(高職)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電子課件完整版PPT全書(shū)電子教案

1、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)完整版課件項(xiàng)目一 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系認(rèn)知 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系任務(wù)1 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架會(huì)計(jì)假設(shè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求會(huì)計(jì)要素及確認(rèn)會(huì)計(jì)計(jì)量屬性財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)任務(wù)1 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架一、財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo) 向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。任務(wù)1 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架二、會(huì)計(jì)假設(shè)會(huì)計(jì)主體會(huì)計(jì)為之服務(wù)的特定單位規(guī)范了會(huì)計(jì)核算的空間范圍持續(xù)經(jīng)營(yíng)可預(yù)見(jiàn)的將來(lái)，企業(yè)按照當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)經(jīng)營(yíng)下去。企業(yè)不會(huì)破產(chǎn)清算會(huì)計(jì)分期企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)劃分為一個(gè)個(gè)連續(xù)的、長(zhǎng)短相

2、同的期間。產(chǎn)生權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制貨幣計(jì)量會(huì)計(jì)主體在確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告時(shí)以貨幣作為計(jì)量尺度包括一個(gè)小前提：幣值不變?nèi)蝿?wù)1 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架三、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)權(quán)責(zé)發(fā)生制 區(qū)別于收付實(shí)現(xiàn)制。權(quán)責(zé)發(fā)生制是指企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照取得收入的權(quán)利和承擔(dān)費(fèi)用的責(zé)任來(lái)確認(rèn)各項(xiàng)收入和費(fèi)用的歸屬期。任務(wù)1 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架可靠性相關(guān)性可理解性實(shí)質(zhì)重于形式重要性可比性謹(jǐn)慎性及時(shí)性四、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求任務(wù)1 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架五、會(huì)計(jì)要素及確認(rèn)資 產(chǎn)資產(chǎn)是指由企業(yè)過(guò)去經(jīng)營(yíng)交易或各項(xiàng)事項(xiàng)形成的，由企業(yè)擁有或控制的，預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)。負(fù) 債負(fù)債是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企

3、業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債。所有者權(quán)益所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。包括實(shí)收資本（或股本）、資本公積、其他綜合收益、盈余公積和未分配利潤(rùn)。資 產(chǎn)負(fù) 債所有者權(quán)益任務(wù)1 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架五、會(huì)計(jì)要素及確認(rèn)收 入收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中所形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、非所有者投入資本的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。包括銷售商品收入、勞務(wù)收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入。費(fèi) 用費(fèi)用是企業(yè)在日常活動(dòng)中發(fā)生的會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。計(jì)入當(dāng)期損益的費(fèi)用：營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)、所得稅費(fèi)用利 潤(rùn)利潤(rùn)是指企業(yè)一定期間的經(jīng)營(yíng)

4、成果。包括收入和費(fèi)用的差額，以及其他直接計(jì)入損益的利得、損失。收入費(fèi)用利潤(rùn)任務(wù)1 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架六、會(huì)計(jì)計(jì)量屬性歷史成本成本與可變現(xiàn)凈值熟低現(xiàn) 值公允價(jià)值重置成本任務(wù)1 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架七、財(cái)務(wù)報(bào)告資產(chǎn)負(fù)債表利 潤(rùn) 表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動(dòng)表附注財(cái)務(wù)報(bào)告說(shuō)明的情況財(cái)務(wù)報(bào)表任務(wù)2 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系企業(yè)基本準(zhǔn)則企業(yè)具體準(zhǔn)則企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則謝 謝！企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)完整版課件項(xiàng)目二 貨幣資金的核算貨幣資金，是指企業(yè)擁有的以貨幣形態(tài)存在的那部分資金。1庫(kù)存現(xiàn)金2銀行存款3其他貨幣資金任務(wù)1 庫(kù)存現(xiàn)金的核算狹義現(xiàn)金，即庫(kù)存現(xiàn)金，指通常存放于企業(yè)財(cái)會(huì)

