《會計學(xué)原理》完整版ppt全套教程教程課件(最新)

1、會計學(xué)原理 學(xué)習(xí)目標(biāo)： 本章主要講述會計的基本理論，通過本章學(xué)習(xí)： 1、要求了解會計的含義； 2、熟悉會計對象； 3、掌握會計的基本假設(shè)、核算基礎(chǔ)及會 計信息質(zhì)量要求。第一章 總 論一、會計的性質(zhì)和目標(biāo)（一）會計的產(chǎn)生及其發(fā)展 1古代會計階段 2近代會計階段 3現(xiàn)代會計階段（二）會計的性質(zhì)（三）會計的目標(biāo)：向財務(wù)會計報告使用者提供與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會計信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財務(wù)會計報告使用者做出經(jīng)濟(jì)決策。第一節(jié) 會計概述（四）會計信息的使用者 1會計信息的外部使用者投資者、債權(quán)人、供應(yīng)商、國家稅務(wù)和工商部門以及其他相關(guān)部門、證券監(jiān)管部門、社會公眾。

2、2會計信息的內(nèi)部使用者企業(yè)經(jīng)營者、管理者。二、會計的職能（一）會計的基本職能1.會計核算職能 2會計監(jiān)督職能 3會計職能的擴(kuò)展三、會計的涵義 會計是以貨幣為主要計量單位，采用專門的方法和程序，對企業(yè)、事業(yè)單位等的經(jīng)濟(jì)活動過程進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、綜合和全面的核算和監(jiān)督，旨在提供經(jīng)濟(jì)信息和提高經(jīng)濟(jì)效益的一項管理活動,是經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分。一、會計基本假設(shè)（一）會計主體：會計主體是指會計所服務(wù)的特定單位，又稱會計實體、會計個體。 1會計主體應(yīng)是一個獨立經(jīng)營、自負(fù)盈虧、責(zé)權(quán)利結(jié)合的經(jīng)濟(jì)單位 ； 2會計主體假設(shè)正是明確了會計活動的空間范圍和會計人員的責(zé)權(quán)范圍； 3會計主體不一定是法律主體，但所有的法律主

3、體應(yīng)當(dāng)是會計主體。第二節(jié) 會計基本假設(shè)和會計核算基礎(chǔ)（二）持續(xù)經(jīng)營 1定義：在正常情況下，會計主體的生產(chǎn)經(jīng)營活動按既定的經(jīng)營方針和預(yù)定的經(jīng)營目標(biāo)會無限期地經(jīng)營下去，在可預(yù)見的未來，不會停產(chǎn)倒閉。企業(yè)的會計確認(rèn)、計量和報告應(yīng)當(dāng)以持續(xù)經(jīng)營為前提； 2持續(xù)經(jīng)營明確了會計工作的時間范圍。 （三）會計分期 1會計分期假設(shè)是對會計工作時間范圍的具體劃分； 2我國企業(yè)的會計期間分為年度和中期。中期分為會計半年度、會計季度和會計月度。（四）貨幣計量 1定義：指會計主體在會計核算過程中采用貨幣作為主要計量單位，來計量、記錄和報告會計主體的生產(chǎn)經(jīng)營活動。 2會計核算以人民幣為記賬本位幣。 3業(yè)務(wù)收支以外幣為主的企

4、業(yè)，也可以選定某種外幣作為記賬本位幣，但編制的會計報表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣來反映。我國在境外設(shè)立的企業(yè)，通常用當(dāng)?shù)貛欧N進(jìn)行日常會計核算，但向國內(nèi)編報會計報表時，應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。 二、會計核算基礎(chǔ) （一）權(quán)責(zé)發(fā)生制 1權(quán)責(zé)發(fā)生制亦稱應(yīng)收應(yīng)付制，是按照權(quán)利和義務(wù)是否發(fā)生來確定收益和費用的歸屬期。 2在權(quán)責(zé)發(fā)生制下，凡是本期已實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費用，不論款項是否收付，都應(yīng)作為本期的收入和費用入賬；凡不屬本期的收益和費用，即使款項已在本期收付，也不應(yīng)作為本期的收入和費用處理。 二、會計核算基礎(chǔ) （二）收付實現(xiàn)制 1收付實現(xiàn)制亦稱現(xiàn)收現(xiàn)付制，是按照款項實際收到或付出的日期來確定收入和費用的歸

5、屬期。 2凡是本期實際收到款項的收入和付出款項的費用，不論其是否會屬于本期，都作為本期的收入和費用處理；凡是本期沒有實際收到款項的收入和付出款項的費用，均不作為本期的收入和費用處理。 規(guī)定：企業(yè)會計準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告。 一、可靠性 二、相關(guān)性三、可理解性四、可比性五、實質(zhì)重于形式六、重要性七、謹(jǐn)慎性八、及時性第三節(jié) 會計信息質(zhì)量要求 會計對象，是會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容，即再生產(chǎn)過程中的資金運動。 一、制造業(yè)會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容 （一）制造業(yè)及其任務(wù) 1制造業(yè)是工業(yè)產(chǎn)品的生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)（我們習(xí)慣稱之為工業(yè)企業(yè)）。 2制造業(yè)的基本任務(wù)是擴(kuò)大生產(chǎn)，增加盈利

6、。第四節(jié) 會計對象（二）制造業(yè)的資金運動 制造業(yè)的資金運動表現(xiàn)為三種類型： 1資金進(jìn)入企業(yè) 2資金在企業(yè)內(nèi)部循環(huán)周轉(zhuǎn) 3資金退出企業(yè) 二、商品流通企業(yè)會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容 經(jīng)營資金的取得、周轉(zhuǎn)和退出企業(yè)所組成的資金運動 三、行政、事業(yè)單位會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容預(yù)算資金的收入和支出 一、會計核算的內(nèi)容 （一）款項和有價證券的收付 （二）財務(wù)的收發(fā)、增減和使用 （三）債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算 （四）資本、基金的增減 （五）收入、支出、費用、成本的計算 （六）財務(wù)成果的計算和處理 （七）需要辦理會計手續(xù)、進(jìn)行會計核算的其他事項第五節(jié) 會計核算的內(nèi)容和會計核算方法二、會計核算方法（一）設(shè)置賬戶（二）復(fù)式記賬

7、（三）填制和審核憑證（四）登記賬簿 （五）成本計算（六）財產(chǎn)清查（七）編制會計報表 學(xué)習(xí)目標(biāo)： 本章主要講述會計要素、會計等式、會計科目與賬戶，通過本章學(xué)習(xí)： 1、要求掌握會計要素和會計基本等式； 2、熟練掌握會計科目和會計賬戶及其性質(zhì)。第二章 會計要素、會計科目和賬戶 一、會計要素 1會計要素，是會計對象的具體構(gòu)成因素 。 2會計要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤。第一節(jié) 會計要素和會計等式（一）反映財務(wù)狀況的要素 1資產(chǎn) （1）定義：資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的，由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。 （2）資產(chǎn)的特征 資產(chǎn)是由過去的交易或者事項所形成

