05企業(yè)納稅籌劃實(shí)務(wù)

1、時(shí)代光華培培訓(xùn)講師：張中秀張中秀 著名稅務(wù)籌劃專家、避稅與反避稅研究奠基人；中國(guó)人民大學(xué)教授，中國(guó)人民大學(xué)財(cái)稅研究所稅收籌劃研究室主任；講座以語言生動(dòng)幽默，案例實(shí)用簡(jiǎn)潔著稱業(yè)界，曾為中央部委及大中型企業(yè)做“稅務(wù)籌劃與財(cái)務(wù)管理”報(bào)告上百場(chǎng)，在中央電視臺(tái)舉辦的稅收籌劃講座WTO與企業(yè)管理納稅籌劃、藍(lán)色經(jīng)濟(jì)IT企業(yè)納稅籌劃、納稅籌劃新境界等深受企業(yè)歡迎；主要代表作有：避稅與反避稅研究、納稅籌劃案例點(diǎn)評(píng)、納稅籌劃寶典、新世紀(jì)企業(yè)納稅籌劃、國(guó)稅工作手冊(cè)、地稅工作手冊(cè)、新納稅籌劃及案例點(diǎn)評(píng)、帶節(jié)稅的薪酬設(shè)計(jì)等十余部。 本課程講些些什么？課程意義義為什什么要學(xué)習(xí)習(xí)本課程？（學(xué)習(xí)本本課程的必必要性） 有人說野

2、野蠻者抗稅稅，愚昧者者偷稅，狡狡猾者騙稅稅，精明者者避稅。這這話不無道道理，但不不少企業(yè)在在稅務(wù)操作作中卻很難難掌握好合合法與非法法的界限，最最終落入偷偷漏稅的陷陷阱之中。那么如何何才能通過過合理避稅稅的方式，來來達(dá)到減輕輕稅負(fù)的目目的？在合合法的前提提下避什么么，避多少少，怎么避避？如何借借助外部的的力量來進(jìn)進(jìn)行納稅籌籌劃呢？在在本課程中中，知名稅稅務(wù)籌劃專專家張中秀秀老師將為為企業(yè)提供供極具操作作性的納稅稅籌劃方案案，幫助企企業(yè)認(rèn)清稅稅務(wù)操作合合法與非法法的界限，啟啟動(dòng)可行的的操作手法法，調(diào)動(dòng)一一切能幫助助企業(yè)做好好籌劃的力力量進(jìn)行納納稅設(shè)計(jì)，從從而幫助企企業(yè)減少不不必要的稅稅務(wù)成本，實(shí)實(shí)

3、現(xiàn)真正的的涉稅零風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)。誰需需要學(xué)習(xí)本本課程？課程對(duì)象象誰需需要學(xué)習(xí)本本課程 企業(yè)高層層決策者 企、事業(yè)業(yè)單位財(cái)務(wù)務(wù)總監(jiān) 企、事業(yè)業(yè)單位財(cái)務(wù)務(wù)總監(jiān) 財(cái)務(wù)經(jīng)理理及主管我我能通過本本課程學(xué)到到什么？課程目標(biāo)標(biāo)通過過學(xué)習(xí)本課課程，您將將實(shí)現(xiàn)以下下轉(zhuǎn)變1認(rèn)識(shí)納稅稅籌劃的意意義及正確確界定納稅稅籌劃2了解稅務(wù)務(wù)律師在納納稅籌劃中中的作用33掌握使使企業(yè)達(dá)到到“涉稅零零風(fēng)險(xiǎn)”的的技巧4掌握通過過納稅人俱俱樂部進(jìn)行行納稅籌劃劃的要點(diǎn)55掌握通通過政策尋尋租、政策策利用及規(guī)規(guī)避三大方方法進(jìn)行納納稅籌劃的的要領(lǐng)課程提綱綱通過本本課程，您您能學(xué)到什什么？謀略篇第一講 “第三條道道路”理論論（上）1.前言言2. 納

4、稅稅人的三條條道路3. 納稅稅人權(quán)利4. 個(gè)人人案例1分析(一)第二講 “第三條道道路”理論論（下）1.個(gè)人案案例1分析(二)2.個(gè)人人案例2分析第三講 稅稅務(wù)律師理理論（上）1.引言2.引領(lǐng)納納稅人過“四關(guān)”3.事實(shí)關(guān)關(guān)第四講 稅稅務(wù)律師理理論（下）1.證據(jù)關(guān)關(guān)2.適用法法律關(guān)3.程序關(guān)關(guān)第五講 涉涉稅零風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)理論（上上）1.涉稅零零風(fēng)險(xiǎn)概述述2.多繳稅稅的風(fēng)險(xiǎn)(一)第六講 涉涉稅零風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)理論（下下）1.多繳稅稅的風(fēng)險(xiǎn)（二二）2.少繳稅稅的風(fēng)險(xiǎn)第七講 納納稅人俱樂樂部理論1.納稅人人俱樂部理理論概述2.新型稅稅務(wù)顧問的的四種服務(wù)務(wù)第八講 給納稅籌籌劃一個(gè)科科學(xué)的定義義1.給納稅稅籌劃一個(gè)個(gè)科

5、學(xué)定義義的前提與與目的2.給納稅稅籌劃一個(gè)個(gè)科學(xué)定義義的手段與與特點(diǎn)方法篇：第一講政政策尋租法法（上）1.前言2.行業(yè)協(xié)協(xié)會(huì)哭訴政政策3.中介機(jī)機(jī)構(gòu)游說哭哭訴政策第二講政政策尋租法法（下）1.反傾銷銷應(yīng)訴政策策 第三講 政政策利用法法（一）1.地區(qū)利利用法第四講 政政策利用法法（二）1.行業(yè)利利用法2.產(chǎn)品利利用法3.規(guī)模利利用法第五講政政策利用法法（三）1.性質(zhì)利利用法2.機(jī)構(gòu)利利用法第六講政政策利用法法（四）1.環(huán)節(jié)利利用法2.項(xiàng)目利利用法3.方式利利用法4.狀態(tài)利利用法第七講 政政策規(guī)避法法(一)1.轉(zhuǎn)讓定定價(jià)法（一一）第八講政政策規(guī)避法法(二)1.轉(zhuǎn)讓定定價(jià)法（二二）2.膨脹成成本法（

6、一一）第九講 政政策規(guī)避法法(三)1.膨脹成成本法（二二）2.實(shí)物替替代法3.價(jià)值替替代法4.臨界利利用法第1講 “第三條條道路”理理論(上)【本講重點(diǎn)點(diǎn)】CEO為什什么要學(xué)習(xí)習(xí)納稅籌劃劃納稅人的三三條道路納稅人的權(quán)權(quán)利劉曉慶逃稅稅案件的啟啟示CEO為什什么要學(xué)習(xí)習(xí)納稅籌劃劃從企業(yè)管理理的角度來來講，納稅稅管理和籌籌劃應(yīng)該分分為兩個(gè)層層次：一個(gè)個(gè)是樹立正正確的稅收收管理理念念，正確理理解和使用用避稅手段段；另一個(gè)個(gè)是如何具具體執(zhí)行稅稅收籌劃和和管理。CEO（首首席執(zhí)行官官）作為企企業(yè)的主要要負(fù)責(zé)人，盡盡管不具體體從事報(bào)稅稅和納稅的的工作，但但是CEOO對(duì)于納稅稅籌劃的理理解，對(duì)于于稅收風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)的

7、理解和和對(duì)財(cái)務(wù)培培訓(xùn)的理解解是企業(yè)正正確使用避避稅手段的的前提，所所以CEOO學(xué)習(xí)納稅稅籌劃，是是增強(qiáng)企業(yè)業(yè)實(shí)施稅收收籌劃的動(dòng)動(dòng)力所在。CEO應(yīng)應(yīng)當(dāng)具有納納稅籌劃的的謀略，帶帶領(lǐng)公司合合理避稅，實(shí)實(shí)現(xiàn)稅后利利潤(rùn)最大化化，做一個(gè)個(gè)“精明者者”。納稅人的三三條道路當(dāng)納稅人感感受到稅負(fù)負(fù)比較重時(shí)時(shí)，一般有有三條路可可以選擇：1第一條條道路：放放棄發(fā)展所謂放棄發(fā)發(fā)展，就是是放棄本來來打算開辦辦的事業(yè)，放放棄規(guī)模擴(kuò)擴(kuò)張、技術(shù)術(shù)改進(jìn)、新新事業(yè)的開開展等等，什什么也不做做。由于計(jì)計(jì)稅的基礎(chǔ)礎(chǔ)是企業(yè)的的收入，所所以如果企企業(yè)放棄發(fā)發(fā)展，降低低企業(yè)收入入，當(dāng)然也也就達(dá)到少少繳稅的目目的了。這這種避稅途途徑很顯然

