全面預(yù)算管理體系相關(guān)資料內(nèi)容

1、全面預(yù)算管管理體系目 錄全面預(yù)算管管理及其在在企業(yè)中的的作用3預(yù)算釋義.3全面預(yù)算管管理概述.3預(yù)算管理在在企業(yè)中的的作用.3企業(yè)預(yù)算管管理與其他他管理的關(guān)關(guān)系.4全面預(yù)算管管理內(nèi)容4全面預(yù)算管管理內(nèi)容的的釋義.4財務(wù)預(yù)算管管理的內(nèi)容容及關(guān)系圖圖.6全面預(yù)算管管理組織體體系7預(yù)算編制程程序與方法法7全面預(yù)算編編制程序及及流程附圖圖.7全面預(yù)算編編制方法.16預(yù)算執(zhí)行與與控制反饋饋16全面預(yù)算執(zhí)執(zhí)行情況.16全面預(yù)算執(zhí)執(zhí)行的控制制反饋.17預(yù)算差異分分析與調(diào)整整18預(yù)算差異分分析.18預(yù)算預(yù)算調(diào)調(diào)整建議.18考核評價與與管理完善善19一、全面預(yù)預(yù)算管理及及其在企業(yè)業(yè)中的作用用1、預(yù)算釋釋義預(yù)算是

2、關(guān)于于企業(yè)在一一定的時期期內(nèi)（一般般為一年或或一個既定定的期間內(nèi)內(nèi)）經(jīng)營、財務(wù)、投投資等價值值流相關(guān)的的總體計劃劃，是公司司整體戰(zhàn)略略發(fā)展目標標和年度計計劃的細化化，它包括括業(yè)務(wù)方面面的預(yù)算（如如收入預(yù)算算、采購預(yù)預(yù)算、費用用預(yù)算等）和和財務(wù)方面面的預(yù)算（如如資金預(yù)算算、利潤預(yù)預(yù)算、現(xiàn)金金流量表預(yù)預(yù)算、資產(chǎn)產(chǎn)負債表預(yù)預(yù)算等）。2、全面預(yù)預(yù)算管理概概述全面預(yù)算算是一種公公司整體規(guī)規(guī)劃和動態(tài)態(tài)控制的管管理方法，是是對公司整整體經(jīng)營活活動的一系系列量化的的計劃安排排。 全面預(yù)算算的有效推推行將為公公司各下屬屬單位確定定了具體可可行的努力力目標，同同時也建立立了必須共共同遵守的的行為規(guī)范范。全面預(yù)算算

3、是執(zhí)行戰(zhàn)戰(zhàn)略過程中中進行管理理監(jiān)控的基基準和參照照，也是企企業(yè)業(yè)績評評價的基礎(chǔ)礎(chǔ)和比較對對象。全面預(yù)算算管理的過過程就是企企業(yè)目標分分解、控制制和實現(xiàn)的的過程。3、預(yù)算管管理在企業(yè)業(yè)中的作用用預(yù)算管理理是經(jīng)過對對企業(yè)運營營的規(guī)劃、分析和數(shù)數(shù)量化的系系統(tǒng)編制，它它使得企業(yè)業(yè)目標得以以具體化。預(yù)算目標標的制定為為控制績效效評估及信信息反饋提提供標準，企企業(yè)就可以以從人制轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾砝頇C制。預(yù)算制定定時各部門門的溝通可可以減少各各單位操作作中的隔閡閡，同時也也明確各部部門責任分分工。預(yù)算計劃劃編制可以以協(xié)調(diào)企業(yè)業(yè)資源，使使企業(yè)達到到資源最優(yōu)優(yōu)化配置，并并通過預(yù)算算的分析調(diào)調(diào)整達到利利潤最大化化。預(yù)算