5、部門(mén)、由出納人員經(jīng)管的貨幣。廣義現(xiàn)金，指除了庫(kù)存現(xiàn)金外，銀行存款和其他符合現(xiàn)金定義的票證。 庫(kù)存現(xiàn)金的含義：現(xiàn)金任務(wù)1 庫(kù)存現(xiàn)金的核算一、庫(kù)存現(xiàn)金的管理和控制現(xiàn)金使用范圍：個(gè)人使用；單位使用（結(jié)算起點(diǎn)以下，特殊）庫(kù)存現(xiàn)金限額：3-5天零星開(kāi)支，特殊情況不超過(guò)15天零星開(kāi)支不準(zhǔn)坐支現(xiàn)金：用收入的現(xiàn)金直接支付支出的，叫作“坐支”現(xiàn)金收支管理：符合上述規(guī)定，不得“白條頂庫(kù)”，不得設(shè)置“小金庫(kù)”任務(wù)1 庫(kù)存現(xiàn)金的核算一、庫(kù)存現(xiàn)金的管理和控制建立合理分工、各司其責(zé)的管理制度：經(jīng)管現(xiàn)金的出納不得兼管收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)等賬簿的登記及會(huì)計(jì)稽核和會(huì)計(jì)檔案管理工作。建立審核和簽證制度：會(huì)計(jì)主管或其他指定人員審核

6、原始憑證建立收據(jù)和發(fā)票的領(lǐng)用制度：登記數(shù)量和起止編號(hào)，領(lǐng)用人員簽字。建立定期核對(duì)賬目和盤(pán)點(diǎn)制度：日結(jié)和經(jīng)常性盤(pán)點(diǎn)建立現(xiàn)金預(yù)算制度：按月甚至按日編制現(xiàn)金預(yù)算計(jì)劃任務(wù)1 庫(kù)存現(xiàn)金的核算二、庫(kù)存現(xiàn)金的核算總分類核算設(shè)置“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶，核算企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金的收入、支出和結(jié)存情況。銀行提取現(xiàn)金、現(xiàn)金存入銀行只編制付款憑證明細(xì)分類核算設(shè)置“庫(kù)存現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行序時(shí)核算每日終了，計(jì)算出當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)額、現(xiàn)金支出合計(jì)額和結(jié)余額任務(wù)1 庫(kù)存現(xiàn)金的核算實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法 通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”賬戶核算三、庫(kù)存現(xiàn)金清查的核算任務(wù)2 銀行存款的核算一、銀行存款的管理與控制1基本存款賬戶：企業(yè)辦理日常結(jié)算和

7、現(xiàn)金收付的賬戶。一家企業(yè)只能選擇一家銀行的一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶，不得在多家銀行機(jī)構(gòu)開(kāi)立基本存款賬戶。2一般存款賬戶：企業(yè)在基本存款賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存、與基本存款賬戶企業(yè)不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算單位的賬戶。不能辦理現(xiàn)金支取。不得在同一家銀行的幾個(gè)分支機(jī)構(gòu)開(kāi)立一般存款賬戶。3臨時(shí)存款賬戶：企業(yè)因臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要開(kāi)立的賬戶，企業(yè)可以通過(guò)本賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和根據(jù)國(guó)家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理現(xiàn)金收付。4專用存款賬戶是企業(yè)因特定用途需要開(kāi)立的賬戶。任務(wù)2 銀行存款的核算一、銀行存款的管理與控制負(fù)責(zé)銀行存款的收支業(yè)務(wù)、保管簽發(fā)支票、登記銀行存款日記賬 負(fù)責(zé)銀行存款收支業(yè)務(wù)的審核工作，并負(fù)責(zé)登記

