六 財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)及預(yù)算

1、 可修改 歡送下載 精品 Word 可修改 歡送下載 精品 Word 可修改 歡送下載 精品 Word第六章 財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)(ynyng)及預(yù)算第一節(jié) 創(chuàng)業(yè)(chungy)經(jīng)營(yíng)(jngyng)規(guī)劃與資金(zjn)預(yù)算(y sun)一、創(chuàng)業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)劃經(jīng)營(yíng)規(guī)劃是創(chuàng)業(yè)者在經(jīng)營(yíng)決策的根底上，根據(jù)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和所需要的各項(xiàng)資源，從時(shí)間和空間上進(jìn)行具體的統(tǒng)籌安排所形成的方案體系，是企業(yè)未來(lái)經(jīng)營(yíng)開展和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的路線和指針，為創(chuàng)業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程奠定堅(jiān)實(shí)的根底，進(jìn)而促進(jìn)和確保企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)指引方向，是企業(yè)組織和控制各部門經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的準(zhǔn)那么和分配、使用企業(yè)人力、物力、財(cái)力等資源的尺度；是

2、企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的先導(dǎo)，并貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程。一經(jīng)營(yíng)規(guī)劃的層次結(jié)構(gòu)企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)劃體系縱向上可分為三個(gè)層次，即戰(zhàn)略方案、業(yè)務(wù)方案和基層作業(yè)方案。戰(zhàn)略方案處于最高層，確定企業(yè)的整體目標(biāo)、方針、戰(zhàn)略和布局，起著統(tǒng)帥全局的作用。業(yè)務(wù)方案居中，以戰(zhàn)略方案為依據(jù)，按照專業(yè)化分工分別編制各業(yè)務(wù)分系統(tǒng)方案，如生產(chǎn)方案、銷售方案、研發(fā)方案、人事方案、財(cái)務(wù)方案等，指導(dǎo)各業(yè)務(wù)系統(tǒng)合理組織和利用資源、安排程序和協(xié)調(diào)相互關(guān)系?；鶎幼鳂I(yè)方案居于最底層，各基層作業(yè)執(zhí)行單位以業(yè)務(wù)方案確定的程序、指標(biāo)、定額為依據(jù)，合理運(yùn)用各生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)要素，實(shí)現(xiàn)各類作業(yè)過(guò)程，保證業(yè)務(wù)方案的實(shí)施和企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。二編制經(jīng)營(yíng)規(guī)劃的程序編織一個(gè)完整的

3、企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)劃，必須遵循以下步驟：(1)調(diào)查預(yù)測(cè)，估量時(shí)機(jī)；2統(tǒng)籌安排，確定目標(biāo)；3擬定方案，比擬選優(yōu)；4確定預(yù)算，綜合平衡。三編制經(jīng)營(yíng)規(guī)劃的方法是指企業(yè)借助一定的方法，把方案任務(wù)、目標(biāo)和原那么轉(zhuǎn)化為指導(dǎo)實(shí)際行動(dòng)的具體指標(biāo)，在具體的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中得以表達(dá)，科學(xué)的編制方案的方法是提高方案水平的重要保證。1滾動(dòng)方案法 在編制方案時(shí)，一般難以對(duì)未來(lái)一個(gè)時(shí)期多種影響方案實(shí)現(xiàn)的因素做出準(zhǔn)確地預(yù)測(cè)，因而制定出來(lái)的方案往往不能完全符合未來(lái)的實(shí)際而需進(jìn)行主動(dòng)調(diào)整。滾動(dòng)方案法就是一種靈活、持續(xù)、有彈性的根據(jù)一定時(shí)期方案執(zhí)行情況，通過(guò)定期的調(diào)整，依次將方案時(shí)期順延，再確定方案的內(nèi)容的編制方法。滾動(dòng)方案期可長(zhǎng)可短，假設(shè)是