4、管理理也為企業(yè)業(yè)考核、獎獎勵、激勵勵員工提供供了依據(jù)。4、企業(yè)預(yù)預(yù)算管理與與其他管理理的關(guān)系 預(yù)算與預(yù)預(yù)測：預(yù)測測是對市場場趨勢的理理性預(yù)期，預(yù)預(yù)算就是基基于預(yù)測提提出的對策策性方案、計劃的數(shù)數(shù)量表述，它它對未來收收入、現(xiàn)金金流量和財財務(wù)狀況進進行的預(yù)測測量化。預(yù)算與財財務(wù)：預(yù)算包括括財務(wù)計劃劃，但不僅僅僅是財務(wù)務(wù)計劃；全全面預(yù)算管管理體系中中的任何過過程都是管管理和控制制以及協(xié)調(diào)調(diào)的過程，財財務(wù)起著舉舉足輕重的的作用。預(yù)算與其其他相關(guān)業(yè)業(yè)務(wù)管理：預(yù)算管理理是企業(yè)運運營管理的的重要組成成部分，它它與企業(yè)中中其他相關(guān)關(guān)業(yè)務(wù)管理理如生產(chǎn)管管理、銷售售管理、采采購管理等等的共同作作用才承載載了企業(yè)管

5、管理的成功功。二、全面預(yù)預(yù)算管理內(nèi)內(nèi)容全面預(yù)算是是按照先銷售售預(yù)算、經(jīng)經(jīng)營預(yù)算，后后報表預(yù)算的的流程進行行，并按照照公司各部部門承擔經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的的類型及其其責任權(quán)限限，編制不不同形式的的財務(wù)預(yù)算算。銷售預(yù)算是是預(yù)算期內(nèi)內(nèi)預(yù)算企業(yè)業(yè)銷售各種種產(chǎn)品可能能實現(xiàn)的銷銷售量、銷銷售單價、銷售收入入的預(yù)算以以及企業(yè)的的長期銷售售預(yù)算。 經(jīng)營預(yù)算是是企業(yè)在銷售售預(yù)算的基基礎(chǔ)上編制制的企業(yè)日日常經(jīng)營管管理的財務(wù)務(wù)預(yù)算。、生產(chǎn)預(yù)預(yù)算是企業(yè)業(yè)在預(yù)算期期內(nèi)所要達達到的生產(chǎn)產(chǎn)規(guī)模及其其產(chǎn)品結(jié)構(gòu)構(gòu)的預(yù)算，主主要是在銷銷售預(yù)算的的基礎(chǔ)上，依依據(jù)各種產(chǎn)產(chǎn)品的生產(chǎn)產(chǎn)能力、各各項材料及及人工的消消耗定額及及其物價水水平和期末末

6、存貨狀況況等作的預(yù)預(yù)算。 、期末產(chǎn)產(chǎn)品存貨余余額預(yù)算是是企業(yè)在預(yù)算算期內(nèi)根據(jù)據(jù)期初庫存存、日常銷銷售數(shù)量預(yù)預(yù)算與產(chǎn)品品成本單價價預(yù)算及虛虛擬期末庫庫存量而作作出的期末末庫存金額額預(yù)算、產(chǎn)品成成本預(yù)算是是企業(yè)根據(jù)據(jù)日常銷售售預(yù)算與期期末產(chǎn)品庫庫存預(yù)算而而作出的有有關(guān)采購數(shù)數(shù)量、單價價、總額及及采購費用用的采購預(yù)預(yù)算、生產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)品所需需的生產(chǎn)成成本、單位位成本和銷銷售成本的的預(yù)算，直直接材料、直接人工工、制造費費用等產(chǎn)品品成本項目目的預(yù)算等等。、費用預(yù)預(yù)算是企業(yè)業(yè)根據(jù)經(jīng)營營、銷售情情況對各項項經(jīng)營費用用、管理費費用、財務(wù)務(wù)費用所作作的預(yù)算。、資本支支出預(yù)算是是根據(jù)企業(yè)業(yè)長期銷售售情況所作作的固定資資