8、銀行存款總賬出納會(huì)計(jì)任務(wù)2 銀行存款的核算銀行結(jié)算方式：票據(jù)結(jié)算方式其他結(jié)算方式支票結(jié)算 銀行本票結(jié)算銀行匯票結(jié)算 商業(yè)匯票結(jié)算信用卡結(jié)算 匯兌結(jié)算托收承付結(jié)算 委托收款結(jié)算、國(guó)內(nèi)信用證結(jié)算任務(wù)2 銀行存款的核算二、銀行存款的核算總分類核算明細(xì)分類核算設(shè)置“銀行存款”賬戶，核算企業(yè)銀行存款的收、付及結(jié)存情況。設(shè)置“銀行存款日記賬”進(jìn)行序時(shí)核算每日終了，計(jì)算出當(dāng)日的銀行存款可收入合計(jì)額、現(xiàn)金支出合計(jì)額和結(jié)余額任務(wù)2 銀行存款的核算1.銀行存款日記賬與銀行存款收、付款憑證相互核對(duì)，做到賬證相符2.銀行存款日記賬與銀行存款總賬相互核對(duì)，做到賬賬相符3.銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單相互核對(duì)，做到賬實(shí)相符

9、三、銀行存款的核對(duì)任務(wù)2 銀行存款的核算未達(dá)賬項(xiàng)：指企業(yè)與銀行之間由于結(jié)算憑證傳遞過(guò)程中的時(shí)間差，一方已經(jīng)登記入賬，而另一方尚未入賬的款項(xiàng)。銀行存款余額調(diào)節(jié)表企業(yè)銀行存款日記賬余額銀行對(duì)賬單余額加：銀行已收企業(yè)未收加：企業(yè)已收銀行未收減：銀行已付企業(yè)未付減：企業(yè)已付銀行未付調(diào)節(jié)后余額調(diào)節(jié)后余額任務(wù)3 其他貨幣資金的核算內(nèi)容其他貨幣資金，企業(yè)除庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金。特點(diǎn)：有專門(mén)用途和特定的存放地點(diǎn)。包括銀行匯票存款、銀行本票存款、外埠存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款。賬戶設(shè)置“其他貨幣資金”賬戶，核算其他貨幣資金的收支、結(jié)存情況。按照其他貨幣資金的種類設(shè)置明細(xì)賬

10、戶。謝 謝！企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)完整版課件項(xiàng)目三 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算 應(yīng)收賬款的核算 應(yīng)收票據(jù)的核算 預(yù)收賬款的核算 其他應(yīng)收款的核算 壞賬損失的核算任務(wù)1 應(yīng)收賬款的核算應(yīng)收賬款是指企業(yè)因?qū)ν怃N售商品、產(chǎn)品和提供勞務(wù)等主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)而應(yīng)向客戶收取的貨款。不包括各種非主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)而發(fā)生的各種應(yīng)收款項(xiàng) 一、應(yīng)收賬款的內(nèi)容任務(wù)1 應(yīng)收賬款的核算通常情況下，應(yīng)收賬款應(yīng)按從購(gòu)貨方應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款作為初始確認(rèn)金額。 二、應(yīng)收賬款的計(jì)量商業(yè)折扣商業(yè)折扣是指在商品交易時(shí)為鼓勵(lì)客戶大批量購(gòu)買而從商品價(jià)目單中所列售價(jià)的基礎(chǔ)上扣減一定的數(shù)額。計(jì)量：扣除折扣即凈額法現(xiàn)金折扣現(xiàn)金折扣是銷售企業(yè)為了鼓勵(lì)客戶在一定期限內(nèi)盡早