8、然是非常消消極的，是是以損害企企業(yè)發(fā)展為為代價(jià)的，對(duì)對(duì)人力和物物力資源會(huì)會(huì)構(gòu)成極大大的浪費(fèi)。所以國(guó)家家在制定稅稅收政策的的時(shí)候，一一定要有一一種長(zhǎng)富于于民的思想想，同時(shí)一一定要小心心謹(jǐn)慎地對(duì)對(duì)自己的政政府行為加加以反思。2第二條條道路：偷偷逃稅納稅人不愿愿意放棄或或損害自己己的事業(yè)，但但又不愿意意繳稅，于于是就選擇擇偷逃稅的的手段。偷偷逃稅行為為顯然是違違法的，嚴(yán)嚴(yán)重的則構(gòu)構(gòu)成犯罪，具具有很大的的風(fēng)險(xiǎn)性。如果說過去去在沒有合合法的途徑徑來降低稅稅收負(fù)擔(dān)的的情況下，企企業(yè)采取偷偷逃稅行為為還情有可可原的話，在在目前政府府已經(jīng)提供供了合理避避稅途徑的的條件下，再再有偷逃稅稅行為是不不能夠容忍忍的，

9、將會(huì)會(huì)受到嚴(yán)懲懲。3第三條條道路：納納稅籌劃第三條道路路也是規(guī)范范化或者說說是政府不不予追究的的方式，我我們稱之為為納稅籌劃劃。在市場(chǎng)場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件件下，專門門有一批社社會(huì)中介組組織和專家家隊(duì)伍幫助助納稅人合合理籌劃自自己的納稅稅事務(wù)。這這種納稅籌籌劃，建立立在遵守法法制的前提提下，遵守守游戲規(guī)則則。它既不不像第一條條道路那樣樣消極面對(duì)對(duì)，也不像像第二條道道路那樣采采取違法手手段。納稅稅籌劃是現(xiàn)現(xiàn)代法治社社會(huì)里納稅稅人可以使使用的權(quán)利利。納稅人的權(quán)權(quán)利1937年年英國(guó)首次次提出了納納稅籌劃的的概念，在在傳統(tǒng)的僅僅僅強(qiáng)調(diào)納納稅人應(yīng)盡盡的義務(wù)之之外，提出出了納稅人人的一系列列權(quán)利。11945年年，美國(guó)

10、也也提出了類類似的納稅稅人權(quán)利的的概念。我我國(guó)提出納納稅籌劃的的概念是在在19999年。我國(guó)國(guó)納稅籌劃劃的開始以以兩個(gè)事件件為顯著標(biāo)標(biāo)志：（1）19999年開開始，國(guó)家家稅務(wù)總局局的官方刊刊物中國(guó)國(guó)稅務(wù)報(bào)每周推出出一期稅收收籌劃周刊刊，標(biāo)志著著官方對(duì)稅稅收籌劃合合法性的確確認(rèn)。（2）19999年開開始，高校校開設(shè)了納納稅籌劃課課程。納稅籌劃得得以產(chǎn)生，或或者說納稅稅籌劃之所所以能夠?qū)崒?shí)施，還在在于兩個(gè)關(guān)關(guān)鍵條件的的成熟：（1）法制制的完備。稅收籌劃劃有了生存存的空間，使使得人們?cè)冈敢馊ラ_創(chuàng)創(chuàng)新的事業(yè)業(yè)，在按規(guī)規(guī)定繳納稅稅費(fèi)的前提提下充分發(fā)發(fā)揮聰明才才智去進(jìn)行行納稅籌劃劃。（2）國(guó)際際慣例。目目

11、前，納稅稅籌劃已經(jīng)經(jīng)成為一種種國(guó)際慣例例，納稅人人可以在法法律允許的的范圍內(nèi)，聘聘用專業(yè)人人員進(jìn)行稅稅務(wù)籌劃。小知識(shí)我國(guó)納稅人人的權(quán)利2001年年4月288日修訂通通過的中中華人民共共和國(guó)稅收收征收管理理法賦予予納稅人的的權(quán)利中涉涉及到的基基本權(quán)利有有：稅務(wù)登登記、賬證證管理、發(fā)發(fā)票管理、納稅申報(bào)報(bào)、稅款繳繳納、稅務(wù)務(wù)稽查、聽聽證復(fù)議、行政訴訟訟、行政賠賠償?shù)仁畟€(gè)個(gè)方面共1133項(xiàng)。其中基本權(quán)權(quán)利的第六六條規(guī)定，納納稅人在不不違反國(guó)務(wù)務(wù)院、財(cái)政政部規(guī)定的的各項(xiàng)財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)制度度情況下，有有選擇會(huì)計(jì)計(jì)核算方法法與制定內(nèi)內(nèi)部會(huì)計(jì)制制度的權(quán)利利；第八條條、第三十十三條規(guī)定定，納稅人人可以依照照法律、行

12、行政法規(guī)的的規(guī)定書面面申請(qǐng)減稅稅。這幾條條為納稅人人合理避稅稅提供了法法律基礎(chǔ)。第2講 “第三條條道路”理理論(下)劉曉慶逃稅稅案件的啟啟示【舉例】2004年年4月6日日 HYPERLINK /sogoupedia?query=北京市 北京市朝陽陽區(qū)人民法法院對(duì)北京京曉慶文化化藝術(shù)有限限責(zé)任公司司偷稅案作作出一審判判決，以偷偷稅罪判處處北京曉慶慶文化藝術(shù)術(shù)有限責(zé)任任公司罰金金人民幣7710萬元元，以偷稅稅罪判處被被告人靖軍軍有期徒刑刑3年。經(jīng)法院審理理查明，北北京曉慶文文化藝術(shù)有有限責(zé)任公公司作為納納稅義務(wù)人人，于19996年至至20011年期間，違違反稅收征征管規(guī)定，偷偷逃各種稅稅款共計(jì)人人

13、民幣6 679 069.6元。被被告人靖軍軍于19996年9月月至20001年在被被告單位任任總經(jīng)理職職務(wù)，主管管財(cái)務(wù)工作作，在任職職期間對(duì)單單位實(shí)施的的偷稅行為為負(fù)有直接接責(zé)任。作為代扣代代繳義務(wù)人人，北京曉曉慶文化藝藝術(shù)有限責(zé)責(zé)任公司在在19977年、19998年和和20000年拍攝電電視連續(xù)劇劇逃之戀戀、皇皇嫂田桂花花過程中中，將已代代扣的演職職人員個(gè)人人所得稅共共計(jì)人民幣幣418 574.43元隱隱瞞，不予予代為繳納納。法院認(rèn)為，被被告單位北北京曉慶文文化藝術(shù)有有限責(zé)任公公司各年度度的偷稅數(shù)數(shù)額占當(dāng)年年度應(yīng)納稅稅額的比例例均在300%以上，鑒鑒于被告單單位曉慶文文化藝術(shù)有有限責(zé)任公公司

14、已在法法院判決前前將偷稅款款全部補(bǔ)繳繳之情節(jié)，故故對(duì)被告單單位予以從從輕處罰，對(duì)對(duì)被告人靖靖軍可酌情情予以從輕輕處罰，遂遂作出以上上判決。相關(guān)鏈接：20022年7月224日，曉曉慶公司法法定代表人人 HYPERLINK /sogoupedia?query=劉曉慶 劉曉慶因涉涉嫌偷稅漏漏稅，經(jīng) HYPERLINK /sogoupedia?query=北京市 北北京市人民民檢察院第第二分院批批準(zhǔn)被依法法逮捕。22003年年8月166日，劉曉曉慶被取保保候?qū)?。最最后的庭審審階段，劉劉曉慶沒有有列在被告告人名單當(dāng)當(dāng)中。（新華社社20044年4月77日?qǐng)?bào)道）從劉曉慶逃逃稅案件中中我們可以以得到以下下四個(gè)

15、方面面的啟示：1.現(xiàn)行稅稅制的啟示示現(xiàn)行稅制本本身還有許許多不合理理、不健全全的地方，這這就增加了了企業(yè)偷漏漏稅的可能能性。最主主要的一點(diǎn)點(diǎn)就是名義義稅率跟實(shí)實(shí)際稅率不不符，名義義稅率過高高，造成偷偷稅嚴(yán)重。適當(dāng)降低低名義稅率率，提高稅稅制的透明明度，涵養(yǎng)養(yǎng)稅源，拓拓展稅基，這這是今后稅稅制改革的的方向。小知識(shí)窄稅基高稅稅率的不利利之處過去我們國(guó)國(guó)家一直采采取窄稅基基高稅率的的稅收政策策，而且稅稅收優(yōu)惠政政策實(shí)施的的人為色彩彩較重，這這必然會(huì)造造成兩個(gè)問問題：一是是納稅人通通過不正當(dāng)當(dāng)?shù)氖侄?，去去取得稅收收?yōu)惠，偷偷稅漏稅，而而且助長(zhǎng)了了稅收系統(tǒng)統(tǒng)的不正之之風(fēng)；二是是稅負(fù)的不不公平性，有有關(guān)系

16、的人人可以爭(zhēng)取取免稅，沒沒有關(guān)系的的人只能承承擔(dān)高稅率率，這種不不公平必然然會(huì)激發(fā)后后一部分人人去偷稅漏漏稅。所以以窄稅基高高稅率的兩兩個(gè)不利方方面相互作作用，形成成惡性循環(huán)環(huán)。2.家族企企業(yè)啟示家族企業(yè)的的運(yùn)營(yíng)要規(guī)規(guī)范起來，內(nèi)內(nèi)部任命要要實(shí)行防火火墻制度。CEO和和CFO（財(cái)財(cái)務(wù)總監(jiān)）均均為職業(yè)經(jīng)經(jīng)理人，是是由董事會(huì)會(huì)（董事長(zhǎng)長(zhǎng)）聘請(qǐng)或或任命的，他他們和董事事長(zhǎng)（董事事會(huì)）之間間責(zé)任有別別。企業(yè)偷偷稅，CEEO和CFFO承擔(dān)首首要責(zé)任，董董事長(zhǎng)則承承擔(dān)連帶責(zé)責(zé)任。民營(yíng)企業(yè)家家廣納人才才，這種人人才既要有有能力又要要忠誠(chéng)。任任人唯親，某某種程度上上解決了忠忠誠(chéng)問題，但但是能力上上很難保證證。只

