某高速公路施工項目成本管理

1、 . .頁腳. 合淮阜高速公路施工項目成本管理 All Huai Fu Expressway Construction Project Cost Management 專 業(yè) 準(zhǔn)考證號 姓 名 指導(dǎo)教師 _20年 4月8日 1.課題名稱：合淮阜高速公路施工項目成本管理2.題目類型：論文 題目來源：自擬3.畢業(yè)論文的主要內(nèi)容，主要技術(shù)指標(biāo)及基本要求：主要內(nèi)容：本課題將圍繞合淮阜高速施工中成本問題等相關(guān)內(nèi)容，應(yīng)用所學(xué)的管理類的知識，如：項目管理、施工項目管理、目標(biāo)成本管理、成本構(gòu)成等；結(jié)合實(shí)際案例逐步展開深入討論，并分析兩者之間的相互關(guān)系以及影響。在現(xiàn)有情況基礎(chǔ)上，于理論層面相應(yīng)地提出一定的意見、

2、建議和改進(jìn)措施。基本要求：要求對研究對象進(jìn)行深入調(diào)查，于理論層面相應(yīng)地提出一定的意見、建議和改進(jìn)措施，要求內(nèi)容充實(shí)、具體，重點(diǎn)突出。論點(diǎn)明確，論據(jù)充分，立意新穎4.論文的軟、硬件環(huán)境:1 陳永煒.企業(yè)成本控制學(xué)M. 上海：上海社會科學(xué)院出版社， 1992.6 2 楊雄勝.現(xiàn)代成本管理M. 北京：經(jīng)理科學(xué)出版社，1995.11 3 張普山.目標(biāo)成本管理M. 湖北：湖北人民出版社，1989.9 4 陳傳德 吳麗萍.公路項目施工管理M. 北京：人民交通出版社，1996.25 白思俊，現(xiàn)代項目管理，機(jī)械工業(yè)出版社，20026 成虎，工程項目管理，北京：中國建筑工業(yè)出版社，20017 盧有杰，關(guān)于項目管

3、理知識若干問題的探討，工程經(jīng)濟(jì)，20038 畢星，翟麗主編，項目管理，上海：復(fù)旦大學(xué)出版社，20009 全國建筑企業(yè)項目經(jīng)理培訓(xùn)教材編寫委員會編，施工項目管理概論(修訂版)，北 京：中國建筑工程出版社，200110 王雪青主編.國際工程項目管理.北京：中國建筑工業(yè)出版社，200011 鄒憲民，溫惠英.項目管理知識體系發(fā)展及應(yīng)用.工業(yè)工程，2003（6）學(xué)生姓名 專 業(yè) 指 導(dǎo) 教 師 審 批 人 任務(wù)下達(dá)日期 200.12.12 全部完成日期20.04.08合淮阜高速公路施工項目成本管理目 錄緒論11.1合淮阜高速公路施工項目簡介第二章 合淮阜高速公路施工項目成本構(gòu)成與成本的預(yù)測和計劃14的幾

4、點(diǎn)做法20202021參考文獻(xiàn).22第一章 緒 論1.1 合淮阜高速公路施工項目簡介本研究旨在對項目管理理論在公路施工企業(yè)的應(yīng)用現(xiàn)狀及存在問題進(jìn)行探討，并結(jié)合案例加以分析。本章共分三節(jié)：第一節(jié)對合淮阜高速公路施工項目進(jìn)行介紹；第二節(jié)說明本研究的研究背景,意義；第三節(jié)對項目施工的概念及特點(diǎn)進(jìn)行概括和分析。 。1.2研究背景及研究意義 （一）選題背景目前我國公路施工企業(yè)在工程管理中基本上都采用項目管理模式。項目管理作為重要的基礎(chǔ)理論在公路施工企業(yè)中運(yùn)用已有二十多年的歷史了。在這二十多年的歷程中，經(jīng)過各地區(qū)、各階段公路施工企業(yè)在實(shí)踐中不斷的摸索和探討，無論是在項目管理方式上，還是在項目管理技術(shù)上都有

5、較大的提高和進(jìn)步，其適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的能力也在不斷的提高。但是我們必須認(rèn)識到，現(xiàn)在公路施工企業(yè)在項目管理中還存在著許多問題，這些問題包括項目成本管理問題、項目質(zhì)量管理問題、項目風(fēng)險管理問題及項目合同管理問題等，這些問題的存在嚴(yán)重困擾著公路施工企業(yè)的發(fā)展，尤其是項目成本管理問題，本文針對公路工程企業(yè)項目成本管理所涉及到的內(nèi)容和問題進(jìn)行了總結(jié)和歸納，并提出了解決問題的辦法和思路。 （二）選題意義公路施工企業(yè)成本管理的現(xiàn)狀要求我們探索一套適合項目管理特點(diǎn)的成本管理方法。這種方法要能把人為因素對成本的影響降低到最低程度把成本管理的責(zé)、權(quán)、利有機(jī)結(jié)合起來，能調(diào)動全員參與成本管理的積極性。目標(biāo)成本管理這一方法

6、就是以上要求的集中體現(xiàn)。首先，公路施工項目成本管理的獨(dú)特性要求進(jìn)行目標(biāo)成本管理的研究探索。公路施工項目的目標(biāo)成本管理不同于工業(yè)企業(yè)的目標(biāo)成本管理。工業(yè)產(chǎn)品的銷售價格是由企業(yè)和市場來共同決定的，它可以采用倒推的辦法將成本進(jìn)行分解。降低成本是取得競爭優(yōu)勢的手段之一，當(dāng)市場價格不能保證企業(yè)的必要利潤時，企業(yè)可通過各種手段進(jìn)行調(diào)節(jié)甚至停止生產(chǎn)這種產(chǎn)品。對公路產(chǎn)品來講，其價格完全是由市場決定的，其成本也不能倒推，需要根據(jù)成本構(gòu)成要素進(jìn)行分析計算，當(dāng)計算的成本小于投標(biāo)價格時，工程項目就有盈利的可能，當(dāng)成本大于投標(biāo)價格時，工程項目就會虧損。同時，項目的盈虧又受到各種主客觀因素的影響，因此必須通過制定目標(biāo)成本

7、對項目實(shí)施管理。其次，推行“項目法”施工，以企業(yè)為利潤中心，以項目為成本中心的管理體制的建立為推行目標(biāo)成本管理提供了機(jī)制上的保證。此外，公路施工項目目標(biāo)成本的推行對企業(yè)的成本管理和經(jīng)濟(jì)效益的提高也具有十分重要的意義，具體表現(xiàn)在： (1)有利于企業(yè)內(nèi)部各項目間的公平競爭。每一個工程項目都有其自身的特點(diǎn)，其合同價格也受地域環(huán)境、市場競爭的激烈程度、公共關(guān)系、工程的復(fù)雜程度等因素的影響，即使在一個企業(yè)內(nèi)，對不同的項目，其利潤的潛力有較大差異，只有結(jié)合工程項目所在地點(diǎn)、工程量大小、企業(yè)本身的財力、物力、社會勞力的供應(yīng)狀況等有針對性地對每一個項目進(jìn)行成本目標(biāo)的核定，才能保證企業(yè)制定的成本目標(biāo)的公正性和合

8、理性。(2)有利于優(yōu)化項目管理的組織機(jī)構(gòu)，提高管理效率。國有施工企業(yè)效益差的最根本原因就是效率低下、人浮于事，項目法施工正是以此為突破口，打破了行政建制的概念對項目管理的束縛，并得到較普遍的認(rèn)同。通過目標(biāo)成本的制定，促使企業(yè)根據(jù)工程的大小和工程的復(fù)雜程度，選擇合適的組織結(jié)構(gòu)形式，以簡潔的機(jī)構(gòu)設(shè)置、嚴(yán)密的分工、高效率的管理以達(dá)到提高生產(chǎn)效率降低成本目的。通過組織機(jī)構(gòu)優(yōu)化設(shè)計和科學(xué)合理、明確高效、責(zé)權(quán)統(tǒng)一、技德兼?zhèn)涞娜藛T配置原則，可大大降低管理的成本。(3)有利于完善成本管理辦法和手段。目標(biāo)成本的管理過程要求企業(yè)必須建立與之相配套的成本管理辦法，采用適合目標(biāo)成本管理的手段，以確保目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 (4

