-2-2-05負債類-預收款項

1、PAGE PAGE 6預收款項實實質(zhì)性程序序被審計單位位： 項目： 預收款項 編制： 日期： 索引號： FFE 所審計會會計期間： 復核： 日期： 第一部分 認定定、審計目目標和審計計程序?qū)?yīng)應(yīng)關(guān)系庫一、審計目目標與認定定對應(yīng)關(guān)系系表審計目標財務(wù)報表認認定存在完整性權(quán)利和義務(wù)計價和分攤列報A資產(chǎn)負債債表中記錄錄的預收賬賬款是存在在的。B所有應(yīng)當當記錄的預預收賬款均均已記錄。C記錄的預預收賬款是是被審計單單位應(yīng)當履履行的現(xiàn)時時義務(wù)。D預收賬款款以恰當?shù)牡慕痤~包括括在財務(wù)報報表中，與與之相關(guān)的的計價調(diào)整整已恰當記記錄。E預收賬款款已按照企企業(yè)會計準準則的規(guī)定定在財務(wù)報報表中作出出恰當列報報。二、審

2、計目目標與審計計程序?qū)?yīng)應(yīng)關(guān)系表審計目標可供選擇的的審計程序序索引號執(zhí)行人D1.獲取或或編制預收收賬款明細細表。(1)復核核加計是否否正確，并并與報表數(shù)數(shù)、總賬數(shù)數(shù)和明細賬賬合計數(shù)核核對是否相符；(2)以非非記賬本位位幣結(jié)算的的預收賬款款，檢查其其采用的折折算匯率及及折算是否否正確；(3)檢查查是否存在在借方余額額，必要時時進行重分分類調(diào)整；(4)結(jié)合合應(yīng)收賬款款等往來款款項目的明明細余額，檢檢查是否存存在應(yīng)收、預收兩方方掛賬的項項目，必要要時做出調(diào)調(diào)整；(5)標識識重要客戶戶。 FE2DB2.檢查預預收賬款長長期掛賬的的原因，并并作出記錄錄，必要時時提請被審審計單位予予以調(diào)整。略ABD3.抽

3、查預預收賬款有有關(guān)的銷貨貨合同、倉倉庫發(fā)貨記記錄、貨運運單據(jù)和收收款憑證，檢檢查已實現(xiàn)現(xiàn)銷售的商商品是否及及時轉(zhuǎn)銷預預收賬款，確確定預收賬賬款期末余余額的正確確性和合理理性。略ACD4.對預收收賬款進行行函證。略BA5.通過貨貨幣資金的的期后測試試，以確定定預收賬款款是否已計計入恰當期期間。略ABCD6.標明預預收關(guān)聯(lián)方方包括持持股5%以以上(含5%)股東的的款項，執(zhí)執(zhí)行關(guān)聯(lián)方方及其交易易審計程序序，并注明明合并報表表時應(yīng)予抵抵銷的金額額。略7.根據(jù)評評估的舞弊弊風險等因因素增加的的審計程序序。略E8.檢查預預收款項是是否已按照照企業(yè)會計計準則的規(guī)規(guī)定在財務(wù)務(wù)報表中作作出恰當列列報。略第二部分

4、 計劃劃實施的實實質(zhì)性程序序項 目目財務(wù)報表認認定存在完整性權(quán)利和義務(wù)計價和分攤列報評估的重大大錯報風險險水平（注注1）從控制測試試獲取的保保證程度（注注2）需從實質(zhì)性性程序獲取取的保證程程度計劃實施的的實質(zhì)性程程序（注3） 索引號執(zhí)行人1234.5.6.7.8.9.10.注: 1.結(jié)果取自自風險評估估工作底稿稿。2.結(jié)果取取自該項目目所屬業(yè)務(wù)務(wù)循環(huán)內(nèi)部部控制工作作底稿。3.在計劃劃實施的實實質(zhì)性程序序與財務(wù)報報表認定之之間的對應(yīng)應(yīng)關(guān)系用“”表示示。預收款項審審定表被審計單位位： 項目： 預預收款項 編制： 日期： 索引號： FE11 所審計會會計期間： 復核： 日期： 項目名稱期末未審數(shù)賬項調(diào)整重分類調(diào)整整期末審定數(shù)上期末審定定數(shù)索引號借方貸方借方貸方一、關(guān)聯(lián)方方小計二、非關(guān)聯(lián)聯(lián)方小計合 計審計結(jié)論：預收賬款明明細表被審計單位位： 項目：預收收款項明細細表 編制： 日期： 索引號： FE22 所審計會會計期間： 復核： 日期：