4、年度方案那么按季滾動(dòng)，假設(shè)是中、長(zhǎng)期方案那么按年滾動(dòng)。2PDCA循環(huán)法PDCA循環(huán)法，就是按照方案plan、執(zhí)行(do)、檢查(check)、處理(action)四個(gè)階段的順序，周而復(fù)始的循環(huán)進(jìn)行方案管理的一種工作方法。這種方法的主要內(nèi)容是：在方案階段確定企業(yè)經(jīng)營(yíng)方針、目標(biāo)、制定經(jīng)營(yíng)方案，并把經(jīng)營(yíng)方案的目標(biāo)和措施工程落實(shí)到企業(yè)各部門、各環(huán)節(jié)。在執(zhí)行階段將制定的各工程具體方案，按各部門、各環(huán)節(jié)進(jìn)行組織實(shí)施。在檢查階段要根據(jù)檢查的結(jié)果，采取措施，修正偏差，并轉(zhuǎn)入新的一個(gè)循環(huán)。企業(yè)各個(gè)層次的方案都實(shí)行PDCA的循環(huán)，可以使方案的編制、執(zhí)行、控制有機(jī)結(jié)合起來(lái)，提高企業(yè)方案實(shí)效。3綜合平衡法綜合(zng

5、h)平衡法是方案(fng n)工作(gngzu)的根本(gnbn)方法，該方法研究如何正確(zhngqu)確定企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的一些主要比例關(guān)系，并使這些關(guān)系協(xié)調(diào)一致。如資源分配關(guān)系，包括人、財(cái)、物力的分配；投入產(chǎn)出關(guān)系，即生產(chǎn)與投入、消耗與成果、費(fèi)用與效益的關(guān)系；整體與局部的關(guān)系，指企業(yè)整體開展與各部門、各環(huán)節(jié)平衡協(xié)調(diào)關(guān)系及供應(yīng)與需求、收入與支出之間的關(guān)系等。企業(yè)綜合平衡的任務(wù)，就是在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的復(fù)雜聯(lián)系中尋求最優(yōu)比例，并在此根底上確定最優(yōu)的開展速度、最優(yōu)的經(jīng)濟(jì)效益，把比例、速度、效益三者統(tǒng)一起來(lái)。這需要綜合考慮影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各項(xiàng)因素，通過(guò)反復(fù)測(cè)算制定科學(xué)方案，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)

6、進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督、控制和協(xié)調(diào)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)綜合平衡的要求，取得最正確經(jīng)濟(jì)效益。二、資金預(yù)算一資金預(yù)算的根本依據(jù)企業(yè)創(chuàng)立的資金需要量是融資的數(shù)量依據(jù)，必須合理的進(jìn)行預(yù)測(cè)。開展資金預(yù)算的根本目的，是為了保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的順利進(jìn)行，使籌集來(lái)的資金既能保證滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要，又不會(huì)有太多的閑置，從而促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。影響資金預(yù)算規(guī)模與數(shù)量的根本依據(jù)有以下幾個(gè)方面：1法律依據(jù)包括注冊(cè)資本限額的規(guī)定和企業(yè)負(fù)債限額的規(guī)定，具體限額我國(guó)?公司法?都有明確規(guī)定。2企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模一般而言，公司經(jīng)營(yíng)規(guī)模越大，所需資本就越多；反之，所需資本就少。3影響資金預(yù)算的其他因素利息率的上下、對(duì)外投資數(shù)額的多寡都會(huì)對(duì)