17、有擁擁有必備知知識(shí)的CEEO和CFFO才能夠夠?yàn)楣竞虾侠斫鉀Q各各類問題。3.稅務(wù)律律師啟示當(dāng)企業(yè)發(fā)展展壯大以后后，就應(yīng)該該聘請(qǐng)稅務(wù)務(wù)顧問，或或者稱為稅稅務(wù)律師。美國(guó)有1100萬個(gè)個(gè)專門的稅稅務(wù)律師，995%的納納稅人有納納稅顧問。稅務(wù)律師師懂得財(cái)務(wù)務(wù)、會(huì)計(jì)、稅法三方方面知識(shí)，是是一種復(fù)合合型人才。聘請(qǐng)稅務(wù)務(wù)律師，有有三大作用用：首先，有有了稅務(wù)律律師，納稅稅人就可以以避免相關(guān)關(guān)問題的出出現(xiàn)，規(guī)避避法律風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)；其次，有有了稅務(wù)律律師，可以以促進(jìn)企業(yè)業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)務(wù)能力的提提高；最后后，因?yàn)樗麄兪菍I(yè)業(yè)性人才，成成本效益比比較高。綜上所述，在在規(guī)避企業(yè)業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)方面，我我們可以建建立起三道道防火

18、墻：首先聘請(qǐng)請(qǐng)有能力而而且忠誠(chéng)的的管理人員員，并把他他們放在重重要的崗位位，這是第第一道防火火墻；其次次，給這些些管理人員員如CFOO、CEOO等進(jìn)行稅稅收知識(shí)的的專門培訓(xùn)訓(xùn)，這是第第二道防火火墻；最后后，要舍得得花錢聘請(qǐng)請(qǐng)稅務(wù)律師師或顧問，這這是第三道道防火墻?！咀詸z】稅務(wù)律師對(duì)對(duì)企業(yè)來說說有哪些作作用（ ）A避免稅稅務(wù)糾紛B提高財(cái)財(cái)務(wù)能力C幫助企企業(yè)逃稅D節(jié)約相相關(guān)成本E替相關(guān)關(guān)責(zé)任人頂頂罪_ HYPERLINK /Section/ckda1-1.htm 見參考答案案1-1【本講小結(jié)結(jié)】本講的重點(diǎn)點(diǎn)內(nèi)容在于于：面對(duì)稅稅收，我們們應(yīng)該如何何去思考。從情理上上講，每個(gè)個(gè)自負(fù)盈虧虧的企業(yè)實(shí)實(shí)體都

19、會(huì)有有一種想盡盡量減少稅稅負(fù)的內(nèi)在在要求，過過去我們只只能夠采取取限制企業(yè)業(yè)發(fā)展或偷偷逃稅的方方法，現(xiàn)在在法律和社社會(huì)環(huán)境已已經(jīng)為我們們進(jìn)行合理理避稅提供供了條件，這這就是我們們?cè)诒局v課課程中要深深入介紹的的“第三條條道路”納稅籌劃劃。關(guān)于偷偷逃稅的案案例不勝枚枚舉，名人人因偷逃稅稅落馬的也也不在少數(shù)數(shù)。我們從從這些慘痛痛教訓(xùn)中應(yīng)應(yīng)該學(xué)會(huì)一一些基本的的納稅籌劃劃的方法，比比如建立防防火墻制度度等。只有有這樣才能能將稅收籌籌劃做得既既有效，又又合法。【心得體會(huì)會(huì)】_第3講 稅務(wù)律師師理論（上上）【本講重點(diǎn)點(diǎn)】事實(shí)關(guān)稅務(wù)律師有有哪些作用用，他們的的任務(wù)是什什么？概括括地講，稅稅務(wù)律師的的主要作用用

20、就是引領(lǐng)領(lǐng)納稅人過過“四關(guān)”。事實(shí)關(guān)納稅大多數(shù)數(shù)發(fā)生在業(yè)業(yè)務(wù)實(shí)施的的過程中，而而財(cái)務(wù)人員員只是在事事后反映企企業(yè)經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)的財(cái)務(wù)務(wù)成果，很很少參與納納稅的計(jì)算算和具體實(shí)實(shí)施過程。所以，我我們主張?jiān)谠谄髽I(yè)各項(xiàng)項(xiàng)事務(wù)發(fā)生生過程中，CCEO都應(yīng)應(yīng)當(dāng)讓稅務(wù)務(wù)律師參與與進(jìn)來，即即事前介入入。在下列八個(gè)個(gè)階段的業(yè)業(yè)務(wù)過程中中，稅務(wù)律律師都應(yīng)該該參與：1.投資預(yù)預(yù)測(cè)階段在預(yù)測(cè)投資資的過程中中，投資規(guī)規(guī)模多大、投資結(jié)構(gòu)構(gòu)怎樣安排排、組織機(jī)機(jī)構(gòu)怎么選選擇、在什什么地點(diǎn)投投資和注冊(cè)冊(cè)？這些問問題都需要要稅務(wù)律師師的參與。是投向同同一個(gè)行業(yè)業(yè)還是不同同的行業(yè)；是投向產(chǎn)產(chǎn)業(yè)鏈的上上游還是下下游；是新新設(shè)立一個(gè)個(gè)部門還

21、是是重新建立立一個(gè)公司司等等以及及諸如此方方面在稅收收上有哪些些相應(yīng)的政政策，對(duì)投投資決策的的影響有多多大等，這這些問題往往往由于比比較專業(yè)而而使許多企企業(yè)望而生生畏。2.融資階階段目前，我國(guó)國(guó)主要有五五大融資渠渠道股票票市場(chǎng)、債債券市場(chǎng)、集資、MMBO、銀銀行貸款，它它們的財(cái)務(wù)務(wù)處理方法法都是不一一樣的。對(duì)對(duì)于不同的的融資渠道道，企業(yè)所所承擔(dān)的財(cái)財(cái)務(wù)成本（利利息處理）不不一樣，稅稅務(wù)處理方方式不相同同，從而會(huì)會(huì)造成融資資的成本也也大不一樣樣。因此在在融資階段段，哪一種種融資方式式對(duì)企業(yè)來來說更合適適，只有依依靠稅務(wù)律律師專業(yè)的的技能和專專門的分析析，才能夠夠給企業(yè)老老總提供一一個(gè)最佳的的決策

22、建議議。3.采購階階段采購如何定定價(jià)，如何何開具相關(guān)關(guān)單據(jù)，相相關(guān)稅負(fù)如如何扣繳，將將直接涉及及到稅率的的高低。采采購階段除除了設(shè)備、原材料的的采購還包包括人力資資源的引進(jìn)進(jìn)，其中薪薪酬怎么發(fā)發(fā)放等問題題，都涉及及到納稅籌籌劃的技巧巧。比如說說股票期權(quán)權(quán)就比現(xiàn)金金形式的年年薪更能替替員工節(jié)省省個(gè)人所得得稅。4.生產(chǎn)階階段生產(chǎn)過程中中，是來料料加工好還還是委托加加工好，是是用兩個(gè)車車間的組織織形式配置置好還是用用兩個(gè)企業(yè)業(yè)好，也涉涉及到稅負(fù)負(fù)問題。通通過研究，設(shè)設(shè)計(jì)科學(xué)的的生產(chǎn)環(huán)節(jié)節(jié)，同樣可可以達(dá)到合合理避稅的的目的。5.銷售階階段在常用的銷銷售模式中中哪一種最最好，是買買一送一好好還是打七七折

23、好，或或是返券實(shí)實(shí)惠，哪一一種方式對(duì)對(duì)企業(yè)最適適合？應(yīng)該該讓老總知知道不同的的銷售模式式在稅負(fù)上上是有很大大差別的。6.利潤(rùn)分分配階段在利潤(rùn)分配配階段，選選擇何種利利潤(rùn)分配方方式，比如如是固定分分配方式，還還是變動(dòng)分分配方式；選擇利潤(rùn)潤(rùn)分配時(shí)機(jī)機(jī)，是本年年分配還是是留待來年年分配，或或是轉(zhuǎn)增資資本。這些些專業(yè)性較較強(qiáng)而且與與企業(yè)稅收收關(guān)系重大大的決策，都都需要稅收收律師的參參與。7.重組階階段在企業(yè)重組組或并購過過程中，有有很多的稅稅收問題，需需要稅收律律師參與進(jìn)進(jìn)來。重組組過程中的的資產(chǎn)剝離離、組合，業(yè)業(yè)務(wù)流程優(yōu)優(yōu)化等各項(xiàng)項(xiàng)安排都涉涉及到企業(yè)業(yè)稅負(fù)的問問題。8.破產(chǎn)清清算階段最后一個(gè)階階段就

