錦發(fā)財(cái)務(wù)知識(shí)講座

1、財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)1主要內(nèi)容一、財(cái)務(wù)報(bào)表體系二、三大主要財(cái)務(wù)報(bào)表介紹三、財(cái)務(wù)比率和報(bào)表分析四、本量利分析五、增值稅發(fā)票2反映資產(chǎn)狀況 資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表反映損益狀況 損益表反映損耗狀況 成本與費(fèi)用類報(bào)表反映控制狀況 預(yù)算與分析類報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表體系3 資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益 流動(dòng)資產(chǎn) + 長(zhǎng)期資產(chǎn) （流動(dòng)負(fù)債 + 長(zhǎng)期負(fù)債） + （ 實(shí)收資本 + 盈余公積 + 未分配利潤(rùn)）4 資產(chǎn)負(fù)債表5資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)講述6- 配比原則 指企業(yè)將一定時(shí)期的收入和費(fèi)用，依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制(應(yīng)計(jì)制)相互對(duì)應(yīng)，將營(yíng)業(yè)收入與營(yíng)業(yè)成本按因果關(guān)系相配比，借以確定企業(yè)的本期凈收益。- 一致性原則 指不同時(shí)期的會(huì)計(jì)程序和計(jì)量方

2、法保持一致，如資產(chǎn)計(jì)價(jià)方法、折舊方法，遞延帳項(xiàng)的處理方法等，要求前后保持一致，以利于對(duì)不同時(shí)期的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行比較，從而較客觀地反映企業(yè)的盈利能力。資產(chǎn)負(fù)債表要點(diǎn)78損益表結(jié)構(gòu)講述要點(diǎn)：權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，收入確認(rèn)原則和配比原則。910直接法- 直接法以銷售中的現(xiàn)金收入為起點(diǎn)，逐項(xiàng)加減，有關(guān)現(xiàn)金流量的信息可直接從會(huì)計(jì)記錄中獲得，報(bào)表將經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)及融資活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別列示，清晰明了。間接法- 間接法是以凈利潤(rùn)為起點(diǎn)，進(jìn)行逐項(xiàng)調(diào)整。平衡點(diǎn)：間接法編制的現(xiàn)金凈流量與直接法編制的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈流量相等現(xiàn)金流量表的編制方法11比率分析短期償債能力-取決于資產(chǎn)的流動(dòng)性應(yīng)收帳周轉(zhuǎn)率=速動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債流

3、動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)比率 = 賒銷凈額平均應(yīng)收款余額速動(dòng)比率=存貨周轉(zhuǎn)率=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本平均存貨12 時(shí) 間指 標(biāo)2007年2008年2009年一季度流動(dòng)比率1.281.091.06速動(dòng)比率0.420.180.36應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（次）9.816.419.1存貨周轉(zhuǎn)率（次）5.84.32資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次）0.871.550.9213長(zhǎng)期償債能力-取決于負(fù)債率 + 盈利能力資產(chǎn)負(fù)債率 =總負(fù)債總資產(chǎn)借款 - 存款凈資產(chǎn)稅前利潤(rùn) + 利息費(fèi)用利息費(fèi)用凈借款與凈資產(chǎn)比率 =利息保障倍數(shù)=14 時(shí) 間 指 標(biāo)2007年2008年2009年一季度資產(chǎn)負(fù)債率%30.3850.9257.91凈借款與資產(chǎn)比率%1.5

4、34.89-6.08利息保障倍數(shù)%-12.4113.1444.93長(zhǎng)期償債能力對(duì)比15銷售利潤(rùn)率 = 權(quán)益利潤(rùn)率 = 銷售利潤(rùn)率 資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 財(cái)務(wù)杠桿利潤(rùn)銷售額利潤(rùn)資產(chǎn)總值利潤(rùn)權(quán)益總資產(chǎn)權(quán)益利潤(rùn)銷售額銷售額總資產(chǎn)總資產(chǎn)權(quán)益資金利潤(rùn)率 =權(quán)益利潤(rùn)率 =財(cái)務(wù)杠桿 = 獲利能力分析16 時(shí) 間項(xiàng) 目2007年2008年2009年一季度銷售利潤(rùn)率%-21.631.266.91資金利潤(rùn)率%-18.91.956.37權(quán)益利潤(rùn)率%-263.1814.27財(cái)務(wù)杠桿-1.381.632.24獲利能力對(duì)比17凈資產(chǎn)報(bào)酬率總資產(chǎn)報(bào)酬率權(quán)益乘數(shù)銷售利潤(rùn)率資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率11資產(chǎn)負(fù)債率利潤(rùn)額銷售收入資產(chǎn)額資產(chǎn)額負(fù)債額收入、成

5、本等損益類指標(biāo)資產(chǎn)、資本等財(cái)務(wù)狀況類指標(biāo)杜邦財(cái)務(wù)分析體系18本量利分析（一）成本性態(tài)固定成本變動(dòng)成本混合成本變動(dòng)成本是指在一定的相關(guān)范圍內(nèi)，成本總額隨著業(yè)務(wù)量的增減變化成正比例增減變化，而單位變動(dòng)成本不受業(yè)務(wù)量變化的影響。具有此類特點(diǎn)的費(fèi)用項(xiàng)目有：直接材料、直接人工等。固定成本是指在一定的相關(guān)范圍內(nèi)，成本總額與業(yè)務(wù)量增減變化沒有直接聯(lián)系的成本。具有此類特點(diǎn)的費(fèi)用項(xiàng)目有固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)、租賃費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等。 混合成本是指總成本雖然受業(yè)務(wù)量變動(dòng)的影響，但其變動(dòng)的幅度并不與業(yè)務(wù)量的變動(dòng)保持嚴(yán)格的比例關(guān)系，這一類成本兼有固定成本和變動(dòng)成本的標(biāo)準(zhǔn)，故也稱為半變動(dòng)成本 .19本量利分析（二）本量利分析的基本

