恩得利物流隊(duì)加值型及非加值型營業(yè)稅法

1、當(dāng)前文檔修改密碼：8362839 HYPERLINK / 恩得利物流團(tuán)隊(duì):?？者M(jìn)/出口報(bào)關(guān)陸/海/空運(yùn)攬貨運(yùn)輸 保險(xiǎn)鑒介全球快遞運(yùn)送。營業(yè)專長:費(fèi)用最廉價(jià). 速度最快. 文件最精美. 服務(wù)最親切 ! 臺中市忠明南路1151號 電話:04-2262 0983傳真:04-2262 5619 E/M:leisureinn_tw.tw加值型及非加值型營業(yè)稅法1.中華民國二十年六月十三日國民政府制定公布全文 13 條2.中華民國三十年九月二十六日國民政府修正公布全文 13 條3.中華民國三十一年七月二日國民政府修正公布全文 21 條條文4.中華民國三十五年四月十六日國民政府修正公布全文 21 條5.中華

2、民國三十六年五月二日國民政府修正公布全文 28 條6.中華民國三十六年十一月十四日國民政府修正公布第 5 條條文7.中華民國三十九年六月七日總統(tǒng)修正公布全文 25 條8.中華民國三十九年十一月十四日國民政府修正公布第 5 條條文9.中華民國四十年十一月二十四日總統(tǒng)修正公布附表10.中華民國四十一年九月十九日總統(tǒng)修正公布第 4 條第 3 款；并增訂第 22 條條文、原第 22 條起依遞改全文 26 條11.中華民國四十四年十二月三十日總統(tǒng)修正公布全文 29 條12.中華民國四十八年四月十三日總統(tǒng)修正公布第 6 條及分類計(jì)征標(biāo)的表第一類新聞業(yè)計(jì)征標(biāo)的表13.中華民國五十四年十二月三十日總統(tǒng)修正公布

3、全文 59 條暨分類計(jì)征標(biāo)的表14.中華民國五十七年一月十一日總統(tǒng)修正公布第 7 條及分類計(jì)征標(biāo)的表15.中華民國五十九年十一月二十八日總統(tǒng)修正公布第 7、9 條條文16.中華民國六十九年六月二十九日總統(tǒng)修正公布全文 42 條17.中華民國七十四年十一月十五日總統(tǒng) (74) 華總 (一) 字第5730號令修正公布全文60條18.中華民國七十七年五月二十七日總統(tǒng) (77) 華總 (一) 字第 2084 號令修正公布第 79、13、15、23、24、26、29、32、35、36、46、58、60 條條文；并刪除第 56 條條文19.中華民國八十二年七月三十日總統(tǒng) (82) 華總 (一) 義字第 3

4、703 號令刪除第 54、55 條條文20.中華民國八十四年一月十八日總統(tǒng) (84) 華總 (一) 義字第 0248 號令修正公布第 8 條條文21.中華民國八十四年八月二日總統(tǒng) (84) 華總 (一) 義字第 5658 號令修正公布第 8、51 條條文22.中華民國八十六年五月七日總統(tǒng) (86) 華總 (一) 義字第 860010481 號令修正公布第 16、20 條條文；本法修正條文施行日期，由行政院定之中華民國九十年十二月二十一日行政院 (90) 臺財(cái)字第 073658 號令公布本次修正條文第16、20條自九十一年一月一日施行23.中華民國八十六年五月三十日總統(tǒng) (86) 華總 (一)

5、義字第 8600126780 號令修正公布第 52 條條文 中華民國八十六年六月三十日行政院 (86) 臺財(cái)字第 26595 號令公布修正之第 52 條條文，定于八十六年七月一日施行24.中華民國八十六年十月二十九日總統(tǒng) (86) 華總 (一) 義字第 8600231640 號令修正公布第 8 條條文 中華民國八十六年十一月二十八日行政院 (86) 臺財(cái)字第 46701 號令公布前項(xiàng)修正條文定于八十六年十二月一日施行25.中華民國八十七年六月十七日總統(tǒng) (87) 華總 (一) 義字第 8700119510 號令增訂公布第 53-1 條條文 中華民國八十七年七月七日行政院 (87) 臺財(cái)字第 3

6、3932 號令公布前項(xiàng)條文定于八十七年七月十日施行26.中華民國八十八年六月二十八日總統(tǒng) (88) 華總 (一) 義字第 8800150080 號令修正公布第 11、21、60 條條文；本次修正條文自九十一年一月一日起施行27.中華民國九十年六月十三日總統(tǒng) (90) 華總一義字第 9000115180 號令增訂公布第 3-1、8-1 條條文28.中華民國九十年七月九日總統(tǒng) (90) 華總一義字第 9000134120 號令修正公布名稱及第 1、11、41、49、60 條條文；并增訂第 1-1、8-2 條條文 (原名稱：營業(yè)稅法) 中華民國九十年八月十三日行政院 (90) 臺財(cái)字第 046058

7、 號令公布自九十一年一月一日施行29.中華民國九十二年六月二十五日總統(tǒng)華總一義字第 09200114870 號令修正公布第 11 條條文 中華民國九十二年六月二十五日行政院院臺財(cái)字第 0920035508 號令公布第 11 條定自九十二年七月一日施行30.中華民國九十四年六月二十二日總統(tǒng)華總一義字第 09400092831 號令修正公布第 11 條條文；并刪除第 8-2 條條文；施行日期，由行政院定之 中華民國九十四年八月一日行政院院臺財(cái)字第 0940033230 號令公布定自九十四年八月一日施行31.中華民國九十五年二月三日總統(tǒng)華總一義字第 09500014911 號令修正公布第 8 條條文

