到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。之后，其余7家民辦學(xué)校都依照規(guī)定辦理了稅務(wù)登記，只有該私立中學(xué)沒有辦理。2003年12月15日，平潭縣國稅局向該私立中學(xué)發(fā)出限期改正通知書，責(zé)令其限期進(jìn)行納稅申報。該私立中學(xué)在限期內(nèi)仍未辦理納稅申報事宜。2003年12月18日，平潭縣國稅局向該私立中學(xué)發(fā)出應(yīng)納稅款核定通知書，同時，根據(jù)中華人民共和國稅收征收管理法第四十條規(guī)定，向其發(fā)出限期繳納稅款通

2、知書，要求該私立中學(xué)向該國稅局繳納2002年度稅款。該國稅局認(rèn)定，該私立中學(xué)應(yīng)稅收入為4724628.21元，準(zhǔn)予扣除成本費(fèi)用3293958.13元，按應(yīng)征企業(yè)所得稅稅率33%計算，應(yīng)納稅款472122.12元。 2004年1月8日，該私立中學(xué)不服平潭縣國稅局的行政處理決定，向福州市國稅局申請行政復(fù)議。福州市國稅局于2004年4月28日作出行政復(fù)議決定，維持平潭縣國稅局的行政處理決定。 2004年5月9日，該私立中學(xué)遂向福建省平潭縣人民法院依法提起行政訴訟。訴平潭縣國稅局行政行為沒有法律依據(jù)，超越行政職權(quán)，行政程序違法。請求依法撤銷限期繳納稅款通知書；判令被告返還不當(dāng)收取的稅款，并賠償相應(yīng)經(jīng)濟(jì)

3、損失。6月3日，平潭縣法院公開開庭審理了此案。2005年9月7日，法院作出一審判決，認(rèn)為根據(jù)法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，該私立中學(xué)是納稅人，平潭縣國稅局對其所得征稅，符合法律規(guī)定，并有權(quán)核定該私立中學(xué)企業(yè)所得稅，其核定征收的方式、計稅依據(jù)、主要事實清楚，證據(jù)充分，適用法律正確，程序合法，判決駁回該私立中學(xué)的訴訟請求。福建省首例民辦學(xué)校狀告稅務(wù)局案這是國內(nèi)第一家民辦學(xué)校因稅務(wù)糾紛訴地方稅務(wù)行政部門的案件。該案的焦點(diǎn)問題是：民辦學(xué)校要不要繳稅？該繳甚么稅？應(yīng)向誰繳稅？征稅程序是否合法？稅款計算是否正確？第十二章 稅收法律制度第一節(jié) 稅收與稅法概述一、稅收1稅收的本質(zhì) 2 稅收的特征 強(qiáng)制性 無償性 固

4、定性 二、稅法 1 稅法的概念 稅法是調(diào)整在稅收活動中發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱，它是重要的部門法，是納稅人及國家依法納稅、依法征稅的行為準(zhǔn)則，其目的是保障國家利益和納稅人的合法權(quán)益，維護(hù)正常的稅收秩序，保證國家的財政收入 二、稅法2 稅法與稅收的關(guān)系 稅收與稅法的關(guān)系十分密切。二者既有區(qū)別又有聯(lián)系，二者聯(lián)系表現(xiàn)在，有稅收必有稅法，有稅收無稅法是一種不正常的現(xiàn)象，稅收活動必須嚴(yán)格依據(jù)稅法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行，稅法是稅收的法律依據(jù)和法律保障。此外，稅法與稅收亦有區(qū)別。主要表現(xiàn)在，稅收是一種經(jīng)濟(jì)活動，屬于經(jīng)濟(jì)范疇，稅法則是一種法律制度，屬于上層建筑范疇 二、稅法3 稅法的基本原則稅收法定原則稅收公平