9、)有利于構(gòu)建和完善成本管理的指標(biāo)體系和控制體系。公路施工企業(yè)的成本指標(biāo)體系一直采用財務(wù)核算的指標(biāo)，由于施工企業(yè)前期投入大、現(xiàn)場變更多、周轉(zhuǎn)材料不能及時攤銷等特點(diǎn)，多數(shù)情況下會造成成本的虛、空，與實(shí)際的企業(yè)經(jīng)營狀況有較大的差異。通過實(shí)施項目目標(biāo)成本管理，可以對企業(yè)原來的計量設(shè)施和計量工作體系、原始數(shù)據(jù)、定額體系等成本管理的基礎(chǔ)工作進(jìn)行必要的清理、整頓、補(bǔ)充、修訂，構(gòu)建起新的成本指標(biāo)體系。(5)有利于建立一套完善的責(zé)權(quán)利相結(jié)合的成本管理體制。任何管理活動，都應(yīng)建立責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的管理體制才能取得成效，目標(biāo)成本管理也不例外。目標(biāo)成本管理體系中，項目經(jīng)理在成本管理上享有最高的權(quán)力，在成本管理及項目效

10、益方面對企業(yè)負(fù)責(zé)，其它業(yè)務(wù)部門主管以及管理人員也應(yīng)有相應(yīng)管理體制加以約束和激勵。沒有一套完整的成本管理體系和有效的激勵機(jī)制，項目各個環(huán)節(jié)的成本管理目標(biāo)就無法落到實(shí)處。(6)有利于樹立“以人為本”的成本管理思想。施工項目的目標(biāo)成本管理有利于樹立全員成本意識，增強(qiáng)提高效益的觀念和信心;有利于建立一種職工與企業(yè)命運(yùn)一體化機(jī)制，激發(fā)職工的成本管理積極性;有利于提高職工實(shí)施成本管理的技能：有利于充分開發(fā)職工的智慧和技能，不斷地推進(jìn)技術(shù)革新和生產(chǎn)要素優(yōu)化配置，使成本趨于最佳化。最重要的是，公路項目目標(biāo)成本管理的實(shí)踐證明這一方法對公路施工項目的成本管理是行之有效的，效果也是明顯的。(7)伴隨著企業(yè)所有制體制

11、的改革，成本管理這一課題將越來越受到企業(yè)管理者和企業(yè)員工的重視，因此，借鑒目標(biāo)成本管理上的成功經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合有關(guān)的管理理論對公路施工項目目標(biāo)成本進(jìn)行研究將對公路施工企業(yè)的成本管理研究與實(shí)踐起到積極的推動作用。1.3施工項目成本的概念及特點(diǎn)1.3.1施工項目成本的概念施工項目成本是指工程項目的施工成本，是在工程施工過程中，工程項目成本的確定，實(shí)際上就是確定工程項目投資者或成本的目標(biāo)和計劃值，因此工程項目成本確定是工程項目成本控制的前提。工程項目成本對于不同的工程建設(shè)參與方來講是不同的。從業(yè)主角度來講，工程項目費(fèi)用就是指對建設(shè)項目的投資；從施工承包商角度來講，工程項目成本控制是指承包商在整個工程中所花

12、費(fèi)的所有費(fèi)用和成本。我們這里著重討論的就是項目的成本管理，因?yàn)檫@是項目運(yùn)行的核心內(nèi)容。1.3.2施工項目成本的特點(diǎn)（1）施工項目成本管理具有以下特點(diǎn)(a)施工項目費(fèi)用是一貫穿了工程建設(shè)全過程的動態(tài)的控制，每個工程建設(shè)項目從立項到施工都必須有一個較長的時間，在這個期間會有許多因素對工程建設(shè)項目的費(fèi)用產(chǎn)生影響，施工建設(shè)項目的費(fèi)用在正給過程中是不確定的，直至施工完成或是直至決算后才能真正形成建設(shè)工程投資。（b）施工項目成本的層次性：施工項目的成本都是由若干分項工程，分部工程組成，最終匯總為單位工程。（c）施工項目成本的控制與質(zhì)量：進(jìn)度控制是不能夠完全分開的。（2）施工項目的成本管理是一個動態(tài)的控制系

13、統(tǒng)，這個控制過程應(yīng)該每兩周一個月循環(huán)一次，其表達(dá)的含義如下：（a）系統(tǒng)投入，即把人力、物力、財力等各種生產(chǎn)要素投入到項目實(shí)施系統(tǒng)中。（b）在施工進(jìn)展過程中，必須存在各種各樣的干擾，如惡劣天氣、設(shè)計出圖不及時等。（c）收集實(shí)際數(shù)據(jù)，即對工程進(jìn)展情況進(jìn)行評估。（d）把施工項目成本目標(biāo)計劃值與實(shí)際值進(jìn)行比較。（e）檢查實(shí)際值與計劃值有無偏差。（f）如果有偏差則要分析產(chǎn)生偏差的原因，并針對原因采取控制措施。（3）這一動態(tài)控制過程中應(yīng)著重做好以下幾項工作：（a）目標(biāo)計劃值的確定和分析。(b)及時對施工進(jìn)展進(jìn)行評估，收集實(shí)際數(shù)據(jù)。（c）對計劃值與實(shí)際值進(jìn)行比較以判斷是否存在偏差。（d）采取有效的控制措施以

14、確保投資控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。第二章項目成本構(gòu)成與成本預(yù)測和計劃2.1項目成本構(gòu)成2.1.1成本的構(gòu)成成本的分類和對工程成本進(jìn)行科學(xué)的分類，是進(jìn)行成本管理的基礎(chǔ)。其工程施工項目的施工成本有以下幾種分類方法：1 按成本管理的要求分類:預(yù)算成本,工程預(yù)算成本反映公路施工企業(yè)的平均成本水平，是根據(jù)工程施工圖和公路工程預(yù)算定額編制計算出來的，經(jīng)過公開招標(biāo)確定的工程項目應(yīng)為中標(biāo)價。計劃成本，是指項目經(jīng)理部根據(jù)計劃期內(nèi)的有關(guān)資料，在實(shí)際成本發(fā)生前預(yù)先計算的成本。也就是施工企業(yè)考慮降低成本措施后的成本計劃數(shù)，反映了企業(yè)在計劃期內(nèi)應(yīng)達(dá)到的成本水平。實(shí)際成本，是施工項目在報告期限內(nèi)實(shí)際發(fā)生的各項生產(chǎn)費(fèi)用的總和。實(shí)際成

15、本與計劃成本比較，可以確定成本的節(jié)約與超支，考核企業(yè)施工技術(shù)水平與技術(shù)組織措施的貫徹執(zhí)行情況和企業(yè)的經(jīng)營效果。實(shí)際成本與預(yù)算成本比較，可以反映工程的盈虧情況。 2 按計入成本的方法分類:(1)直接費(fèi)，是構(gòu)成工程成本的主要部分，是成本管理的重點(diǎn)。(a)人工費(fèi)，指在施工過程中從事施工的工人和施工現(xiàn)場運(yùn)料、配料等輔助工人的基本工資;(b)材料費(fèi)，指在施工過程中所耗用的構(gòu)成工程實(shí)體或有助于工程形成的各種主要材料、外購結(jié)構(gòu)件的成本，以及周轉(zhuǎn)性材料的攤銷費(fèi)用，材料費(fèi)在直接費(fèi)中占較大的比重;(c)施工機(jī)械費(fèi)，指在施工過程中使用施工機(jī)械所發(fā)生的臺班費(fèi)和租賃費(fèi)，隨著施工機(jī)械化程度的提高，該項費(fèi)用占直接費(fèi)的比重在