8、；施行日期由行政院定之 中華民國九十五年三月八日行政院院臺財(cái)字第 0950009842 號令公布定自九十五年五月一日施行第一章總則第 1 條在中華民國境內(nèi)銷售物資或勞務(wù)及進(jìn)口物資，均應(yīng)依本法規(guī)定課征加值型或非加值型之營業(yè)稅。第 1-1 條本法所稱加值型之營業(yè)稅，系指依第四章第一節(jié)計(jì)算稅額者；所稱非加值型之營業(yè)稅，系指依第四章第二節(jié)計(jì)算稅額者。第 2 條(納稅義務(wù)人)營業(yè)稅之納稅義務(wù)人如左：一、銷售物資或勞務(wù)之營業(yè)人。二、進(jìn)口物資之收貨人或持有人。三、外國之事業(yè)、機(jī)關(guān)、團(tuán)體、組織，在中華民國境內(nèi)無固定營業(yè)場所者，其所銷售勞務(wù)之買受人。但外國國際運(yùn)輸事業(yè)，在中華民國境內(nèi)無固定營業(yè)場所而有代理人者，

9、為其代理人。第 3 條(銷售物資、銷售勞務(wù)之意義)將物資之所有權(quán)移轉(zhuǎn)與他人，以取得代價(jià)者，為銷售物資。提供勞務(wù)予他人，或提供物資與他人使用、收益，以取得代價(jià)者，為銷售勞務(wù)。但執(zhí)行業(yè)務(wù)者提供其專業(yè)性勞務(wù)及個(gè)人受雇提供勞務(wù)，不包括在內(nèi)。有左列情形之一者，視為銷售物資：一、營業(yè)人以其產(chǎn)制、進(jìn)口、購買供銷售之物資，轉(zhuǎn)供營業(yè)人自用；或以其產(chǎn)制、進(jìn)口、購買之物資，無償移轉(zhuǎn)他人所有者。二、營業(yè)人解散或廢止?fàn)I業(yè)時(shí)所余存之物資，或?qū)⑽镔Y抵償債務(wù)、分配與股東或出資人者。三、營業(yè)人以自己名義代為購買物資交付與托付人者。四、營業(yè)人托付他人代銷物資者。五、營業(yè)人銷售代銷物資者。前項(xiàng)規(guī)定于勞務(wù)準(zhǔn)用之。第 3-1 條信托財(cái)

10、產(chǎn)于左列各款信托關(guān)系人間移轉(zhuǎn)或?yàn)槠渌幏终?，不適用前條有關(guān)視為銷售之規(guī)定：一、因信托行為成立，托付人與受托人間。二、信托關(guān)系存續(xù)中受托人變更時(shí)，原受托人與新受托人間。三、因信托行為不成立、無效、解除、撤銷或信托關(guān)系消滅時(shí)，托付人與受托人間。第 4 條(在中華民國境內(nèi)銷售物資之意義)有左列情形之一者，系在中華民國境內(nèi)銷售物資：一、銷售物資之交付須移運(yùn)者，其起運(yùn)地在中華民國境內(nèi)。二、銷售物資之交付無須移運(yùn)者，其所在地在中華民國境內(nèi)。有左列情形之一者，系在中華民國境內(nèi)銷售勞務(wù)：一、銷售之勞務(wù)系在中華民國境內(nèi)提供或使用者。二、國際運(yùn)輸事業(yè)自中華民國境內(nèi)載運(yùn)客、貨出境者。三、外國保險(xiǎn)業(yè)自中華民國境內(nèi)保險(xiǎn)

11、業(yè)承保再保險(xiǎn)者。第 5 條(進(jìn)口物資之意義)物資有左列情形之一者，為進(jìn)口：一、物資自國外進(jìn)入中華民國境內(nèi)者。但進(jìn)入政府核定之免稅出口區(qū)內(nèi)之外銷事業(yè)、科學(xué)工業(yè)園區(qū)內(nèi)之園區(qū)事業(yè)及海關(guān)治理之保稅工廠或保稅倉庫者，不包括在內(nèi)。二、物資自前款但書所列之事業(yè)、工廠或倉庫進(jìn)入中華民國境內(nèi)之其它地區(qū)者。第 6 條(營業(yè)人之意義)有左列情形之一者，為營業(yè)人：一、以營利為目的之公營、私營或公私合營之事業(yè)。二、非以營利為目的之事業(yè)、機(jī)關(guān)、團(tuán)體、組織，有銷售物資或勞務(wù)者。三、外國之事業(yè)、機(jī)關(guān)、團(tuán)體、組織，在中華民國境內(nèi)之固定營業(yè)場所。第二章減免范圍第 7 條(零稅率之物資或勞務(wù))左列物資或勞務(wù)之營業(yè)稅稅率為零：一、外

12、銷物資。二、與外銷有關(guān)之勞務(wù)，或在國內(nèi)提供而在國外使用之勞務(wù)。三、依法設(shè)立之免稅商店銷售與過境或出境旅客之物資。四、銷售與免稅出口區(qū)內(nèi)之外銷事業(yè)、科學(xué)工業(yè)園區(qū)內(nèi)之園區(qū)事業(yè)、海關(guān)治理保稅工廠或保稅倉庫之機(jī)器設(shè)備、原料、物料、燃料、半制品。五、國際間之運(yùn)輸。但外國運(yùn)輸事業(yè)在中華民國境內(nèi)經(jīng)營國際運(yùn)輸業(yè)務(wù)者，應(yīng)以各該國對中華民國國際運(yùn)輸事業(yè)予以相等待遇或免征類似稅捐者為限。六、國際運(yùn)輸用之船舶、航空器及遠(yuǎn)洋漁船。七、銷售與國際運(yùn)輸用之船舶、航空器及遠(yuǎn)洋漁船所使用之物資或修繕勞務(wù)。第 8 條下列物資或勞務(wù)免征營業(yè)稅：一、出售之土地。二、供應(yīng)之農(nóng)田灌溉用水。三、醫(yī)院、診所、療養(yǎng)院提供之醫(yī)療勞務(wù)、藥品、病房

