外貿企業(yè)業(yè)務培訓x

1、2018年1月外貿企業(yè)業(yè)務培訓一、新辦外貿企業(yè)1、寧波市國稅局軟件下載處下載最新版外貿企業(yè)申報系統(tǒng)。2、申請加入奉化外貿企業(yè)交流群（QQ群），群號：256664062.加時請備注企業(yè)名稱， 入群后及時修改群號為企業(yè)名稱簡稱。二、備案登記外貿企業(yè)出口退稅備案流程：1、申報系統(tǒng)錄入各項資料并打印備案登記表、導出電 子數據。2、去大廳進行出口退稅歸類 3、到各國稅主管機關退稅管理部門辦理備案。附 帶：1、電子數據2、海關報關單位登記證書3對外貿易經營者備案登記4出口退免稅備案 表5、代理協(xié)議，不是代理的企業(yè)不用提供（以上五項為必備歸檔資料，另帶銀行開戶證明 原件等用于核對銀行賬號，各項均為原件及復印

2、件，所有復印件加蓋公章并寫上與原件相符） 外貿企業(yè)出口退稅備案時限：出口企業(yè)或其他單位應于首次申報出口退（免）稅時， 向主管稅務機關辦理出口退（免）稅備案手續(xù)。稅務機關按規(guī)定辦理。（提醒：雖然說2015 年56號文件規(guī)定只要在首次申報前辦理備案就可以，但如果超過外經貿30天備案對信用等 級評定有影響）外貿企業(yè)出口退稅備案報送資料內容填寫真實、完整的出口退（免）稅備案表（附件1），其中“退稅開戶銀行賬 號”須從稅務登記的銀行賬號中選擇一個填報。加蓋備案登記專用章的對外貿易經營者備案登記表或中華人民共和國外商投資 企業(yè)批準證書。中華人民共和國海關報關單位注冊登記證書。未辦理備案登記發(fā)生委托出口業(yè)務

3、的生產企業(yè)提供委托代理出口協(xié)議，不需提供第2 目、第3目資料。主管國稅機關要求提供的其他資料。三、小規(guī)模納稅人期間出口的貨物造用免稅政策建議企業(yè)在一般納稅人認定生效日期后再進行出口業(yè)務，小規(guī)模納稅人期間出口業(yè)務 適用免稅政策，不能退稅，也不能抵扣進項稅額。三、首次申報須帶資料：1、外貿企業(yè)出口退稅匯總申報表2、外貿企業(yè)出口退稅進貨明細申報表3、外貿企業(yè)出口退稅明細申報表3、增值稅進項稅額抵扣憑證原件4、報關單 出口退稅聯（電子口岸有打?。?、出口發(fā)票（不需正式發(fā)票，可A4紙打印）以上資料按上述順序整理，一式一份，上報主管國稅機關退稅部門。所有表格需加蓋公章及簽名（有簽名欄的表格）。四、新辦企業(yè)

4、進行第一次退稅申報后，退稅主管部門需去實地核查確認無疑點后才可 退稅。五、出口轉內銷證明外貿企業(yè)發(fā)生零退稅率貨物出口和退運后，如需抵扣進項稅額的，應到主管退稅部門 開具出口轉內銷證明。開具轉內銷證明，需提供規(guī)定的憑證資料及提銷項的記賬憑證（需提供1、提銷項 的記賬憑證復印件2、出口報關單（電子口岸打?。?、專用發(fā)票原件及復印件）4、在申報 系統(tǒng)錄入并打印的轉內銷申請表并對數據進行遠程申報，5、情況說明（零出口退稅率 情況不用提供）。在開具時，發(fā)現專用發(fā)票稽核信息不符及提供的發(fā)票或其他增值稅扣稅憑 證存在以下情形，不得開具。專用發(fā)票或海關繳款書虛開、偽造或內容不實；發(fā)票是在供貨企業(yè)被注銷后開具的

5、；進貨憑證上載明的貨物與申報退免稅的報關單上的名稱不符。屬同一貨物的多種 零部件合并報送為同一商品名稱的除外。供貨企業(yè)銷售的自產貨物，其生產設備、工具不能生產該貨物。供貨企業(yè)銷售的外購貨物，其購進業(yè)務為虛假業(yè)務；供貨企業(yè)銷售的委托加工收回貨物，其委托加工業(yè)務為虛假業(yè)務。在開具后發(fā)現以上情形之一的，應通知外貿企業(yè)將原抵扣的進項做轉出處理。備注：出口不退稅貨物應及時做視同內銷賬務處理，無需開具證明直接抵扣。外貿企業(yè)在取得證明后的下一個申報期內申報納稅，以此作為抵扣憑證。六、退運已補稅（未退稅）證明填寫退運已補稅（未退稅）證明申請表，提供電子數據及下列資料出口貨物報關單（已申報退稅的，不需提供）出口

