會計實務之如何具體辦理商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)

1、會計實務之之如何具體體辦理商業(yè)業(yè)承兌匯票票貼現(xiàn)商業(yè)匯票持持有人在資資金暫時不不足的情況況下，可以以憑承兌的的商業(yè)匯票票向 HYPERLINK /wangxiao/ccbp/ 銀行辦理貼貼現(xiàn)，以提提前取得貨貨款。分以以下幾步：（1）申申請貼現(xiàn)。匯票持持有人將未未到期的商商業(yè)匯票交交給銀行，向向銀行申請請貼現(xiàn)， 填制一式式五聯(lián)“貼貼現(xiàn)憑證”， 銀行行按照票面面金額扣收收自貼現(xiàn)日日至匯票到到期日期間間的利息，將將票面金額額扣除貼現(xiàn)現(xiàn)利息后的的凈額交給給匯票持有有人。一式五五聯(lián)“貼現(xiàn)現(xiàn)憑證”的的基本格式式如下圖：第一聯(lián)聯(lián)（代申請請書）交銀銀行作貼現(xiàn)現(xiàn)付出傳票票；第二聯(lián)聯(lián)（收入憑憑證）交銀銀行作貼現(xiàn)現(xiàn)申

2、請單位位賬戶收入入傳票；第三聯(lián)聯(lián)（收入憑憑證）交銀銀行作貼現(xiàn)現(xiàn)利息收入入傳票；第四聯(lián)聯(lián)（收賬通通知）交銀銀行給貼現(xiàn)現(xiàn)申請單位位的收賬通通知；（注：貼現(xiàn)憑證證收賬通知知（第四聯(lián)聯(lián)） 如如 HYPERLINK /new/635_797_201007/20le1960127620.shtml 真賬模擬擬17中的的第二張圖圖片）第五聯(lián)聯(lián)（到期卡卡）交 HYPERLINK / 會計計部門按到到期日排列列保管，到到期日作貼貼現(xiàn)收入憑憑證。貼現(xiàn)現(xiàn)單位的出出納員應根根據(jù)匯票的的內(nèi)容逐項項填寫上述述 “貼現(xiàn)現(xiàn)憑證”的的有關內(nèi)容容，如貼現(xiàn)現(xiàn)申請人的的名稱、賬賬號、開戶戶銀行，貼貼現(xiàn)匯票的的種類、發(fā)發(fā)票日、到到期日

3、和匯匯票號碼，匯匯票承兌人人的名稱、賬號和開開戶銀行，匯匯票金額的的大、小寫寫等。其中，貼貼現(xiàn)申請人人即匯匯票持有單單位本身；貼現(xiàn)匯匯票種類指是銀銀行承兌匯匯票還是商商業(yè)承兌匯匯票；匯票承承兌人， 銀行承兌兌匯票 為為 承兌兌銀行 即即付款單位位開戶銀行行，商業(yè)承承兌匯票 為 付款款單位自身身；匯票金金額（即貼貼現(xiàn)金額）指匯票票本身的票票面金額。填完貼貼現(xiàn)憑證后后，在第一一聯(lián)貼現(xiàn)憑憑證“申請請人蓋章”處 和 商業(yè)匯票票第二聯(lián)、第三聯(lián)背背后加蓋預預留銀行印印鑒，然后后一并送交交開戶銀行行信貸部門門。從上面面圖片可以以看出 商商業(yè)匯票的的貼現(xiàn)第第二聯(lián)、第第三聯(lián)紙質(zhì)質(zhì)不一樣（厚厚度差異，注注意背書）