13、之住宿及膳食。四、托兒所、養(yǎng)老院、殘障福利機(jī)構(gòu)提供之育、養(yǎng)勞務(wù)。五、學(xué)校、幼兒園與其它教育文化機(jī)構(gòu)提供之教育勞務(wù)及政府托付代辦之文化勞務(wù)。六、出版業(yè)發(fā)行經(jīng)主管教育行政機(jī)關(guān)審定之各級學(xué)校所用教科書及經(jīng)政府依法獎(jiǎng)勵(lì)之重要學(xué)術(shù)專門著作。七、(刪除)八、職業(yè)學(xué)校不對外營業(yè)之實(shí)習(xí)商店銷售之物資或勞務(wù)。九、依法登記之報(bào)社、雜志社、通訊社、電視臺與廣播電臺銷售其本領(lǐng)業(yè)之報(bào)紙、出版品、通訊稿、廣告、節(jié)目播映及節(jié)目播出。但報(bào)社銷售之廣告及電視臺之廣告播映不包括在內(nèi)。十、合作社依法經(jīng)營銷售與社員之物資或勞務(wù)及政府托付其代辦之業(yè)務(wù)。十一、農(nóng)會、漁會、工會、商業(yè)會、工業(yè)會依法經(jīng)營銷售與會員之物資或勞務(wù)及政府托付其代辦

14、之業(yè)務(wù)，或依農(nóng)產(chǎn)品市場交易法設(shè)立且農(nóng)會、漁會、合作社、政府合計(jì)占百分之七十以上股權(quán)之公司組織農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場，依同法第二十七條規(guī)定收取之治理費(fèi)。十二、依法組織之慈善救濟(jì)事業(yè)標(biāo)售或義賣之物資與舉辦之義演，其收入除支付標(biāo)售、義賣及義演之必要費(fèi)用外，全部供作該事業(yè)本身之用者。十三、政府機(jī)構(gòu)、公營事業(yè)及社會團(tuán)體，依有關(guān)法令組設(shè)經(jīng)營不對外營業(yè)之職員福利機(jī)構(gòu)，銷售之物資或勞務(wù)。十四、監(jiān)獄工廠及其作業(yè)成品售賣所銷售之物資或勞務(wù)。十五、郵政、電信機(jī)關(guān)依法經(jīng)營之業(yè)務(wù)及政府核定之代辦業(yè)務(wù)。十六、政府專賣事業(yè)銷售之專賣品及經(jīng)許可銷售專賣品之營業(yè)人，依照規(guī)定價(jià)格銷售之專賣品。十七、代銷印花稅票或郵票之勞務(wù)。十八、肩挑負(fù)

15、販沿街叫賣者銷售之物資或勞務(wù)。十九、飼料及未經(jīng)加工之生鮮農(nóng)、林、漁、牧產(chǎn)物、副產(chǎn)物。二十、漁民銷售其捕獲之魚介。二十一、稻米、面粉之銷售及碾米加工。二十二、依第四章第二節(jié)規(guī)定計(jì)算稅額之營業(yè)人，銷售其非經(jīng)常買進(jìn)、賣出而持有之固定資產(chǎn)。二十三、保險(xiǎn)業(yè)承辦政府推行之軍公教人員與其眷屬保險(xiǎn)、勞工保險(xiǎn)、學(xué)生保險(xiǎn)、農(nóng)、漁民保險(xiǎn)、輸出保險(xiǎn)及強(qiáng)制汽車第三人責(zé)任保險(xiǎn)，以及其自保費(fèi)收入中扣除之再保分出保費(fèi)、人壽保險(xiǎn)提存之責(zé)任預(yù)備金、年金保險(xiǎn)提存之責(zé)任預(yù)備金及健康保險(xiǎn)提存之責(zé)任預(yù)備金。但人壽保險(xiǎn)、年金保險(xiǎn)、健康保險(xiǎn)退保收益及退保收回之責(zé)任預(yù)備金，不包括在內(nèi)。二十四、各級政府發(fā)行之債券及依法應(yīng)課征證券交易稅之證券。二

16、十五、各級政府機(jī)關(guān)標(biāo)售剩?；驈U棄之物資。二十六、銷售與國防單位使用之武器、艦艇、飛機(jī)、戰(zhàn)車及與作戰(zhàn)有關(guān)之偵訊、通訊器材。二十七、肥料、農(nóng)業(yè)、畜牧用藥、農(nóng)耕用之機(jī)器設(shè)備、農(nóng)地搬運(yùn)車及其所用油、電。二十八、供沿岸、近海漁業(yè)使用之漁船、供漁船使用之機(jī)器設(shè)備、漁網(wǎng)及其用油。二十九、銀行業(yè)總、分行往來之利息、信托投資業(yè)運(yùn)用托付人指定用途而盈虧歸托付人負(fù)擔(dān)之信托資金收入及典當(dāng)業(yè)銷售不超過應(yīng)收本息之流當(dāng)品。三十、金條、金塊、金片、金幣及純金之金飾或飾金。但加工費(fèi)不在此限。三十一、經(jīng)主管機(jī)關(guān)核準(zhǔn)設(shè)立之學(xué)術(shù)、科技研究機(jī)構(gòu)提供之研究勞務(wù)。三十二、經(jīng)營衍生性金融商品、公司債、金融債券、新臺幣拆款及外幣拆款之銷售額。