7、產(chǎn)更新、改建預(yù)算算。、現(xiàn)金預(yù)預(yù)算是企業(yè)業(yè)的銷售經(jīng)經(jīng)營的全面面預(yù)算，是是企業(yè)根據(jù)據(jù)日常經(jīng)營營預(yù)算與資資本支出預(yù)預(yù)算所作的的現(xiàn)金流入入、流出的的預(yù)算，進進而企業(yè)可可作出籌資資方面的預(yù)預(yù)算。報表預(yù)算主主要以預(yù)算算資產(chǎn)負債債表、預(yù)算算損益表、預(yù)預(yù)算現(xiàn)金流流量表形式式反映。、預(yù)算資資產(chǎn)負債表表是按照資資產(chǎn)負債表表的內(nèi)容和和格式編制制的綜合反反映預(yù)算執(zhí)執(zhí)行單位期期末財務(wù)狀狀況的預(yù)算算報表。一一般根據(jù)預(yù)預(yù)算期初實實際的資產(chǎn)產(chǎn)負債表和和銷售預(yù)算算、經(jīng)營預(yù)預(yù)算、資本本支出預(yù)算算、籌資預(yù)預(yù)算等有關(guān)關(guān)資料分析析編制。、預(yù)算損損益表是按按照損益表表的內(nèi)容和和格式編制制的反映企企業(yè)在預(yù)算算期內(nèi)利潤潤目標的預(yù)預(yù)算報表。一

8、般根據(jù)據(jù)銷售、生生產(chǎn)預(yù)算、產(chǎn)品成本本預(yù)算、費費用預(yù)算、其他專項項預(yù)算等有有關(guān)資料分分析編制。、預(yù)算現(xiàn)現(xiàn)金流量表表是按照現(xiàn)現(xiàn)金流量表表的內(nèi)容與與格式編制制的反映企企業(yè)在預(yù)算算期內(nèi)現(xiàn)金金流量狀況況目標的預(yù)預(yù)算報表。一般根據(jù)據(jù)銷售預(yù)算算、經(jīng)營預(yù)預(yù)算形成的的現(xiàn)金流入入、流出預(yù)預(yù)算與預(yù)算算資產(chǎn)負債債表、預(yù)算算損益表等等分析編制制。（附財財務(wù)預(yù)算內(nèi)內(nèi)容及其之之間的關(guān)系系圖）銷售預(yù)算經(jīng)營預(yù)算報表預(yù)算產(chǎn)品銷售預(yù)算（數(shù)量、單價、收入）長期銷售預(yù)算期末庫存余額預(yù)算（虛擬庫存金額）產(chǎn)品成本預(yù)算（采購數(shù)量、單價及總額、采購費用）費用預(yù)算（各項經(jīng)營費用、管理費用、財務(wù)費用）資本支出預(yù)算（固定資產(chǎn)更新、新建項目等）現(xiàn)金預(yù)

9、算（現(xiàn)金流入、流出預(yù)算）預(yù)算損益表預(yù)算資產(chǎn)負債表預(yù)算現(xiàn)金流量表三、全面預(yù)預(yù)算管理組組織體系預(yù)算管理組組織結(jié)構(gòu)體體系圖：集 團 董 事 會預(yù) 算 管 理 層市場運作部銷售部供應(yīng)管理部技術(shù)品管部行政部財務(wù)部辦公室投資部成套部預(yù) 算 辦 公 室各業(yè)務(wù)部門各職能部門業(yè)務(wù)員業(yè)務(wù)員本部門職員本部門職員本部門職員本部門職員本部門職員本部門職員本部門職員四、預(yù)算編編制程序與與方法1、預(yù)算編編制程序：企業(yè)編制制預(yù)算，一一般應(yīng)按照照“上下結(jié)結(jié)合、分級級編制、逐逐級匯總”的程序進進行。1.下達目標標。企業(yè)董董事會或經(jīng)經(jīng)理辦公會會根據(jù)企業(yè)業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略略和預(yù)算期期經(jīng)濟形勢勢的初步預(yù)預(yù)測，在決決策的基礎(chǔ)礎(chǔ)上提出下下一年度企