4、開戶銀銀行審查無無誤后，在在貼現(xiàn)憑證證“銀行審審批”欄簽簽注“同意意”字樣，并并加蓋有關關人員印章章后送銀行行會計部門門。（2）辦辦理貼現(xiàn)。銀行會會計部門對對銀行信貸貸部門審查查的內(nèi)容進進行復核，并并審查匯票票蓋印及壓壓印金額是是否真實有有效。審查查無誤后，按按規(guī)定計算算并在貼現(xiàn)現(xiàn)憑證上填填寫貼現(xiàn)率率、貼現(xiàn)利利息和實付付貼現(xiàn)金額額。其中：貼現(xiàn)率率是國國家規(guī)定的的月貼現(xiàn)率率；貼現(xiàn)利利息是是指匯票持持有人向銀銀行申請貼貼現(xiàn)面額付付給銀行的的貼現(xiàn)利息息；實付貼貼現(xiàn)金額是指匯匯票金額（即即貼現(xiàn)金額額）減去應應付貼現(xiàn)利利息后的凈凈額，即匯匯票持有人人辦理貼現(xiàn)現(xiàn)后實際得得到的款項項金額。按照規(guī)規(guī)定，貼現(xiàn)現(xiàn)

5、利息應根根據(jù)貼現(xiàn)金金額、貼現(xiàn)現(xiàn)天數(shù)（自自銀行向貼貼現(xiàn)單位支支付貼現(xiàn)票票款日起至至匯票到期期日前一天天止的天數(shù)數(shù)）和貼現(xiàn)現(xiàn)率計算求求得。用公公式表示即即為：貼現(xiàn)利利息貼現(xiàn)現(xiàn)金額貼貼現(xiàn)天數(shù)日貼現(xiàn)率率日貼現(xiàn)現(xiàn)率月貼貼現(xiàn)率330貼現(xiàn)單單位實得貼貼現(xiàn)金額則則等于貼現(xiàn)現(xiàn)金額減去去應付貼現(xiàn)現(xiàn)利息，用用公式表示示為：實付貼貼現(xiàn)金額貼現(xiàn)金額額應付貼貼現(xiàn)利息銀行會會計部門填填寫完貼現(xiàn)現(xiàn)率、貼現(xiàn)現(xiàn)利息和實實付貼現(xiàn)金金額后，將將貼現(xiàn)憑證證第四聯(lián)加加蓋“轉(zhuǎn)訖訖”章后交交給貼現(xiàn)單單位作為收收賬通知，同同時將實付付貼現(xiàn)金額額轉(zhuǎn)入貼現(xiàn)現(xiàn)單位賬戶戶。貼現(xiàn)單單位根據(jù)開開戶銀行轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)回的貼現(xiàn)現(xiàn)憑證第四四聯(lián)，按實實付貼現(xiàn)金金額作銀行行

6、存款收款款 HYPERLINK /wangxiao/swzx/ 賬務處理理。（3）票票據(jù)到期。匯票到到期，由貼貼現(xiàn)銀行通通過付款單單位開戶銀銀行向付款款單位辦理理清算，收收回票款。商業(yè)承承兌匯票貼貼現(xiàn)到期，有有以下幾種種情況 如如果付款單單位有款足足額支付票票款，收款款單位應于于貼現(xiàn)銀行行收到票款款后將應收收票據(jù)在備備查簿中注注銷。 當當付款單位位存款不足足無力支付付 到期商商業(yè)承兌匯匯票時，貼貼現(xiàn)行將商商業(yè)承兌匯匯票退還給給貼現(xiàn)單位位，并開出出特種轉(zhuǎn)賬賬傳票，并并在“轉(zhuǎn)賬賬原因”中中注明“未未收到號匯票款款，貼現(xiàn)款款已從你賬賬戶收取”字樣，從從貼現(xiàn)單位位銀行賬戶戶直接劃轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)已貼現(xiàn)票票款。貼現(xiàn)單單位收到銀銀行退回的的商業(yè)承兌兌匯票和特特種轉(zhuǎn)賬傳傳票時，憑憑特種轉(zhuǎn)賬賬傳票編制制銀行存款款付款憑證證。同時立立即向付款款單位追索索票款。分錄為為：借：應應收賬款單單位貸：銀行存款款如果果貼現(xiàn)單位位賬戶存款款也不足時時， 貼現(xiàn)現(xiàn)銀行將貼貼現(xiàn)票款轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)作逾期貸貸款，退回回商