16、逐步增大;(d)其他直接費(fèi)，包括冬雨季施工增加費(fèi)、夜間施工增加費(fèi)、高原地區(qū)施工增加費(fèi)、行車干擾施工增加費(fèi)、流動施工津貼和施工補(bǔ)助費(fèi)。通過合理的施工組織，盡量避開冬雨季施工，減少對施工的干擾因素，從而減少其他直接費(fèi)的開支，降低工程成本。(2)間接費(fèi)，由施工管理費(fèi)和其他間接費(fèi)組成（a）施工管理費(fèi)，該項費(fèi)用按工程性質(zhì)的不同以不同的比例提取。是為施工管理和為施工服務(wù)而支出的各種費(fèi)用，包括管理和服務(wù)人員的工資，生產(chǎn)工人輔助工資、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、固定資產(chǎn)使用費(fèi)、工具用具費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)等。(b)其它間接費(fèi)，包括臨時設(shè)施費(fèi)、勞動保險基金、施工隊伍的調(diào)遣費(fèi)三項，它同施工現(xiàn)場的生活條件和福利條件有關(guān)。公路施工為野

17、外作業(yè)，應(yīng)當(dāng)盡量改善現(xiàn)場工人的生活條件，該項費(fèi)用應(yīng)精打細(xì)算，合理使用。(3)稅金，系指國家按規(guī)定應(yīng)計入工程造價內(nèi)的營業(yè)稅，城市建設(shè)維護(hù)稅及教育費(fèi)附加。2.1.2施工項目成本的控制運(yùn)行施工項目的成本控制：所謂成本控制就是在施工過程中，對工程成本的形成進(jìn)行監(jiān)督并及時糾正發(fā)生的偏差，使合淮阜高速施工成本限制在計劃范圍內(nèi)，以實(shí)現(xiàn)降低成本的目標(biāo)。1 成本控制的要求 (1)掌握標(biāo)準(zhǔn)，在目標(biāo)成本確定后，各職能部門、各生產(chǎn)崗位和職工就要依據(jù)目標(biāo)成本對實(shí)際成本按成本計劃進(jìn)行控制。掌握標(biāo)準(zhǔn)，要嚴(yán)格按照標(biāo)準(zhǔn)辦事，實(shí)事求是，如實(shí)反映情況，對變化了的情況要做具體分析，有靈活的對策。 (2)分析差異。在施工過程中，往往由

18、于某些原因，使實(shí)際發(fā)生的成本數(shù)額與預(yù)定的標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)生偏差，如實(shí)際成本超支或節(jié)約。差異反映了各部門、崗位的工作質(zhì)量和效果，要及時對成本差異進(jìn)行分析，研究節(jié)約或超支的各種原因及其對完成成本計劃的影響。(3)調(diào)整偏差。對發(fā)生的成本差異，應(yīng)在查明原因的基礎(chǔ)上，由成本管理人員定期向領(lǐng)導(dǎo)和職能人員編制實(shí)際報告，提供成本差異信息，以便及時對原有不切合實(shí)際的成本標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整。2 成本控制的基本制度 (1)建立以項目經(jīng)理為核心的成本控制體系，實(shí)行項目經(jīng)理負(fù)責(zé)制，就是要求項目經(jīng)理對項目建設(shè)的進(jìn)度、質(zhì)量、成本、安全的現(xiàn)場管理標(biāo)準(zhǔn)化等全面負(fù)責(zé)，特別要把成本控制放在首位。 (2)建立項目成本管理責(zé)任制，層層落實(shí)成本管理目標(biāo)

19、，使全體施工人員都為成本控制盡心盡力。項目部設(shè)成本核算員專職負(fù)責(zé)成本控制工作。(3)加強(qiáng)成本控制，以內(nèi)部經(jīng)濟(jì)承包責(zé)任制為依據(jù)，以專職管理為主，群眾管理為基礎(chǔ)，建立專群結(jié)合的分級分口的成本控制責(zé)任制和目標(biāo)成本管理體系。3 成本控制的實(shí)施 （1） 工程施工前期的成本控制 (a)根據(jù)設(shè)計圖紙和有關(guān)技術(shù)資料，對施工方法、施工順序、作業(yè)組織形式、機(jī)械設(shè)備選型、技術(shù)組織措施等認(rèn)真地研究分析，制定出科學(xué)、先進(jìn)、經(jīng)濟(jì)合理的施工方案。(b)依據(jù)工程施工預(yù)算，以各分項工程實(shí)物工程量為基礎(chǔ)，聯(lián)系勞動定額、材料消耗定額和技術(shù)組織措施的節(jié)約計劃，在優(yōu)化的施工方案指導(dǎo)下，編制詳細(xì)具體的成本計劃，為今后的成本控制作好準(zhǔn)備。

20、(2) 工程施工過程中的成本控制 (a)加強(qiáng)施工任務(wù)單和限額領(lǐng)料單的管理。特別要做好每個分項工程完成后的驗(yàn)收，以及實(shí)耗人工、實(shí)耗材料的數(shù)量核對，以保證施工任務(wù)單和限額領(lǐng)料單的結(jié)算資料絕對正確，為成本控制提供真實(shí)可靠的數(shù)據(jù)。(b)將施工任務(wù)單和限額領(lǐng)料單的結(jié)算資料與工程施工預(yù)算進(jìn)行核對，計算各分項工程的成本差異，分析差異產(chǎn)生的原因，并采取有效的糾偏措施。 (c)做好月度成本原始資料的收集和整理，正確計算月度成本，分析月度預(yù)算成本與實(shí)際成本的差異。對于盈虧比例異常的現(xiàn)象，要特別重視，并在查明原因的基礎(chǔ)上，采取果斷措施，盡快加以糾正。(d)在月度成本核算的基礎(chǔ)上，實(shí)行責(zé)任成本核算。也就是利用會計核算

21、的資料，重新按責(zé)任部門或責(zé)任者歸集成本費(fèi)用，每月結(jié)算一次，并與責(zé)任成本進(jìn)行對比，由責(zé)任部門或責(zé)任者自行分析成本差異和產(chǎn)生差異的原因，自行采取措施糾正差異，為全面實(shí)現(xiàn)責(zé)任成本創(chuàng)造條件。(e)經(jīng)常檢查對外經(jīng)濟(jì)合同的履約情況。(f)定期檢查各責(zé)任部門和責(zé)任者的成本控制情況。檢查成本控制責(zé)、權(quán)、利的落實(shí)情況，使成本控制工作得以順利進(jìn)行。(3) 工程交工初驗(yàn)階段的成本控制 (a)精心安排，干凈利落地完成工程交工初驗(yàn)及收尾工程。從實(shí)際情況我們看到，許多工程一到交工收尾階段，便把主要施工力量安排到其他在建工程上，致使工程收尾工作拖拖拉拉，戰(zhàn)線拉得很長，機(jī)械設(shè)備無法轉(zhuǎn)移，成本費(fèi)用照常發(fā)生，使在建階段取得的經(jīng)濟(jì)

22、效益逐步流失。(b)重視竣工驗(yàn)收工作，在驗(yàn)收之前，要準(zhǔn)備好所需要的各種書面資料(包括竣工圖)送業(yè)主備查，對驗(yàn)收中業(yè)主和監(jiān)理工程師提出的意見，應(yīng)根據(jù)設(shè)計要求和合同內(nèi)容認(rèn)真處理，如果涉及費(fèi)用，應(yīng)請監(jiān)理工程師及時簽證，列入工程結(jié)算。 (c)及時辦理工程結(jié)算。一般來講，工程結(jié)算造價包括中標(biāo)價內(nèi)的實(shí)物工作量，以及暫定金額、工程變更、計日工、索賠等工程費(fèi)用。在工程結(jié)算中要認(rèn)真仔細(xì)，工程計量做到無遺漏，進(jìn)行認(rèn)真全面的核對。尤其是工程暫定金額、工程變更、計日工、索賠等工程費(fèi)用更要進(jìn)行認(rèn)真細(xì)致的結(jié)算。 (d)在工程保修期間，應(yīng)由項目經(jīng)理指定保修工作的責(zé)任者，并責(zé)成保修責(zé)任者根據(jù)實(shí)際情況提出保修計劃，作為控制保修