17、但傭金及手續(xù)費(fèi)不包括在內(nèi)。銷售前項(xiàng)免稅物資或勞務(wù)之營業(yè)人，得申請財(cái)政部核準(zhǔn)放棄適用免稅規(guī)定，依第四章第一節(jié)規(guī)定計(jì)算營業(yè)稅額。但核準(zhǔn)后三年內(nèi)不得變更。第 8-1 條受托人因公益信托而標(biāo)售或義賣之物資與舉辦之義演，其收入除支付標(biāo)售、義賣及義演之必要費(fèi)用外，全部供作該公益事業(yè)之用者，免征營業(yè)稅。前項(xiàng)標(biāo)售、義賣及義演之收入，不計(jì)入受托人之銷售額。第 8-2 條（刪除）第 9 條(免征營業(yè)稅之進(jìn)口物資)進(jìn)口左列物資免征營業(yè)稅：一、第七條第一項(xiàng)第六款及第八條第一項(xiàng)第三十款之物資。二、關(guān)稅法第二十六條規(guī)定之物資。但因轉(zhuǎn)讓或變更用途依照同法第三十一條規(guī)定補(bǔ)繳關(guān)稅者，應(yīng)補(bǔ)繳營業(yè)稅。三、本國之古物。第三章稅率第

18、10 條(稅率之上限與下限)營業(yè)稅稅率，除本法另有規(guī)定外，最低不得少于百分之五，最高不得超過百分之十；其征收率，由行政院定之。第 11 條銀行業(yè)、保險(xiǎn)業(yè)、信托投資業(yè)、證券業(yè)、期貨業(yè)、票券業(yè)及典當(dāng)業(yè)，除經(jīng)營非專屬本業(yè)之銷售額適用第十條規(guī)定之營業(yè)稅稅率外，其營業(yè)稅稅率為百分之二。但保險(xiǎn)業(yè)之再保費(fèi)收入之營業(yè)稅稅率為百分之一。前項(xiàng)非專屬本業(yè)之范圍，由財(cái)政部擬訂相關(guān)方法，報(bào)行政院核定。第一項(xiàng)各業(yè)除保險(xiǎn)業(yè)之再保費(fèi)收入外，應(yīng)自中華民國八十八年七月一日起，就其經(jīng)營非專屬本業(yè)以外之銷售額百分之三之相當(dāng)金額，依目的事業(yè)主管機(jī)關(guān)之規(guī)定，沖銷各業(yè)逾期債權(quán)或提列備抵呆帳。其在期限內(nèi)所沖銷或提列之金額未符目的事業(yè)主管機(jī)關(guān)

19、之規(guī)定者，應(yīng)另就其未符規(guī)定部分之銷售額，按百分之三征收營業(yè)稅。前項(xiàng)以百分之三營業(yè)稅沖銷逾期債權(quán)或提列備抵呆帳之適用期間，于第一項(xiàng)各業(yè)之機(jī)構(gòu)逾期放款比率低于百分之一時(shí)，即停止適用。適用第一項(xiàng)規(guī)定之各業(yè)，自中華民國九十一年一月起至行政院金融重建基金設(shè)置及治理?xiàng)l例第三條第一項(xiàng)第一款規(guī)定停止列入行政院金融重建基金財(cái)源之日止之營業(yè)稅稅款，?？顡芄┬姓航鹑谥亟ɑ鹱鳛樘幚韱栴}金融機(jī)構(gòu)之用，并不受財(cái)政收支劃分法有關(guān)條文之限制。金融營業(yè)稅收移作行政院金融重建基金財(cái)源或調(diào)降為零后，行政院應(yīng)確實(shí)依財(cái)政收支劃分法第三十八條之一規(guī)定，補(bǔ)足地點(diǎn)各級政府因統(tǒng)籌分配款所減少之收入。嗣后財(cái)政收支劃分法修正后，從其規(guī)定。自中

20、華民國一百年一月起，第一項(xiàng)銀行業(yè)營業(yè)稅稅款?？顡芄┐婵畋ｋU(xiǎn)賠款特不預(yù)備金，其余各業(yè)營業(yè)稅稅款撥入銀行業(yè)以外之金融業(yè)特不預(yù)備金；其運(yùn)用及治理方法由行政院金融監(jiān)督治理委員會定之。第 12 條(特種飲食業(yè)之稅率)特種飲食業(yè)之營業(yè)稅稅率如左：一、夜總會、有娛樂節(jié)目之餐飲店之營業(yè)稅稅率為百分之十五。二、酒家及有女性陪侍之茶室、咖啡廳、酒吧等之營業(yè)稅稅率為百分之二十五。第 13 條(稅率百分之一之營業(yè)人)小規(guī)模營業(yè)人及其它經(jīng)財(cái)政部規(guī)定免予申報(bào)銷售額之營業(yè)人，其營業(yè)稅稅率為百分之一。農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場之承銷人及銷售農(nóng)產(chǎn)品之小規(guī)模營業(yè)人，其營業(yè)稅稅率為百分之零點(diǎn)一。前二項(xiàng)小規(guī)模營業(yè)人，指第十一條、第十二條所列各業(yè)