8、的。 資產(chǎn)是由企業(yè)擁有或控制的。 資產(chǎn)應(yīng)該預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。（3）資產(chǎn)的分類 企業(yè)的資產(chǎn)按其流動性分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)（或長期資產(chǎn)）。 流動資產(chǎn)，是指可以在1年內(nèi)或者超過1年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，主要包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收及預(yù)付款項、應(yīng)收票據(jù)、存貨等。 非流動資產(chǎn)：是指企業(yè)持有期限在1年或者超過1年的一個營業(yè)周期以上才能變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。如長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和長期待攤費用等。（一）反映財務(wù)狀況的要素 2負(fù)債 （1）定義：負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的，預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。 （2）負(fù)債的特征 負(fù)債是過去的交易或事

9、項形成的。 清償負(fù)債會導(dǎo)致企業(yè)未來經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。 （3）負(fù)債的分類 企業(yè)的負(fù)債按其流動性分為流動負(fù)債和非流動負(fù)債。 流動負(fù)債，是指將在1年（含1年）或者超過1年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費、其他應(yīng)付款項等。 非流動負(fù)債，是指償還期在1年或者超過1年的一個營業(yè)周期以上的債務(wù)，包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等。（一）反映財務(wù)狀況的要素 3所有者權(quán)益 （1）定義：所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。 （2）所有者權(quán)益與負(fù)債的區(qū)別 對象不同。 性質(zhì)不同。 償還期限不同。 享受的權(quán)利不同。 （3）所有

10、者權(quán)益的分類 實收資本，可以分為國家資本金、法人資本金、個人資本金和外商資本金。 資本公積，是企業(yè)由投入資本本身所引起的各種增值，如資本溢價等。 盈余公積，是指企業(yè)按照規(guī)定從凈利潤中提取的各種積累資金。分為法定盈余公積與任意盈余公積。 未分配利潤，企業(yè)留待以后年度進(jìn)行分配的利潤。（二）反映經(jīng)營成果的要素 1收入 （1）定義：企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。 （2）分類 主營業(yè)務(wù)收入，是指企業(yè)從事基本營業(yè)活動所取得的收入。如工業(yè)企業(yè)銷售產(chǎn)品所取得的收入。 其他業(yè)務(wù)收入，是指企業(yè)除主營業(yè)務(wù)收入以外的其他業(yè)務(wù)活動所取得的收入。如工業(yè)企業(yè)銷售材料

11、和出租固定資產(chǎn)等取得的收入。（二）反映經(jīng)營成果的要素 2費用 （1）定義：企業(yè)在日常活動中發(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少或者負(fù)債增加、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。 （2）分類 直接費用，是指直接為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的費用。包括直接材料、直接人工和其他直接費用。 間接費用，是指企業(yè)各生產(chǎn)單位為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的共同費用。 期間費用，是指不計入生產(chǎn)成本，而在發(fā)生的會計期間直接計入當(dāng)期損益的費用。包括銷售費用、管理費用和財務(wù)費用。（二）反映經(jīng)營成果的要素 3利潤 （1）定義：企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。利潤包括收入減去費用后的凈額、直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失等。 （2）分類

12、 營業(yè)利潤 利潤總額 凈利潤 二、會計要素的計量（一）歷史成本（二）重置成本（三）可變現(xiàn)凈值（四）現(xiàn)值（五）公允價值 三、會計等式 （一）會計等式的內(nèi)容 1定義：指會計要素之間的基本數(shù)量關(guān)系的表達(dá)式。 2表示： 資產(chǎn)=權(quán)益 或 資產(chǎn)=債權(quán)人權(quán)益+所有者權(quán)益 或 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 （二）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對會計等式的影響 資產(chǎn)和權(quán)益同增，增加的金額相等： 一項資產(chǎn)和一項負(fù)債同增； 一項資產(chǎn)和一項所有者權(quán)益同增。 資產(chǎn)和權(quán)益同減，減少的金額相等： 一項資產(chǎn)和一項負(fù)債同減； 一項資產(chǎn)和一項所有者權(quán)益同減。 資產(chǎn)內(nèi)部有增有減，增減的金額相等。 權(quán)益內(nèi)部有增有減，增減的金額相等： 一項負(fù)債減少，另一項負(fù)債增

13、加； 一項所有者權(quán)益減少，另一項所有者權(quán)益增加； 一項負(fù)債減少，一項所有者權(quán)益增加； 一項所有者權(quán)益減少，一項負(fù)債增加。 一、會計科目的設(shè)置 （一）設(shè)置會計科目的意義 1定義：會計科目，是對會計對象的具體內(nèi)容（即會計要素）進(jìn)行分類核算所規(guī)定的項目。 2意義：設(shè)置會計科目，是正確填制會計憑證、運用復(fù)式記賬、登記賬簿和編制會計報表的基礎(chǔ)。（二）設(shè)置會計科目的原則1合法性原則；2相關(guān)性原則；3實用性原則第二節(jié) 會計科目和賬戶 二、會計科目的分類（一）按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類 會計科目按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的分類可以劃分為六大類：資產(chǎn)類、負(fù)債類、共同類、所有者權(quán)益類、成本類和損益類。 （二）按提供核算指標(biāo)的詳細(xì)程度分類 會

14、計科目按提供核算指標(biāo)的詳細(xì)程度，可以分為總分類科目（也稱總賬科目或一級科目）和明細(xì)分類科目（也稱明細(xì)科目、細(xì)目）。 三、賬戶及其基本結(jié)構(gòu)（一）賬戶 定義： 是指按照會計科目開設(shè)的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用來連續(xù)、系統(tǒng)、分類記錄和反映會計要素增減變動情況的一種專門工具。 （二）基本結(jié)構(gòu) 1賬戶的結(jié)構(gòu)，指在賬戶中如何記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的各項會計要素的增減變動情況及結(jié)果，即增加記何方，減少記何方，余額在何方。 2基本內(nèi)容：賬戶名稱；日期和摘要；憑證號數(shù)；增加額、減少額及余額。通常將賬戶的基本結(jié)構(gòu)簡化為T型賬戶。 四、會計科目和賬戶的關(guān)系（一）聯(lián)系 會計科目和賬戶都是按照相同經(jīng)濟(jì)內(nèi)容來設(shè)置的，賬戶是根據(jù)

15、會計科目開設(shè)的。會計科目的名稱就是賬戶的名稱。 （二）區(qū)別 1會計科目是按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容對會計要素所作的分類，無結(jié)構(gòu)。 2賬戶是記賬的工具，有結(jié)構(gòu)。 學(xué)習(xí)目標(biāo)： 本章重點介紹了會計核算的基本方法借貸記賬法。通過本章的學(xué)習(xí)： 1、掌握借貸記賬法的基本含義、基本內(nèi)容和基本方法； 2、熟悉總分類賬和明細(xì)分類賬的平行登記方法，為后續(xù)會計核算方法的學(xué)習(xí)奠定基礎(chǔ)。第三章 借貸記賬法 一、記賬方法的概述（一）單式記賬法 1定義：單式記賬法是指對發(fā)生的每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一般只在一個賬戶中進(jìn)行登記的方法。 2意義：單式記賬法的主要目的不是為了計量，而是為了控制。第一節(jié) 復(fù)式記賬法原理 （二）復(fù)式記賬法 1定義：對發(fā)生的