7、資金需要量的預(yù)算產(chǎn)生一定影響。二企業(yè)創(chuàng)立所需資金預(yù)算的根本方法一般來(lái)講，在資金預(yù)算中，可采用因素分析法、資金性態(tài)分析法、銷售百分比法等多種方法。1因素分析法因素分析法又稱分析調(diào)整法，是以有關(guān)資金工程上年度的實(shí)際平均需要量為根底，根據(jù)預(yù)測(cè)年度的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)和加速資本周轉(zhuǎn)的要求，進(jìn)行分析調(diào)整，來(lái)預(yù)測(cè)資金需要量的一種方法。這種方法計(jì)算比擬簡(jiǎn)單，容易掌握，但預(yù)算結(jié)果不太精確，因此它通常用于品種繁多、規(guī)格復(fù)雜、用量較小、價(jià)格較低的資金占用工程的預(yù)測(cè)，也可以用于計(jì)算企業(yè)全部資金的需要量。采用這種方法時(shí)，首先應(yīng)在上年度資金平均占用額的根底上，剔除其中呆滯積壓不合理局部，然后根據(jù)預(yù)測(cè)期的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)和加速資本

8、周轉(zhuǎn)的要求進(jìn)行測(cè)算。因素分析法的根本模型是：資金需要量=上年資金實(shí)際平均占用量不合理平均占用額1預(yù)測(cè)年度銷售增減率1預(yù)測(cè)年度資金周轉(zhuǎn)速度變動(dòng)率例4-1-1某企業(yè)上年度資金實(shí)際平均占用量為2 000萬(wàn)元，其中不合理局部為200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)本年度銷售增長(zhǎng)5%，資本周轉(zhuǎn)速度加快2%。那么預(yù)測(cè)年度資金需要量為：2 0002001+5%12%=1852.2(萬(wàn)元) 2資金性態(tài)預(yù)測(cè)法1資金性態(tài)資金(zjn)性態(tài)是指資金與銷售(xioshu)之間的依存關(guān)系。按照這種依存關(guān)系，可以(ky)把企業(yè)的資金分為變動(dòng)資金和不變資金(zjn)。變動(dòng)(bindng)資金，是指隨著銷售變動(dòng)而成正比例變動(dòng)的那局部資金。不變資金

9、，是指在一定的銷售范圍內(nèi)，不受銷售情況影響而保持相對(duì)不變的那局部資金。所以，資金的性態(tài)模型如下：y=a+bx式中：y資金總量 a固定資金總額 b變動(dòng)資金率。是指單位銷售收入所需的變動(dòng)資金 x銷售收入2資金性態(tài)預(yù)測(cè)法的應(yīng)用資金性態(tài)預(yù)測(cè)法是利用資金的性態(tài)，預(yù)測(cè)在一定的銷售情況下，企業(yè)資金需求量的方法，此法可分為總額法和分項(xiàng)法兩種?？傤~法，是根據(jù)企業(yè)較長(zhǎng)歷史資料中資金占用量與銷售額的相互依存關(guān)系，將全部資金分成不變資金和變動(dòng)資金兩局部，然后結(jié)合預(yù)測(cè)期的銷售預(yù)計(jì)情況，預(yù)算預(yù)測(cè)期資金需求量的方法。分項(xiàng)法，是分別根據(jù)各個(gè)資金占用工程和來(lái)源工程同銷售額之間的關(guān)系，細(xì)分為變動(dòng)資金和不變資金兩局部；再分別預(yù)測(cè)出

10、各工程的資金需求量，最后匯總各工程資金需求量，即為資金總需求量。無(wú)論是總額法，還是分項(xiàng)法，在預(yù)測(cè)中都可以采用回歸直線法、高底點(diǎn)法、散布圖法等多種方法。 = 1 * GB3 采用回歸直線法進(jìn)行預(yù)測(cè)例4-1-2某企業(yè)2001-2006年資金占用與銷售收入的情況如表4-2-1所示，預(yù)計(jì)2007年銷售收入將到達(dá)300萬(wàn)元。資金占用與銷售額變動(dòng)表 單位：萬(wàn)元年份銷售額x資金占用量(y)xyx200123019244160529002002200180360004000020032201884136048400200425020050000625002005210184386404410020062602