21、以外之規(guī)模狹小，平均每月銷售額未達(dá)財(cái)政部規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而按查定課征營業(yè)稅之營業(yè)人。第四章稅額計(jì)算第一節(jié)一般稅額計(jì)算第 14 條(銷項(xiàng)稅額之計(jì)算)營業(yè)人銷售物資或勞務(wù)，除本章第二節(jié)另有規(guī)定外，均應(yīng)就銷售額，分不按第七條或第十條規(guī)定計(jì)算其銷項(xiàng)稅額，尾數(shù)不滿通用貨幣一元者，按四舍五入計(jì)算。銷項(xiàng)稅額，指營業(yè)人銷售物資或勞務(wù)時(shí)，依規(guī)定應(yīng)收取之營業(yè)稅額。第 15 條(當(dāng)期應(yīng)納或溢付營業(yè)稅額之計(jì)算)營業(yè)人當(dāng)期銷項(xiàng)稅額，扣減進(jìn)項(xiàng)稅額后之余額，為當(dāng)期應(yīng)納或溢付營業(yè)稅額。營業(yè)人因銷貨退回或折讓而退還買受人之營業(yè)稅額，應(yīng)于發(fā)生銷貨退回或折讓之當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中扣減之。營業(yè)人因進(jìn)貨退出或折讓而收回之營業(yè)稅額，應(yīng)于發(fā)生進(jìn)貨退出或

22、折讓之當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減之。進(jìn)項(xiàng)稅額，指營業(yè)人購買物資或勞務(wù)時(shí)，依規(guī)定支付之營業(yè)稅額。第 16 條第十四條所定之銷售額，為營業(yè)人銷售物資或勞務(wù)所收取之全部代價(jià)，包括營業(yè)人在物資或勞務(wù)之價(jià)額外收取之一切費(fèi)用。但本次銷售之營業(yè)稅額不在其內(nèi)。前項(xiàng)物資如系應(yīng)征物資稅或煙酒稅之物資，其銷售額應(yīng)加計(jì)物資稅額或煙酒稅額在內(nèi)。第 17 條(銷售額之計(jì)算 (二) )營業(yè)人以較時(shí)價(jià)顯著偏低之價(jià)格銷售物資或勞務(wù)而無正當(dāng)理由者，主管稽征機(jī)關(guān)得依時(shí)價(jià)認(rèn)定其銷售額。第 18 條(銷售額之計(jì)算 (三) )國際運(yùn)輸事業(yè)自中華民國境內(nèi)載運(yùn)客貨出境者，其銷售額依左列規(guī)定計(jì)算：一、海運(yùn)事業(yè)：指自中華民國境內(nèi)承載旅客出境或承運(yùn)物資出

23、口之全部票價(jià)或運(yùn)費(fèi)。二、空運(yùn)事業(yè)： (一)、客運(yùn)：指自中華民國境內(nèi)承載旅客至中華民國境外第一站間之票價(jià)。 (二)、貨運(yùn)：指自中華民國境內(nèi)承運(yùn)物資出口之全程運(yùn)費(fèi)。但承運(yùn)物資出口之國際空運(yùn)事業(yè)，如因航線限制等緣故，在航程中途將承運(yùn)之物資改由其它國際空運(yùn)事業(yè)之航空器轉(zhuǎn)載者，按承運(yùn)物資出口國際空運(yùn)事業(yè)實(shí)際承運(yùn)之航程運(yùn)費(fèi)計(jì)算。前項(xiàng)第二款第一目所稱中華民國境外第一站，由財(cái)政部定之。第 19 條(進(jìn)項(xiàng)稅額不得扣抵銷項(xiàng)稅額之情形)營業(yè)人左列進(jìn)項(xiàng)稅額，不得扣抵銷項(xiàng)稅額：一、購進(jìn)之物資或勞務(wù)未依規(guī)定取得并保存第三十三條所列之憑證者。二、非供本業(yè)及附屬業(yè)務(wù)使用之物資或勞務(wù)。但為協(xié)助國防建設(shè)、慰勞軍隊(duì)及對政府捐獻(xiàn)者，

24、不在此限。三、交際應(yīng)酬用之物資或勞務(wù)。四、酬勞職員個(gè)人之物資或勞務(wù)。五、自用乘人小汽車。營業(yè)人專營第八條第一項(xiàng)免稅物資或勞務(wù)者，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得申請退還。營業(yè)人因兼營第八條第一項(xiàng)免稅物資或勞務(wù)，或因本法其它規(guī)定而有部分不得扣抵情形者，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得扣抵銷項(xiàng)稅額之比例與計(jì)算方法，由財(cái)政部定之。第 20 條進(jìn)口物資按關(guān)稅完稅價(jià)格加計(jì)進(jìn)口稅捐后之?dāng)?shù)額，依第十條規(guī)定之稅率計(jì)算營業(yè)稅額。前項(xiàng)物資如系應(yīng)征物資稅或煙酒稅之物資，按前項(xiàng)數(shù)額加計(jì)物資稅額或煙酒稅額后計(jì)算營業(yè)稅額。第二節(jié)特種稅額計(jì)算第 21 條銀行業(yè)、保險(xiǎn)業(yè)、信托投資業(yè)、證券業(yè)、期貨業(yè)、票券業(yè)及典當(dāng)業(yè)，就其銷售額按第十一條規(guī)定之稅率計(jì)算營業(yè)稅額。但

25、典當(dāng)業(yè)得依查定之銷售額計(jì)算之。第 22 條(特種飲食業(yè)營業(yè)稅額之計(jì)算)第十二條之特種飲食業(yè)，就其銷售額按同條規(guī)定之稅率計(jì)算營業(yè)稅額。但主管稽征機(jī)關(guān)得依查定之銷售額計(jì)算之。第 23 條(依主管稽征機(jī)關(guān)查定之銷售額依百分之一稅率計(jì)算之情形)農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場之承銷人、銷售農(nóng)產(chǎn)品之小規(guī)模營業(yè)人、小規(guī)模營業(yè)人及其它經(jīng)財(cái)政部規(guī)定免予申報(bào)銷售額之營業(yè)人，除申請按本章第一節(jié)規(guī)定計(jì)算營業(yè)稅額并依第三十五條規(guī)定申報(bào)繳納者外，就主管稽征機(jī)關(guān)查定之銷售額按第十三條規(guī)定之稅率計(jì)算營業(yè)稅額。第 24 條(銀行業(yè)等營業(yè)稅額之計(jì)算及申報(bào)繳納)銀行業(yè)、保險(xiǎn)業(yè)、信托投資業(yè)，經(jīng)營本法營業(yè)人開立銷售憑證時(shí)限表特不規(guī)定欄所列非專屬本業(yè)之