24、是破破產(chǎn)清算階階段。清算算可能是為為了重組，也也可能是為為了破產(chǎn)。在破產(chǎn)清清算過程中中，納稅籌籌劃也扮演演著十分重重要的角色色?！咀詸z】稅務(wù)律師應(yīng)應(yīng)該參與企企業(yè)的哪些些活動(dòng)：（ ）A購并一一家上游企企業(yè)B決定是是給客戶打打折還是贈(zèng)贈(zèng)送禮物C準(zhǔn)備購購買一條產(chǎn)產(chǎn)品線還是是外包生產(chǎn)產(chǎn)D決定是是融資租賃賃還是股權(quán)權(quán)投資E企業(yè)年年終利潤(rùn)分分配方式：現(xiàn)金股利利還是股票票股利F對(duì)高層層管理者的的激勵(lì)制度度 HYPERLINK /Section/ckda2-1.htm 見參考答案案2-1第4講 稅務(wù)律師師理論（下下）【本講重點(diǎn)點(diǎn)】證據(jù)關(guān)適用法律關(guān)關(guān)程序關(guān)證據(jù)關(guān)大量的財(cái)務(wù)務(wù)人員在工工作中追著著單證跑，他他們更需

25、要要提高自己己的納稅籌籌劃水平。與稅務(wù)律律師相比，財(cái)財(cái)務(wù)人員存存在如下四四大差距。CFO應(yīng)應(yīng)該著力提提高財(cái)務(wù)人人員這四個(gè)個(gè)方面的能能力，這也也是稅務(wù)律律師應(yīng)該幫幫助CFOO加以改善善的方面。（1）第一一個(gè)差距：財(cái)務(wù)人員員尤其是CCFO在節(jié)節(jié)稅意識(shí)上上有待提高高，不斷提提高自己在在納稅籌劃劃方面的意意識(shí)。（2）第二二個(gè)差距：要加強(qiáng)溝溝通。優(yōu)秀秀的財(cái)務(wù)是是三分財(cái)務(wù)務(wù)，七分溝溝通，所以以納稅籌劃劃尤其需要要溝通。（3）第三三個(gè)差距：納稅籌劃劃的技巧。這正是本本課程要重重點(diǎn)介紹的的內(nèi)容。（4）第四四個(gè)差距：全面準(zhǔn)確確地理解各各項(xiàng)財(cái)稅政政策信息。財(cái)務(wù)人員員只有掌握握了更多的的財(cái)稅信息息，納稅籌籌劃的意識(shí)

26、識(shí)才會(huì)更強(qiáng)強(qiáng)，技巧才才會(huì)更多。適用法律關(guān)關(guān)無論是CEEO還是CCFO，要要想在納稅稅籌劃上有有所突破，就就要學(xué)會(huì)利利用稅務(wù)律律師手中更更多的財(cái)稅稅政策信息息的資源優(yōu)優(yōu)勢(shì)，尤其其是大量適適用的法律律文件，這這樣才能在在籌劃上如如魚得水，才才能夠把籌籌劃工作做做好。涉稅法律的的三種類型型：第一，標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)稅法，經(jīng)經(jīng)過人大批批準(zhǔn)并公布布的涉稅法法律。第二，政政策法規(guī)，沒沒有經(jīng)過人人大批準(zhǔn)程程序而由政政府相關(guān)部部門直接發(fā)發(fā)布的涉稅稅法規(guī)政策策。第三，其其他與納稅稅籌劃相關(guān)關(guān)的法律法法規(guī)。對(duì)于第二、第三種涉涉稅法律法法規(guī)，由于于其比較分分散，可能能只有專業(yè)業(yè)的稅務(wù)律律師才對(duì)其其有詳細(xì)了了解，所以以企業(yè)過法法

27、律關(guān)需要要稅務(wù)律師師的幫助。程序關(guān)稅務(wù)律師的的參與，有有助于促進(jìn)進(jìn)司法程序序的公正，也也有助于稅稅務(wù)部門對(duì)對(duì)納稅人的的司法公正正性。稅法法具有三個(gè)個(gè)特性，即即無償性、強(qiáng)制性和和固定性。納稅人相相對(duì)處于弱弱勢(shì)地位。特別是在在目前的中中國(guó)，稅務(wù)務(wù)法制的環(huán)環(huán)境還處于于不斷完善善的過程之之中，權(quán)大大于法、稅稅務(wù)機(jī)關(guān)行行為不規(guī)范范等現(xiàn)象仍仍有存在，這這就更需要要稅務(wù)律師師的存在和和幫助?！颈局v小結(jié)結(jié)】本講是納稅稅籌劃實(shí)務(wù)務(wù)的第二講講。稅務(wù)律律師應(yīng)該引引領(lǐng)納稅人人過“四關(guān)關(guān)”：事實(shí)實(shí)關(guān)、能力力意識(shí)關(guān)、適用法律律關(guān)、程序序關(guān)。財(cái)務(wù)務(wù)人員自身身從事納稅稅籌劃業(yè)務(wù)務(wù)有很多能能力上的欠欠缺，稅務(wù)務(wù)律師應(yīng)該該幫助他

28、們們提高。要要變財(cái)務(wù)人人員的事后后反映型為為稅務(wù)律師師的事前參參與型。稅稅務(wù)律師利利用掌握各各項(xiàng)稅務(wù)法法規(guī)、會(huì)計(jì)計(jì)、財(cái)務(wù)等等知識(shí)的優(yōu)優(yōu)勢(shì)，參與與企業(yè)的各各項(xiàng)活動(dòng)，可可以為企業(yè)業(yè)開源節(jié)流流、提高效效益作出重重要的貢獻(xiàn)獻(xiàn)?！拘牡皿w會(huì)會(huì)】_第5講 涉稅零零風(fēng)險(xiǎn)理論論（上）【本講重點(diǎn)點(diǎn)】涉稅零風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)概述多繳稅的風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)（一）涉稅零風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)概述納稅是財(cái)務(wù)務(wù)的核心工工作之一，企企業(yè)不應(yīng)該該等到問題題發(fā)生以后后再去找稅稅務(wù)律師，而而應(yīng)該在事事前定期與與稅務(wù)律師師溝通，請(qǐng)請(qǐng)他們對(duì)企企業(yè)進(jìn)行診診斷。這種種診斷的目目的是使企企業(yè)在涉稅稅事項(xiàng)上呈呈零風(fēng)險(xiǎn)狀狀態(tài)，做到到稅既不多多繳也不少少繳。最佳納稅、涉稅零風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)，不僅

29、僅僅是為了了防止企業(yè)業(yè)多繳稅，做做到合理避避稅，也包包括防止和和減少企業(yè)業(yè)少繳稅的的風(fēng)險(xiǎn)。少少繳稅了，一一旦被查出出來，就有有可能是偷偷稅、漏稅稅等，將面面臨罰款，并并且會(huì)被記記錄在有不不良行為的的企業(yè)黑名名單系統(tǒng)中中，對(duì)企業(yè)業(yè)今后的發(fā)發(fā)展和企業(yè)業(yè)的形象都都是極為不不利的?！咀詸z】下面關(guān)于涉涉稅零風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)的表述正正確的是（ ）A涉稅零零風(fēng)險(xiǎn)的目目的是企業(yè)業(yè)做到最佳佳納稅B它主要要強(qiáng)調(diào)的是是合理避稅稅C在任何何制度下都都不可能有有公司自愿愿多繳稅D納稅籌籌劃可以完完全做到零零風(fēng)險(xiǎn) HYPERLINK /Section/ckda3-1.htm 見參考答案案3-1多繳稅的風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)（二）企業(yè)多繳稅稅，可能

30、是是多方面原原因引起的的，總體來來看有以下下四方面原原因會(huì)導(dǎo)致致多繳稅的的風(fēng)險(xiǎn)：1.政策信信息風(fēng)險(xiǎn)多繳稅很多多時(shí)候是因因?yàn)檎咝判畔⑸系娜比笔?，也就就是信息不不?duì)稱，尤尤其是不太太會(huì)利用優(yōu)優(yōu)惠政策信信息所造成成的。很多多企業(yè)經(jīng)營(yíng)營(yíng)者往往只只關(guān)心與自自己經(jīng)營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)相關(guān)的的少數(shù)稅收收優(yōu)惠政策策，實(shí)際上上與自己所所在的整個(gè)個(gè)產(chǎn)業(yè)相關(guān)關(guān)的優(yōu)惠政政策都需要要全面收集集。由于產(chǎn)產(chǎn)業(yè)間都是是相聯(lián)系的的，特別是是上下游的的聯(lián)系尤為為緊密，所所以把視野野擴(kuò)展到行行業(yè)之外，可可以了解更更多的稅收收政策信息息，認(rèn)真解解讀這些信信息，對(duì)避避免政策信信息導(dǎo)致的的納稅風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)至關(guān)重要要?！景咐壳爻鼐茝S倒倒閉的思考考通過分