5、原則稅收效率原則 第二節(jié)：稅收實體法 增值稅消費(fèi)稅營業(yè)稅關(guān)稅個人所得稅企業(yè)所得稅一、增值稅法1 增值稅的概念 增值稅法是指國家制定的用以調(diào)整增值稅征收與繳納之間權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范?，F(xiàn)行增值稅法的基本規(guī)范，是1993年12月13日國務(wù)院頒布的 增值稅暫行條例。一、增值稅法2 增值稅的特點(diǎn)3 增值稅的納稅主體一般納稅人（小規(guī)模納稅人之外的納稅人）小規(guī)模納稅人主要包括：從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在100萬元以下的； 一、增值稅法從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在180萬元以下的。年應(yīng)稅銷售額超過小

6、規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個人、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，視同小規(guī)模納稅人納稅 一、增值稅法4 增值稅稅率 基本稅率為17%，適用于增值稅一般納稅人銷售或者進(jìn)口貨物；提供加工、修理修配勞務(wù)，除低稅率適用范圍和銷售個別舊貨適用征收率外，稅率一律為17%。5 增值稅的征稅范圍6 增值稅的計算7 稅收減免8 增值稅專用發(fā)票的使用與管理 二、消費(fèi)稅法1 消費(fèi)稅的概念2 納稅義務(wù)人3 征稅范圍、稅率 4 應(yīng)納稅額的計算 5 消費(fèi)稅的減免6 納稅義務(wù)發(fā)生時間與納稅期限 三、營業(yè)稅法 1 營業(yè)稅的概念2 納稅義務(wù)人、稅目、稅率3 稅收優(yōu)惠4 納稅義務(wù)的發(fā)生時間與納稅期限 四、關(guān)稅 關(guān)稅是海關(guān)依照關(guān)稅法律

7、規(guī)定對進(jìn)出關(guān)境的貨物、物品征收的一種流轉(zhuǎn)稅。凡是我國允許進(jìn)出口的貨物、物品，在進(jìn)出關(guān)境時，除國家另有規(guī)定外，都應(yīng)依法征收進(jìn)口關(guān)稅和出口關(guān)稅 五、個人所得稅法1 個人所得稅的概念 個人所得稅法是指國家制定的用以調(diào)整個人所得稅征收與繳納之間權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范?，F(xiàn)行個人所得稅的基本規(guī)范是1980年9月10日第五屆全國人民代表大會第三次會議制定、根據(jù)1993年10月31日第八屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第四次會議決定修改的個人所得稅法(以下簡稱個人所得稅法)。五、個人所得稅法2 個人所得稅額納稅義務(wù)人 個人所得稅的納稅義務(wù)人，包括中國公民、個體工商業(yè)戶以及在中國有所得的外籍人員 (包括無國籍人員

8、，下同)和香港、澳門、臺灣同胞。區(qū)分為居民和非居民，分別承擔(dān)不同的納稅義務(wù)。五、個人所得稅法3 個人所得稅的征收范圍 個人所得稅法規(guī)定,個人所得稅的征稅范圍是：工資、薪金所得；生產(chǎn)、經(jīng)營所得；勞務(wù)報酬所得；不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；財產(chǎn)租賃所得；利息、股息、紅利所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得；偶然所得以及經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。 五、個人所得稅法4 個人所得稅稅率 工資、薪金的所得，適用9極累進(jìn)稅率，以每月收入額扣除費(fèi)用1600元后的余額作為計稅依據(jù)；對個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額作為計稅依據(jù)，適用5%-35%的超額累進(jìn)稅率；對企事業(yè)單位的承包經(jīng)

9、營、承租經(jīng)營所得以每一納稅年度的收入總額，減除必要費(fèi)用或的余額為計稅依據(jù)，適用5%-35%的超額累進(jìn)稅率；稿酬所得、勞務(wù)報酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得、利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，都適用比例稅率，稅率為20%。 第三節(jié)：稅收征收管理法 稅收征收管理法概述稅務(wù)登記管理制度帳簿、憑證管理制度納稅申報管理制度發(fā)票管理制度稅款征收法律制度稅務(wù)檢查制度一、稅收征收管理法概述稅收征收管理法是有關(guān)稅收管理法律規(guī)范的總稱，包括稅收征收管理法和調(diào)整稅收征收管理的其他的法律、法規(guī)以及規(guī)章。稅收征收管理法于1992年9月4日第七屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十七次會議通過，199