16、每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以相等的金額，同時在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行記錄的一種記賬方法。 2特點： （1）有完整的賬戶體系 （2）既要設(shè)置序時賬簿，還要設(shè)置總賬和明細(xì)賬 （3）所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要在賬戶中進(jìn)行反映 （4）對每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以相等的金額在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行雙重反映 （5）賬戶可進(jìn)行試算平衡 3優(yōu)點： （1）能夠全面清晰地反映出經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈 （2）能全面、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)活動的過程和結(jié)果 （3）便于通過賬戶的對應(yīng)關(guān)系檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性、合理性 （4）進(jìn)行試算平衡，檢查賬戶記錄的正確性 （三）復(fù)式記賬法的種類 1收付記賬法 2增減記賬法 3借貸記賬法 （法定記賬

17、方法）一、借貸記賬法的產(chǎn)生與發(fā)展二、借貸記賬法的基本內(nèi)容（一）借貸記賬法的理論依據(jù) 基礎(chǔ)理論依據(jù)：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 （二）借貸記賬法的符號：“借”、“貸”（無實質(zhì)含義）第二節(jié) 借貸記賬法會計分錄 （二）借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu) 1資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu) （1）借方登記資產(chǎn)的增加額，貸方登記資產(chǎn)的減少額 （2）賬戶若有余額，一般在借方，表示期末（期初）資產(chǎn)的實有數(shù)額 （3）資產(chǎn)類賬戶的期末余額的計算公式： 期末借方余額 =期初借方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額 2負(fù)債類賬戶的結(jié)構(gòu) （1）貸方登記負(fù)債的增加額，借方登記負(fù)債的減少額 （2）賬戶若有余額，一般在貸方，表示期末（期初）負(fù)債的實有數(shù)額

18、（3）負(fù)債類賬戶的期末余額的計算公式： 期末貸方余額 =期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額 3所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu) （1）貸方登記所有者權(quán)益的增加額，借方登記所有者權(quán)益的減少額 （2）賬戶若有余額，一般在貸方，表示期末（期初）所有者權(quán)益的實有數(shù)額 （3）所有者權(quán)益類賬戶的期末余額的計算公式： 期末貸方余額 =期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額 4成本類賬戶的結(jié)構(gòu) （1）借方登記成本的增加額，貸方登記成本的減少額或轉(zhuǎn)出額 （2）期末無余額，若有余額，一般在借方，表示期末（期初）在產(chǎn)品的成本。 （3）成本類賬戶的期末余額的計算公式： 期末借方余額 =期初借方余額+本期借方發(fā)生

19、額-本期貸方發(fā)生額 5收入類賬戶的結(jié)構(gòu) （1）貸方登記收入的增加額，借方登記成本的減少額的同時還登記轉(zhuǎn)出額 （2）期末無余額 6費用類賬戶的結(jié)構(gòu) （1）借方登記費用的增加額，貸方登記費用的減少額的同時還登記轉(zhuǎn)出額 （2）期末無余額 （四）借貸記賬法的記賬規(guī)則 1記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等 2記賬步驟 （1）分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，涉及哪些賬戶 （2）判斷經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的賬戶是記增加還是記減少 （3）確定賬戶記錄的借貸方向及金額 （五）借貸記賬法的試算平衡 1定義：根據(jù)資產(chǎn)等于權(quán)益的平衡關(guān)系與借貸記賬法的記賬規(guī)則，通過對所有賬戶的發(fā)生額和余額的匯總計算和比較，檢查和驗證賬戶記錄正確性的一種方法

20、 2方法：發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法 （1）發(fā)生額試算平衡法 定義：根據(jù)本期所有賬戶借方發(fā)生額合計與貸方發(fā)生額合計的恒等關(guān)系，檢查本期賬戶發(fā)生額是否正確的方法 計算公式 全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計（2）余額試算平衡法 定義：根據(jù)本期所有賬戶借方余額合計與貸方余額合計的恒等關(guān)系，檢驗本期賬戶記錄是否正確的方法 計算公式 全部賬戶借方期初余額合計=全部賬戶貸方期初余額合計 全部賬戶借方期末余額合計=全部賬戶貸方期末余額合計 3不影響借貸平衡關(guān)系的錯誤 （1）重記、漏記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，且金額一致； （2）借貸方向無誤，而記錯賬戶； （3）借貸賬戶相互顛倒； （4）借方或貸

21、方發(fā)生額中，偶然發(fā)生多記、少記金額恰好相互抵消； （5）借貸兩個對應(yīng)賬戶記錄的金額同時記錯。 三、賬戶對應(yīng)關(guān)系及會計分錄 1賬戶對應(yīng)關(guān)系：賬戶之間形成的應(yīng)借、應(yīng)貸的關(guān)系 2對應(yīng)賬戶：發(fā)生對應(yīng)關(guān)系的賬戶，即為對應(yīng)賬戶 3會計分錄： （1）定義：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時，按照記賬規(guī)則的要求，標(biāo)明每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)記入的賬戶名稱、記賬方向和入賬金額的一種記錄 。（2）分錄要素：賬戶名稱（會計科目）、借貸方向和金額 4會計分錄編制步驟： （1）分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會計賬戶 （2）確定涉及的會計賬戶金額是增加還是減少 （3）根據(jù)會計賬戶借貸方結(jié)構(gòu)的規(guī)定，判斷各賬戶應(yīng)借、應(yīng)貸方向及金額 （4）編制會計分錄并檢查是否符合

22、記賬規(guī)則 一、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶 1總分類賬戶：（簡稱總賬賬戶或總賬）是根據(jù)總分類科目設(shè)置的，用于對會計要素具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類核算的賬戶。 2明細(xì)分類賬戶 ：（簡稱明細(xì)賬）是根據(jù)管理的需要設(shè)置的，用來對會計要素的具體內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)分類核算的賬戶。 第二節(jié) 總分類賬和明細(xì)分類賬的平行登記 二、總分類賬和明細(xì)分類賬的關(guān)系 1總分類賬戶統(tǒng)馭、控制所屬的明細(xì)分類賬戶，明細(xì)分類賬戶補(bǔ)充說明總分類賬戶。 2總分類賬戶和所屬明細(xì)分類賬戶記錄的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容相同，登記時的依據(jù)（即會計憑證）相同。 三、總分類賬和明細(xì)分類賬的平行登記 1平行登記對所發(fā)生的每項交易或事項都要以會計憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類賬

23、戶，另一方面記入有關(guān)總分類賬戶所屬明細(xì)分類賬戶 。 2要點：（1）依據(jù)相同 （2）方向相同 （3）期間相同 （4）金額相等 學(xué)習(xí)目標(biāo)： 本章主要講述如何運用借貸記賬法對制造業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行核算 ，通過本章學(xué)習(xí)： 1、掌握制造業(yè)的資金籌集業(yè)務(wù)、供應(yīng)過程業(yè)務(wù)、生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)、銷售過程業(yè)務(wù)、財務(wù)成果形成及分配業(yè)務(wù)和資金退出業(yè)務(wù)的具體核算內(nèi)容和核算方法 ； 2、具有初步運用的實際操作的能力 。第四章 借貸記賬法的應(yīng)用 1資金籌集：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的首要環(huán)節(jié)，是資金運動過程的起點 。 2途徑：投資者投入的資本與借入的資金。 一、實收資本的核算1定義：投資者按照企業(yè)章程，或合同、協(xié)議的約定，實際投入企業(yè)