23、費(fèi)用的依據(jù)。 2.1.3施工項目成本分析與預(yù)測合淮阜高速施工項目首先對工程成本進(jìn)行分析預(yù)測，預(yù)先計劃，做好標(biāo)后預(yù)算，這對其提高管理水平，降低工程造價，提高經(jīng)濟(jì)效益，是非常必要的。 1 成本預(yù)測的基本思路依據(jù)施工合同、設(shè)計圖紙，結(jié)合工程實(shí)際，編制實(shí)施性施工組織計劃，根據(jù)企業(yè)內(nèi)部施工定額和工程所在地的勞務(wù)工資、材料價格和機(jī)械設(shè)備價格，分析、編制各工程項目的單項工程、分部工程、分項工程的成本費(fèi)用，分解落實(shí)作為施工項目成本的最高控制額。 2 成本預(yù)測信息收集內(nèi)容項目中標(biāo)后，項目經(jīng)理應(yīng)組織計劃、財務(wù)、計量支付、合同等管理人員對項目施工所涉及的資料進(jìn)行收集、分析，主要包括： (1)總體施工組織計劃； (2

24、)人工、材料、機(jī)械計劃投入量； (3)關(guān)鍵工程施工方案、工藝； (4)施工便道方案；(5)臨時設(shè)施的布設(shè)及投入； (6)主要外購材料來源和價格及其未來漲落預(yù)測； (7)地方材料價格、自采加工材料的成品率及加工方式； (8)企業(yè)內(nèi)部定額資料； (9)新項目補(bǔ)充定額； (10)其他應(yīng)攤費(fèi)用； (11)風(fēng)險因素。 3 成本費(fèi)用組成 施工預(yù)算成本，包括人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、施工輔助費(fèi)、勞保及福利費(fèi)、消防及安全費(fèi)、施工人員機(jī)具調(diào)遣費(fèi)、臨時設(shè)施費(fèi)、交工前管理養(yǎng)護(hù)費(fèi)、項目經(jīng)營管理及公關(guān)費(fèi)、上交公司的管理費(fèi)、利潤等；由于公路項目施工點(diǎn)多、線長、面廣，特別是地質(zhì)復(fù)雜地段具有一定風(fēng)險，成本預(yù)測中應(yīng)考慮風(fēng)險成

25、本，即目標(biāo)成本=預(yù)算成本+風(fēng)險成本。 成本預(yù)測是成本計劃的基礎(chǔ)，為編制科學(xué)、合理的成本控制目標(biāo)提供依據(jù)。因此，成本預(yù)測對提高成本計劃的科學(xué)性、降低成本和提高經(jīng)濟(jì)效益，具有重要的作用。加強(qiáng)成本控制，首先要抓成本預(yù)測。成本預(yù)測的內(nèi)容主要是使用科學(xué)的方法，結(jié)合中標(biāo)價根據(jù)各項目的施工條件、機(jī)械設(shè)備、人員素質(zhì)等對項目的成本目標(biāo)進(jìn)行預(yù)測。（1）工、料、費(fèi)用預(yù)測首先分析工程項目采用的人工費(fèi)單價，再分析工人的工資水平及社會勞務(wù)的市場行情，根據(jù)工期及準(zhǔn)備投入的人員數(shù)量分析該項工程合同價中人工費(fèi)是否包住。材料費(fèi)占建安費(fèi)的比重極大，應(yīng)作為重點(diǎn)予以準(zhǔn)確把握，分別對主材、地材、輔材、其它材料費(fèi)進(jìn)行逐項分析，重新核定材料

26、的供應(yīng)地點(diǎn)、購買價、運(yùn)輸方式及裝卸費(fèi)，分析定額中規(guī)定的材料規(guī)格與實(shí)際采用的材料規(guī)格的不同，對比實(shí)際采用配合比的水泥用量與定額用量的差異，匯總分析預(yù)算中的其它材料費(fèi)，在混凝土實(shí)際操作中要摻一定量的外加劑等。機(jī)械使用費(fèi)：投標(biāo)施組中的機(jī)械設(shè)備的型號，數(shù)量一般是采用定額中的施工方法套算出來的，與工地實(shí)際施工有一定差異，工作效率也有不同，因此要測算實(shí)際將要發(fā)生的機(jī)使費(fèi)。同時，還得計算可能發(fā)生的機(jī)械租賃費(fèi)及需新購置的機(jī)械設(shè)備費(fèi)的攤銷費(fèi)，對主要機(jī)械重新核定臺班產(chǎn)量定額。（2）施工方案引起費(fèi)用變化的預(yù)測工程項目中標(biāo)后，必須結(jié)合施工現(xiàn)場的實(shí)際情況制定技術(shù)上先進(jìn)可行和經(jīng)濟(jì)合理的實(shí)施性施工組織設(shè)計，結(jié)合項目所在地的

27、經(jīng)濟(jì)、自然地理條件、施工工藝、設(shè)備選擇、工期安排的實(shí)際情況，比較實(shí)施性施組所采用的施工方法與標(biāo)書編制時的不同，或與定額中施工方法的不同，以據(jù)實(shí)作出正確的預(yù)測。（3）輔助工程費(fèi)的預(yù)測輔助工程量是指工程量清單或設(shè)計圖紙中沒有給定，而又是施工中不可缺少的，例如：混凝土拌合站、隧道施工中的三管兩線，高壓進(jìn)洞等，也需根據(jù)實(shí)施性施組作好具體實(shí)際的預(yù)測。（4）大型臨時設(shè)施費(fèi)的預(yù)測大型臨時工作費(fèi)的預(yù)測應(yīng)詳細(xì)地調(diào)查，充分地比選論證，從而確定合理的目標(biāo)值。 （5）小型臨時設(shè)施費(fèi)、工地轉(zhuǎn)移費(fèi)的預(yù)測小型臨時設(shè)施費(fèi)內(nèi)容包括：臨時設(shè)施的搭設(shè)，需根據(jù)工期的長短和擬投入的人員、設(shè)備的多少來確定臨時設(shè)施的規(guī)模和標(biāo)準(zhǔn)，按實(shí)際發(fā)生

28、并參考以往工程施工中包干控制的歷史數(shù)據(jù)確定目標(biāo)值。工地轉(zhuǎn)移費(fèi)應(yīng)根據(jù)轉(zhuǎn)移距離的遠(yuǎn)近和擬轉(zhuǎn)移人員，設(shè)備的多少核定預(yù)測目標(biāo)值。（6）成本失控的風(fēng)險預(yù)測項目成本目標(biāo)的風(fēng)險分析，就是對在本項目中實(shí)施可能影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的因素進(jìn)行事前分析，通常可以從以下幾方面來進(jìn)行分析：1）對工程項目技術(shù)特征的認(rèn)識，如結(jié)構(gòu)特征，地質(zhì)特征等。2）對業(yè)主單位有關(guān)情況的分析，包括業(yè)主單位的信用、資金到位情況、組織協(xié)調(diào)能力等。3）對項目組織系統(tǒng)內(nèi)部的分析，包括施組設(shè)計、資源配備、隊伍素質(zhì)等方面。4）對項目所在地的交通、能源、電力的分析。5）對氣候的分析?？傊ㄟ^對上述幾種主要費(fèi)用的預(yù)測，即可確定工、料、機(jī)及間接費(fèi)的控制標(biāo)準(zhǔn)，也可確

29、定必須在多長工期內(nèi)完成該項目，才能完成管理費(fèi)的目標(biāo)控制。所以說，成本預(yù)測是成本控制的基礎(chǔ)。 2.2搞好成本預(yù)測、確定成本控制目標(biāo)(一)圍繞成本目標(biāo)，確立成本控制原則施工項目成本控制就是在實(shí)施過程中對資源的投入，施工過程及成果進(jìn)行監(jiān)督，檢查和衡量，并采取措施確保項目成本目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。成本控制的對象是工程項目，其主體則是人的管理活動，目的是合理使用人力、物力、財力，降低成本，增加效益。為此，成本控制的一般原則有：(1)節(jié)約原則 節(jié)約就是項目施工用人力、物力和財力的節(jié)省，是成本控制的基本原則。節(jié)約絕對不是消極的限制與監(jiān)督，而是要積極創(chuàng)造條件，要著眼于成本的事前監(jiān)督、過程控制，在實(shí)施過程中經(jīng)常檢查是否出