6、發(fā)票（外貿企業(yè)不需提供）通用繳款書原件及復印件（未發(fā)生退稅不需提供）其他資料（退運協(xié)議，情況說明）七、關于委托加工外貿企業(yè)委托生產企業(yè)加工后出口（不包括進料方式委托加工），則需把原材料作價后 銷售給加工企業(yè)，加工企業(yè)按全額以成品的方式開發(fā)票給委托方，外貿企業(yè)以該出口貨物對 應的退稅率申報退稅。八、關于進料加工進料海關全額保稅，外貿企業(yè)把貨發(fā)給生產企業(yè)不用作價銷售，生產企業(yè)把加工費和 輔料成本一并作價開增值稅專用發(fā)票給外貿公司，外貿公司憑發(fā)票退稅，如果加工費中輔 料占的比例較少，發(fā)票按“加工費”名稱開具，如果輔料占的比重較大，進料比重較少， 則按“出口產品”的名稱開具。退稅率：按產品的退稅率退稅

7、。九、關于外匯成本關聯號換匯成本超出合理上限情況處理如果提示是“換匯成本（XXX）高于合理上限”不需處理，如果提示是：“關聯號換匯 成本（XXX）高于合理上限”，則需提供以下資料。1、關聯號換匯成本超合理上限情況說明。寫清楚申報年月、申報批次、關聯號，關聯 號換匯成本、重點寫為何超出的原因。換算剔除此因素后，實際換匯成本。計算換匯成本 的公司=進項發(fā)票上的不含稅計稅金額* （1+征稅率-退稅率）/美元離岸價。2、購貨合同。3、銷貨合同。4、寫疑點審批表。（也放于共享處）十、來料加工業(yè)務（1）應在加工費的普通發(fā)票開具之日起至次月的申報期內，填報來料加工免稅證明 申請表及電子數據，辦理免稅證明進口

8、報關單原件及復印件加工費的普通發(fā)票原件及復印件 其他資料（手冊）加工企業(yè)憑此證明辦理免稅手續(xù)（2）出口企業(yè)以“來料加工”貿易方式出口貨物并辦理海關核銷手續(xù)，持海關核銷 結案通知書、免稅證明核銷表、電子數據，申報免稅核銷。應在海關簽發(fā)來料核銷結案 通知書之日（結案日期為準）起到次月的增值稅納稅申報期內（國家稅務總局2013年第12 號第三條第五項），并提供以下資料，未按規(guī)定辦理核銷手續(xù)的，應按規(guī)定補繳加工費的增 值稅。出口報送單原件（非出口退稅專用聯）及復印件免稅證明加工費普通發(fā)票原件及復印件其他資料（海關手冊）（3）出口企業(yè)來料加工的，在申報退免稅或申請開具來料加工免稅證明時，如提 供的加工費

9、發(fā)票不是手冊上注明的加工單位，企業(yè)須書面說明理由，并提供主管海關出具的 書面證明。否則，加工費不得抵扣或申報退免稅（進料加工）不得申請免稅證明，對應 的加工費也不得免稅（外貿企業(yè)）。（4）來料加工是外貿企業(yè)來料后發(fā)貨給生產企業(yè)，外貿公司不 用作賬，也不須開具發(fā)票給生產企業(yè)，備案就可以，外貿公司到主管 稅務機關開具免稅證明給生產企業(yè)，生產企業(yè)憑免稅證明免征加工費 的增值稅，外貿企業(yè)來料加工實行免稅，不交稅不退稅。十一、相關處罰（一）按征管法60條規(guī)定處罰1、未按規(guī)定設置、使用和保管有關賬簿、憑證、資料的2、未按規(guī)定裝訂、存放和保管備案單證的。（二）拒絕稅務機關檢查或拒絕提供有關賬薄、憑證、資料的

10、按征管法70條處罰。（三）提供虛假備案單證，按征管法70條處罰。（四）進料加工企業(yè)，未按規(guī)定登記、申報、核銷的，按征管法62條規(guī)定處理后 再辦理相關手續(xù)。（五）有違反發(fā)票管理規(guī)定的，按發(fā)票管理辦法處罰（六）假報出口或其他欺騙手段，騙取出口退稅，追繳退稅款并處1-5倍的罰款， 構成犯罪的，追究刑事責任。騙取退稅款的，由省級以上稅務機關（含省級）批準，按下列規(guī)定停辦出 口退稅：1、騙取退稅款5萬元，停止辦理退稅 0.5年 =停辦期1年2、5萬元=騙取退稅款50萬，1年=停辦期1.5年3、50萬元=騙取退稅款250萬，1.5年=停辦期2年30萬元=騙取退稅款150萬，1.5年=停辦期2年（因騙取出口