11、償還貨款而給予客戶的折扣優(yōu)惠。計(jì)量：不扣除折扣即總額法任務(wù)1 應(yīng)收賬款的核算設(shè)置“應(yīng)收賬款”賬戶該賬戶應(yīng)按客戶名稱設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算 三、賬務(wù)處理借：應(yīng)收賬款XXX單位 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）【做中學(xué)3-1】任務(wù)1 應(yīng)收賬款的核算三、賬務(wù)處理涉及現(xiàn)金折扣銷售時(shí)借：應(yīng)收賬款XX單位（總價(jià)+增值稅） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）折扣期內(nèi)收款借：銀行存款（扣除折扣后的金額） 財(cái)務(wù)費(fèi)用（折扣金額） 貸：應(yīng)收賬款【做中學(xué)3-2】【做中學(xué)3-3】任務(wù)2 應(yīng)收票據(jù)的核算應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到的已承兌的商業(yè)匯票。按照票據(jù)承兌人的不同

12、，商業(yè)匯票可分為銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。按照票據(jù)是否帶息分類，商業(yè)匯票分為帶息票據(jù)和不帶息票據(jù)。 一、應(yīng)收票據(jù)的內(nèi)容任務(wù)2 應(yīng)收票據(jù)的核算初始取得應(yīng)收票據(jù)時(shí)，按照票據(jù)的面值入賬。如果是帶息票據(jù)，將應(yīng)確認(rèn)的利息計(jì)入應(yīng)收票據(jù)的賬面價(jià)值。 二、應(yīng)收票據(jù)的計(jì)量計(jì)算應(yīng)收票據(jù)利息應(yīng)收票據(jù)面值利率期限應(yīng)收票據(jù)到期價(jià)值應(yīng)收票據(jù)面值+應(yīng)收票據(jù)利息到期日確定按月計(jì)算票據(jù)到期日：到期月份的對(duì)應(yīng)日按日計(jì)算票據(jù)到期日：按票據(jù)的實(shí)際日歷天數(shù)計(jì)算，“算頭不算尾”或“算尾不算頭”【做中學(xué)3-4】【做中學(xué)3-5】任務(wù)2 應(yīng)收票據(jù)的核算設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)”賬戶該賬戶應(yīng)按客戶名稱設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算 三、賬務(wù)處理借：應(yīng)收票據(jù)XX

13、X單位 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1.銷售實(shí)現(xiàn)，取得商業(yè)匯票【做中學(xué)3-6】任務(wù)2 應(yīng)收票據(jù)的核算三、賬務(wù)處理2.計(jì)提利息借：應(yīng)收票據(jù) 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 3.票據(jù)到期（1）收回款項(xiàng) 借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù)（2）退票（商業(yè)承兌匯票） 借：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)收票據(jù)【做中學(xué)3-7】【做中學(xué)3-8】【做中學(xué)3-9】【做中學(xué)3-10】任務(wù)2 應(yīng)收票據(jù)的核算 三、賬務(wù)處理貼現(xiàn)金額票據(jù)到期值貼現(xiàn)利息貼現(xiàn)利息票據(jù)到期值貼現(xiàn)率貼現(xiàn)天數(shù)/360貼現(xiàn)天數(shù)是指自貼現(xiàn)日起至票據(jù)到期前一日止的實(shí)際天數(shù)4. 票據(jù) 貼現(xiàn)貼現(xiàn)，是商業(yè)匯票持有者將未到期的商業(yè)匯票經(jīng)背書(shū)后送交開(kāi)戶銀行，銀行受理后從票據(jù)到期值中

14、扣除貼現(xiàn)利息后，將余額付給票據(jù)持有人的一種融通資金的行為?！咀鲋袑W(xué)3-11】任務(wù)2 應(yīng)收票據(jù)的核算 三、賬務(wù)處理4. 票據(jù)貼現(xiàn)借：銀行存款（貼現(xiàn)金額） XXX 貸：應(yīng)收票據(jù)（賬面價(jià)值） XXX 財(cái)務(wù)費(fèi)用（差額） XXX如果承擔(dān)連帶責(zé)任，則借：銀行存款（貼現(xiàn)金額） XXX 貸：短期借款（賬面價(jià)值） XXX 財(cái)務(wù)費(fèi)用（差額） XXX【做中學(xué)3-12】任務(wù)3 預(yù)付賬款的核算預(yù)付賬款是指企業(yè)按照購(gòu)銷合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的貨款。預(yù)付賬款是企業(yè)的一項(xiàng)債權(quán)。預(yù)付賬款應(yīng)按實(shí)際發(fā)生額入賬。 一、預(yù)付賬款的內(nèi)容 二、預(yù)付賬款的計(jì)量任務(wù)3 預(yù)付賬款的核算設(shè)置“預(yù)付賬款”賬戶，借方登記預(yù)付金額，貸方登記實(shí)際結(jié)轉(zhuǎn)金額