31、析有有關(guān)秦池酒酒走向沒落落的信息，我我們可以發(fā)發(fā)現(xiàn)秦池酒酒廠倒閉與與他們沒有有很好對(duì)待待政策信息息的變更并并及時(shí)做出出調(diào)整有很很大關(guān)系：其一，政策策改變，規(guī)規(guī)定所有檔檔次和價(jià)位位的酒每瓶瓶繳納消費(fèi)費(fèi)稅0.55元。對(duì)酒酒廠而言，正正確的應(yīng)對(duì)對(duì)方式應(yīng)該該是提高產(chǎn)產(chǎn)品檔次和和價(jià)位，這這樣才能夠夠使稅負(fù)占占產(chǎn)品價(jià)格格的比重降降低，從而而降低企業(yè)業(yè)稅負(fù)，比比如四川“全興大曲曲”從中低檔檔品牌戰(zhàn)略略轉(zhuǎn)向“水井坊”高檔品牌牌戰(zhàn)略就是是一個(gè)非常常成功的案案例。但是是秦池卻完完全忽視了了該政策信信息，仍然然大量生產(chǎn)產(chǎn)低價(jià)酒，沒沒有及時(shí)向向高檔酒轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)變，企業(yè)業(yè)稅負(fù)較同同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)對(duì)手大大增增加，競(jìng)爭(zhēng)爭(zhēng)力大大削削弱。

32、其二，以前前勾兌酒作作為原材料料時(shí)可以抵抵扣增值稅稅，后來國(guó)國(guó)家推出新新規(guī)定：勾勾兌酒不再再抵扣增值值稅。在政政策推出之之前，秦池池的酒大部部分都是使使用勾兌酒酒來生產(chǎn)，在在政策出來來前后秦池池沒有及時(shí)時(shí)調(diào)整生產(chǎn)產(chǎn)的組織結(jié)結(jié)構(gòu)。由于秦池并并沒有對(duì)稅稅收政策變變化引起足足夠的重視視，僅這兩兩條稅收政政策就使秦秦池每年多多繳納大量量稅費(fèi)，不不堪重負(fù)，成成為導(dǎo)致企企業(yè)倒閉的的一項(xiàng)重要要因素。對(duì)于政策信信息風(fēng)險(xiǎn)，沒沒有特別具具有針對(duì)性性的辦法來來解決。只只有廣泛收收集政策信信息，尤其其是圍繞自自己的產(chǎn)業(yè)業(yè)去收集，或或是專門聘聘請(qǐng)專業(yè)人人士幫助收收集、分類類，認(rèn)真解解讀，作出出提前應(yīng)對(duì)對(duì)之策，才才有可能

33、規(guī)規(guī)避政策風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)。2.業(yè)務(wù)流流程風(fēng)險(xiǎn)避免政策信信息風(fēng)險(xiǎn)的的關(guān)鍵是如如何收集情情報(bào)、如何何解讀情報(bào)報(bào)的問題，而而業(yè)務(wù)流程程的調(diào)整則則是針對(duì)政政策的變化化，對(duì)企業(yè)業(yè)的業(yè)務(wù)流流程進(jìn)行的的調(diào)整。如如果不能依依據(jù)政策信信息變化及及時(shí)對(duì)業(yè)務(wù)務(wù)流程進(jìn)行行調(diào)整，就就會(huì)產(chǎn)生業(yè)業(yè)務(wù)流程風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)。比如上面案案例中提到到的秦池酒酒廠，在政政府的稅收收政策出現(xiàn)現(xiàn)變化以后后，企業(yè)應(yīng)應(yīng)該對(duì)自己己的業(yè)務(wù)流流程進(jìn)行調(diào)調(diào)整，比如如升級(jí)產(chǎn)品品、創(chuàng)造新新品牌，改改造生產(chǎn)線線、創(chuàng)辦新新企業(yè)、專專門打造一一個(gè)新概念念，提升品品牌檔次等等。這些業(yè)業(yè)務(wù)流程改改造都是因因?yàn)檎咝判畔l(fā)生變變化所必需需進(jìn)行的。納稅籌劃的的最簡(jiǎn)單分分解就是解解讀政

34、策信信息，并據(jù)據(jù)此調(diào)整業(yè)業(yè)務(wù)流程。常用的籌籌劃方法就就是這兩者者之間的結(jié)結(jié)合，其中中90%的的納稅籌劃劃都屬于業(yè)業(yè)務(wù)流程調(diào)調(diào)整，而財(cái)財(cái)務(wù)對(duì)籌劃劃的科目進(jìn)進(jìn)行處理，只只占10%左右。所所以稅收籌籌劃不僅僅僅是財(cái)務(wù)的的部門事情情，更是老老總應(yīng)該決決策的戰(zhàn)略略問題?！景咐咳绾芜m應(yīng)政政策信息改改造企業(yè)作作業(yè)流程上海有一家家做手套的的民營(yíng)企業(yè)業(yè)，其產(chǎn)品品90%銷銷往美國(guó)。有一年，美美國(guó)突然對(duì)對(duì)中國(guó)出口口到美國(guó)的的手套等紡紡織品加收收40%的的懲罰性關(guān)關(guān)稅，許多多同行業(yè)的的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手手無計(jì)可施施紛紛退出出該行業(yè)。就在該企企業(yè)生死存存亡命系一一瞬之際，企企業(yè)老板找找到該條款款原文，發(fā)發(fā)現(xiàn)關(guān)稅懲懲罰率分為為兩

35、種：一一種是產(chǎn)成成品出口美美國(guó)，是成成價(jià)競(jìng)爭(zhēng)；另一種是是半成品出出口美國(guó)，是是成量競(jìng)爭(zhēng)爭(zhēng)。如果按按半成品出出口美國(guó)，懲懲罰力度只只有成價(jià)競(jìng)競(jìng)爭(zhēng)的1/3。于是是，該企業(yè)業(yè)開始調(diào)整整業(yè)務(wù)流程程，將手套套盒子打開開，然后把把左手手套套集中起來來出口，右右手手套也也集中起來來出口，在在海關(guān)驗(yàn)貨貨時(shí)全部為為半成品。到達(dá)目的的地后只要要重新裝一一下盒子就就可以正常常銷售了。于是該企企業(yè)產(chǎn)品仍仍然能夠順順利出口到到美國(guó)市場(chǎng)場(chǎng)。3.靈活處處置風(fēng)險(xiǎn)由于稅法執(zhí)執(zhí)法過程中中有很大的的靈活性，這這種靈活性性有的是政政策法規(guī)的的靈活性，有有的是人為為的靈活性性。這種靈靈活性很可可能使企業(yè)業(yè)的稅負(fù)也也具有了人人為的靈活活

36、性。人情情稅、關(guān)系系稅、權(quán)利利稅削弱了了法律稅的的地位。面對(duì)這種靈靈活處置風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)業(yè)可以根據(jù)據(jù)實(shí)際情況況，采取以以下三個(gè)步步驟來應(yīng)對(duì)對(duì)：首先，計(jì)算算靈活繳稅稅的數(shù)目和和嚴(yán)格按照照稅法繳稅稅的數(shù)目，相相比較后，如如果靈活繳繳稅的數(shù)目目較低，此此時(shí)就不會(huì)會(huì)存在靈活活處置風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)，所以就就不妨采用用靈活繳稅稅方式；但但是如果靈靈活繳稅的的數(shù)目較高高，則不能能夠接受這這種靈活繳繳稅方式，此此時(shí)就會(huì)存存在靈活處處置風(fēng)險(xiǎn)。其次，對(duì)于于靈活處置置風(fēng)險(xiǎn)，可可以采取書書面形式，并并聯(lián)系同行行，聯(lián)絡(luò)行行業(yè)協(xié)會(huì)，共共同向稅務(wù)務(wù)部門反映映，嚴(yán)格按按照稅法程程序來征稅稅。最后，如果果上述方法法無效，則則可以通過過專門

37、的稅稅務(wù)師事務(wù)務(wù)所來解決決?！景咐繛槭裁匆艺叶悇?wù)師事事務(wù)所來解解決如果采取書書面溝通或或公開解決決的方式均均無效，可可以有兩種種方式繼續(xù)續(xù)努力：一一是通過向向稅務(wù)部門門行賄，二二是通過稅稅務(wù)師事務(wù)務(wù)所來解決決。相對(duì)于于行賄的法法律風(fēng)險(xiǎn)，后后一種方法法要更為妥妥當(dāng)，所以以聘請(qǐng)稅務(wù)務(wù)師事務(wù)所所來解決這這些問題，相相當(dāng)于給企企業(yè)建立了了一道防火火墻，可以以防患于未未然。第6講 涉稅零風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)理論（下下）【本講重點(diǎn)點(diǎn)】多繳稅的風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)（二）少繳稅的風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)多繳稅的風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)（二）4.制度安安排風(fēng)險(xiǎn)所謂制度安安排風(fēng)險(xiǎn)，是是指出于制制度的原因因而使納稅稅人愿意多多繳稅。因因?yàn)槎嗬U稅稅有好處可可占，稅內(nèi)內(nèi)損失可以

38、以稅外去補(bǔ)補(bǔ)。【案例】制度安排風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)下的多多繳稅案例例案例一：部部分國(guó)企為為了完成所所謂的利潤(rùn)潤(rùn)指標(biāo)、為為了粉飾成成績(jī)，企業(yè)業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人達(dá)達(dá)到升遷的的目的，虛虛報(bào)利潤(rùn)，明明明是虧損損，卻為了了操縱股價(jià)價(jià)或獲得獎(jiǎng)獎(jiǎng)勵(lì)而虛增增利潤(rùn)，這這就是自愿愿多繳稅的的典型例子子。這種多多繳稅對(duì)公公司來說無無疑是有害害無益的。案例二：外外商通過提提供設(shè)備來來籌建合資資公司時(shí)，常常常對(duì)設(shè)備備價(jià)值高估估，盡管對(duì)對(duì)設(shè)備價(jià)值值高估越多多，設(shè)備進(jìn)進(jìn)口所需繳繳納的關(guān)稅稅和增值稅稅越多，但但是外商還還是愿意繳繳納這部分分稅收，因因?yàn)樗恍栊枰龊苌偕俚默F(xiàn)金就就可以取得得相當(dāng)份額額的企業(yè)股股份。少繳稅的風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)1.故意偷偷稅風(fēng)險(xiǎn)故意