24、作為資本金的資本以及按照有關(guān)規(guī)定由資本公積金、盈余公積金轉(zhuǎn)為資本金的資金。 2分類第一節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的核算（一）設(shè)置賬戶 1“實收資本（或股本）”賬戶 ：用來核算企業(yè)（或股份有限公司）按照企業(yè)章程的規(guī)定，投資者投入的資本以及按照有關(guān)規(guī)定由資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)為的資本。 2“資本公積”賬戶：用來核算企業(yè)收到投資者的出資額超出其在注冊資本（或股本）中所占的份額以及直接計入所有者權(quán)益的利得和損失等。 （二）實收資本的核算 1.收到貨幣資金投資 借：庫存現(xiàn)金/銀行存款 貸：實收資本 資本公積資本溢價（或股本溢價） 2.收到非貨幣性資產(chǎn)投資 借：固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)/原材料 貸：實收資本二、借入資金的核

25、算（一）設(shè)置賬戶 1“短期借款”賬戶 ：用來核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以下或者在一個營業(yè)周期內(nèi)償還的各種借款。 2“長期借款”賬戶 ：用來核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以上的各種借款。 3“財務(wù)費用”賬戶，用來核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及支付給金融機(jī)構(gòu)的手續(xù)費等。 （二）借入資金的核算 1.借入短期借款的核算 借：銀行存款 財務(wù)費用 貸：應(yīng)付利息 2.借入長期借款的核算 借：銀行存款 貸：長期借款 3.取得應(yīng)付債券的核算 借：銀行存款 貸：應(yīng)付債券 一、固定資產(chǎn)購置的核算 1固定資產(chǎn)：是指同時具有下列

26、兩個特征的有形資產(chǎn)：（一）為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的；（二）使用壽命（指企業(yè)使用固定資產(chǎn)的預(yù)計期間，或者該固定資產(chǎn)所能生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)的數(shù)量）超過一個會計期間。 2計價：按照購置成本計量 第二節(jié) 供應(yīng)過程業(yè)務(wù)的核算（一）設(shè)置賬戶 1“固定資產(chǎn)”賬戶 ：用來核算企業(yè)持有的固定資產(chǎn)原價。 2“在建工程”賬戶 ：用來核算需要安裝調(diào)試的固定資產(chǎn)在投入使用前發(fā)生的各種費用。 （二）固定資產(chǎn)的核算 1購入不需要安裝的固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款等 2購入需要安裝的固定資產(chǎn) 借：在建工程 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款等 貸：在建工程二、材料供應(yīng)過程的核算（一）設(shè)置賬戶 1“在途物資

27、”賬戶：核算企業(yè)采用實際成本進(jìn)行材料的日常核算、貨款已付尚未驗收入庫的在途物資的采購成本。 2“原材料”賬戶 ：用來核算企業(yè)庫存的各種材料。 3“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅 ”賬戶4“應(yīng)付賬款”賬戶：用來核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項。 5“應(yīng)付票據(jù)”賬戶：用來核算企業(yè)購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等開出、承兌的商業(yè)匯票。 （二）材料供應(yīng)過程的核算 1.企業(yè)外購材料 借：在途物資 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：銀行存款 /應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù) 2.材料驗收入庫 借：原材料 貸：在途物資 一、設(shè)置賬戶 1“生產(chǎn)成本”賬戶：用來核算企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項生產(chǎn)成本。 2“制

28、造費用”賬戶 ：用來核算企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用。 3“管理費用”賬戶：用來核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用 。 4“應(yīng)付職工薪酬”賬戶 ：用來核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。 第二節(jié) 生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算 二、生產(chǎn)過程的核算 1將本期發(fā)生的生產(chǎn)費用計入成本費用類賬戶和期間費用賬戶。 2按照權(quán)責(zé)發(fā)生制會計處理基礎(chǔ)進(jìn)行相關(guān)賬項調(diào)整。 3分配結(jié)轉(zhuǎn)制造費用。 4歸集產(chǎn)品生產(chǎn)費用，計算完工產(chǎn)品成本和月末在產(chǎn)品成本，結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本。 一、設(shè)置賬戶 1“主營業(yè)務(wù)收入 ”賬戶：用來核算企業(yè)確認(rèn)的銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)的收入。 2“主營業(yè)務(wù)成

29、本 ”賬戶 ：用來核算企業(yè)確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。 3“其他業(yè)務(wù)收入 ”賬戶：用來核算企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動實現(xiàn)的收入。 4“其他業(yè)務(wù)成本 ”賬戶 ：用來核算企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動所發(fā)生的支出。 第四節(jié) 銷售過程業(yè)務(wù)的核算5“營業(yè)稅金及附加 ”賬戶 ：用來核算企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動所發(fā)生的支出。 6“銷售費用 ”賬戶 ：用來核算企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費用。7“應(yīng)收賬款 ”賬戶 ：用來核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項。 8“應(yīng)收票據(jù)”賬戶 ：用

30、來核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。 二、銷售過程的核算（一）營業(yè)收入的核算 借：銀行存款/應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù) 貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） （二）營業(yè)成本的核算 借：主營業(yè)務(wù)成本 /其他業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品/原材料 二、銷售過程的核算（三）銷售稅金及附加的核算 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費 （四）銷售費用的核算 借：銷售費用 貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款 /應(yīng)付職工薪酬 一、財務(wù)成果的核算 1利潤：指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。 2利潤計算步驟：（1）營業(yè)利潤=營業(yè)收入一營業(yè)成本

31、一營業(yè)稅金及附加期間費用投資收益（2）利潤總額=營業(yè)利潤（營業(yè)外收入營業(yè)外支出）（3）凈利潤=利潤總額所得稅費用第五節(jié) 銷售過程業(yè)務(wù)的核算（二）利潤的分配程序 1提取法定盈余公積。 2提取任意盈余公積。 3分配投資者利潤。 4企業(yè)如果發(fā)生虧損。 （三）設(shè)置賬戶 1“投資收益”賬戶：用來核算企業(yè)確認(rèn)的投資收益或投資損失。 2“營業(yè)外收入”賬戶：用來核算企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外收入。 3“營業(yè)外支出”賬戶：用來核算企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外支出。 4“所得稅費用 ”賬戶：用來核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費用。 5“本年利潤”賬戶：用來核算企業(yè)當(dāng)期實現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損）。 （三）設(shè)置賬