11、045304067600n=6x=1370y=1148xy=26320 x=315500采用回歸直線法預(yù)測(cè)2007年資金需求量如下：將表中的資料代入以下兩個(gè)方程式： = 1 * GB3 y=na+bx = 2 * GB3 xy=ax +bx 解出：b= =0.4 a= =100(萬(wàn)元) 資金(zjn)預(yù)測(cè)模型：y=a+bx=100+0.4x2007年資金(zjn)需求量=100+0.4300=220萬(wàn)元2采用高底點(diǎn)法進(jìn)行(jnxng)預(yù)測(cè)b=0.4a=ybx=2040.4260=100萬(wàn)元資金(zjn)預(yù)測(cè)模型：y=100+0.4x2007年資金(zjn)需求量=100+0.4300=220(

12、萬(wàn)元) 第二節(jié) 經(jīng)營(yíng)成果預(yù)測(cè)經(jīng)營(yíng)成果預(yù)測(cè)是指初創(chuàng)企業(yè)在待定的生產(chǎn)條件下，根據(jù)市場(chǎng)環(huán)境的變化，分析與利潤(rùn)有關(guān)的各種因素，如產(chǎn)銷量、產(chǎn)品價(jià)格、本錢費(fèi)用等各種數(shù)據(jù)，可能發(fā)生的變化開展及可以采取的相關(guān)措施，采用專門的方法，對(duì)初創(chuàng)企業(yè)未來(lái)的利潤(rùn)及相關(guān)指標(biāo)的變化趨勢(shì)做出科學(xué)的預(yù)測(cè)。經(jīng)營(yíng)成果預(yù)測(cè)主要包括：盈虧平衡點(diǎn)分析預(yù)測(cè)和損益分析預(yù)測(cè)等內(nèi)容。一、盈虧平衡點(diǎn)分析預(yù)測(cè)盈虧平衡點(diǎn)，俗稱保本點(diǎn)，是指企業(yè)收入和本錢相等的經(jīng)營(yíng)狀態(tài)，即邊際奉獻(xiàn)等于固定本錢是企業(yè)所處的不虧不盈，利潤(rùn)為零時(shí)的經(jīng)營(yíng)狀態(tài)。盈虧平衡點(diǎn)分析也稱作盈虧臨界點(diǎn)分析或保本點(diǎn)分析。它主要研究如何確定盈虧平衡點(diǎn)、有關(guān)因素變動(dòng)對(duì)盈虧平衡點(diǎn)的影響等問(wèn)題，并為決

13、策提供在何種銷量下企業(yè)將盈利，在何種銷量下會(huì)出現(xiàn)虧損等信息。創(chuàng)業(yè)者自己應(yīng)該清楚初創(chuàng)企業(yè)何時(shí)才開始獲利，并且需要反映在方案之中，盈虧平衡點(diǎn)的銷售額向創(chuàng)業(yè)者指明了支付全部的固定本錢和變動(dòng)本錢所需的銷售額。如果銷售單價(jià)低于或等于產(chǎn)品的單位變動(dòng)本錢，企業(yè)永遠(yuǎn)無(wú)法實(shí)現(xiàn)盈利。只有銷售單價(jià)高于產(chǎn)品的單位變動(dòng)本錢，隨著產(chǎn)銷量的增長(zhǎng)，將會(huì)出現(xiàn)盈虧平衡點(diǎn)，如果產(chǎn)銷量進(jìn)一步擴(kuò)大，企業(yè)就開始贏利。通過(guò)盈虧平衡點(diǎn)分析，還可以預(yù)測(cè)到企業(yè)的產(chǎn)銷量應(yīng)該到達(dá)什么樣的規(guī)模才能實(shí)現(xiàn)既定的利潤(rùn)目標(biāo)。一單一產(chǎn)品盈虧平衡點(diǎn)的預(yù)測(cè)就單一產(chǎn)品而言，盈虧平衡點(diǎn)的計(jì)算并不困難。利潤(rùn)=單價(jià)銷量單位變動(dòng)本錢銷量固定本錢令利潤(rùn)等于零，此時(shí)的銷量即為盈