39、偷稅，屬屬于違法行行為，達(dá)到到一定比率率或一定額額度就構(gòu)成成犯罪。我我國(guó)對(duì)故意意偷稅的有有形、無形形的懲罰是是相當(dāng)嚴(yán)重重的，它給給企業(yè)和其其領(lǐng)導(dǎo)者造造成的法律律風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)、道德風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)將給企業(yè)業(yè)的進(jìn)一步步發(fā)展帶來來嚴(yán)重影響響。2002年年11月44日，最高高人民法院院關(guān)于偷稅稅、抗稅的的刑事法律律解釋明確確規(guī)定：如如果在納稅稅期內(nèi)，偷偷稅的金額額超過1萬萬元人民幣幣，而且偷偷稅金額達(dá)達(dá)到在該納納稅期間內(nèi)內(nèi)應(yīng)繳稅金金額的100以上，當(dāng)當(dāng)上面兩個(gè)個(gè)條件同時(shí)時(shí)具備時(shí)，就就意味著這這種偷稅行行為不僅僅僅是違法，而而且構(gòu)成犯犯罪。企業(yè)業(yè)管理者應(yīng)應(yīng)該對(duì)“故故意偷稅”的法律規(guī)規(guī)定有明確確的認(rèn)識(shí)。3.空白

40、漏漏稅風(fēng)險(xiǎn)在某些情況況下，企業(yè)業(yè)沒有就相相關(guān)事項(xiàng)繳繳稅或沒有有繳足稅費(fèi)費(fèi)，且并不不是出于主主觀故意，這這種情況下下出現(xiàn)的少少繳稅被稱稱為空白漏漏稅，而不不屬于偷稅稅。為了證明企企業(yè)少繳稅稅是屬于空空白漏稅，而而不是屬于于偷稅行為為，企業(yè)可可以采用以以下兩個(gè)手手段：要求稅務(wù)部部門舉證如果稅務(wù)部部門在舉證證過程中，找找不到相關(guān)關(guān)的法律條條文，那就就說明是立立法空白。既然存在在立法空白白，稅務(wù)部部門就不能能夠?qū)⑵髽I(yè)業(yè)的少繳稅稅行為認(rèn)定定為偷稅。不同的司法法解釋是否否沖突對(duì)于少繳稅稅行為的認(rèn)認(rèn)定，可能能會(huì)同時(shí)存存在不同的的司法解釋釋，不同解解釋之間如如果存在沖沖突，就會(huì)會(huì)出現(xiàn)無法法認(rèn)定的情情況。此外外

41、，對(duì)于同同一司法解解釋，如果果出現(xiàn)解釋釋歧義，也也就是說對(duì)對(duì)這個(gè)司法法條文的解解釋，納稅稅人持有一一種理解，而而稽查部門門持有另一一種理解，這這兩個(gè)理解解也許是“公說公有有理，婆說說婆有理”，而實(shí)際際上真正的的司法解釋釋要義可能能雙方都沒沒說到。這這時(shí)也屬于于無法認(rèn)定定的情況。既然無法法認(rèn)定，也也就無法確確定偷稅行行為。上述兩種方方法，是根根據(jù)法律的的缺陷來合合理維護(hù)企企業(yè)自身的的利益。盡盡管有這種種無法律規(guī)規(guī)定和有不不同司法解解釋現(xiàn)象的的存在，但但稅務(wù)部門門可能仍然然會(huì)按偷漏漏稅來處理理，這就是是空白漏稅稅風(fēng)險(xiǎn)。3.彈性尋尋租風(fēng)險(xiǎn)我們提倡跟跟稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)搞好關(guān)系系，但絕不不能去搞行行賄等違法法

42、行為，要要控制好風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)務(wù)人員在行行使職權(quán)過過程中往往往有一些“自由裁量量權(quán)”，特特別是對(duì)某某些優(yōu)惠政政策的給予予與否等等等存在政策策理解和政政策掌握上上寬嚴(yán)程度度的不同，企企業(yè)往往就就能向他們們尋租以獲獲得好處。但是隨著制制度建設(shè)越越來越透明明，立法水水平越來越越高，稅務(wù)務(wù)部門人員員素質(zhì)的提提高，這種種以少繳稅稅為目的的的彈性尋租租空間越來來越小，風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)越來來越大。這這就是利用用政策彈性性和執(zhí)法彈彈性尋求短短期利益的的彈性尋租租風(fēng)險(xiǎn)。4.納稅籌籌劃風(fēng)險(xiǎn)盡管納稅籌籌劃是合理理節(jié)稅的第第三條途徑徑，但是我我們也要認(rèn)認(rèn)識(shí)到納稅稅籌劃本身身也有風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)。其一，納納稅籌劃投投入后，稅稅務(wù)部門不不認(rèn)

43、可，而而將其歸入入偷稅之列列，不能依依法予以確確認(rèn)；其二二，納稅籌籌劃人過度度自信導(dǎo)致致不合理使使用法律條條文；其三三，聘請(qǐng)中中介進(jìn)行納納稅籌劃，可可能導(dǎo)致內(nèi)內(nèi)部商業(yè)機(jī)機(jī)密的泄漏漏。【本講小結(jié)結(jié)】企業(yè)應(yīng)該定定期對(duì)納稅稅情況進(jìn)行行診斷，診診斷的目的的是使企業(yè)業(yè)在涉稅事事項(xiàng)上呈零零風(fēng)險(xiǎn)狀況況，做到最最佳納稅，既既不多繳也也不少繳。企業(yè)在營(yíng)營(yíng)運(yùn)過程中中既面臨政政策信息風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)、業(yè)務(wù)務(wù)流程風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)、靈活處處置風(fēng)險(xiǎn)、制度安排排風(fēng)險(xiǎn)等多多繳稅的風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)；也面面臨故意偷偷稅風(fēng)險(xiǎn)、空白漏稅稅風(fēng)險(xiǎn)、彈彈性尋租風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)、納稅稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)等少繳稅稅的風(fēng)險(xiǎn)。涉稅零風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)理論就就是要消除除企業(yè)在這這兩方面的的風(fēng)險(xiǎn)?！拘牡皿w會(huì)會(huì)

44、】_第7講 納稅人俱俱樂部理論論【本講重點(diǎn)點(diǎn)】納稅人俱樂樂部理論概概述新型稅務(wù)顧顧問的四種種服務(wù)納稅人俱樂樂部理論概概述洋會(huì)計(jì)師事事務(wù)所收費(fèi)費(fèi)太高，一一般企業(yè)負(fù)負(fù)擔(dān)不起；而本土的的稅務(wù)師事事務(wù)所企業(yè)業(yè)又嫌其水水平低而看看不上。解解決這一問問題，可以以建立納稅稅人俱樂部部。建立納稅人人俱樂部的的好處有以以下幾個(gè)方方面：1.服務(wù)專專業(yè)對(duì)口由于同行業(yè)業(yè)的企業(yè)常常常會(huì)面臨臨相同的納納稅環(huán)境，所所以如果有有一個(gè)專門門的團(tuán)隊(duì)針針對(duì)該行業(yè)業(yè)的特點(diǎn)制制定納稅籌籌劃方案，非非常具有針針對(duì)性，效效果也會(huì)非非常好。2.成本低低廉一旦這個(gè)專專業(yè)稅務(wù)律律師團(tuán)隊(duì)對(duì)對(duì)某一行業(yè)業(yè)的某家企企業(yè)的納稅稅籌劃進(jìn)行行了細(xì)致的的研究之

45、后后，其研究究成果或納納稅籌劃方方案幾乎可可以原樣不不動(dòng)地應(yīng)用用到同行業(yè)業(yè)的其他企企業(yè)中，這這樣聘用納納稅律師的的成本就非非常低，費(fèi)費(fèi)用被分?jǐn)倲偟蕉嗉移笃髽I(yè)，數(shù)額額下降了，企企業(yè)就能承承受得起了了。3.可以避避免不務(wù)實(shí)實(shí)和過度包包裝服務(wù)內(nèi)內(nèi)容的缺點(diǎn)點(diǎn)一些企業(yè)常常常會(huì)迷信信一些收費(fèi)費(fèi)高昂的洋洋會(huì)計(jì)或律律師事務(wù)所所。實(shí)際上上對(duì)于中小小企業(yè)來說說，最需要要的是務(wù)實(shí)實(shí)的稅收咨咨詢服務(wù)。如收費(fèi)高高昂卻解決決不了企業(yè)業(yè)的實(shí)際問問題，實(shí)際際上是使形形式上、表表面上的東東西替代了了實(shí)質(zhì)性的的服務(wù)內(nèi)容容。而建立立納稅人俱俱樂部，一一方面可以以避免現(xiàn)有有的稅務(wù)師師事務(wù)所專專業(yè)程度較較低的缺陷陷，另一方方面又可以以