32、戶 6“利潤分配”賬戶：用來核算企業(yè)利潤的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配（或彌補(bǔ)）后的余額。 7“盈余公積 ”賬戶：用來核算企業(yè)從凈利潤中提取的盈余公積。 8“應(yīng)付股利 ”賬戶：用來核算企業(yè)分配的現(xiàn)金股利或利潤。（四）利潤的核算 1利潤形成的核算 2利潤分配的核算 二、資金退出企業(yè)的核算 學(xué)習(xí)目標(biāo)： 通過本章學(xué)習(xí)，應(yīng)能對整個賬戶體系有一個全面、系統(tǒng)的認(rèn)識，深入理解各賬戶的內(nèi)容、性質(zhì)、用途和結(jié)構(gòu)，從而提高正確設(shè)置和運用賬戶的能力。第五章 賬戶的分類 賬戶分類的意義 1有利于提高會計人員運用賬戶的技能 2有利于提高會計人員對賬戶體系變化的適應(yīng)能力。 第一節(jié) 賬戶分類的意義一、資產(chǎn)類賬戶1定義：用來

33、反映各項資產(chǎn)的增減變動及其結(jié)存情況的賬戶。 2構(gòu)成： 包括“庫存現(xiàn)金” 、“銀行存款” 、“應(yīng)收賬款” 、“原材料” 、“庫存商品” 、 “長期股權(quán)投資” 、“固定資產(chǎn)” 、“累計折舊” 、“無形資產(chǎn)” 、“長期待攤費用”等賬戶。 第二節(jié) 賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類 二、負(fù)債類賬戶1定義：用來反映負(fù)債增減變動及其結(jié)存情況的賬戶。 2構(gòu)成： 包括“短期借款” 、“應(yīng)付賬款” 、“應(yīng)交稅費” 、“應(yīng)付利潤” 、“應(yīng)付職工薪酬” 、“應(yīng)付利息” 、“長期借款” 、“應(yīng)付債券”等賬戶。三、所有者權(quán)益類賬戶1定義：用來反映企業(yè)所有者權(quán)益的增減變動及其結(jié)存情況的賬戶。 2構(gòu)成： 包括“實收資本” 、“資本公積”

34、、“盈余公積” 、“本年利潤” 、“利潤分配”等賬戶。 四、收入類賬戶1定義：用來反映和監(jiān)督企業(yè)各項收益的形成及其結(jié)轉(zhuǎn)情況的賬戶。 2構(gòu)成： 包括“主營業(yè)務(wù)收入” 、“其他業(yè)務(wù)收入” 、“營業(yè)外收入” 、“投資收益” 等賬戶。五、費用類賬戶1定義：用來核算企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程各種費用的形成及結(jié)轉(zhuǎn)、計算產(chǎn)品成本的賬戶。2構(gòu)成： 包括 “生產(chǎn)成本” 、“制造費用” 、“管理費用” 、“財務(wù)費用” 、“主營業(yè)務(wù)成本” 、“其他業(yè)務(wù)成本” 、“營業(yè)外支出” 、“所得稅費用” 等賬戶。一、盤存賬戶1定義：用來核算和監(jiān)督各種財產(chǎn)物資的增減變動及其結(jié)存情況的賬戶。 2構(gòu)成： 包括“庫存現(xiàn)金” 、“銀行存款” 、

35、“原材料” 、“固定資產(chǎn)”等賬戶。 第三節(jié) 賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類二、結(jié)算賬戶 1定義：用來反映和監(jiān)督企業(yè)同其他經(jīng)濟(jì)主體在經(jīng)濟(jì)往來中發(fā)生結(jié)算關(guān)系而產(chǎn)生的債權(quán)、債務(wù)等方面的賬戶。 2構(gòu)成：（1）債權(quán)結(jié)算賬戶：包括“應(yīng)收賬款” 、“預(yù)付賬款” 、“其他應(yīng)收款”等賬戶。 （2）債務(wù)結(jié)算賬戶：包括“短期借款”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)交稅費” 、“預(yù)收賬款”等賬戶。（3）債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶 ：往來性賬戶。三、資本賬戶1定義：用來核算與監(jiān)督企業(yè)資本的投入、資本的形成、增減變動及結(jié)存情況的賬戶。 2構(gòu)成： 包括“實收資本” 、“資本公積” 、“盈余公積”等賬戶四、集合分配賬戶 1定義：用來歸集和分配生產(chǎn)經(jīng)營過程中，

36、某個階段發(fā)生的某種費用的賬戶。 2典型：“制造費用”賬戶。五、成本計算賬戶1定義：用來核算和監(jiān)督企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中某一階段發(fā)生的全部費用，并據(jù)以計算某階段各個成本計算對象的實際成本的賬戶。 2構(gòu)成： 包括“生產(chǎn)成本” 、“材料采購” 、“在建工程”等賬戶。 六、損益賬戶1定義：用來核算和監(jiān)督企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中在某個會計期間所取得的各種收入和所發(fā)生的各種費用支出的賬戶。 2構(gòu)成：（1）期間收入賬戶 （2）期間費用賬戶 七、財務(wù)成果賬戶1定義：用來核算和監(jiān)督企業(yè)在一定時期（月份、季度或年度）內(nèi)全部生產(chǎn)經(jīng)營活動的最終成果（利潤或虧損）的賬戶。 2典型： “本年利潤”賬戶 八、計價對比賬戶1定義：

37、用來對某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照兩種不同的計價標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行核算對比，借以確定其業(yè)務(wù)成果的賬戶。 2典型： “材料采購 ”賬戶 九、調(diào)整賬戶1定義：用來調(diào)整有關(guān)賬戶（即被調(diào)整賬戶）的余額，以表示被調(diào)整賬戶的實際余額而設(shè)置的賬戶。 2構(gòu)成： （1）備抵賬戶：“累計折舊”、“壞賬準(zhǔn)備”賬戶 （2）附加賬戶（3）備抵附加賬戶 ：“材料成本差異”賬戶 十、過渡賬戶1定義：反映企業(yè)和監(jiān)督企業(yè)在財產(chǎn)清查中查明的各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損及其處理情況。 2典型： “待處理財產(chǎn)損溢 ”賬戶 學(xué)習(xí)目標(biāo)： 通過本章學(xué)習(xí)： 1、要求了解會計會計循環(huán)的意義及內(nèi)容 ； 2、掌握會計賬簿的基本內(nèi)容和格式 ； 3、掌握各種會計賬簿的設(shè)

38、置。第六章 建 賬一、會計循環(huán)的意義1定義：將一定時期發(fā)生的業(yè)務(wù)內(nèi)容，按照一套專門核算方法相互銜接，構(gòu)成一個完整的工作體系，并在各會計期間循環(huán)往返，周而復(fù)始。 2意義：（1）能將企業(yè)發(fā)生的諸多經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)通過收集、加工、編制報表，為會計信息使用者提供必要的會計信息；（2）能將會計人員組織的有條有理，按照會計循環(huán)的先后順序，統(tǒng)籌規(guī)劃，合理安排，進(jìn)行分工協(xié)作，以保證按時、按質(zhì)提供會計信息。第一節(jié) 會計循環(huán)二、會計循環(huán)的具體內(nèi)容1填制和審核會計憑證。 2過賬。 3試算平衡。4賬項調(diào)整。 5結(jié)賬。 6編制財務(wù)報告。 一、會計賬簿的概念1定義：按會計科目開設(shè)，以會計憑證為依據(jù)，由一定格式和相互聯(lián)系的賬頁所組