10、3年1月1日起施行，1995年2月28日第八屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第十二次會議修正。2001年4月28日，第九屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十一次會議通過了修訂后的稅收征收管理法，并于2001年5月1日起施行 二、稅務(wù)登記管理制度稅務(wù)登記是稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營活動進(jìn)行登記并據(jù)此對納稅人實施稅務(wù)管理的一種法定制度。依據(jù)我國征管法的規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人必須在法定期限內(nèi)依法辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)登記與工商登記一樣，都是從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的企業(yè)和個人的重要義務(wù)。同工商登記一樣，稅務(wù)登記也包括設(shè)立稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記和注銷稅務(wù)登記 三、帳簿、憑證管理制度1設(shè)置帳簿的規(guī)定帳簿包括總帳

11、、明細(xì)帳、日記帳以及其他輔助性帳簿等，也通稱為帳冊，是由具有一定格式而又相互聯(lián)系的帳頁所組成的、用以記錄各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，按照國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置帳簿，根據(jù)合法。有效的憑證記帳和進(jìn)行核算。三、帳簿、憑證管理制度2 財務(wù)會計制度根據(jù)征管法的第20條和稅收征管法實施細(xì)則第二十四條的規(guī)定，凡是生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人必須將所采用的財務(wù)、會計制度和具體的財務(wù)、會計處理辦法，按稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，及時報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案 四、納稅申報管理制度1 納稅申報的概念 納稅申報是納稅人按照稅法的規(guī)定的

12、期限和內(nèi)容，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交有關(guān)納稅事項書面報告的法律行為，是納稅人履行納稅義務(wù)、承擔(dān)法律責(zé)任的主要依據(jù)，是稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收管理信息的主要來源 四、納稅申報管理制度2 納稅申報的對象 根據(jù)征管法第25條的規(guī)定，納稅申報的對象為納稅人和扣繳義務(wù)人。納稅人在納稅期限內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報。納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報 四、納稅申報管理制度3 納稅申報的內(nèi)容 納稅人進(jìn)行納稅申報的主要內(nèi)容包括稅種、稅目；應(yīng)納稅項目；適用稅率或者單位稅額；計稅依據(jù)；扣除項目及標(biāo)準(zhǔn)；應(yīng)納稅額；應(yīng)退稅或應(yīng)減免稅的項目及稅額；稅款所屬期限等等。此外，扣繳義務(wù)人的代扣代繳

13、、代收代繳稅款表的主要內(nèi)容與上述納稅申報的主要內(nèi)容基本相同，只需將上述內(nèi)容中的第應(yīng)納稅項目、應(yīng)納稅額項分別改為應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅款項目，以及應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅額即可 四、納稅申報管理制度4 納稅申報的要求 納稅人辦理納稅申報，應(yīng)當(dāng)如實填寫納稅申報表，并且根據(jù)不同的情況報送相應(yīng)的有關(guān)證件、資料：財務(wù)會計表及其說明材料；與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書及憑證；稅控裝置的電子報稅資料；外出經(jīng)營活動稅收管理證明和異地完稅憑證；境內(nèi)或者境外公證機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明文件；稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)報送的其他有關(guān)證件、資料?？劾U義務(wù)人辦理代扣代繳、代收代繳報告時，應(yīng)當(dāng)如實填寫代扣代繳、代收代繳稅款報告表，并報送代扣代繳、代

14、收代繳稅款的合法憑證以及稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他有關(guān)證件、資料 四、納稅申報管理制度5 納稅申報的方式 征管法第26條規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人可以直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表，也可以按照規(guī)定采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或者其他方式辦理上述申報、報送事項。因此，目前進(jìn)行納稅申報主要是直接申報、郵寄申報、數(shù)據(jù)電文三種方式。除了上述三種方式外，實行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式 四、納稅申報管理制度6 納稅申報的期限 征管法規(guī)定納稅人和扣繳義務(wù)人都必須按照法定的期限辦理納稅申報。申報期限有兩種：一種是法律、行政法規(guī)明確規(guī)定的；另一種是稅務(wù)機(jī)關(guān)按照