30、偏差，以優(yōu)化施工方案，從提高項目的科學(xué)管理水平入手來達(dá)到節(jié)約。(2)全面控制原則 全面控制原則包括兩個涵義，即全員控制和全過程控制。1）項目全員控制 成本控制涉及到項目組織中的所有部門、班組和員工的工作，并與每一個員工的切身利益有關(guān)，因此應(yīng)充分調(diào)動每個部門、班組和每一個員工控制成本、關(guān)心成本的積極性，真正樹立起全員控制的觀念，如果認(rèn)為成本控制僅是負(fù)責(zé)預(yù)、結(jié)算及財務(wù)方面的事，就片面了。2）項目全過程成本控制 項目成本的發(fā)生涉及到項目的整個周期，項目成本形成的全過程，從施工準(zhǔn)備開始，經(jīng)施工過程至竣工移交后的保修期結(jié)束。因此，成本控制工作要伴隨項目施工的每一階段，如在施工準(zhǔn)備階段制定最佳的施工方案，

31、按照設(shè)計要求和施工規(guī)范施工，充分利用現(xiàn)有的資源，減少施工成本支出，并確保工程質(zhì)量，減少工程返工費(fèi)和工程移交后的保修費(fèi)用。工程驗(yàn)收移交階段，要及時追加合同價款辦理工程結(jié)算，使工程成本自始至終處于有效控制之下。3）目標(biāo)控制原則 目標(biāo)管理是管理活動的基本技術(shù)和方法。它是把計劃的方針、任務(wù)、目標(biāo)和措施等加以逐一分解落實(shí)。在實(shí)施目標(biāo)管理的過程中，目標(biāo)的設(shè)定應(yīng)切實(shí)可行，越具體越好，要落實(shí)到部門、班組甚至個人；目標(biāo)的責(zé)任要全面，既要有工作責(zé)任，更要有成本責(zé)任；做到責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合，對責(zé)任部門（人）的業(yè)績進(jìn)行檢查和考評，并同其工資、獎金掛鉤，做到獎罰分明。4）動態(tài)控制原則 成本控制是在不斷變化的環(huán)境下進(jìn)行的管

32、理活動，所以必須堅持動態(tài)控制的原則，所謂動態(tài)控制就是將工、料、機(jī)投入到施工過程中，收集成本發(fā)生的實(shí)際值，將其與目標(biāo)值相比較，檢查有無偏離，若無偏差，則繼續(xù)進(jìn)行，否則要找出具體原因，采取相應(yīng)措施。實(shí)施成本控制過程應(yīng)遵循“例外”管理方法，所謂“例外”是指在工程項目建設(shè)活動中那些不經(jīng)常出現(xiàn)的問題，但關(guān)鍵性問題對成本目標(biāo)的順利完成影響重大，也必須予以高度重視。在項目實(shí)施過程中屬于“例外”的情況通常有如下幾個方面：（a）重要性：一般是從金額上來看有重要意義的差異，才稱做“例外”，成本差額金額的確定，應(yīng)根據(jù)項目的具體情況確定差異占原標(biāo)準(zhǔn)的百分率。差異分有利差異和不利差異。實(shí)際成本支出低于標(biāo)準(zhǔn)成本過多也不見

33、得是一件好事，它可能造成兩種情況：一種是給后續(xù)的分部分項工程或作業(yè)帶來不利影響：另一種是造成質(zhì)量低，除可能帶來返工和增加保修費(fèi)用外，質(zhì)量成本控制還影響企業(yè)聲譽(yù)。（b）一貫性：盡管有些成本差異雖未超過規(guī)定的百分率或最低金額，但一直在控制線的上下限線附近徘徊，亦應(yīng)視為“例外”。意味著原來的成本預(yù)測可能不準(zhǔn)確，要及時根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整。（c）控制能力：有些是項目管理人員無法控制的成本項目，即使發(fā)生重大的差異，也應(yīng)視為“例外”，如征地、拆遷、臨時租用費(fèi)用的上升等。 （d）特殊性：凡對項目施工全過程都有影響的成本項目，即使差異沒有達(dá)到重要性的地位，也應(yīng)受到成本管理人員的密切注意。如機(jī)械維修費(fèi)的片面強(qiáng)調(diào)

34、節(jié)約。在短期內(nèi)雖可再降低成本，但因維修不足可能造成未來的停工修理，從而影響施工生產(chǎn)的順利進(jìn)行。（二）尋找有效途徑，實(shí)現(xiàn)成本控制目標(biāo)降低項目成本的方法有多種，概括起來可以從組織、技術(shù)、經(jīng)濟(jì)、合同管理等幾個方面采取措施控制。（1）采取組織措施控制工程成本首先要明確項目經(jīng)理部的機(jī)構(gòu)設(shè)置與人員配備，明確處、項目經(jīng)理部、公司或施工隊之間職權(quán)關(guān)系的劃分。項目經(jīng)理部是作業(yè)管理班子，是企業(yè)法人指定項目經(jīng)理做他的代表人管理項目的工作班子，項目建成后即行解體，所以他不是一經(jīng)濟(jì)實(shí)體，應(yīng)對處整體利益負(fù)責(zé)任，同理應(yīng)協(xié)調(diào)好公司與公司之間的責(zé)、權(quán)、利的關(guān)系。其次要明確成本控制者及任務(wù)，從而使成本控制有人負(fù)責(zé)，避免成本大了，

35、費(fèi)用超了，項目虧了責(zé)任卻不明的問題。（2）采取技術(shù)措施控制工程成本采取技術(shù)措施是在施工階段充分發(fā)揮技術(shù)人員的主觀能動性，對標(biāo)書中主要技術(shù)方案作必要的技術(shù)經(jīng)濟(jì)論證，以尋求較為經(jīng)濟(jì)可靠的方案，從而降低工程成本，包括采用新材料、新技術(shù)、新工藝節(jié)約能耗，提高機(jī)械化操作等。（3）采取經(jīng)濟(jì)措施控制工程成本采取經(jīng)濟(jì)措施管制工程成本包括：1）人工費(fèi)控制：人工費(fèi)占全部工程費(fèi)用的比例較大，一般都在10%左右，所以要嚴(yán)格控制人工費(fèi)。要從用工數(shù)量控制，有針對性地減少或縮短某些工序的工日消耗量，從而達(dá)降低工日消耗，控制工程成本的目的。2）材料費(fèi)的控制：材料費(fèi)一般占全部工程費(fèi)的65%75%，直接影響工程成本和經(jīng)濟(jì)效益。一

36、般作法是要按量、價分離的原則，主要做好兩個方面的工作:(a)是對材料用量的控制：首先是堅持按定額確定材料消耗量，實(shí)行限額領(lǐng)料制度：其次是改進(jìn)施工技術(shù)，推廣使用降低料耗的各種新技術(shù)、新工藝、新材料。再就是對工程進(jìn)行功能分析，對材料進(jìn)行性能分析，力求用低價材料代替高價材料，加強(qiáng)周轉(zhuǎn)料管理，延長周轉(zhuǎn)次數(shù)等。(b)是對材料價格進(jìn)行控制：主要是由采購部門在采購中加以控制。首先對市場行情進(jìn)行調(diào)查，在保質(zhì)保量前提下，貨比三家，擇優(yōu)購料：其次是合理組織運(yùn)輸，就近購料，選用最經(jīng)濟(jì)的運(yùn)輸方式，以降低運(yùn)輸成本：再就是要考慮獎金的時間價值，減少資金占用，合理確定進(jìn)貨批量與批次，盡可能降低材料儲備。3）機(jī)械費(fèi)的控制：盡

37、理減少施工中所消耗的機(jī)械臺班量，通過全理施工組織、機(jī)械調(diào)配，提高機(jī)械設(shè)備的利用率和完好率，同時，加強(qiáng)現(xiàn)場設(shè)備的維修、保養(yǎng)工作，降低大修、經(jīng)常性修理等各項費(fèi)用的開支，避免不正當(dāng)使用造成機(jī)械設(shè)備的閑置；加強(qiáng)租賃設(shè)備計劃的管理，充分利用社會閑置機(jī)械資源，從不同角度降低機(jī)械臺班價格。從經(jīng)濟(jì)的角度管制工程成本還包括對參與成本控制的部門和個人給予獎勵的措施。 （4）加強(qiáng)質(zhì)量管理，控制返工率在施工過程中，要嚴(yán)把工程質(zhì)量關(guān)，始終貫徹我局“至精、至誠、更優(yōu)、更新”的質(zhì)量方針，各級質(zhì)量自檢人員定點(diǎn)、定崗、定責(zé)、加強(qiáng)施工工序的質(zhì)量自檢和管理工作真正貫徹到整個過程中，采取防范措施，消除質(zhì)理通病，做到工程一次成型，一次