46、回避洋稅稅務(wù)收費(fèi)較較高卻并不不一定了解解中國(guó)國(guó)情情的不足。納稅人俱俱樂部理論論是一個(gè)全全新的理念念，是一個(gè)個(gè)低收費(fèi)的的理念、學(xué)學(xué)習(xí)的理念念，更是一一個(gè)法制的的理念。新型稅務(wù)顧顧問的四種種服務(wù)納稅人俱樂樂部能夠?yàn)闉榧{稅人提提供如下四四種服務(wù)：1.財(cái)稅政政策信息息服務(wù)單一納稅人人很難對(duì)所所有的財(cái)稅稅政策信息息都有清晰晰、正確的的認(rèn)識(shí)和把把握，即使使能夠做到到也可能要要花費(fèi)巨大大的人力、物力、財(cái)財(cái)力而入不不敷出。而而納稅人俱俱樂部形式式正是這方方面信息服服務(wù)的最佳佳選擇。他他們收集政政策信息，準(zhǔn)準(zhǔn)確理解政政策信息，不不但能夠提提供企業(yè)所所在行業(yè)的的政策信息息，還能夠夠提供企業(yè)業(yè)所關(guān)注行行業(yè)的政策策信

47、息。2.納稅方方案設(shè)計(jì)計(jì)服務(wù)納稅人俱樂樂部有專門門的稅務(wù)律律師，他們們擁有專業(yè)業(yè)知識(shí)和豐豐富的實(shí)戰(zhàn)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)，能能夠針對(duì)企企業(yè)實(shí)際情情況和相關(guān)關(guān)政策環(huán)境境，幫助企企業(yè)設(shè)計(jì)最最優(yōu)的納稅稅方案。企企業(yè)可以在在擁有豐富富的政策信信息后，再再請(qǐng)專門的的稅務(wù)律師師針對(duì)企業(yè)業(yè)的特殊性性設(shè)計(jì)出適適應(yīng)企業(yè)特特點(diǎn)的個(gè)性性化的納稅稅方案。3.稅企關(guān)關(guān)系協(xié)調(diào)調(diào)服務(wù)納稅人俱樂樂部作為一一種中介機(jī)機(jī)構(gòu)，擁有有廣泛的社社會(huì)關(guān)系。其職責(zé)就就是跟政府府、行業(yè)協(xié)協(xié)會(huì)、其他他社會(huì)中介介以及其他他企業(yè)發(fā)展展各種有益益的聯(lián)系，再再加上他們們的專業(yè)能能力，這種種聯(lián)系和能能力對(duì)理順順和協(xié)調(diào)稅稅企關(guān)系會(huì)會(huì)有很大的的幫助。4.行政復(fù)復(fù)議法律律服

48、務(wù)雖然有專門門的律師可可以提供行行政復(fù)議等等法律服務(wù)務(wù)，但涉及及到納稅問問題時(shí)，用用稅務(wù)律師師更適合，因因?yàn)樗麄儾徊坏ǚǚ?，還精精通會(huì)計(jì)和和稅務(wù)。有有這樣的人人提供納稅稅方面的行行政復(fù)議等等法律服務(wù)務(wù)，企業(yè)可可以更有信信心。第8講 納稅籌劃劃的科學(xué)定定義【本講重點(diǎn)點(diǎn)】納稅籌劃的的科學(xué)定義義納稅籌劃的的科學(xué)定義義綜合前面內(nèi)內(nèi)容的學(xué)習(xí)習(xí)，我們可可以得出納納稅籌劃的的較為完整整和科學(xué)的的定義，即即納稅籌劃劃應(yīng)具備如如下四個(gè)要要點(diǎn)：1.一大前前提非違法這里的非違違法不等于于合法。法法律規(guī)定了了的應(yīng)該按按照法律規(guī)規(guī)定的去做做，這稱為為合法；法法律沒有規(guī)規(guī)定的，也也可以去做做，稱為非非違法，這這是由

49、法律律本身不完完善造成的的，并不是是納稅人違違法。納稅稅籌劃的特特點(diǎn)之一就就是善于挖挖掘法律未未提及的領(lǐng)領(lǐng)域，其前前提就是非非違法。2.兩大目目的降低稅負(fù)負(fù)和涉稅零零風(fēng)險(xiǎn)納稅籌劃有有兩個(gè)目的的。降低稅稅負(fù)是顯而而易見的目目的之一，但但這絕不是是全部目的的。涉稅零零風(fēng)險(xiǎn)是最最全面的概概括，既不不多繳，也也避免因少少繳稅而產(chǎn)產(chǎn)生相關(guān)的的風(fēng)險(xiǎn)。另另外有一點(diǎn)點(diǎn)要注意，事事后補(bǔ)救絕絕不是納稅稅籌劃的目目的，而我我們常常對(duì)對(duì)此有誤解解。3.三大手手段政策尋租租、政策利利用、政策策規(guī)避政策尋租政策尋租是是指相關(guān)法法律尚未出出臺(tái)之前，納納稅人及其其群體通過過尋租方式式影響稅法法政策本身身，使之對(duì)對(duì)己有利。政策

50、尋租租法常常會(huì)會(huì)采用三種種方式來影影響稅法政政策的制定定：第一種種方法是通通過向行業(yè)業(yè)協(xié)會(huì)反映映，求得政政策支持；第二種方方法是通過過中介機(jī)構(gòu)構(gòu)來游說相相關(guān)部門，求求得政策支支持；第三三種是借用用反傾銷應(yīng)應(yīng)訴的名義義，來贏得得政府在稅稅收上的支支持和偏護(hù)護(hù)。政策利用政策利用是是指納稅人人最大限度度地利用現(xiàn)現(xiàn)有稅法中中的優(yōu)惠政政策。常用用的政策利利用方法有有以下九種種：地區(qū)利利用法、行行業(yè)利用法法、產(chǎn)品利利用法、規(guī)規(guī)模利用法法、性質(zhì)利利用法、機(jī)機(jī)構(gòu)利用法法、環(huán)節(jié)利利用法、項(xiàng)項(xiàng)目利用法法和方式利利用法。政策規(guī)避政策規(guī)避是是指納稅人人充分利用用現(xiàn)有稅收收法規(guī)中的的某些不足足，利用其其尚未修改改的時(shí)間

51、差差，進(jìn)行合合理避稅籌籌劃。常用用的政策規(guī)規(guī)避方法有有五種：轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓定價(jià)法法、膨脹成成本法、價(jià)價(jià)格拆分法法、價(jià)值替替代法和臨臨界利用法法。上述三個(gè)納納稅籌劃手手段構(gòu)成一一個(gè)互補(bǔ)的的體系，上上述三種手手段所采用用的具體方方法我們將將在后面幾幾講中介紹紹。4.四大特特點(diǎn)超前性、全局性、成本性、規(guī)避性超前性納稅策劃，只只有超前去去做，才意意味著是策策劃，是合合理避稅、合法節(jié)稅稅。提前去去做，將具具體的納稅稅籌劃方案案轉(zhuǎn)換成具具體可以執(zhí)執(zhí)行的實(shí)施施措施，可可以防患于于未然，達(dá)達(dá)到事半功功倍的效果果。全局性全局性實(shí)質(zhì)質(zhì)上講的是是要全方位位溝通。一一方面，納納稅籌劃涉涉及到方方方面面的調(diào)調(diào)整，所以以要溝通；

52、另一方面面，有許多多事情不是是一個(gè)部門門能解決得得了的，不不得不去溝溝通。一名名優(yōu)秀的財(cái)財(cái)務(wù)人員要要學(xué)會(huì)跟三三種人溝通通，一種是是跟總裁溝溝通，一種種是跟專家家溝通，還還有一種就就是跟同行行溝通。全全方位溝通通，有助于于對(duì)相關(guān)領(lǐng)領(lǐng)域的全局局性把握，有有助于納稅稅籌劃的實(shí)實(shí)施。成本性納稅籌劃工工作，不能能一蹴而就就，是需要要付出費(fèi)用用的。如果果成本太高高，入不敷敷出，就沒沒必要去做做納稅籌劃劃。規(guī)避性即使企業(yè)做做了納稅籌籌劃，但是是在與稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)溝通通的時(shí)候也也不要強(qiáng)調(diào)調(diào)這是納稅稅籌劃。因因?yàn)榧{稅籌籌劃只是民民間的說法法，彼此心心照不宣。實(shí)際上并并無相關(guān)的的法律文件件承認(rèn)它的的地位?！咀詸z】下面

53、關(guān)于納納稅籌劃的的說法正確確的有（ ）A要做到到符合法律律規(guī)定，即即合法性B幫企業(yè)業(yè)少繳稅是是其目的C不能鉆鉆政策空子子D具有全全局性 HYPERLINK /Section/ckda4-1.htm 見參考答案案4-1【本講小結(jié)結(jié)】本講的重點(diǎn)點(diǎn)內(nèi)容是介介紹納稅人人俱樂部理理論和納稅稅籌劃的基基本內(nèi)涵和和特點(diǎn)。目目前我國(guó)有有外資的會(huì)會(huì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所和一些些內(nèi)資的稅稅務(wù)師事務(wù)務(wù)所，他們們或因?yàn)槭帐召M(fèi)高昂，或或因?yàn)楣ぷ髯髻|(zhì)量尚不不能令人滿滿意，不能能滿足廣大大企業(yè)的需需要，所以以我們主張張建立納稅稅人俱樂部部。納稅人人俱樂部可可以為企業(yè)業(yè)提供相關(guān)關(guān)政策信息息，設(shè)計(jì)納納稅籌劃方方案，協(xié)調(diào)調(diào)稅企關(guān)系系，提供