10、企業(yè)財務(wù)預(yù)預(yù)算目標，包包括銷售目目標、成本本費用目標標、利潤目目標和現(xiàn)金金流量目標標，并確定定財務(wù)預(yù)算算編制的政政策，由預(yù)預(yù)算管理層層下達各部門門。2.編制制上報。各各部門按照預(yù)預(yù)算管理層層下達的財財務(wù)預(yù)算目目標和政策策，結(jié)合自自身特點以以及預(yù)測的的執(zhí)行條件件，提出詳詳細的本部部門財務(wù)預(yù)預(yù)算方案上上報企業(yè)財財務(wù)管理部部門。3.審查平衡衡。企業(yè)財財務(wù)管理部部門對各部部門上報的的財務(wù)預(yù)算算方案進行行審查、匯匯總，提出出綜合平衡衡的建議。在審查、平衡過程程中，預(yù)算算管理層應(yīng)當當進行充分分協(xié)調(diào)，對對發(fā)現(xiàn)的問問題提出初初步調(diào)整的的意見，并并反饋給各各有關(guān)部門予以修修正。4.審議批準準。企業(yè)財財務(wù)管理部部

11、門在各部部門修正調(diào)調(diào)整的基礎(chǔ)礎(chǔ)上，編制制出企業(yè)財財務(wù)預(yù)算方方案，報預(yù)預(yù)算管理層層討論。對對于不符合合企業(yè)發(fā)展展戰(zhàn)略或者者財務(wù)預(yù)算算目標的事事項，企業(yè)業(yè)預(yù)算管理理層應(yīng)當責責成有關(guān)部部門進一步步修訂、調(diào)調(diào)整。在討討論、調(diào)整整的基礎(chǔ)上上，企業(yè)財財務(wù)管理部部門正式編編制企業(yè)年年度財務(wù)預(yù)預(yù)算草案，提提交董事會會或總經(jīng)辦審議批準準。5.下下達執(zhí)行。企業(yè)財務(wù)務(wù)管理部門門對董事會會或總經(jīng)辦辦審議批準準的年度總總預(yù)算，分分解成一系系列的指標標體系，由由財務(wù)預(yù)算算管理層逐級級下達各部部門執(zhí)行。（附公司司財務(wù)預(yù)算算及計劃流流程圖）超額總經(jīng)理管理層行政部財務(wù)部各部門信息資料提供年度目標總預(yù)算確定審批年度部門規(guī)劃工作計

12、劃收入支出預(yù)算預(yù)算審核、匯總、平衡重訂部門規(guī)劃否公司年度各項預(yù)算公司年度工作計劃審批實施是 （附公司各各部門信息息資料提供供圖）：公司管理層年度經(jīng)營目標公司年度總銷售額目標 2、每一區(qū)域市場銷售額目標3、公司毛利潤額 4、公司凈利潤額5、公司研發(fā)投入 6、公司生產(chǎn)投入（模具投入）7、公司總營銷費用 8、新產(chǎn)品銷售額、利潤、費用9、對固定資產(chǎn)投資額 10、對外投資額市場運作部年度營銷計劃1、各產(chǎn)品銷售價格、數(shù)量 2、市場調(diào)研費用3、促銷方式及費用 4、庫存費（庫管費及倉庫折舊）5、展覽費、樣品費、運費 6、客戶投訴處理發(fā)生的費用7、本部門人員國內(nèi)差旅費 8、本部門人員涉外費9、貨物出運各項費用（

13、國際運費、報關(guān)、配載等發(fā)生的相關(guān)費）銷售部年產(chǎn)品銷售計劃年度本區(qū)域市場銷售總額及對客戶的銷售額應(yīng)收賬款情況表客戶走訪費用國內(nèi)差旅費業(yè)務(wù)招待費用供應(yīng)管理部年存貨采購計劃各產(chǎn)品采購價格、數(shù)量庫存產(chǎn)品積壓引起的損失供應(yīng)業(yè)務(wù)員及質(zhì)檢人員的差旅費供應(yīng)業(yè)務(wù)員的業(yè)務(wù)招待費技術(shù)品管部年度產(chǎn)品開發(fā)計劃新產(chǎn)品開發(fā)所需的各項設(shè)備、材料金額開新模具需投入的金額檢測設(shè)備所需投入的金額技術(shù)開發(fā)人員差旅費技術(shù)認證費用專利申請費用（附公司各各部門信息息資料提供供圖）：年度辦公采購計劃置固定資產(chǎn)支出 2、固定資產(chǎn)租憑費3、 固定資產(chǎn)維修費 4、辦公用品購置支出5、水電、電話、傳真等費用 6、會議、職工活動支出7、報刊雜志、書籍