14、虧平衡點(diǎn)銷量，于是有：盈虧平衡點(diǎn)銷售量=單位變動(dòng)本錢=盈虧平衡點(diǎn)銷售收入=盈虧平衡點(diǎn)銷售量單價(jià)盈虧平衡點(diǎn)銷售收入=盈虧平衡點(diǎn)總本錢=盈虧平衡點(diǎn)銷售收入盈虧平衡點(diǎn)邊際奉獻(xiàn)=盈虧平衡點(diǎn)固定本錢例4-1-3某公司生產(chǎn)(shngchn)甲產(chǎn)品，預(yù)計(jì)單價(jià)200元，單位(dnwi)變動(dòng)本錢(bn qin)100元，發(fā)生(fshng)和攤銷固定本錢(bn qin)500 000元，該產(chǎn)品的盈虧平衡點(diǎn)為：盈虧平衡點(diǎn)銷售量=5000件盈虧平衡點(diǎn)銷售收入=5000200=100 000元或 盈虧平衡點(diǎn)銷售收入=1 000 000元盈虧平衡點(diǎn)總本錢=1 000 000元盈虧平衡點(diǎn)邊際奉獻(xiàn)=500 000元或 盈虧平

15、衡點(diǎn)邊際奉獻(xiàn)=200-1005 000=500 000元盈虧平衡點(diǎn)利潤(rùn)=0二多種產(chǎn)品盈虧平衡點(diǎn)的預(yù)測(cè)在實(shí)際生活中，企業(yè)一般都不是只生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)一種產(chǎn)品，而是多品種生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。在多品種的情況下，盈虧平衡點(diǎn)的預(yù)測(cè)必須借助邊際奉獻(xiàn)指標(biāo)。由于各個(gè)產(chǎn)品的邊際奉獻(xiàn)不同，企業(yè)只有重點(diǎn)扶持邊際奉獻(xiàn)率較高的產(chǎn)品，才能提高整個(gè)企業(yè)的盈利水平。預(yù)測(cè)多品種下的盈虧平衡點(diǎn)的方法有多種，下面介紹主要的兩種。1分區(qū)域計(jì)算法分區(qū)域計(jì)算法的根本原理是將各種產(chǎn)品按照其邊際奉獻(xiàn)率的大小依次排列，劃分為假設(shè)干產(chǎn)品區(qū)，然后將各產(chǎn)品的邊際奉獻(xiàn)總額按上述次序逐步累積，并計(jì)算固定本錢的補(bǔ)償和利潤(rùn)的形成，從而確定盈虧平衡點(diǎn)所在區(qū)域及具體數(shù)值。例4-

16、1-4某公司生產(chǎn)甲、乙、丙、丁四種產(chǎn)品，有關(guān)資料如表4-2-2所示：?jiǎn)挝唬涸a(chǎn)品營(yíng)業(yè)收入S邊際奉獻(xiàn)(M)邊際奉獻(xiàn)(C*)固定本錢(A)甲90 00040 50045%80 000乙30 00018 00060%丙120 00060 00050%丁60 00031 50052.5%第一步，確定盈虧平衡點(diǎn)所在的區(qū)域。根據(jù)上述資料，計(jì)算結(jié)果如表4-2-3所示：?jiǎn)挝唬涸蛱?hào)n產(chǎn)品邊際奉獻(xiàn)(C*)營(yíng)業(yè)收入累計(jì)S邊際奉獻(xiàn)累計(jì)M尚未補(bǔ)償?shù)墓潭ū惧XAM1甲60%30 00018 00062 0002乙52.5%90 00049 50030 5003丙50%210 000109 50029 5004丁45%30