15、，期末借方余額為資產(chǎn)，反映預(yù)付或多付金額；貸方余額為負(fù)債反映應(yīng)付金額。該賬戶應(yīng)按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算 三、賬務(wù)處理借：預(yù)付賬款 XXX 貸：銀行存款 XXX 1.預(yù)付款時(shí)任務(wù)3 預(yù)付賬款的核算 三、賬務(wù)處理借：原材料等 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：預(yù)付賬款（實(shí)際發(fā)生額） 2. 結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)付款3.多退少補(bǔ)借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款（補(bǔ)付金額）或：借：銀行存款（退回多金額） 貸：預(yù)付賬款 【做中學(xué)3-13】任務(wù)3 預(yù)付賬款的核算 在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，可以不設(shè)“預(yù)付賬款”賬戶，將企業(yè)預(yù)付的購(gòu)貨款并入“應(yīng)付賬款”賬戶進(jìn)行核算。 預(yù)付購(gòu)貨款時(shí)，記入“應(yīng)付賬款”賬戶的借方；收到購(gòu)貨發(fā)票賬單結(jié)算貨款

16、時(shí)，記入“應(yīng)付賬款”賬戶的貸方。 注意任務(wù)4 其他應(yīng)收款的核算設(shè)置“其他應(yīng)收款”賬戶該賬戶按照應(yīng)收單位和項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款及長(zhǎng)期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收暫付款項(xiàng)，包括不設(shè)置“備用金”賬戶的企業(yè)撥出的備用金、應(yīng)收的各種賠款與罰款、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)以及已不符合預(yù)付賬款性質(zhì)而按規(guī)定轉(zhuǎn)入的預(yù)付賬款等。 【做中學(xué)3-14】至【做中學(xué)3-17】任務(wù)5 壞賬損失的核算二、壞賬損失的核算方法直接轉(zhuǎn)銷法，是指在實(shí)際發(fā)生壞賬損失時(shí)，直接從應(yīng)收賬款中轉(zhuǎn)銷，列作當(dāng)期資產(chǎn)減值損失的方法。 直接轉(zhuǎn)銷法備抵法備抵法，是指企業(yè)按期估計(jì)可能產(chǎn)生的壞賬損失，并

17、列入當(dāng)期費(fèi)用，形成企業(yè)的壞賬準(zhǔn)備，待實(shí)際發(fā)生壞賬損失時(shí)，再?zèng)_銷壞賬準(zhǔn)備和應(yīng)收賬款的處理方法。 任務(wù)5 壞賬損失的核算我國(guó)壞賬損失的核算方法備抵法（一）主要內(nèi)容 應(yīng)收賬款余額百分比法 賬齡分析法 個(gè)別認(rèn)定法1.估計(jì)壞賬損失 2.確認(rèn)壞賬 確鑿證據(jù)任務(wù)5 壞賬損失的核算我國(guó)壞賬損失的核算方法備抵法（二）賬務(wù)處理設(shè)置“壞賬準(zhǔn)備”賬戶，核算應(yīng)收款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提、轉(zhuǎn)銷等情況?！皦馁~準(zhǔn)備”賬戶是“應(yīng)收賬款”“其他應(yīng)收款”“應(yīng)收票據(jù)”等賬戶的備抵調(diào)整賬戶，貸方登記壞賬準(zhǔn)備的提取金額和重新收回已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬金額；借方登記發(fā)生壞賬轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備金額；期末貸方余額，反映壞賬準(zhǔn)備累計(jì)金額。任務(wù)5 壞賬損失的核