15、法律、行政法規(guī)的原則，結(jié)合納稅人生產(chǎn)經(jīng)營的實際情況及其所應(yīng)繳納的稅種等相關(guān)問題予以確定。兩種期限具有同等的法律效力 四、納稅申報管理制度7 延期申報管理延期申報是指納稅人、扣繳義務(wù)人不能按照稅法規(guī)定的期限辦理納稅申報或扣繳稅款報告。根據(jù)征管法第27條和細(xì)則第37條及有關(guān)法規(guī)的規(guī)定，納稅人因有特殊情況，不能按期進(jìn)行納稅申報的，經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以延期申報。但應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理。如納稅人、扣繳義務(wù)人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳報告表的，可以延期辦理，但應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告。經(jīng)核準(zhǔn)延期

16、辦理納稅申報的，應(yīng)當(dāng)在納稅期限內(nèi)按照上期實際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。 五、發(fā)票管理制度1 發(fā)票的印制與領(lǐng)購制度 增值稅專用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)印制；其他發(fā)票，按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定，分別由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局指定的企業(yè)印制。禁止私印、偽造、變造發(fā)票。發(fā)票基本的聯(lián)次為三聯(lián)。第一聯(lián)為存根聯(lián)，由開具方留存?zhèn)洳椋坏诙?lián)為發(fā)票聯(lián)，由收執(zhí)方作為付款或收款原始憑證；第三聯(lián)為記帳聯(lián)，由開票方作為記帳原始憑證。此外增值稅的專用發(fā)票有四聯(lián)，即有抵扣聯(lián)，由收執(zhí)方作為抵扣稅款的憑證。除增值稅專用發(fā)票以外，縣（市）以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)需

17、要可適當(dāng)增減聯(lián)次并確定其用途。五、發(fā)票管理制度發(fā)票的基本內(nèi)容包括發(fā)票的名稱、字軌號碼、聯(lián)次及用途、客戶名稱、開戶銀行及賬號、商品名稱或經(jīng)營項目、計量單位、數(shù)量、單價、大小寫金額、開票人、開票日期以及開票單位（個人）名稱（章）等依法辦理稅務(wù)登記的單位和個人，在領(lǐng)取稅務(wù)登記證后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)購發(fā)票。對無固定經(jīng)營場地或者財務(wù)制度不健全的納稅人申請領(lǐng)購發(fā)票，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)要求其提供擔(dān)保人，不能提供擔(dān)保人的，可以視其情況，要求其提供保證金，并限期繳銷發(fā)票。對發(fā)票保證金應(yīng)設(shè)專戶儲存，不得挪作他用。納稅人可以根據(jù)自己的預(yù)算申請領(lǐng)購普通發(fā)票。增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用五、發(fā)票管理制

18、度2 發(fā)票的開具制度根據(jù)征管法第二十一條的規(guī)定：單位、個人在購銷商品、提供或者接受經(jīng)營服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定開具、使用、取得發(fā)票。（增值稅專用發(fā)票開具、使用、取得的管理，按增值稅有關(guān)規(guī)定辦理）因此，在開具發(fā)票時必須注意以下要求：銷貨方按照法律的規(guī)定在銷售商品、提供勞務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的時候，要填開發(fā)票。購貨方在購買或接受服務(wù)時按照規(guī)定索取發(fā)票。使用電子計算機(jī)開具發(fā)票，必須經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，并使用稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的機(jī)外發(fā)票。開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限、順序，逐欄、全部聯(lián)次一次性如實開具，并且加蓋單位財務(wù)印章或者發(fā)票專用章。尤其需要注意的是，開票必須做到按號碼順序填開，填寫

19、項目齊全，內(nèi)容真實，字跡清楚，全部聯(lián)次一次復(fù)寫、打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)上蓋章。五、發(fā)票管理制度發(fā)票限于領(lǐng)購單位和個人在本省級行政區(qū)域內(nèi)開具。任何單位和個人未經(jīng)批準(zhǔn)，不得跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票。禁止攜帶、郵寄或者運(yùn)輸空白發(fā)票出入境。此外，任何單位和個人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票，未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得拆本使用發(fā)票，不得自行擴(kuò)大專業(yè)發(fā)票使用范圍。開具發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明；發(fā)生銷售折讓的，在收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣后，重新開具銷售發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開具發(fā)票。開具發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)建立發(fā)