26、銷售額部分，得申請依照本章第一節(jié)規(guī)定計(jì)算營業(yè)稅額，并依第三十五條規(guī)定申報(bào)繳納。依前項(xiàng)及第二十三條規(guī)定，申請依照本章第一節(jié)規(guī)定計(jì)算營業(yè)稅額者，經(jīng)核準(zhǔn)后三年內(nèi)不得申請變更。財(cái)政部得視小規(guī)模營業(yè)人之營業(yè)性質(zhì)與能力，核定其依本章第一節(jié)規(guī)定計(jì)算營業(yè)稅額，并依第三十五條規(guī)定，申報(bào)繳納。第 25 條(查定計(jì)算營業(yè)稅額之扣減)依第二十三條規(guī)定，查定計(jì)算營業(yè)稅額之營業(yè)人，購買營業(yè)上使用之物資或勞務(wù)，取得載有營業(yè)稅額之憑證，并依規(guī)定申報(bào)者，主管稽征機(jī)關(guān)應(yīng)按其進(jìn)項(xiàng)稅額百分之十，在查定稅額內(nèi)扣減。但查定稅額未達(dá)起征點(diǎn)者，不適用之。前項(xiàng)稅額百分之十超過查定稅額者，次期得接著扣減。第 26 條(農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場承銷人等之營

27、業(yè)稅起征點(diǎn))依第二十三條規(guī)定，查定計(jì)算營業(yè)稅額之農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場之承銷人、銷售農(nóng)產(chǎn)品之小規(guī)模營業(yè)人、小規(guī)模營業(yè)人及其它經(jīng)財(cái)政部規(guī)定免予申報(bào)銷售額之營業(yè)人，其營業(yè)稅起征點(diǎn)，由財(cái)政部定之。第 27 條(準(zhǔn)用)本章第一節(jié)之規(guī)定，除第十四條、第十五條第一項(xiàng)及第十六條第一項(xiàng)但書之規(guī)定外，于依本節(jié)規(guī)定計(jì)算稅額之營業(yè)人準(zhǔn)用之。第五章稽征第一節(jié)稅籍登記第 28 條(申請營業(yè)登記之義務(wù)及登記有關(guān)事項(xiàng))營業(yè)人之總機(jī)構(gòu)及其它固定營業(yè)場所，應(yīng)于開始營業(yè)前，分不向主管稽征機(jī)關(guān)申請營業(yè)登記。登記有關(guān)事項(xiàng)，由財(cái)政部定之。第 29 條(免辦營業(yè)登記之情形)專營第八條第一項(xiàng)第二款至第五款、第八款、第十二款至第十五款、第十七款至第

28、二十款、第三十一款之免稅物資或勞務(wù)者及各級政府機(jī)關(guān)，得免辦營業(yè)登記。第 30 條(變更或注銷登記)營業(yè)人依第二十八條申請營業(yè)登記之事項(xiàng)有變更，或營業(yè)人合并、轉(zhuǎn)讓、解散或廢止時(shí)，均應(yīng)于事實(shí)發(fā)生之日起十五日內(nèi)填具申請書，向主管稽征機(jī)關(guān)申請變更或注銷營業(yè)登記。前項(xiàng)營業(yè)人申請變更登記或注銷登記，應(yīng)于繳清稅款或提供擔(dān)保后為之。但因合并、增加資本或營業(yè)種類變更而申請變更登記者，不在此限。第 31 條(暫停營業(yè)之申報(bào)核備)營業(yè)人暫停營業(yè)，應(yīng)于停業(yè)前，向主管稽征機(jī)關(guān)申報(bào)核備：復(fù)業(yè)時(shí)，亦同。第二節(jié)帳簿憑證第 32 條(開立統(tǒng)一發(fā)票與免用統(tǒng)一發(fā)票)營業(yè)人銷售物資或勞務(wù)，應(yīng)依本法營業(yè)人開立銷售憑證時(shí)限表規(guī)定之時(shí)限，

29、開立統(tǒng)一發(fā)票交付買受人。但營業(yè)性質(zhì)專門之營業(yè)人及小規(guī)模營業(yè)人，得掣發(fā)一般收據(jù)，免用統(tǒng)一發(fā)票。營業(yè)人依第十四條規(guī)定計(jì)算之銷項(xiàng)稅額，買受人為營業(yè)人者，應(yīng)與銷售額于統(tǒng)一發(fā)票上分不載明之；買受人為非營業(yè)人者，應(yīng)與銷售額合計(jì)開立統(tǒng)一發(fā)票。統(tǒng)一發(fā)票，由政府印制發(fā)售，或核定營業(yè)人自行印制；其格式、記載事項(xiàng)與使用方法，由財(cái)政部定之。主管稽征機(jī)關(guān)，得核定營業(yè)人使用收款機(jī)開立統(tǒng)一發(fā)票，或以收款機(jī)收據(jù)代替逐筆開立統(tǒng)一發(fā)票；其方法由財(cái)政部定之。第 33 條(以進(jìn)項(xiàng)稅額扣抵銷項(xiàng)稅額時(shí)其憑證之種類及應(yīng)載事項(xiàng))營業(yè)人以進(jìn)項(xiàng)稅額扣抵銷項(xiàng)稅額者，應(yīng)具有載明其名稱、地址及統(tǒng)一編號之左列憑證：一、購買物資或勞務(wù)時(shí)，所取得載有營業(yè)稅