14、等支出 8、車輛管理費用支出9、公關(guān)等所需費用 10、與法律事務(wù)相關(guān)的支出11、本部門人員差旅費辦公室財務(wù)部年度折舊計劃固定資產(chǎn)折舊己借款項利息本部門人員差旅費人力資源部年度工資培訓全體員工工資、福利、獎金等預(yù)算員工培訓支出員工招聘支出解決員工勞動關(guān)系爭議所需要的支出本部門人員差旅費投資部年度投資計劃年度投資總額投資回報率本部門人員差旅費、業(yè)務(wù)招待費對所投資公司的審計、檢查等費用投資過程中可能產(chǎn)生的其他費用成套部年度投標運作計劃中標額、合同額及利潤額預(yù)算應(yīng)收賬款額部門人員差旅費業(yè)務(wù)招待費投標中發(fā)生的各項費用售后服務(wù)所需的支出企業(yè)各部門門財務(wù)預(yù)算算編制程序序圖：各相關(guān)部門公司管理層財務(wù)部財務(wù)部公

15、司各部門市場運作部產(chǎn)品目錄銷量預(yù)測倉庫管理費預(yù)算供應(yīng)管理部采購價格采購計劃采購費用市場運作部銷售價格公司管理層（由總經(jīng)理及營銷總監(jiān)、市場運作部經(jīng)理、銷售經(jīng)理、供應(yīng)管理部經(jīng)理、財務(wù)經(jīng)理等組成）從公司長遠利益、整體利益的角度對采購價格、銷售價格予以評價、修訂財務(wù)經(jīng)理、成本會計等核算公司毛利協(xié)調(diào)相關(guān)部門確定采購基準價格確定銷售基準價格（參照采購基準價格制定流程及銷售基準價格制定流程）財務(wù)經(jīng)理、成本會計等核算公司毛利協(xié)調(diào)相關(guān)部門確定采購基準價格確定銷售基準價格公司全體部門本部門費用預(yù)算人力資源部：供應(yīng)管理部人員工資財務(wù)部：自建庫房折舊財務(wù)部：核算公司經(jīng)營費用比例、管理費用比例、凈利潤協(xié)調(diào)各部門費用核算

16、確定本年度各部門預(yù)算及公司整體預(yù)算（附采購基基準價格、銷售基準準價格制定定流程圖） 采購購價格1：定制產(chǎn)品品供應(yīng)基準準價格制定定流程市場運作部技術(shù)品管部供應(yīng)管理部財務(wù)部供應(yīng)管理層總經(jīng)理產(chǎn)品目錄銷售預(yù)測產(chǎn)品分類審 核基準價格產(chǎn)品目錄產(chǎn)品工藝和材料信息供應(yīng)廠商和市場信息歷年價格數(shù)據(jù)復(fù)核信息有效性產(chǎn)品成本核算制定標準價格審核采購標準價格審批備案實施（附采購基基準價格、銷售基準準價格制定定流程圖）采購價格22： 非定定制產(chǎn)品采采購市場標標準價格制制定流程市場運作部技術(shù)品管部供應(yīng)管理部財務(wù)部供應(yīng)管理層總經(jīng)理產(chǎn)品目錄銷售預(yù)測產(chǎn)品分類審 核市場價格產(chǎn)品目錄質(zhì)量要求供應(yīng)廠商和市場信息歷年價格數(shù)據(jù)復(fù)核信息有效性

17、制定市場標準價格審核市場標準價格審批備案實施（附采購基基準價格、銷售基準準價格制定定流程圖）采購價格33： 臨時時采購價格格制定流程程市場運作部技術(shù)品管部供應(yīng)管理部財務(wù)部供應(yīng)管理層總經(jīng)理臨時產(chǎn)品采購要求質(zhì)量要求供應(yīng)廠商市場信息審核市場價格審核市場價格審批備案實施市場價格建議（附采購基基準價格、銷售基準準價格制定定流程圖）銷售價格： 銷售基基準價格制制定流程是市場運作部技術(shù)開發(fā)部供應(yīng)管理部財務(wù)部供應(yīng)管理層總經(jīng)理提出價格、銷售預(yù)測產(chǎn)品功能設(shè)計開發(fā)根據(jù)預(yù)算重新計算平均毛利制定基準價格簽字成本預(yù)算控制費用預(yù)算控制執(zhí)行產(chǎn)品改進提供采購價格根據(jù)預(yù)算計算平均毛利否降低采購價格合適可行否是可行是否可行是否2、

