2021-2022-1學期高級財務會計課程組-《所得稅》平時作業(yè)

1、2021-2022-1學期高級財務會計課程組所得稅平時作 業(yè)基本信息：矩陣文此題*學號：姓名：年級：專業(yè)：任課教師：1.2015年1月1日，甲公司以1 020萬元購入財政部于當日發(fā)行的3年期、到期還 本付息的國債一批。該批國債票面金額1 000萬元，票面年利率6%,實際年利率 為5%。甲公司將該批國債作為以攤余本錢計量的金融資產核算。至年末未發(fā)生預 期信用損失，不考慮其他因素，2015年12月31日（第1年年末），該金融資產 的計稅基礎為（）萬元。單項選擇題*1 019.001 011.001 071.00（正確答案）D. 1 010.00答案解析：【答案】C【解析】2015年12月31日該金

2、融資產賬面價值=1020 x （1+5%） = 1 071 （萬 元），計稅基礎與賬面價值相等。2. 20 x3年，甲公司實現利潤總額210萬元，包括：20 x3年收到的國債利息收入10 萬元，因違反環(huán)保法規(guī)被環(huán)保部門處以罰款20萬元。甲公司適用的所得稅稅率為 25%。不考慮其他因素，甲公司20 x3年的所得稅費用是（）。單項選擇題*55萬元正確答案）52.5萬元57.5萬元50萬元答案解析：【答案】A【解析】國債利息收入免稅、行政性罰款和滯納金不能稅前扣除，即該局部費用無 論是在發(fā)生當期還是在以后期間均不允許稅前扣除，即計稅基礎等于賬面價值：所 得稅費用;不考慮暫時性差異的應納稅所得額義企業(yè)

3、所得稅稅率二（210-10 + 20）*25% = 55 （萬元）。3.甲公司于2x19年12月購入一臺管理用設備，并于當月投入使用。該設備的入賬 價值為100萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折 IHo稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法計提折舊，且預計使用年限及凈殘值均與會計相 同。至2義20年12月31日，該設備未計提減值準備。甲公司2x20年適用的所得稅 稅率為25%,從2x21年開始適用的所得稅稅率為15%。不考慮其他因素的影響， 甲公司2x20年12月31日對該設備確認的遞延所得稅負債余額為（）萬元。單 選題*123（正確答案）C. 2D. 1.8答案解析：【答案】

4、B【解析】2x20年12月31日該設備賬面價值=100-100/5=80 （萬元），計稅基礎 =100-100 x2/5=60 （萬元）,應確認的遞延所得稅負債余額=（80-60） xl5%=3 （萬 元）。4.甲公司2x20年因政策性原因發(fā)生經營虧損1 000萬元，按照稅法規(guī)定，該虧損 可用于抵減以后5個會計年度的應納稅所得額。該公司預計未來5年期間能夠產生 足夠的應納稅所得額彌補虧損，以下關于該經營虧損的表述中，正確的選項是（）o 單項選擇題*A.不產生暫時性差異B.產生應納稅暫時性差異1000萬元C.產生可抵扣暫時性差異1000萬元（正確答案）D.產生暫時性差異，但不確認遞延所得稅資產答

5、案解析：【答案】C【解析】因為本期發(fā)生的未彌補虧損可以在未來五年內稅前扣除，會減少甲公司未 來期間的應納稅所得額，因此未彌補虧損1000萬元屬于可抵扣暫時性差異，另外 未彌補虧損會影響損益，所以需要確認遞延所得稅資產，對應科目為所得稅費用。5.甲公司2x20年1月8日以公允價值為2 000萬元的股票為對價購入乙公司100% 的凈資產，乙公司法人資格消失。甲公司與乙公司在此之前不存在關聯(lián)方關系。購 買日乙公司可識別凈資產公允價值為1 800萬元。假定該項合并屬于免稅合并。甲 公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%,那么甲公司購買日商譽的計稅基礎為（）萬元。（來源于東奧輕一）單項選擇題*0（正確答