38、合格，杜絕返工現(xiàn)象的發(fā)生，避免造成因不必要的人、財、物等大量的投入而加大工程成本。（5）加強(qiáng)合同管理，控制工程成本合同管理是施工企業(yè)管理的重要內(nèi)容，也是降低工程成本，提高經(jīng)濟(jì)效益的有效途徑。項目施工合同管理的時間范圍應(yīng)從合同談判開始，至保修日結(jié)束止，尤其加強(qiáng)施工過程中的合同管理，抓好合同管理的攻與守，攻意味著在合同執(zhí)行期間密切注意我方履行合同的進(jìn)展效果，以防止被對方索賠。合同管理者的任務(wù)是非曲直天天念合同經(jīng)，在字里行間攻的機(jī)會與守的措施?？傊?，成本預(yù)測為成本確立行為目標(biāo)，成本控制才有針對性：不進(jìn)行成本控制，成本預(yù)測也就失去了存在的意義，也就無從談成本管理了，兩者相輔相成，所以，應(yīng)從理論上深入研

39、究，實(shí)踐上全面展開，扎實(shí)有效地把這些工作開展好。2.3合淮阜高速公路的成本計劃 成本計劃就是費(fèi)用開支計劃。合淮阜高速施工預(yù)算是費(fèi)用開支的最高限額，編制成本計劃的依據(jù)也就是其施工預(yù)算。根據(jù)其施工預(yù)算編制出人工費(fèi)成本控制計劃、材料成本控制計劃、機(jī)械設(shè)備成本控制計劃、管理費(fèi)用成本控制計劃、臨時工程費(fèi)用成本控制計劃。按照工程成本的會計科目，將工程成本統(tǒng)一分類，并采用合適的編制方法，以便成本計劃與今后的成本控制和成本核算互相對應(yīng)。第三章 合淮阜高速公路施工項目成本管理3.1合淮阜高速公路施工項目的成本控制與管理（一）合淮阜高速公路施工項目的成本控制與管理合淮阜高速公路施工項目成本管理的控制是一個全員、全

40、過程、全系統(tǒng)控制的過程，從理論上來講，項目成本控制有四個原則：（1）成本最低化原則。施工項目成本控制的根本目的在于通過成本管理的各項手段，促進(jìn)不斷降低施工項目成本，以達(dá)到可能實(shí)現(xiàn)最低目標(biāo)成本的要求。（2）全面成本控制原則。全面成本管理是全項目、全員和全過程的管理，項目成本的全過程控制要求成本控制要隨著項目施工進(jìn)展的各個階段連續(xù)進(jìn)行，既不能疏漏，又不能時緊時松，應(yīng)使施工項目是一次性產(chǎn)品，成本控制應(yīng)強(qiáng)調(diào)項目的中間控制即動態(tài)控制。如果竣工了再來講成本核算，由于盈虧已基本成定局，即使發(fā)生糾差也為時過晚。（3）目標(biāo)管理原則。在項目實(shí)施之前，項目要設(shè)定一個期望值，目標(biāo)的設(shè)定應(yīng)切實(shí)可行，越具體越好，落實(shí)到各

41、部門、班組、甚至個人，適時對目標(biāo)進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)問題，及時糾偏，將成本控制置于一個良性循環(huán)之中。（4）責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的原則。在項目實(shí)施過程中，項目各部門、各班組有權(quán)力有義務(wù)對各自工作范圍進(jìn)行成本控制，從而形成整個項目成本控制責(zé)任網(wǎng)絡(luò)。公司及項目部對成本控制好的部門、班組、人員進(jìn)行獎勵，差的要進(jìn)行處罰。只有真正做到責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合，才能使成本控制真正落到實(shí)處。（二）項目工程成本在投標(biāo)報價段的控制與管理(1)項目工程第一階段是投標(biāo)報價階段。在此階段，項目經(jīng)理、造價部門人員應(yīng)積極參與，要充分熟悉并理解整個招標(biāo)文件的內(nèi)容，并以專業(yè)的眼光找出業(yè)主招標(biāo)文件的錯誤、漏洞。該錯誤的發(fā)現(xiàn)，不是為投標(biāo)提疑用的，而

42、是為工程技巧報價提供依據(jù)，為今后工程實(shí)施中索賠做好準(zhǔn)備。通過參與投標(biāo)全過程使有關(guān)人員對該工程成本有個大概的了解，對哪些地方盈利、哪些地方可能虧損有一個初步的認(rèn)識。（2)對投標(biāo)工程成本進(jìn)行預(yù)測。通常我們根據(jù)施工圖算出的工作量或業(yè)主提供的工程量按相應(yīng)定額進(jìn)行組價，材料價按市場詢價，得出施工工程基本直接費(fèi)，在此基礎(chǔ)根據(jù)技術(shù)部門提出的技術(shù)措施，如圍護(hù)、標(biāo)化、臨設(shè)、機(jī)械配備等算出工程措施費(fèi)。同時根據(jù)該工程的規(guī)模，計算出現(xiàn)場管理、規(guī)費(fèi)、資金成本、上級公司管理費(fèi)、稅金等，得出承接該工程的全部直接支出，得出工程預(yù)算成本，以此作為公司投標(biāo)報價的最低報價。（三）中標(biāo)后開工前的成本控制與管理（1）造價管理人員要編制

43、目標(biāo)責(zé)任成本。目標(biāo)責(zé)任成本按中標(biāo)預(yù)算扣除間接費(fèi)、總包管理費(fèi)、稅金、節(jié)約率等得出項目預(yù)算成本?，F(xiàn)在習(xí)慣做法為：（94直接費(fèi)-差價）*節(jié)約折扣+措施費(fèi)=項目預(yù)算成本。為了使控制成本有具體目標(biāo)，把預(yù)算成本分解為人、材、機(jī)，特別是量大的材料，如鋼材、水泥、商品砼等，數(shù)量價格都分解成表格，如不涉及經(jīng)濟(jì)秘密，把這些數(shù)據(jù)公布出來，這是工程成本最高限，不能突破。施工員工任務(wù)單，材料員采購材料、發(fā)料都要核對一下這個限額，這樣就有一個無形的尺度在控制成本。同樣，各工種人工工日數(shù)、機(jī)械費(fèi)都不能突破該預(yù)算成本數(shù)。（2）組織召開施工期間索賠準(zhǔn)備工作會議。目前有一種說法“中標(biāo)靠低價，賺錢靠索賠”，充分反映索賠在施工中的重

44、要性。索賠不是項目經(jīng)理、造價人員等幾個人的工作，而是所有項目管理人員結(jié)合經(jīng)濟(jì)、技術(shù)，相互配合、認(rèn)真研究，共同參與的工作。索賠也不只是在工程竣工結(jié)算時才能做的工作，而是從工程中標(biāo)、簽訂合同，直到竣工結(jié)算貫穿施工全過程的一項工作。索賠準(zhǔn)備會議由項目經(jīng)理、核算人員、技術(shù)施工人員參加，收集招標(biāo)文件與實(shí)際情況的差異，找出施工圖紙中疏漏、錯誤、不明、不詳、不符合實(shí)際、各專業(yè)之間相互沖突等問題，這些都是索賠依據(jù)。同時對本工程有些子項今后施工中可能要虧損的，如外墻貼面磚、地坪水磨石等提出令人信服的可靠依據(jù)，建議業(yè)主修改做法，或提出其他可行意見，以彌補(bǔ)損失。（四）施工中的成本控制與管理在施工中，項目造價管理人員