18、財務(wù)預(yù)預(yù)算的編制制方法：1、固定預(yù)預(yù)算：根據(jù)據(jù)預(yù)算內(nèi)正正常的、可可實現(xiàn)的某某一業(yè)務(wù)量量水平編制制的預(yù)算，一一般適用于于固定費用用或者數(shù)額額比較穩(wěn)定定的預(yù)算項項目，如固固定成本等等。 2、彈彈性預(yù)算：在按照成成本(費用用)習性分分類的基礎(chǔ)礎(chǔ)上，根據(jù)據(jù)量、本、利之間的的依存關(guān)系系編制的預(yù)預(yù)算，一般般適用于與與業(yè)務(wù)量有有關(guān)的成本本(費用)、利潤等等預(yù)算項目目，如變動動成本、混混合成本等等。 3、滾動動預(yù)算是隨隨時間的推推移和市場場條件的變變化而自行行延伸并進進行同步調(diào)調(diào)整的預(yù)算算，適用于于季度預(yù)算算的編制的的銷售預(yù)算算、生產(chǎn)預(yù)預(yù)算。 4、零基基預(yù)算是對對預(yù)算收支支以零為基基點，對預(yù)預(yù)算期內(nèi)各各項支出

19、的的必要性、合理性或或者各項收收入的可行行性以及預(yù)預(yù)算數(shù)額的的大小，逐逐項審議決決策從而予予以確定收收支水平的的預(yù)算，一一般適用于于不經(jīng)常發(fā)發(fā)生的或者者預(yù)算編制制基礎(chǔ)變化化較大的預(yù)預(yù)算項目，如如對外投資資、對外捐捐贈等。 5、概率預(yù)算算是對具有有不確定性性的預(yù)算項項目，估計計其發(fā)生各各種變化的的概率，根根據(jù)可能出出現(xiàn)的最大大值和最小小值計算其其期望值，從從而編制的的預(yù)算，一一般適用于于難以推測測預(yù)測變動動趨勢的預(yù)預(yù)算項目，如如銷售新產(chǎn)產(chǎn)品、開拓拓新業(yè)務(wù)等等。五、預(yù)算執(zhí)行行與監(jiān)督控控制1、全面預(yù)預(yù)算執(zhí)行：集團財務(wù)預(yù)預(yù)算一經(jīng)批批復(fù)下達，各各部門就必須須認真組織織實施，將將財務(wù)預(yù)算算指標層層層分解，

20、從從橫向和縱縱向落實到到各部門、各環(huán)節(jié)和和各崗位，形形成全方位位的財務(wù)預(yù)預(yù)算執(zhí)行責責任體系。 （附預(yù)算執(zhí)執(zhí)行流程圖圖）預(yù)算管理辦公采購部門銷售部門管理部門生產(chǎn)部門采購計劃執(zhí)行費用預(yù)算執(zhí)行生產(chǎn)計劃執(zhí)行成本預(yù)算執(zhí)行銷售計劃執(zhí)行銷售收入實現(xiàn)費用預(yù)算執(zhí)行費用預(yù)算執(zhí)行資產(chǎn)預(yù)算執(zhí)行投資預(yù)算執(zhí)行預(yù)算管理層 2、全面面預(yù)算控制制反饋：每月月初，財財務(wù)部門根根據(jù)預(yù)算和和預(yù)算執(zhí)行行進度給各各部門下達達財務(wù)指標標，指導業(yè)業(yè)務(wù)部門制制定本月業(yè)業(yè)務(wù)計劃。月份期間，財財務(wù)部門根根據(jù)下達的的財務(wù)指標標對各級業(yè)業(yè)務(wù)部門的的日常業(yè)務(wù)務(wù)進行監(jiān)督督和審核，保保障預(yù)算目目標的實現(xiàn)現(xiàn)。月末，財務(wù)務(wù)部門根據(jù)據(jù)考核依據(jù)據(jù)對本月的的預(yù)算實現(xiàn)