17、0 000150 00070 000在尚未補(bǔ)償?shù)墓潭ū惧X一欄中最先為零或者負(fù)數(shù)的產(chǎn)品區(qū)域即為多產(chǎn)品盈虧平衡點(diǎn)所在區(qū)域，本例為丙產(chǎn)品區(qū)。第二步，計(jì)算盈虧平衡點(diǎn)的營(yíng)業(yè)收入SS=+式中：n盈虧(yngku)平衡點(diǎn)所在產(chǎn)品序號(hào)； S第i個(gè)產(chǎn)品(chnpn)的營(yíng)業(yè)收入； M第i個(gè)產(chǎn)品(chnpn)的邊際奉獻(xiàn)(fngxin)； M*盈虧平衡點(diǎn)所在(suzi)產(chǎn)品區(qū)的產(chǎn)品普及奉獻(xiàn)率； A固定本錢總額。本例：S=90 000+=151 000元2綜合邊際奉獻(xiàn)率 綜合邊際奉獻(xiàn)率法，首先要計(jì)算企業(yè)全部產(chǎn)品的綜合邊際奉獻(xiàn)率，然后再計(jì)算企業(yè)全部產(chǎn)品的綜合盈虧平衡點(diǎn)，最后計(jì)算盈虧平衡點(diǎn)狀態(tài)下各產(chǎn)品的營(yíng)業(yè)收入和銷售量。

18、第一步，計(jì)算綜合邊際奉獻(xiàn)率M*：M*=或M*=第二步，計(jì)算盈虧平衡點(diǎn)營(yíng)業(yè)收入S：S=第三步，分別計(jì)算各種產(chǎn)品的盈虧平衡點(diǎn)營(yíng)業(yè)收入S和銷售量XS=盈虧平衡點(diǎn)營(yíng)業(yè)收入S該產(chǎn)品的銷售比例WX=例4-1-5某企業(yè)生產(chǎn)四種產(chǎn)品，固定本錢為80 000元，其他資料如表4-2-4所示。工程甲乙丙丁預(yù)計(jì)銷售量件9006001 000300銷售單價(jià)元10050120200單位可變本錢元55206095銷售比率%30104020根據(jù)上述資料編制表4-2-5：工程甲乙丙丁合計(jì)單位邊際奉獻(xiàn)元453060105邊際奉獻(xiàn)總額元40 50018 00060 00031 500150 000邊際奉獻(xiàn)率%45605052550

19、營(yíng)業(yè)收入總額元90 00030 000120 00060 000300 000第一步，計(jì)算(j sun)M*：M*=50%或M*=45%30%+60%10%+50%40%+52.5%20%=50%第二步，計(jì)算(j sun)S：S=160 000元第三步，分別(fnbi)計(jì)算S 和X：甲產(chǎn)品(chnpn)：S=160 00030%=48 000(元) X=48 000100=480件乙產(chǎn)品(chnpn)：S=160 00010%=16 000(元) X=16 00050=320件丙產(chǎn)品：S=160 00040%=64 000(元) X=64 000120=533件丁產(chǎn)品：S=160 00020%=32 000(元) X=32 000200=160件以上計(jì)算說(shuō)明，在企業(yè)的銷售比率保持穩(wěn)定的情況下，企業(yè)總的保本營(yíng)業(yè)收入應(yīng)該到達(dá)160 000元，其中甲產(chǎn)品需要銷售480件，獲得營(yíng)業(yè)收入48 000元；乙產(chǎn)品需銷售320件，獲得營(yíng)業(yè)收入16 000元；丙產(chǎn)品銷售533件，獲得營(yíng)業(yè)收入64 000元；丁產(chǎn)品銷售160件，實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入32 000元。二、損益分析預(yù)測(cè)損益分析表是反映企業(yè)一定期間內(nèi)經(jīng)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)報(bào)表，主要提供有關(guān)經(jīng)營(yíng)成果方面的信息包括收入、本錢和費(fèi)用等。利用這些信息，可以了解這一期間內(nèi)企業(yè)收入實(shí)現(xiàn)情況和費(fèi)用消耗情況，了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的成果，了解企業(yè)的盈