39、成，用來序時、分類地記錄和反映會計主體各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。 二、會計賬簿的作用1為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理提供連續(xù)、全面、系統(tǒng)的會計核算信息。2為企業(yè)編制報表提供主要依據(jù)。3為企業(yè)進(jìn)行會計分析和會計檢查提供重要的依據(jù)。4便于企業(yè)進(jìn)行會計分工。 第二節(jié) 會計賬簿概述二、會計賬簿的作用三、賬簿的基本內(nèi)容（一）封面 （二）扉頁（三）賬頁四、會計賬簿的種類（一）按賬簿用途分類 1序時賬簿 2分類賬簿 3備查賬簿（二）按賬簿的外表形式分類 1訂本式賬簿 2活頁式賬簿 3卡片式賬簿（三）按賬簿的賬頁格式分類 1三欄式賬簿 2多欄式賬簿 3數(shù)量金額式賬簿 學(xué)習(xí)目標(biāo)： 本章是會計日常業(yè)務(wù)處理的起點，主要講述會計憑證的填

40、制與審核。通過本章學(xué)習(xí)： 1、要求了解會計憑證的傳遞與保管； 2、掌握原始憑證的填制與審核； 3、掌握記賬憑證的填制與審核。第七章 日常業(yè)務(wù)處理會計憑證一、會計憑證的概念1定義：是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。2種類：原始憑證和記賬憑證二、會計憑證的作用1可以及時正確地反映每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的完成情況2可以發(fā)揮會計監(jiān)督的作用。3可以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，加強(qiáng)崗位責(zé)任制。第一節(jié) 會計憑證概述一、原始憑證的概念（一）定義：在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況，具有法律效力的書面證明。（二）種類：原始憑證和記賬憑證 1.外來原始憑證 2.自制原始憑證第

41、二節(jié) 原始憑證的填制與審核 2、自制原始憑證 （1）一次憑證：填制手續(xù)是一次完成 （2）累計憑證：限額領(lǐng)料單 （3）匯總憑證：合并同類型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，簡化記賬工作量。 二、原始憑證的基本內(nèi)容 1原始憑證的名稱和編號 2填制原始憑證的日期 3接受憑證單位名稱 4經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容、數(shù)量、單位和金額 5填制單位簽章 6經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章 三、原始憑證的填制方法 （一）外來原始憑證的填制方法 （二）自制原始憑證的填制方法 四、原始憑證填制的要求（一）原始憑證反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須合法，符合國家有關(guān)政策、法令、法規(guī)、制度的要求；原始憑證上填列的內(nèi)容、數(shù)字，必須真實可靠，符合有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實際情況，不得弄虛作

42、假，更不得偽造憑證。 四、原始憑證填制的要求 （二）各種原始憑證的內(nèi)容必須逐項填寫齊全，不得遺漏；必須符合手續(xù)完備的要求，經(jīng)辦業(yè)務(wù)的有關(guān)部門和人員要認(rèn)真審核，簽名蓋章。 （三）各種原始憑證的書寫要用藍(lán)色或黑色墨水（銀行套寫的可用圓珠筆），填寫支票必須用碳素墨水筆。文字要簡要，字跡要工整、清楚、易于辨認(rèn)，不得使用未經(jīng)國務(wù)院公布的簡化字。一式幾聯(lián)的憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途；套寫時，一定要寫透，避免上面清楚下面模糊。 四、原始憑證填制的要求 （四）凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大、小寫金額必須相符合；大、小寫必須符合規(guī)范。 （五）各種原始憑證不能隨意涂改、刮擦、挖補(bǔ)。 （六）各種原始憑證都必須連續(xù)

43、編號，以便查核。 （七）各種原始憑證的填制應(yīng)當(dāng)及時，并按規(guī)定的程序及時送交財會部門，由財會部門加以審核，并據(jù)以填制記賬憑證。 五、原始憑證的審核 （一）原始憑證審核的內(nèi)容 1原始憑證的真實性審核。 2原始憑證的合法性審核。 3原始憑證的合理性審核。 4原始憑證的完整性審核。 5原始憑證的正確性審核。 6原始憑證的及時性審核。 五、原始憑證的審核 （二）原始憑證審核結(jié)果的處理 1對于內(nèi)容合法、合理、完整、正確的原始憑證的處理 2對于內(nèi)容合法、合理但不夠完整、正確的原始憑證的處理 3對于內(nèi)容完整、正確而不合法、不合理的原始憑證的處理 一、記賬憑證的概念（一）定義：會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證和匯

44、總原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類，并確定會計分錄而填制的會計憑證。（二）意義：登記賬簿的直接依據(jù)。第三節(jié) 記賬憑證的填制與審核 二、記賬憑證的分類 （一）專用記賬憑證和通用記賬憑證 標(biāo)準(zhǔn)：記賬憑證按其使用的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不同，可以分為專用記賬憑證和通用記賬憑證兩類。 1專用記賬憑證 （1）收款憑證：記錄庫存現(xiàn)金和銀行存款收入業(yè)務(wù)的記賬憑證 。 （2）付款憑證：記錄庫存現(xiàn)金和銀行存款付出業(yè)務(wù)的記賬憑證。 （3）轉(zhuǎn)賬憑證：記錄與庫存現(xiàn)金、銀行存款收付無關(guān)的憑證。 2通用記賬憑證 二、記賬憑證的分類 （ 二）復(fù)式記賬憑證和單式記賬憑證 標(biāo)準(zhǔn)：記賬憑證按其填制方式，可以分為復(fù)式記賬憑證和單式記賬憑證兩

45、類。 1復(fù)式記賬憑證 要點：將一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的應(yīng)借、應(yīng)貸的各個會計科目，都集中填制在一張記賬憑證上。 2單式記賬憑證 要點：單式記賬憑證是將一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的每一個會計科目分別填制憑證。 三、記賬憑證的基本內(nèi)容 1填制憑證的日期 2憑證編號 3經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要 4會計科目 5所附原始憑證張數(shù) 6制證、審核、記賬、會計主管等有關(guān)人員的簽章 四、記賬憑證的填制方法 1收款憑證的填制方法 收款憑證的填制方法是：憑證左上角“借方科目”處，按照業(yè)務(wù)內(nèi)容選填“銀行存款”或“庫存現(xiàn)金”科目；憑證上中方的“年、月、日”處，填寫財會部門受理會計事項制證的日期；憑證右上角的“字第 號”處填寫“銀收”或“現(xiàn)收”字

46、和已填制憑證的順序編號；“摘要”欄填寫能反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)和特征的簡要說明；“貸方總賬科目”和“明細(xì)科目”欄填寫與銀行存款或現(xiàn)金收入相對應(yīng)的總賬科目及其明細(xì)科目；“金額”欄填寫與同一行科目對應(yīng)的發(fā)生額；“合計”欄填寫各發(fā)生額的合計數(shù)；憑證右邊“附單據(jù) 張”處需填寫所附原始憑證的張數(shù)； 四、記賬憑證的填制方法 2付款憑證的填制方法 付款憑證的格式及填制方法與收款憑證基本相同，只是將憑證的“借方科目”與“貸方科目”欄目交換位置；填制時先填“貸方科目”的“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”科目，再填寫作為與付出現(xiàn)金或銀行存款相對應(yīng)的總賬科目和明細(xì)科目。3轉(zhuǎn)賬憑證的填制方法憑證左上角不設(shè)主體科目（或稱設(shè)證科目），