30、額之統(tǒng)一發(fā)票。二、有第三條第三項(xiàng)第一款規(guī)定視為銷售物資，或同條第四項(xiàng)準(zhǔn)用該條款規(guī)定視為銷售勞務(wù)者，所自行開立載有營業(yè)稅額之統(tǒng)一發(fā)票。三、其它經(jīng)財(cái)政部核定載有營業(yè)稅額之憑證。第 34 條(會計(jì)帳簿憑證治理方法之訂定)營業(yè)人會計(jì)帳簿憑證之治理方法，由財(cái)政部定之。第三節(jié)申報(bào)繳納第 35 條(營業(yè)稅之申報(bào)方法)營業(yè)人除本法另有規(guī)定外，不論有無銷售額，應(yīng)以每二月為一期，于次期開始十五日內(nèi)，填具規(guī)定格式之申報(bào)書，檢附退抵稅款及其它有關(guān)文件，向主管稽征機(jī)關(guān)申報(bào)銷售額、應(yīng)納或溢付營業(yè)稅額。其有應(yīng)納營業(yè)稅額者，應(yīng)先向公庫繳納后，檢同繳納收據(jù)一并申報(bào)。營業(yè)人銷售物資或勞務(wù)，依第七條規(guī)定適用零稅率者，得申請以每月為

31、一期，于次月十五日前依前項(xiàng)規(guī)定向主管稽征機(jī)關(guān)申報(bào)銷售額、應(yīng)納或溢付營業(yè)稅額。但同一年度內(nèi)不得變更。前二項(xiàng)營業(yè)人，使用統(tǒng)一發(fā)票者，并應(yīng)檢附統(tǒng)一發(fā)票明細(xì)表。第 36 條(外國之事業(yè)、機(jī)關(guān)、團(tuán)體、組織、銷售勞務(wù)之營業(yè)稅申報(bào))外國之事業(yè)、機(jī)關(guān)、團(tuán)體、組織，在中華民國境內(nèi)，無固定營業(yè)場所而有銷售勞務(wù)者，應(yīng)由勞務(wù)買受人于給付酬勞之次期開始十五日內(nèi)，就給付額依第十條或第十一條但書所定稅率，計(jì)算營業(yè)稅額繳納之。但買受人為依第四章第一節(jié)規(guī)定計(jì)算稅額之營業(yè)人，其購進(jìn)之勞務(wù)，專供經(jīng)營應(yīng)稅物資或勞務(wù)之用者，免予繳納；其為兼營第八條第一項(xiàng)免稅物資或勞務(wù)者，繳納之比例，由財(cái)政部定之。外國國際運(yùn)輸事業(yè)，在中華民國境內(nèi)，無固

32、定營業(yè)場所而有代理人在中華民國境內(nèi)銷售勞務(wù)，其代理人應(yīng)于載運(yùn)客、貨出境之次期開始十五日內(nèi)，就銷售額按第十條規(guī)定稅率，計(jì)算營業(yè)稅額，并依第三十五條規(guī)定，申報(bào)繳納。第 37 條(外國技藝表演業(yè)營業(yè)稅之報(bào)繳)外國技藝表演業(yè)，在中華民國境內(nèi)演出之營業(yè)稅，應(yīng)依第三十五條規(guī)定，向演出地主管稽征機(jī)關(guān)報(bào)繳。但在同地演出期間不超過三十日者，應(yīng)于演出結(jié)束后十五日內(nèi)報(bào)繳。外國技藝表演業(yè)，須在前項(xiàng)應(yīng)行報(bào)繳營業(yè)稅之期限屆滿前離境者，其營業(yè)稅，應(yīng)于離境前報(bào)繳之。第 38 條(我國境內(nèi)設(shè)有總機(jī)構(gòu)或固定營業(yè)場所者其營業(yè)稅之申報(bào))營業(yè)人之總機(jī)構(gòu)及其它固定營業(yè)場所，設(shè)于中華民國境內(nèi)各地區(qū)者，應(yīng)分不向主管稽征機(jī)關(guān)申報(bào)銷售額、應(yīng)納或

33、溢付營業(yè)稅額。依第四章第一節(jié)規(guī)定計(jì)算稅額之營業(yè)人，得向財(cái)政部申請核準(zhǔn)，就總機(jī)構(gòu)及所有其它固定營業(yè)場所銷售之物資或勞務(wù)，由總機(jī)構(gòu)合并向所在地主管稽征機(jī)關(guān)申報(bào)銷售額、應(yīng)納或溢付營業(yè)稅額。第 39 條(溢付稅額之退還)營業(yè)人申報(bào)之左列溢付稅額，應(yīng)由主管稽征機(jī)關(guān)查明后退還之：一、因銷售第七條規(guī)定適用零稅率物資或勞務(wù)而溢付之營業(yè)稅。二、因取得固定資產(chǎn)而溢付之營業(yè)稅。三、因合并、轉(zhuǎn)讓、解散或廢止申請注銷登記者，其溢付之營業(yè)稅。前項(xiàng)以外之溢付稅額，應(yīng)由營業(yè)人留抵應(yīng)納營業(yè)稅。但情形專門者，得報(bào)經(jīng)財(cái)政部核準(zhǔn)退還之。第 40 條(繳款通知書之填發(fā))依第二十一條規(guī)定，查定計(jì)算營業(yè)稅額之典當(dāng)業(yè)及依第二十三條規(guī)定，查定

