國外對農(nóng)業(yè)課稅的基本做法

1、 國外對農(nóng)業(yè)課稅的基本做法 實(shí)行統(tǒng)一稅制，給予農(nóng)民國民待遇 國外市場經(jīng)濟(jì)國家，全國皆實(shí)行統(tǒng)一的城鄉(xiāng)稅制，對全國公民實(shí)行稅收上的國民待遇。只要是該國公民，就被無差別地對待，在統(tǒng)一稅制下無歧視地工作和生活。如美國，根據(jù)法典規(guī)定，只要在美國出生或父母是美國人或歸化了并受美國管轄者，皆為個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人，都必須就自己的15項(xiàng)法定所得，減去扣除項(xiàng)目數(shù)額并作調(diào)整毛收入后繳納個(gè)人所得稅，而無論其身份是公務(wù)員、工薪階層、農(nóng)民、商人或其他人員。稅負(fù)公平是稅收的本質(zhì)屬性。農(nóng)民與城鎮(zhèn)居民、從事其他行業(yè)的勞動(dòng)者同作為一國公民，應(yīng)享受無差別的國民待遇，這是個(gè)人生而平等的基本權(quán)利在稅收領(lǐng)域里最根本的體現(xiàn)。 不單獨(dú)對農(nóng)

2、業(yè)收入設(shè)立稅種 國外市場經(jīng)濟(jì)國家，都不設(shè)立農(nóng)業(yè)稅這一單獨(dú)面向農(nóng)業(yè)的稅種。各國的稅收制度雖然不盡相同，但在稅種的設(shè)置上卻基本保持一致。如美國，分別設(shè)有所得稅(包括個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅)、流轉(zhuǎn)稅(包括消費(fèi)稅等)、財(cái)產(chǎn)稅(包括土地稅、遺產(chǎn)與贈(zèng)予稅等)、社會保障稅等基本稅種。各種涉農(nóng)稅源根據(jù)其不同性質(zhì)被歸類到不同的稅種中去農(nóng)民的收入如超過法定起征點(diǎn)，減去扣除額后，須依法繳納個(gè)人所得稅，以企業(yè)形式經(jīng)營的農(nóng)業(yè)企業(yè)須繳納企業(yè)所得稅，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)銷售產(chǎn)品收入須繳納流轉(zhuǎn)稅，擁有土地所有權(quán)的農(nóng)民繳納地產(chǎn)稅或土地稅，農(nóng)業(yè)遺產(chǎn)的繼承人須繳納遺產(chǎn)與贈(zèng)予稅。又如日本，主要是農(nóng)業(yè)土地稅，按土地的法定價(jià)格以貨幣形式征收。再如澳

3、大利亞，涉及到農(nóng)產(chǎn)品的稅種有銷售稅和個(gè)人所得稅兩種，其中銷售稅規(guī)定在應(yīng)稅貨品或商品(含農(nóng)副產(chǎn)品)于最后批發(fā)交易時(shí)征收，稅率為1030不等。LocalhosT伊朗在個(gè)人所得稅分類下設(shè)農(nóng)業(yè)所得稅，對農(nóng)業(yè)所得按超額累進(jìn)稅率征稅。巴基斯坦、馬來西亞、新加坡等國也是對從事農(nóng)業(yè)所得征收所得稅。在公平、統(tǒng)一的稅制體系下，農(nóng)民與其他國民在納稅方面擁有同等的義務(wù)與權(quán)利，所有社會成員的稅收負(fù)擔(dān)是一樣的，農(nóng)業(yè)與其他產(chǎn)業(yè)一樣在相同的稅制下平衡發(fā)展。這種城鄉(xiāng)一致、農(nóng)工一致的稅制無區(qū)別待遇，既堅(jiān)持了稅負(fù)公平的原則，同時(shí)農(nóng)民國民待遇的基本權(quán)利也從中得到體現(xiàn)。 政府千方百計(jì)給予農(nóng)民各種稅收優(yōu)惠 考慮到農(nóng)業(yè)的特殊性和作為國計(jì)民

4、生產(chǎn)業(yè)的重要性，各國政府不但沒有開征農(nóng)業(yè)稅，還在不同程度上對農(nóng)民和農(nóng)業(yè)采取各種各樣的優(yōu)惠措施，實(shí)施一系列的護(hù)農(nóng)政策。如德國對農(nóng)業(yè)土地的土地所得稅，政府也只對60的應(yīng)稅額征收，其余免予征收。德國每年征收農(nóng)業(yè)所得稅10億馬克，僅占全國所得稅的，但各級政府每年給予農(nóng)業(yè)的優(yōu)惠稅收卻達(dá)億馬克。此外，各國皆充分尊重農(nóng)民的自主權(quán)和選擇權(quán)，優(yōu)惠措施并不是非要農(nóng)民去執(zhí)行，農(nóng)業(yè)納稅人有權(quán)選擇有利于自己的征收方式，或按特殊待遇或按正常方式納稅。 實(shí)施保護(hù)農(nóng)民利益的護(hù)農(nóng)政策 在國際上，除了在稅收上給予農(nóng)業(yè)支持和優(yōu)惠外，各國政府大都通過轉(zhuǎn)移支付、價(jià)格支持、農(nóng)業(yè)補(bǔ)貼、優(yōu)惠貸款、貿(mào)易保護(hù)等手段，對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營者給予直接或間接的利益補(bǔ)償，以保持農(nóng)產(chǎn)品供需平衡，保護(hù)農(nóng)民利益，維護(hù)農(nóng)業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中應(yīng)有的地位，提高本國或本地區(qū)農(nóng)產(chǎn)品在國際市場上的競爭力。據(jù)世貿(mào)組織統(tǒng)計(jì)，發(fā)達(dá)國家對農(nóng)業(yè)的補(bǔ)貼，美國每年為463億美元、歐盟為283億美元、日本為327億美元。美國每年對每一位玉米種植業(yè)主的補(bǔ)貼在3萬美元左右，相