54、一一些法律服服務(wù)等等。納稅人俱俱樂部是專專門提供納納稅籌劃的的機(jī)構(gòu)。同同時(shí)我們給給出了納稅稅籌劃的科科學(xué)定義。納稅籌劃劃是納稅人人的一項(xiàng)基基本權(quán)利，是是指納稅人人及其顧問問在不違法法的前提下下采用政策策尋租、政政策利用、政策規(guī)避避等手段實(shí)實(shí)現(xiàn)涉稅零零風(fēng)險(xiǎn)和降降低納稅負(fù)負(fù)擔(dān)行為的的總稱。納納稅籌劃有有以下四個(gè)個(gè)特點(diǎn)：超超前性、全全局性、成成本性和規(guī)規(guī)避性?！拘牡皿w會(huì)會(huì)】_第1講 政策尋租租法（上）【本講重點(diǎn)點(diǎn)】政策尋租法法的概念行業(yè)協(xié)會(huì)哭哭訴政策中介機(jī)構(gòu)游游說哭訴政政策在納稅籌劃劃的謀略篇篇即前四講講中，我們們所談?wù)摰牡膬?nèi)容主要要是針對(duì)CCEO的謀謀略，更多多地傾向于于介紹一種種理念和方方法。在

55、下下面執(zhí)行篇篇的四講中中，我們將將更多的從從操作的層層面來介紹紹納稅籌劃劃。政策尋租法法的概念政策尋租法法是指新的的稅收法規(guī)規(guī)尚未出臺(tái)臺(tái)之前，納納稅人及其其群體通過過尋租或游游說來影響響稅法政策策本身，使使之形成對(duì)對(duì)己有利結(jié)結(jié)果的一種種籌劃方法法。這種方方法可以細(xì)細(xì)分為三種種情況，第第一種情況況是向行業(yè)業(yè)協(xié)會(huì)哭訴訴政策；第第二種情況況是中介機(jī)機(jī)構(gòu)游說哭哭訴政策；第三種情情況是反傾傾銷應(yīng)訴政政策。政策尋租法法是一種影影響政策的的過程，影影響結(jié)果是是實(shí)現(xiàn)了企企業(yè)稅負(fù)減減輕的目的的。如果說說在政策利利用法和政政策規(guī)避法法中，CFFO還有一一定的主動(dòng)動(dòng)性的話，政政策尋租法法更多的要要依靠團(tuán)結(jié)結(jié)，依靠領(lǐng)

56、領(lǐng)導(dǎo)，依靠靠集團(tuán)利益益，來對(duì)政政策制定部部門施加壓壓力。行業(yè)協(xié)會(huì)哭哭訴政策在爭(zhēng)取某種種對(duì)行業(yè)發(fā)發(fā)展有利的的政策的時(shí)時(shí)候,行業(yè)業(yè)協(xié)會(huì)起到到舉足輕重重的作用。行業(yè)協(xié)會(huì)會(huì)的功能在在于團(tuán)結(jié)、溝通、自自立，從外外部尋求對(duì)對(duì)行業(yè)的支支持。所以以行業(yè)協(xié)會(huì)會(huì)應(yīng)該是一一個(gè)代表集集團(tuán)利益的的組織，常常見的行業(yè)業(yè)協(xié)會(huì)組織織有企業(yè)家家聯(lián)誼會(huì)、CFO聯(lián)聯(lián)誼會(huì)等?！景咐磕臣瘓F(tuán)公司司利用行業(yè)業(yè)協(xié)會(huì)爭(zhēng)取取稅收優(yōu)惠惠某地一集團(tuán)團(tuán)公司是一一家混凝土土企業(yè)。近近年來，各各項(xiàng)建設(shè)的的快速發(fā)展展，混凝土土企業(yè)效益益非常好，每每立方米的的混凝土曾曾經(jīng)賣到8800元，但但最后在激激烈競(jìng)爭(zhēng)的的作用下，價(jià)價(jià)格回落到到300元元/立方米米。以

57、前不不起眼的節(jié)節(jié)稅問題，現(xiàn)現(xiàn)在變成了了迫在眉睫睫的問題。目前，該企企業(yè)的增值值稅稅負(fù)平平均達(dá)到111%。而而同期該地地區(qū)工業(yè)加加工企業(yè)的的增值稅平平均稅負(fù)大大約在35之之間，商業(yè)業(yè)行業(yè)則更更低一點(diǎn)?；炷疗笃髽I(yè)也是屬屬于工業(yè)加加工企業(yè)，為為什么稅負(fù)負(fù)要比平均均稅負(fù)高一一倍多呢？主要原因因在于混凝凝土的主要要原料石子子、沙子、水泥、化化學(xué)粘合劑劑等，大都都來自于小小采砂廠、小水泥廠廠和小石子子廠，這些些企業(yè)都是是高能耗、高污染的的企業(yè)，屬屬于國(guó)家正正在嚴(yán)格控控制發(fā)展的的企業(yè)，這這些企業(yè)常常常不能夠夠提供正規(guī)規(guī)的發(fā)票，使使得混凝土土加工企業(yè)業(yè)購買的原原料無法抵抵扣稅收。這一問題題現(xiàn)在是混混凝土加工

58、工企業(yè)普遍遍面臨的問問題。后來來該集團(tuán)聯(lián)聯(lián)合了其他他多家混凝凝土加工企企業(yè)，以該該地區(qū)混凝凝土行業(yè)協(xié)協(xié)會(huì)的名義義，給政府府寫聯(lián)名信信要求稅務(wù)務(wù)部門對(duì)混混凝土行業(yè)業(yè)，按照小小規(guī)模企業(yè)業(yè)征收6%的增值稅稅。后來此此事得到政政府的充分分重視，從從20033年7月11日開始，政政府發(fā)文規(guī)規(guī)定所有的的混凝土企企業(yè)均按小小規(guī)模納稅稅人執(zhí)行66的增值值稅標(biāo)準(zhǔn)。類似的案例例也出現(xiàn)在在中國(guó)金融融業(yè)中，以以前國(guó)家對(duì)對(duì)金融業(yè)實(shí)實(shí)施的營(yíng)業(yè)業(yè)稅曾經(jīng)高高達(dá)8%，而而幾乎全世世界所有的的國(guó)家對(duì)于于金融企業(yè)業(yè)的營(yíng)業(yè)稅稅從未高過過5%，一一般都在22%左右。后來幾大大商業(yè)銀行行聯(lián)手向政政府請(qǐng)求支支持，營(yíng)業(yè)業(yè)稅率最終終下調(diào)。中介

59、機(jī)構(gòu)游游說哭訴政政策除了行業(yè)協(xié)協(xié)會(huì)代表行行業(yè)內(nèi)組織織向政府游游說尋租，請(qǐng)請(qǐng)求稅收政政策支持以以外，企業(yè)業(yè)還可以尋尋求中介機(jī)機(jī)構(gòu)的支持持，也就是是借助于中中立的中介介機(jī)構(gòu)向政政府和稅收收機(jī)關(guān)進(jìn)行行游說、哭哭訴政策，來來達(dá)到爭(zhēng)取取稅收優(yōu)惠惠的目的。企業(yè)可以求求助的中介介機(jī)構(gòu)通常常是研究機(jī)機(jī)構(gòu)和學(xué)者者。由于中中立的、專專業(yè)的研究究機(jī)構(gòu)常常常能夠比較較客觀地反反映現(xiàn)實(shí)狀狀況，所以以這些中介介機(jī)構(gòu)的建建議有時(shí)候候會(huì)比行業(yè)業(yè)協(xié)會(huì)哭訴訴更為有效效，對(duì)政府府影響的力力度也更大大一些。第2講 政策尋租租法（下）【本講重點(diǎn)點(diǎn)】反傾銷應(yīng)訴訴政策反傾銷應(yīng)訴訴政策在政策尋租租這個(gè)大框框架中，不不僅包括利利用政策尋尋租手

60、段，來來爭(zhēng)取有利利于企業(yè)的的稅收優(yōu)惠惠政策支持持，還包括括需要盡量量避免對(duì)企企業(yè)實(shí)施不不利的稅收收政策。其其中反傾銷銷應(yīng)訴就是是這樣的一一種尋租政政策。當(dāng)國(guó)外同業(yè)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手手針對(duì)我國(guó)國(guó)產(chǎn)品提請(qǐng)請(qǐng)反傾銷訴訴訟時(shí)，如如果我們不不應(yīng)訴，被被動(dòng)地接受受國(guó)外反傾傾銷調(diào)查，最最終將受到到高昂的關(guān)關(guān)稅處罰，這這對(duì)于企業(yè)業(yè)來講是極極為不利的的。反之如如果我們積積極地采取取應(yīng)對(duì)措施施，使得反反傾銷調(diào)查查無法取得得足夠的制制裁或懲罰罰的依據(jù)，懲懲罰關(guān)稅政政策最終將將無法實(shí)施施。所以，我我們可以通通過反傾銷銷應(yīng)訴，來來影響國(guó)外外的政策，從從而實(shí)現(xiàn)保保護(hù)自己的的目的。這這也是WTTO從公平平公正的角角度出發(fā)，賦賦予被