11、退 稅已處罰過、兩年內又騙取的）4、250萬元=騙取退稅款，2年=停辦期3年150萬元=騙取退稅款，2年=停辦期3年（因騙取出口退稅已處罰 過、兩年內又騙取的）4、停辦時間以省級以上稅務機關處罰決定書決定之日開始。十二、賬務處理外貿企業(yè)或其他單位應單獨設賬核算出口貨物及服務的購進金額和增值稅進項稅額，若 購進不能確定是用于出口的，先記入出口庫存賬，用于其他用途時應從出口庫存賬中轉出。1、購進時：應設置“庫存商品”明細賬，下設兩個二級科目，分為“庫存商品一出口商品”和“庫 存商品一內銷商品”，所有的外貿企業(yè)一定要設置“應交稅費一一應交增值稅一一待抵扣進 項稅額”和“應交稅費一一應交增值稅一一進項

12、稅額”這兩個明細科目，用于區(qū)分內銷和 外銷的進項稅額，所有可以抵扣的進項稅額全都計入“應交稅費一一應交增值稅一一進項 稅額”，所有用于出口退稅的進項稅額全部計入“應交稅費一一應交增值稅一一待抵扣進項 稅額”。假如購進時不明確是否用于內銷或外銷，則一并記入外銷庫存賬，進項稅額也一并 計入“應交稅費一一應交增值稅一一待抵扣進項稅額”，用于出口進再打退稅部門申請“出 口轉內銷證明”，憑此證明此筆進項稅額才可以計入傳增值稅附表（二）的轉內銷證明欄的 進項稅額，用于抵扣。采購外銷貨物借：庫存商品 庫存出口商品（計稅金額）借：應交稅費一一應交增值稅（待抵扣進項稅額）（17%）貸：銀行存款外貿企業(yè)一定要設置

13、：應交稅費一一應交增值稅（侍抵扣進項稅額）科目來核算出 口貨物所對應的進項稅額，以區(qū)別內銷貨物進項稅額，防止“一票兩用”現象發(fā)生?；蛘卟少弮蠕N貨物：借：庫存商品庫存內銷商品應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款2、銷售時：內銷：借：銀行存款或應收賬款貸：主營業(yè)務收入一一內銷收入應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）外銷：a）出口銷售收入確認：借：應收賬款一一應收外匯賬款貸：主營業(yè)務收入一出口收入b）收入外匯時，財務部門根據結匯水單，作如下分錄：借：銀行存款借或貸：財務費用一一匯兌損益貸：應收賬款一一應收外匯賬款若出口與收匯在當月時，財會部門根據結匯水單等（無匯況差異），作如下分錄： 借：銀

14、行存款貸：主營業(yè)務收入一一出口收入c）如果是預收貨款方式的，在收到預收貨款時按以下會計分錄：借：銀行存款貸：預收賬款一一國外客戶貨款等實際出口后，財會部門依據開具的外銷出口專用發(fā)票出口額折算成人民幣，作如下分錄：借：應收賬款一一應收外匯賬款預收賬款等貸：主營業(yè)務收入一一出口收入收到外匯時，和上面做法一致。3、結轉成本：借：主營業(yè)務成本一一出口商品計稅金額* （1+征退稅率差）貸：庫存商品（計稅金額）貸：應交稅費一應交增值稅（進項稅額轉出）（征退稅差額部分）4、申請出口退稅時：借：其他應收款一應收出口退稅貸：應交稅費一應交增值稅（出口退稅）收到時：借：銀行存款貸：其他應收款一一應收出口退稅5、外銷轉內銷后賬務處理1、借：應收賬款貸：主營業(yè)務收入一內銷收入貸：應交稅金一銷項稅金借：主營業(yè)務成本（計稅金額）貸：庫存商品（計稅金額）到稅務機關打證明把進項轉進來：2、借：其他應收款一應收出口退稅（紅字）13%部分貸：應交稅費一應交增值稅（出口退稅）紅字（13%部分）3、借：應收賬款（紅字）貸：主營業(yè)務收入一出口收入（紅字）4、借：主營業(yè)務成本（紅字）（按計稅金額的1.04）貸：庫存商品（紅字）（計稅金額）貸：應交稅費一應交增值稅（進項稅額轉