21、現(xiàn)情況進行行評價調(diào)整整，及時反反饋給總經(jīng)經(jīng)理或管理理層，指導導下一月度度的預(yù)算計計劃。 下達預(yù)算監(jiān)控匯報評價建議通報針對預(yù)算中出現(xiàn)的問題，調(diào)整原預(yù)算及時調(diào)整經(jīng)或措施財務(wù)部門下達經(jīng)審批的預(yù)算監(jiān)督收入、貨款入賬對比預(yù)算控制成本、費用列支，及時提出警告匯報各部門預(yù)算執(zhí)行情況，進行評價對預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的問題提出財務(wù)解決建議每月上報對預(yù)算指標的執(zhí)行情況，對超預(yù)算開支說明原因 及時上報發(fā)生的不可控費用財務(wù)部門總經(jīng)理或管理層各部門審批六、預(yù)算差差異分析與與調(diào)整 1、預(yù)預(yù)算執(zhí)行情情況分析：預(yù)算管理層層、辦公室室及財務(wù)管理部部門對預(yù)算算的執(zhí)行情情況按月度、季度進行行分析，著著重分析利利潤預(yù)算、資本性支支出預(yù)算、

22、現(xiàn)金流量量預(yù)算的完完成情況，對對當期實際際發(fā)生數(shù)與與預(yù)算數(shù)之之間存在的的差異，不不論是有利利還是不利利，都要認認真分析其其成因，而而且要寫明明擬采取的的改進措施施。預(yù)算分分析的重點點是差異的的原因及應(yīng)應(yīng)采取的措措施。 （附差異異分析流程程圖）判斷差異重要程度確定分析對象及分解標準收集信息差異計算與分解分解對象：較大影響預(yù)算目標、相關(guān)數(shù)據(jù)可以準確獲得分解標準：差異分解程度、各差異分解參照數(shù)據(jù)來源及收集方式、差異的各細分部份對應(yīng)的責任方收集信息：預(yù)算執(zhí)行過程中的財務(wù)信息、重要的外部市場信息、公司內(nèi)部的非財務(wù)信息（如費用標準等）差異計算：行業(yè)差異、預(yù)算差異、上期差異、各年同期差異差異分解：因素分解、

23、趨勢分解對重要差異進行解釋差異原因的報告與確認采取對應(yīng)的控制手段調(diào)整月度計劃記錄經(jīng)營業(yè)績2、預(yù)算調(diào)調(diào)整與修正正1）調(diào)整經(jīng)經(jīng)營活動，采采取相應(yīng)的的預(yù)算控制制方式結(jié)合公司為為消除不利利差異所作作的調(diào)整，由由預(yù)算部門門對初始編編定的后續(xù)續(xù)月度預(yù)算算進行調(diào)整整，以保證證在完成年年度預(yù)算的的目標下，月月度預(yù)算能能夠及時反反映經(jīng)營活活動的變化化，以便于于實施控制制與考核。調(diào)整后的的預(yù)算報預(yù)預(yù)算管理層層審批，涉涉及到年度度預(yù)算目標標垢項目，報報董事會審審批。2）調(diào)整后后續(xù)月度/季度的經(jīng)經(jīng)營預(yù)算由內(nèi)部可控控因素引起起的不利預(yù)預(yù)算差異，應(yīng)應(yīng)由對應(yīng)的的責任部門門調(diào)整其經(jīng)經(jīng)營活動，采采取措施消消除差異產(chǎn)產(chǎn)生的原因因，并盡可可能在后續(xù)續(xù)月度內(nèi)消消化己形成成的預(yù)算差差異，相應(yīng)應(yīng)地，預(yù)算算控制部門門對上述責責任部門/經(jīng)營活動動要加強預(yù)預(yù)算控制力力度。3