34、計(jì)算營業(yè)稅額之營業(yè)人，由主管稽征機(jī)關(guān)查定其銷售額及稅額，每三個(gè)月填發(fā)繳款書通知繳納一次。依第二十二條規(guī)定，查定計(jì)算營業(yè)稅額之營業(yè)人，由主管稽征機(jī)關(guān)查定其銷售額及稅額，每月填發(fā)繳款書通知繳納一次。前二項(xiàng)查定方法，由財(cái)政部定之。第 41 條物資進(jìn)口時(shí)，應(yīng)征之營業(yè)稅，由海關(guān)代征之；其征收及行政救濟(jì)程序，準(zhǔn)用關(guān)稅法及海關(guān)緝私條例之規(guī)定辦理。第 42 條(稅款滯報(bào)金等之繳納)依本法規(guī)定，由納稅義務(wù)人自行繳納之稅款，應(yīng)由納稅義務(wù)人填具繳款書向公庫繳納之。依本法規(guī)定，由主管稽征機(jī)關(guān)發(fā)單課征或補(bǔ)征之稅款及加征之滯報(bào)金、怠報(bào)金，應(yīng)由主管稽征機(jī)關(guān)填發(fā)繳款書通知繳納，納稅義務(wù)人，應(yīng)于繳款書送達(dá)之次日起，十日內(nèi)向公庫

35、繳納之。納稅義務(wù)人，遺失前項(xiàng)繳款書，應(yīng)向主管稽征機(jī)關(guān)申請補(bǔ)發(fā)，主管稽征機(jī)關(guān)，應(yīng)于接到申請之次日補(bǔ)發(fā)之。但繳納期限仍依前項(xiàng)規(guī)定，自第一次繳款書送達(dá)之次日起計(jì)算。第 43 條(徑行核定銷售額及應(yīng)納稅額)營業(yè)人有左列情形之一者，主管稽征機(jī)關(guān)得依照查得之資料，核定其銷售額及應(yīng)納稅額并補(bǔ)征之：一、逾規(guī)定申報(bào)限期三十日，尚未申報(bào)銷售額者。二、未設(shè)立帳簿、帳簿逾規(guī)定期限未記載且經(jīng)通知補(bǔ)記載仍未記載、遺失帳簿憑證、拒絕稽征機(jī)關(guān)調(diào)閱帳簿憑證或于帳簿為虛偽不實(shí)之記載者。三、未辦妥營業(yè)登記，即行開始營業(yè)，或已申請歇業(yè)仍接著營業(yè)，而未依規(guī)定申報(bào)銷售額者。四、短報(bào)、漏報(bào)銷售額者。五、漏開統(tǒng)一發(fā)票或于統(tǒng)一發(fā)票上短開銷售額

36、者。六、經(jīng)核定應(yīng)使用統(tǒng)一發(fā)票而不使用者。營業(yè)人申報(bào)之銷售額，顯不正常者，主管稽征機(jī)關(guān)，得參照同業(yè)情形與有關(guān)資料，核定其銷售額或應(yīng)納稅額并補(bǔ)征之。第四節(jié)稽查第 44 條(未開立統(tǒng)一發(fā)票之移送法院裁罰)財(cái)政部指定之稽查人員，查獲營業(yè)人有應(yīng)開立統(tǒng)一發(fā)票而未開立情事者，應(yīng)當(dāng)場作成紀(jì)錄，詳載營業(yè)人名稱、時(shí)刻、地點(diǎn)、交易標(biāo)的及銷售額，送由主管稽征機(jī)關(guān)移送法院裁罰。前項(xiàng)紀(jì)錄，應(yīng)交由營業(yè)人或買受人簽名或蓋章。但營業(yè)人及買受人均拒絕簽名或蓋章者，由稽查人員載明其具體事實(shí)。第六章罰則第 45 條(未依規(guī)定申報(bào)營業(yè)登記之處罰)營業(yè)人未依規(guī)定申請營業(yè)登記者，除通知限期補(bǔ)辦外，處一千元以上一萬元以下罰鍰；逾期仍未補(bǔ)辦者

37、，得連續(xù)處罰。第 46 條(限期改正、補(bǔ)辦及罰鍰之情形)營業(yè)人有左列情形之一者，除通知限期改正或補(bǔ)辦外，處五百元以上五千元以下罰鍰；逾期仍未改正或補(bǔ)辦者，得連續(xù)處罰至改正或補(bǔ)辦為止：一、未依規(guī)定申請變更、注銷登記或申報(bào)暫停營業(yè)、復(fù)業(yè)者。二、申請營業(yè)、變更或注銷登記之事項(xiàng)不實(shí)者。三、使用帳簿未于規(guī)定期限內(nèi)送請主管稽征機(jī)關(guān)驗(yàn)印者。第 47 條(不用、轉(zhuǎn)用統(tǒng)一發(fā)票或拒收營業(yè)稅繳款書之處罰)納稅義務(wù)人，有左列情形之一者，除通知限期改正或補(bǔ)辦外，處一千元以上一萬元以下罰鍰；逾期仍未改正或補(bǔ)辦者，得連續(xù)處罰，并得停止其營業(yè)：一、核定應(yīng)使用統(tǒng)一發(fā)票而不使用者。二、將統(tǒng)一發(fā)票轉(zhuǎn)供他人使用者。三、拒絕同意營業(yè)稅繳款書者。第 48 條(統(tǒng)一發(fā)票記載不實(shí)等之處罰)營業(yè)人開立統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)行記載事項(xiàng)未依規(guī)定記載或所載不實(shí)者，除通知限期改正或補(bǔ)辦外，按統(tǒng)一發(fā)票所載銷售額，處百分之一罰鍰，其金額最低不得少于五百元，最高不得超過五千元。經(jīng)主管稽征機(jī)關(guān)通知補(bǔ)正而未補(bǔ)正或補(bǔ)正后仍不實(shí)