47、而將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的對應(yīng)科目按先借后貸的順序全部填入“總賬科目”和“明細(xì)科目”欄目，并通過將各科目金額按記賬方向填入相應(yīng)的“借方金額”和“貸方金額”來確定科目間的對應(yīng)關(guān)系。轉(zhuǎn)賬憑證其他欄目的填寫方法與收、付款憑證相同。 五、記賬憑證的填制要求 （一）記賬憑證的日期應(yīng)以財會部門受理會計事項日期為準(zhǔn)，年、月、日應(yīng)寫全。即收、付款憑證應(yīng)按庫存現(xiàn)金、銀行存款收付款的日期填寫。 （二）記賬憑證的摘要欄是對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡要說明，又是登記賬簿的重要依據(jù)，必須針對不同性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點，考慮到登記賬簿的需要，正確地填寫，不可漏填或錯填。 （三）必須按照企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定的會計科目及其核算內(nèi)容，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)，編寫

48、會計分錄。 五、記賬憑證的填制要求 （四）記賬憑證所填金額要和原始憑證或原始憑證匯總表一致。 （五）記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制，但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一份記賬憑證上。 （六）記賬憑證在一個月內(nèi)應(yīng)當(dāng)連續(xù)編號。 （七）除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證，并注明所附原始憑證的張數(shù)。 五、記賬憑證的填制要求 （八）對一張原始憑證所列支出需要幾個單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)由保存原始憑證的單位開出“原始憑證分割單”。 （九）記賬憑證在填制時，如果發(fā)生錯誤，應(yīng)重新填制，不得在原始憑證

49、上做任何更改。 （十）記賬憑證填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計數(shù)上的空行處劃線注銷。 （十一）記賬憑證填寫后，應(yīng)進(jìn)行復(fù)核和檢查，有關(guān)人員均要簽名或蓋章。一、會計憑證的傳遞 定義：會計憑證的傳遞，是指會計憑證從取得、填制到歸檔保管整個過程中，在單位內(nèi)部各有關(guān)部門和人員之間的傳遞程序和傳遞二、會計憑證的保管 定義：指會計憑證登賬后的整理、裝訂和歸檔存查。 第四節(jié) 會計憑證的傳遞與保管 學(xué)習(xí)目標(biāo)： 通過本章學(xué)習(xí)： 1、要求掌握現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬和明細(xì)分類賬的設(shè)置與登記方法，； 2、熟練掌握賬簿的記賬規(guī)則以及更正錯賬的方法 ； 3、理解賬簿的更換

50、的基本內(nèi)容。第八章 日常業(yè)務(wù)處理登記賬簿一、登記賬簿的依據(jù) ：審核無誤的會計憑證二、登記賬簿的時間 ：按賬簿的種類區(qū)別對待三、會計賬簿的登記規(guī)則第一節(jié) 會計賬簿的登記規(guī)則一、序時賬簿的設(shè)置與登記 （一）普通日記賬：企業(yè)基本不設(shè)置 （二）特種日記賬 1.現(xiàn)金日記賬是出納人員根據(jù)現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證和銀行存款付款憑證，按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時間的先后順序進(jìn)行登記的賬簿。 2.銀行存款日記賬是出納人員根據(jù)銀行存款收款憑證、銀行存款付款憑證和現(xiàn)金付款憑證，按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時間的先后順序進(jìn)行登記的賬簿。第二節(jié) 會計賬簿的登記 二、總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記 要點：1依據(jù)相同 2方向相同 3金額相等 三、

51、總分類賬戶與所屬明細(xì)分類賬戶平行登記結(jié)果的試算平衡 一、錯賬查找 （一）全面檢查 （二）局部抽查 1.差額核對法：要點檢查重記漏記。 2. 差額除二法：要點檢查借貸反向。 3.差額除九法：要點檢查鄰數(shù)倒置或數(shù)字錯位。第三節(jié) 錯賬查找與更正方法 二、錯賬更正的方法 （一）劃線更正法 1、適用于：結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)憑證（分錄）正確，記賬筆誤。 2、更正方法：在錯誤的金額或文字上劃紅線，在其上方書寫正確的金額或文字，蓋章確認(rèn)。 二、錯賬更正的方法 （二）紅字更正法 注：經(jīng)濟(jì)學(xué)中，紅字代表負(fù)數(shù)，表示減的意思。 1、全部沖銷法 （1）適用于：記賬憑證的會計科目錯誤 （2）更正方法：首先，做一張與錯誤憑證完全相同

52、的紅字金額憑證；其次，做正確的憑證，并記賬。 二、錯賬更正的方法2、部分沖銷法 （1）適用于：記賬憑證的金額錯誤 （2）更正方法：將多余金額用紅字憑證沖銷 （三）補(bǔ)充登記法 1、適用于：記賬憑證的金額少記 2、更正方法：將少記金額用藍(lán)字憑證補(bǔ)齊 三、結(jié)賬和對賬 1、結(jié)賬就是把一定時期內(nèi)（月份、季度、年度）應(yīng)記入賬簿的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬后，計算并記錄各個賬戶的本期發(fā)生額及期末余額。 2、對賬：定期或不定期地對各種賬不記錄進(jìn)行核對。 （1）賬證核對 （2）賬賬核對 （ 3）賬實核對 學(xué)習(xí)目標(biāo)： 通過本章學(xué)習(xí)： 1要求理解成本和成本計算的含義； 2了解成本核算的一般程序； 3熟練掌握成本計算方法品

53、種法。第九章 成本計算一、成本的含義 1定義：成本就是對象化的費用 2材料采購成本：供應(yīng)過程中發(fā)生的各種費用按各種材料物資進(jìn)行歸集的結(jié)果。 3產(chǎn)品生產(chǎn)成本：生產(chǎn)過程中發(fā)生的各種費用歸集到一定對象上的結(jié)果。二、成本計算的含義：把生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中發(fā)生的各種費用，按照成本計算對象進(jìn)行歸集和分配，并分別計算各對象的總成本和單位成本的一種方法。 第一節(jié) 成本計算概述一、成本核算的一般程序 1將應(yīng)記入本月產(chǎn)品成本的各種要素費用在各種產(chǎn)品之間，按照成本項目進(jìn)行分配和歸集；并列為本月期間費用的，確定其所屬期間費用項目。 2對既有完工產(chǎn)品又有月末在產(chǎn)品的產(chǎn)品，需要將計入該種產(chǎn)品的生產(chǎn)費用，分別成本項目在其完工