45、要按月做好成本原始資料收集和整理工作，正確計算月度工程成本，并對實(shí)際成本與預(yù)算成本進(jìn)行對比分析，看兩者是否基本吻合。如有偏差，特別是實(shí)際成本大于預(yù)算成本，一定要引起項目部的重視，及時準(zhǔn)確查明原因。人工費(fèi)虧了，是人工多開了，還是沒有工作面造成窩工；材料費(fèi)虧了，是材料浪費(fèi)還是采購價格過高等等。對一些政策性虧損的子項，如趕工期、獎勵班組獎金、多投入周轉(zhuǎn)材料等，造價人員要幫助項目經(jīng)理想辦法彌補(bǔ)，是用盈利的子項彌補(bǔ)，還是以簽證的手段來彌補(bǔ)，一定要及時填平虧損部份，糾正偏差，不能把潛虧帶到竣工后，以防止對后續(xù)施工造成不利影響，導(dǎo)致成本失控。有幾個問題要注意：實(shí)際成本往往依據(jù)財務(wù)一本賬，預(yù)算成本是根據(jù)預(yù)算人

46、員按完成的實(shí)際工作量計算，兩者對比要建立在同一起跑線上，預(yù)算工作量算了，財務(wù)要入賬，不要造成財務(wù)成本進(jìn)了，預(yù)算成本沒算或預(yù)算成本進(jìn)了而財務(wù)成本沒算；在對比同時要注意未完施工項目。何為未完施工內(nèi)容？就是材料進(jìn)了，錢付了，但此材料沒有產(chǎn)生工作量，堆放在施工現(xiàn)場備用。在對比時，實(shí)際成本要扣除此材料費(fèi)用后再和預(yù)算成本比較，現(xiàn)場欠人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)，應(yīng)放入實(shí)際成本（預(yù)提），只有這樣，才能防止項目成本盈虧大起大落。（五）工程項目竣工結(jié)算階段的成本控制與管理這個階段是工程造價控制的最后階段，工程項目經(jīng)濟(jì)效益的好壞與最后階段的工程決算編制完整、正確與否息息相關(guān)，特別是完整性。一般來說，由中標(biāo)價加上各種變更

47、及簽證費(fèi)用（包括索賠）形成最終結(jié)算額。在編制決算時不能遺漏每一張聯(lián)系單。平時要把聯(lián)系單當(dāng)成支票、現(xiàn)金那樣重點(diǎn)保管，有些分包的決算應(yīng)與專業(yè)分包單位核對后，再納入總包決算。最終向業(yè)主提供決算前，項目部應(yīng)組織有關(guān)人員進(jìn)行一次成本分析，決算數(shù)是否大于財務(wù)成本，決算上的材料數(shù)量、價格與實(shí)際耗用量、采購價是否基本吻合。發(fā)現(xiàn)問題較大，要相互查明原因，確保取得足額的結(jié)算收入。 成本控制關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，所有的項目都要進(jìn)行成本控制，最關(guān)鍵的是要把成本控制貫穿施工項目全過程，只有這樣，企業(yè)才能有獲取最大的利潤的保證，才能在激烈的市場中立于不敗之地。3.2合淮阜高速公路施工項目管理的成本管理 (一)成本管理：所

48、謂成本管理就是在整個項目的實(shí)施過程中,為確保項目在批準(zhǔn)的成本預(yù)算內(nèi)盡可能好地完成而面對所需的各個過程進(jìn)行管理。合淮阜高速項目成本管理過程包括：（1）成本估算。是指根據(jù)項目的資源需求和計劃，以及各種項目資源的價格信息，估算和確定項目各種活動的成本和整個項目總成本的一項項目成本管理工作。成本估算有以下幾個重要的意義：成本估算是項目決策、資金籌集、評價定標(biāo)的依據(jù)。成本估算是承包商報價的基礎(chǔ)。成本估算是項目進(jìn)度計劃編制的依據(jù)。成本估算是項目資源安排的依據(jù)。成本估算是成本控制，即項目績效考評的依據(jù)?？傊椖砍杀竟浪闶琼椖砍杀竟芾淼钠瘘c(diǎn)，按照項目成本估算實(shí)物法計算合淮阜高速工程費(fèi)結(jié)果如表3.1所示表3.

49、1合淮阜高速項目基礎(chǔ)部分施工直接工程費(fèi)估算結(jié)果序號名稱計量單位實(shí)物工程量單價/元合計/元1人工工日3200451440002土石屑*m5625.25683825173C10素混凝土*m240315756004C20鋼筋混凝土*m1220.21420512488.25M5主體砂漿*m56.4721011858.76黃土*m6042.361696677.767灑水車臺班330.44100330448攤鋪機(jī)臺班6164.293602219144.49挖土機(jī)臺班56724013608010壓路機(jī)臺班1270.9245057191411直接工程費(fèi)合計4183324.06（2）成本預(yù)算。是一項制訂項目成本

50、控制標(biāo)準(zhǔn)的項目管理工作，它涉及根據(jù)項目的成本估算為項目各項具體工作分配和確定預(yù)算、成本定額，以及確定整個項目總預(yù)算的管理工作，是合淮阜高速對未來的成本水平及其發(fā)展趨勢所作的描述與判斷。由此圖可以明確的看到合淮阜高速施工中的成本預(yù)測的大致過程（如圖3.2所示）成本預(yù)算WBS （SM）成本估算項目進(jìn)度（TM）風(fēng)險管理計劃（RM）成本基線（IM, CM, QM,RM，PM）類比估算法參數(shù)估計法工料清單法軟件工具法其他成本估計方法法圖3.1 項目成本預(yù)算過程在合淮阜高速中，項目成本預(yù)算及其不同期望示意圖，如圖3.3所示不期望的情況期望的情況項目預(yù)算計劃（基線）圖3.2 項目成本預(yù)算及其不同期望示意圖“

51、S”曲線圖Tc1Tc2Tc3Tc3任務(wù)（時間）（3）成本控制。在施工項目實(shí)施過程中，對影響項目成本的各項因素進(jìn)行規(guī)劃、調(diào)節(jié)，并采取各種有效措施，將實(shí)施中發(fā)生的各項支出控制在成本計劃范圍以內(nèi)，計算實(shí)際成本和計劃成本之間的差異并進(jìn)行分析，通過成本控制，最終實(shí)現(xiàn)成本目標(biāo)。目標(biāo)成本中總的控制過程圖：確定成本費(fèi)用的可控范圍-劃分責(zé)任-目標(biāo)(分解)執(zhí)行-跟蹤控制(差異分析)-反饋(差異調(diào)整)-執(zhí)行結(jié)果-成本考核(即信息反饋)。確定成本費(fèi)用的可控范圍劃分責(zé)任目標(biāo)(分解)執(zhí)行跟蹤控制(差異分析)-反饋(差異調(diào)整)執(zhí)行結(jié)果成本考核(即信息反饋)。 項目成本控制的一種重要方法是掙值分析方法，這一方法的基本思想就是

52、通過引進(jìn)一個中間變量即“掙值”，來幫助項目管理者分析項目的成本和工期的變動情況并給出相應(yīng)的信息，以便他們能夠?qū)椖砍杀镜陌l(fā)展趨勢做出科學(xué)的預(yù)測與判斷，并提出相應(yīng)的對策。掙值是一個表示已完成作業(yè)量的計劃價值大小的中間變量，它是一個使用計劃價值量來表示在給定時間內(nèi)，已完成實(shí)際作業(yè)量的一個中間變量。這一變量的計算公式如下：EV=實(shí)際完成的作業(yè)量已完成作業(yè)量的預(yù)算（計劃）成本三個關(guān)鍵中間變量 項目計劃作業(yè)的預(yù)算成本：CWS表示按照預(yù)算價格和預(yù)算工作量計算的某項作業(yè)的成本。項目已完成作業(yè)的實(shí)際成本：CWP表示按照實(shí)際發(fā)生的價格計算得到的實(shí)際已完成作業(yè)的成本。掙值：被稱作已完成作業(yè)的預(yù)算成本BCWP。它表

53、示按照預(yù)算價格所計算的某項作業(yè)實(shí)際已完成作業(yè)的成本。（4）成本核算。利用核算體系，對項目實(shí)施過程中所發(fā)生的各種消耗進(jìn)行記錄、分類，并采用適當(dāng)?shù)某杀境杀居嬎惴椒?，計算出各個成本核算對象的總成本和單位成本的過程。成本核算是對項目實(shí)施過程中所發(fā)生耗費(fèi)進(jìn)行如實(shí)反映的過程，也是對各種耗費(fèi)的發(fā)生進(jìn)行監(jiān)督的過程。在各項核算中，許多費(fèi)用開支是經(jīng)過分?jǐn)傔M(jìn)入分項工程成本或工程總成本的，例如，周轉(zhuǎn)材料、工地管理費(fèi)和總部管理費(fèi)等。（5）成本分析。揭示項目成本變化情況及其變化原因的過程。在成本形成過程中，利用成本核算的資料，將項目實(shí)際成本與計劃成本進(jìn)行比較，了解成本的變動情況，系統(tǒng)分析影響成本變動的因素，尋找降低成本的