6、模式邊際貢獻(xiàn)邊際貢獻(xiàn)率變動(dòng)成本率邊際貢獻(xiàn)是指產(chǎn)品的銷售收入彌補(bǔ)變動(dòng)成本后的余額，亦稱貢獻(xiàn)毛益、邊際利潤(rùn)，反映了產(chǎn)品的創(chuàng)利能力。單位邊際貢獻(xiàn)=銷售單價(jià)-單位變動(dòng)成本；邊際貢獻(xiàn)總額=產(chǎn)品銷售收入總額-變動(dòng)成本總額變動(dòng)成本率也稱為補(bǔ)償率，是變動(dòng)成本占銷售收入的比率。 變動(dòng)成本率=單位變動(dòng)成本/單價(jià) = 變動(dòng)成本總額/銷售收入總額=1-邊際貢獻(xiàn)率 ；變動(dòng)成本率與邊際貢獻(xiàn)率之間是一種互補(bǔ)的關(guān)系，產(chǎn)品的變動(dòng)成本率高，則邊際貢獻(xiàn)率低，創(chuàng)利能力小；反之，產(chǎn)品的變動(dòng)成本率低，則邊際貢獻(xiàn)率高，創(chuàng)利能力高。邊際貢獻(xiàn)率是指邊際貢獻(xiàn)與銷售收入之比，即每一元銷售收入中邊際貢獻(xiàn)所占的比重，是用相對(duì)數(shù)反映企業(yè)產(chǎn)品的創(chuàng)利能力。

7、邊際貢獻(xiàn)率=單位邊際貢獻(xiàn)/銷售單價(jià) 或 =邊際貢獻(xiàn)總額/銷售收入總額 20本量利分析（三）目標(biāo)利潤(rùn)的預(yù)測(cè)與分析（1）利潤(rùn)的預(yù)測(cè)預(yù)計(jì)利潤(rùn)=銷售單價(jià)銷售量單位變動(dòng)成本銷售量固定成本總額=單位邊際貢獻(xiàn)銷售量固定成本總額=邊際貢獻(xiàn)總額-固定成本總額=邊際貢獻(xiàn)率銷售收入固定成本總額目標(biāo)銷售量=(固定成本總額目標(biāo)利潤(rùn))/(單價(jià)單位變動(dòng)成本)=(固定成本總額目標(biāo)利潤(rùn))/單位邊際貢獻(xiàn)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)的銷售量21定價(jià)決策完全成本加成定價(jià)法變動(dòng)成本加成定價(jià)法特殊訂貨的定價(jià)決策產(chǎn)品單價(jià)=預(yù)計(jì)單位完全成本（1+利潤(rùn)加成率） 產(chǎn)品單價(jià)=產(chǎn)品單位變動(dòng)成本/（1邊際貢獻(xiàn)率） 只要特殊訂貨能給企業(yè)帶來(lái)邊際貢獻(xiàn)，該批訂貨就可以接受

8、。 22增值稅定義：增值稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，就其取得的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，以及進(jìn)口貨物的金額計(jì)算稅款，并實(shí)行稅款抵扣制的一種流轉(zhuǎn)稅。23增值稅體現(xiàn)了一個(gè)增值的概念，即商品以增值的部分納稅，如果進(jìn)貨價(jià)格是100元，銷售價(jià)格是120元，則需對(duì)增值部分120-100=20元征稅：公司實(shí)繳增值稅20X17%=3.4元。24銷項(xiàng)稅額的計(jì)算：銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額X適用稅率增值稅是價(jià)外稅，公式中的“不含稅銷售額”必須是不包括收取的銷項(xiàng)稅額的銷售額。舉例：銷售鋁材，不含稅銷售額100元，則銷項(xiàng)稅額=100X17%=17元。25含稅銷售額的換算：不

9、含稅銷售額=含稅銷售額/（1+稅率）舉例：銷售銅材，含稅銷售額100元，則不含稅銷售額=100/（1+17%）=85.47銷項(xiàng)稅額=85.47X17%=14.53元26增值稅發(fā)票的特殊情況向客戶銷售鋁材，不含稅銷售額100元，向客戶收取8%的稅金，則開具發(fā)票的價(jià)稅合計(jì)是108元，實(shí)際銷售額=108/1.17=92.3127特殊銷售方式下的“銷售額”：采取折扣方式銷售，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的余額作為銷售額計(jì)算增值稅。折扣銷售不同于銷售折扣，銷售折扣是在銷售貨物后，為了鼓勵(lì)客戶及早償還貨款而給予的一種折扣優(yōu)待（如：10天內(nèi)付款，貨款折扣2%；20天內(nèi)付款，折扣1%）。銷售折扣發(fā)生在銷貨之后，是一種融資理財(cái)費(fèi)用，因此，銷售折扣不得從銷售額中減除。28專用發(fā)票收取/開具要求：1、字跡清楚2、不得涂改3、項(xiàng)目填寫齊全4、各項(xiàng)目?jī)?nèi)容正確無(wú)誤5、全部聯(lián)次一次填開，上、下聯(lián)的內(nèi)容和金額一致。