54、產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配和歸集，計算出完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品的成本。 第二節(jié) 成本計算的一般程序 二、成本核算使用的主要科目 1.“生產(chǎn)成本”科目：核算企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項生產(chǎn)成本，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品（產(chǎn)成品、自制半成品等）、自制材料、工具、設(shè)備等。 2.“制造費用”科目：核算企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用。一、產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算方法的內(nèi)容（一）成本計算對象：產(chǎn)品的品種 （二）成本計算期：每月計算一次成本（三）成本項目： 1.直接材料 2.直接人工 3.制造費用（四）生產(chǎn)費用的歸集和分配 第三節(jié) 成本計算 學(xué)習(xí)目標(biāo)： 通過本章學(xué)習(xí)： 1要求熟悉期末賬務(wù)處理； 2

55、掌握對賬和結(jié)賬的內(nèi)容與步驟。第十章 期末業(yè)務(wù)處理一、期末賬項調(diào)整（一）應(yīng)計收入的調(diào)整（二）預(yù)收收入的調(diào)整（三）應(yīng)計費用的調(diào)整（四）預(yù)付費用的調(diào)整 第一節(jié) 期末賬務(wù)處理 二、期末賬項結(jié)轉(zhuǎn) 企業(yè)在日常發(fā)生的各項收入和費用，通過損益類賬戶分別進(jìn)行了登記。期末，應(yīng)將各損益類賬戶的本期發(fā)生額進(jìn)行匯總，并結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶，將各損益類賬戶結(jié)平。結(jié)轉(zhuǎn)時，應(yīng)將各項收入賬戶的貸方余額通過借方結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶的貸方，將各項費用賬戶的借方余額通過貸方結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶的借方。結(jié)轉(zhuǎn)后，在“本年利潤”賬戶中就可產(chǎn)生本期的利潤或虧損。一、對賬的意義 1對賬：核對賬目。 2分類：（1）日常核對：會計人員在編制

56、會計憑證時，對原始憑證和記賬憑證的審核；在登記賬簿時，對賬簿記錄和會計憑證的核對。（2）定期核對：在期末結(jié)賬前，對憑證、賬簿記錄等進(jìn)行的核對。 第二節(jié) 對賬 二、對賬的步驟 （一）賬證核對：將會計賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號、內(nèi)容、金額核對是否一致，記賬方向是否相符。 （二）賬賬核對：核對不同會計賬簿之間的賬簿記錄是否相符。 （三）賬實核對：各種財產(chǎn)物資的賬面余額與實存數(shù)額核對。一、結(jié)賬的程序（一）登記入賬（二）調(diào)整有關(guān)賬項（三）損益類賬戶的結(jié)轉(zhuǎn)（四）結(jié)轉(zhuǎn)下期 第三節(jié) 結(jié)賬 二、結(jié)賬的方法 （一）月末結(jié)賬 （二）庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬 （三）結(jié)計本年累計發(fā)生額 （四）總賬賬戶

57、平時只需結(jié)出月末余額 （五）結(jié)轉(zhuǎn)下年 學(xué)習(xí)目標(biāo)： 通過本章學(xué)習(xí)： 1、要求了解財產(chǎn)清查的意義及分類； 2、理解財產(chǎn)物資的盤存制度； 3、掌握各類財產(chǎn)清查的具體方法和銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制； 4、掌握財產(chǎn)清查的賬務(wù)處理。第十一章 財產(chǎn)清查一、財產(chǎn)清查的概念1定義：財產(chǎn)清查是指通過對貨幣資金、實物資產(chǎn)和往來款項的盤點或核對，確定其實存數(shù)，查明賬存數(shù)與實存數(shù)是否相符的一種專門方法。 2賬實不符的原因二、財產(chǎn)清查的意義第一節(jié) 財產(chǎn)清查概述 三、財產(chǎn)清查的種類 （一）按照財產(chǎn)清查的范圍，可分為全面清查和局部清查。 1、全面清查。是指對企業(yè)全部財產(chǎn)物資進(jìn)行盤點與核對。 2、局部清查。是指僅對部分財產(chǎn)物資

58、進(jìn)行盤點與核對。 三、財產(chǎn)清查的種類 （二）按財產(chǎn)清查的時間，分為定期清查和不定期清查。 1定期清查。是指根據(jù)計劃安排的時間對財產(chǎn)物資進(jìn)行的清查。 2不定期清查。是指事先沒有規(guī)定清查時間，根據(jù)實際需要對財產(chǎn)物資進(jìn)行的臨時性清查。一、財產(chǎn)清查的一般步驟（一）建立財產(chǎn)清查組織（二）組織清查人員學(xué)習(xí)（三）明確清查任務(wù)（四）制定清查方案（五）先數(shù)量、后質(zhì)量（六）填制盤存清單，報告結(jié)果第二節(jié) 財產(chǎn)清查的步驟與方法 二、財產(chǎn)物資的盤存制度 （一）永續(xù)盤存制 1定義：指企業(yè)對各項財產(chǎn)物資的收入和發(fā)出的數(shù)量和金額，都必須根據(jù)原始憑證和記賬憑證在有關(guān)賬簿中進(jìn)行連續(xù)登記，并隨時結(jié)出賬面余額的一種盤存制度。 2公式

59、：期末結(jié)存數(shù)=期初結(jié)存數(shù)+本期增加數(shù)-本期減少數(shù) 二、財產(chǎn)物資的盤存制度 （二）實地盤存制 1定義：指企業(yè)對各項財產(chǎn)物資平時在賬簿中只登記收入數(shù)，不登記發(fā)出數(shù)，期末通過實地盤點確定財產(chǎn)物資的實際結(jié)存數(shù)量，然后倒推出本期發(fā)出數(shù)的盤存制度，。 2公式： 本期減少數(shù)=期末結(jié)存數(shù)+本期增加數(shù)-期末實地盤存數(shù) 三、財產(chǎn)清查的方法（一）貨幣資金的清查方法： 1庫存現(xiàn)金的清查 （1）清查的方法：實地盤點法 （2）清查結(jié)果的記錄： 編制“現(xiàn)金盤點報告表”（原始憑證） 三、財產(chǎn)清查的方法 2銀行存款的清查 （1）清查的方法：清查的方法：對賬，即用銀行轉(zhuǎn)來的對賬單與銀行日記賬進(jìn)行核對。 （2）未達(dá)賬項：一方已入賬

60、，另一方由于未接到憑證（時間差），因而未入賬的款項。 （3）未達(dá)賬項的類型： 1）銀行已達(dá)，企業(yè)未達(dá) 2）企業(yè)已達(dá)，銀行未達(dá) 需通過編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進(jìn)行調(diào)整。 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 銀行存款日記賬余額 對賬單余額 企業(yè)已收款入賬 銀行未收款入賬（） 企業(yè)已付款入賬 銀行未付款入賬（） 企業(yè)未收款入賬（） 銀行已收款入賬 企業(yè)未付款入賬（） 銀行已付款入賬 企業(yè)可實際支配的資金為調(diào)節(jié)后的余額數(shù)！ 三、財產(chǎn)清查的方法 （二）實物資產(chǎn)的清查 1清查方法（1）實地盤點法 （2）技術(shù)推算法 2清查結(jié)果： （1）盤存單：反映實有數(shù) （原始憑證） （2）實存賬存對比表：調(diào)整賬簿記錄 （原始憑證） 三