54、途徑。目標(biāo)成本的分析是在項目執(zhí)行一定時期后或項目的某一部分或全部結(jié)束后對目標(biāo)成本管理工作的分析總結(jié)。在一般情況下，實(shí)際成本與目標(biāo)成本是不會完全一致的，為了檢查目標(biāo)成本的完成結(jié)果，弄清成本節(jié)約或超支的原因，為成本的考核奠定基礎(chǔ)，促進(jìn)企業(yè)各部門崗位責(zé)任的有效履行，必須對目標(biāo)成本的執(zhí)行情況進(jìn)行系統(tǒng)的分析。目標(biāo)成本的分析包括：實(shí)際成本的比較和分析、成本差異的計算和評價、以及最終目標(biāo)成本的確定等幾個方面的內(nèi)容：實(shí)際成本的比較分析項目的實(shí)際成本隨著生產(chǎn)活動的不斷進(jìn)行會不斷地發(fā)生變化，施工各個環(huán)節(jié)的工作由于工作能力的差異和各種因素的影響，必然也有好有壞，因此，成本的節(jié)約和超支也就必然存在。如果沒有計劃地對目

55、標(biāo)成本的執(zhí)行情況進(jìn)行分析，成本形成過程中出現(xiàn)的問題就難以被發(fā)現(xiàn)，成本升降的原因和各部門成本管理工作的成效也就無法知道。因此，必須根據(jù)成本控制系統(tǒng)反饋的成本信息，對目標(biāo)成本的執(zhí)行情況進(jìn)行定期的分析。目標(biāo)成本分析，主要是把實(shí)際成本與標(biāo)準(zhǔn)成本進(jìn)行比較，分析成本差異產(chǎn)生的原因，找出成本管理中存在的問題和差距，總結(jié)成本管理的經(jīng)驗(yàn)。成本差異的計算產(chǎn)品的實(shí)際成本偏離目標(biāo)成本而產(chǎn)生的差異，是分析和考核成本的主要依據(jù)。因此，進(jìn)行成本分析，首先要計算實(shí)際成本脫離標(biāo)準(zhǔn)的差異，并確定成本差異的性質(zhì)。在成本的形成過程中，因?yàn)榉N種緣故，會使實(shí)際成本與預(yù)定的成本標(biāo)準(zhǔn)發(fā)生偏離而出現(xiàn)差額，這種差額就是成本差異。所謂成本差異的性

56、質(zhì)，是指差異的方向和對利潤構(gòu)成的影響。當(dāng)為逆差時(實(shí)際成本大于目標(biāo)成本)，該項差異會使利潤的實(shí)際額低于計劃額，當(dāng)為順差時(實(shí)際成本小于目標(biāo)成本)，該項差異的出現(xiàn)會使利潤的實(shí)際額高于計劃額。形成成本差異的原因有內(nèi)因和外因，有些是項目各成本責(zé)任部門有權(quán)加以處理的可控差異，如廢料增加，消耗超定額等。有些差異的出現(xiàn)由外因造成屬不可控差異，如價格變動，是項目部無力處理的。成本差異是一項很重要的信息，它不僅能清晰、正確地反映目標(biāo)成本的執(zhí)行過程中產(chǎn)生差異的原因，還能反映項目有關(guān)部門、單位和職工的工作質(zhì)量和效果，所以，成本差異既可以用來采取措施控制成本，也可用以評價考核企業(yè)各個成本責(zé)任部門的工作成績。成本差異

57、分析分析各種差異時，要充分注意它們之間的辯證關(guān)系。因?yàn)樯a(chǎn)過程中的各種因素是互為因果、相互影響的。所以分析評價差異時，要以項目部總成本目標(biāo)和經(jīng)濟(jì)效益為前提，全面地分析各項差異，不能抓住一點(diǎn)，不及其余。例如，當(dāng)某種材料費(fèi)發(fā)生順差時，可能的原因是采購原價的降低、采購地點(diǎn)的改變或運(yùn)輸方式的改變，也可能是采用了其他替代品或購進(jìn)劣質(zhì)材料后可能造成質(zhì)量成本的增加。在分析成本時，要按照成本的構(gòu)成要素、成本責(zé)任部門和施工產(chǎn)品分別進(jìn)行。既要分析施工產(chǎn)品目標(biāo)成本與實(shí)際成本的差異，也要分析施工產(chǎn)品生產(chǎn)的各個過程、各個環(huán)節(jié)上目標(biāo)成本與實(shí)際成本的差異，還要分析各結(jié)構(gòu)件目標(biāo)成本與實(shí)際成本的差異、各項費(fèi)用目標(biāo)成本與實(shí)際費(fèi)用

58、的差異，以及產(chǎn)生這些差異的主客觀原因。在項目施工過程中預(yù)算成本與實(shí)際成本的比較（如表3.5 所示）表3.2 預(yù)算成本與實(shí)際成本的對比 （單位：萬元）序號 項目預(yù)算成本 實(shí)際成本差額1工程材料費(fèi)1528010022+52582機(jī)械使用費(fèi)320400-803現(xiàn)場工資費(fèi)280360-804臨時設(shè)施費(fèi)5040+105交通差旅費(fèi) 5506質(zhì)量保證費(fèi)151507安全防護(hù)費(fèi)1110+18財務(wù)管理費(fèi)58-39業(yè)務(wù)招待費(fèi)45-110資料費(fèi)22011交工驗(yàn)收費(fèi)34-112宣傳費(fèi)22013工程保修費(fèi)1015-514其他費(fèi)用25250合計1601210913+5099（從上表中可以看到“+”號為節(jié)省的費(fèi)用；“-”號為

59、超出的費(fèi)用）整個項目的累計預(yù)算成本或每一階段的累計預(yù)算成本，在項目的任何時期都能與實(shí)際成本和工作績效作對比。對項目或階段來說，僅僅將消耗的實(shí)際成本與總預(yù)算成本進(jìn)行比較容易引起誤解，因?yàn)橹灰獙?shí)際成本低于總預(yù)算成本，成本績效看起來總是好的。（6）成本考核。在項目完成后，對項目成本形成過程中的成本管理的成績或失誤進(jìn)行總結(jié)與評價。目標(biāo)成本考核是在目標(biāo)成本分析的基礎(chǔ)上將實(shí)際成本與目標(biāo)成本進(jìn)行對比，以考察成本目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況，評價各部門的工作成績，確定各部門責(zé)任成本的完成程度的過程。成本分析是成本考核的前提，成本考核是在成本分析的基礎(chǔ)上進(jìn)行的。如果沒有成本分析的數(shù)據(jù)資料，就會使成本考核發(fā)生偏差，作出不切合實(shí)際的結(jié)論。在目標(biāo)成本的制定初期，由于對工程項目的認(rèn)識程度和各種內(nèi)外因素的影響，從一開始就存在著與實(shí)際的偏差。但這一成本又必須是項目具體實(shí)施事前控制的標(biāo)準(zhǔn)。因此，作為標(biāo)準(zhǔn)成本就必須加以補(bǔ)充和修正，修正時需掌握以下原則：第一，實(shí)事求是的原則。除因施工組織等人為因素導(dǎo)致工程量增減外，其它數(shù)量的變更一般均需調(diào)整；第二，科學(xué)合理的原則。第四章 項目成本中存在弊端并加強(qiáng)其成本管理的幾點(diǎn)做法4.1存在的弊端合淮阜高速公路的建設(shè)成本管理，從根本上打破了政府投資的粗放型管理模式，形成了企業(yè)投資和BOT項目的特色。但過分強(qiáng)調(diào)成本管理也帶來了諸多方面的不足。主要體現(xiàn)在：1 由于工程結(jié)算及財務(wù)報銷審核程