6、案）1 8002 000400答案解析：【答案】A【解析】由于該項吸收合并屬于免稅合并，免稅合并條件下，非同一控制下吸收合 并在購買日產生的商譽計稅基礎為0o6.【2019年CPA真題】甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。20 x9年6月30日，甲公司以3 000萬元（不含增值稅）的價格購入一套環(huán)境保護專用設備，并于 當月投入使用。按照企業(yè)所得稅法的相關規(guī)定，甲公司對上述環(huán)境保護專用設備投 資額的10%可以從當年應納稅額中抵免，當年缺乏抵免的，可以在以后5個納稅 年度抵免。20 x9年度，甲公司實現利潤總額1 000萬元。假定甲公司未來5年很可 能獲得足夠的應納稅所得額用來抵扣可抵扣虧損和稅款

7、抵減，不考慮其他因素，甲 公司在20 x9年度利潤表中應當列報的所得稅費用金額是（）。單項選擇題*0190萬元-50萬元（正確答案）250萬元答案解析：【答案】C【解析】稅法規(guī)定甲公司可以對環(huán)保設備的投資額的10%從應納稅額中抵免，那么 可以抵免的應納稅額=3 000 x10%=300 （萬元），當年的利潤總額產生的應納稅額 =1 000 x25%=250 （萬元），小于可以抵免的金額，有50萬元可以在以后年度抵 免，所以當年的應交所得稅為0,遞延所得稅資產為50萬元，那么所得稅費用二應交 所得稅+遞延所得稅費用=50 （萬元）7.2x20年12月31日，甲公司對商譽計提減值準備100萬元。該

8、商譽系2x18年12 月8日甲公司從丙公司處購買丁公司100%凈資產吸收合并丁公司時形成的，初始 計量金額為500萬元，丙公司根據稅法規(guī)定已經交納與轉讓丁公司100%股權相關 的所得稅及其他稅費。根據稅法規(guī)定，甲公司購買丁公司股權產生的商譽在整體轉 讓或者清算相關資產、負債時，允許稅前扣除。甲公司適用的所得稅稅率為 25%,以下會計處理中正確的有（）。*2x18年12月8日商譽的計稅基礎為02x18年12月8日商譽的計稅基礎為500萬元（正確答案）2x20年12月31日商譽產生的可抵扣暫時性差異不確認遞延所得稅資產2x20年12月31日應確認遞延所得稅資產25萬元（正確答案）答案解析：【答案】

9、BD【解析】此項吸收合并屬于應稅合并，2x18年12月8日商譽的計稅基礎與賬面價 值相等，選項A錯誤，選項B正確；2x20年12月31日商譽計提減值準備100萬 元，應確認遞延所得稅資產=100 x25%=25 （萬元），選項C錯誤，選項D正確。8.2x20年7月5日，甲公司自行研究開發(fā)的B專利技術到達預定用途，并作為無 形資產入賬。B專利技術的本錢為1000萬元（2x20年無費用化支出），預計使用 年限為10年，無殘值，采用直線法攤銷。根據稅法規(guī)定，B專利技術允許按照 175%進行攤銷。假定甲公司B專利技術的攤銷方法、攤銷年限和凈殘值符合稅法 規(guī)定。甲公司2x20年度實現的利潤總額4037.

10、5萬元，適用的所得稅稅率為25%。 假定不考慮其他因素。甲公司關于B專利技術的以下會計處理中正確的有（）o （來源于東奧輕一）*A. 2x20年12月31日無形資產的計稅基礎為1662.5萬元（正確答案）B.該專利技術產生的可抵扣暫時性差異不確認遞延所得稅資產（正確答案）2x20年度應交所得稅為1000萬元:正確答案）2x20年度所得稅費用為1000萬元（正確答案）答案解析：【答案】ABCD【解析】2x20年12月31日無形資產賬面價值=1面0-1000X0 x6/12=950 （萬元），計稅基礎=950 x175%=1662.5 （萬元），選項A正確；自行研發(fā)形成的無形 資產產生的可抵扣暫時性差異，不符合確認遞延所得稅資產的條件，不確認遞延所 得稅資產，選項B正確；2x20年度應交所得稅二（4037.5-1000-10 x6/12x75%） x25%=1000 （萬元），選項C正確；2x20年度所得稅費用與應交所得稅相等，選 項D正確。9.適用稅率變動的情況下，原已確認的遞延所得稅資產及遞延所得稅負債的金額不需要進行調整。（）單項選擇題*對錯（正確答案）答案解析：【答案】錯誤【解析】適用稅率發(fā)生變化的，企