20、票使用登記制度，設(shè)置發(fā)票登記簿，并定期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告發(fā)票的使用情況。 五、發(fā)票管理制度3 發(fā)票的保管制度開具發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自毀損。已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年。保存期滿，報稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗后銷毀。使用發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)妥善保管發(fā)票。如果發(fā)票丟失，應(yīng)于丟失當(dāng)日書面報告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并在報刊和電視等傳播媒介上公告聲明作廢。 五、發(fā)票管理制度4 發(fā)票的檢查制度 發(fā)票的檢查是稅務(wù)機(jī)關(guān)對相關(guān)單位和個人執(zhí)行發(fā)票管理規(guī)定情況予以監(jiān)督、核查的活動，它是發(fā)票管理的重要組成部分。在發(fā)票檢查過程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)與被檢查人均享有一定的權(quán)利與義務(wù)。五、發(fā)票管理

21、制度5 稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利義務(wù)。 稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行檢查印制、領(lǐng)購、開具、取得和保管發(fā)票的情況；有權(quán)調(diào)出發(fā)票查驗；有權(quán)查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料；有權(quán)向當(dāng)事人各方詢問與發(fā)票有關(guān)的問題和情況；在查處發(fā)票案件時，對與案件有關(guān)的情況和資料，有權(quán)記錄、錄音、錄像和復(fù)制。稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行發(fā)票檢查時，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證。稅務(wù)機(jī)關(guān)需要將已卡據(jù)的發(fā)票調(diào)出查驗時，應(yīng)當(dāng)向被檢查人開具發(fā)票換票證。稅務(wù)機(jī)關(guān)需要調(diào)出空白發(fā)票查驗時，應(yīng)當(dāng)開具收據(jù)，經(jīng)查無問題時應(yīng)當(dāng)及時退還。五、發(fā)票管理制度6 被檢查人的權(quán)利義務(wù) 對于無稅務(wù)檢查證的檢查人員，被檢查人有權(quán)拒絕其檢查。此外，在稅務(wù)機(jī)關(guān)將已開具的發(fā)票調(diào)回查驗時，被檢查人有權(quán)要求其開

22、具發(fā)票換票證；對稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)出空白發(fā)票查驗的，有權(quán)要求開具收據(jù)，并要求其在查無問題時及時退還。被檢查人在界接受檢查時，應(yīng)當(dāng)如實的反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞；在稅務(wù)機(jī)關(guān)對從境外取得的發(fā)票有異議時，應(yīng)提供境外公證機(jī)構(gòu)或者注冊會計師的確認(rèn)證明；持有發(fā)票或發(fā)票存根聯(lián)的單位，應(yīng)如實填寫稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出的發(fā)票情況核對卡，并按期報回。六、稅款征收法律制度在稅收征納程序制度中，稅收管理制度是基礎(chǔ)，而稅款征收制度則是核心與關(guān)鍵。所謂稅款征收，通常是指征稅機(jī)關(guān)依法將納稅人的應(yīng)納稅款征收入庫的各類活動的總稱 六、稅款征收法律制度1 征納主體制度征納主體制度在整個稅款征收中居于非常重要的地位。稅務(wù)機(jī)關(guān)或者海關(guān)在稅款征收中都享有稅款征收權(quán)以及相應(yīng)的稅款入庫權(quán)。根據(jù)我國征管法的規(guī)定：征稅機(jī)關(guān)應(yīng)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款，不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定開征、停征、多征、少征、提前征收、延緩征收或者攤派稅款。六、稅款征收法律制度納稅主體在這里是指繳納稅款的主體，即納稅人。根據(jù)征管法的規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。但對于法律、行政法規(guī)沒有規(guī)定負(fù)有代扣、代收稅款義務(wù)的單位和個人，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得要求其履行代扣、代收稅款義務(wù)。此外，扣繳義務(wù)人依法履行代扣、代收稅款義務(wù)時，納稅人不得拒絕。 六、稅款征收法律制度2 稅額確定制度 稅額核定制度