18、算我國(guó)壞賬損失的核算方法備抵法（二）賬務(wù)處理 1.期末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失（估計(jì)損失） 貸：壞賬準(zhǔn)備如果沖減多提的壞賬準(zhǔn)備，做相反的會(huì)計(jì)分錄。 2.轉(zhuǎn)銷壞賬借：壞賬準(zhǔn)備（實(shí)際發(fā)生壞賬數(shù)額） 貸：應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)等任務(wù)5 壞賬損失的核算我國(guó)壞賬損失的核算方法備抵法（二）賬務(wù)處理3.收回轉(zhuǎn)銷的壞賬借：應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)等（收回?cái)?shù)額） 貸：壞賬準(zhǔn)備借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)等任務(wù)5 壞賬損失的核算三、備抵法的應(yīng)用（一）應(yīng)收賬款余額百分比法 壞賬準(zhǔn)備 應(yīng)收賬款余額壞賬損失率壞賬準(zhǔn)備 應(yīng)收賬款余額壞賬損失率 壞賬準(zhǔn)備的賬面余額 應(yīng)收賬款余額百分比法，是根據(jù)會(huì)計(jì)期末應(yīng)收賬款的余額乘以估

19、計(jì)的壞賬率計(jì)算估計(jì)壞賬損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法?！咀鲋袑W(xué)3-18】任務(wù)5 壞賬損失的核算三、備抵法的應(yīng)用（一）賬齡分析法壞賬準(zhǔn)備 （某應(yīng)收款余額壞賬損失率 ） 壞賬準(zhǔn)備的賬面余額 賬齡分析法，是根據(jù)應(yīng)收款項(xiàng)賬齡的長(zhǎng)短，來(lái)確定減值損失金額的一種方法。所謂賬齡是指客戶所欠賬款超過(guò)結(jié)算期的時(shí)間?！咀鲋袑W(xué)3-19】謝 謝！企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)完整版課件項(xiàng)目四 存貨的核算存貨，是指企業(yè)在日常活動(dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料和物料等。1原材料2周轉(zhuǎn)材料3庫(kù)存商品任務(wù)1 原材料的核算 原材料，是指企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中經(jīng)加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的

20、各種原料及主要材料、輔助材料、燃料、修理用備件（備品備件）、包裝材料、外購(gòu)半成品（外購(gòu)件）等。 一、原材料的內(nèi)容注意：企業(yè)為建造固定資產(chǎn)等各項(xiàng)工程而儲(chǔ)備的各種材料，由于用于建造固定資產(chǎn)等各項(xiàng)工程，其價(jià)值分次進(jìn)行轉(zhuǎn)移，不作為原材料核算。任務(wù)1 原材料的核算二、原材料初始成本的確定 按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)存貨規(guī)定，企業(yè)取得的存貨應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。存貨的成本包括采購(gòu)成本、加工成本和其他成本。外購(gòu)材料 外購(gòu)材料，其成本由采購(gòu)成本構(gòu)成。采購(gòu)成本包括：購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可直接歸屬于存貨采購(gòu)的費(fèi)用。任務(wù)1 原材料的核算三、實(shí)際成本計(jì)價(jià)的核算設(shè)置“原材料”賬戶，核算庫(kù)存

21、材料的收發(fā)與結(jié)存情況。在原材料按實(shí)際成本核算時(shí)，借方登記入庫(kù)材料的實(shí)際成本，貸方登記發(fā)出材料的實(shí)際成本，期末余額在借方，反映企業(yè)庫(kù)存材料的實(shí)際成本，該賬戶按照材料種類設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。設(shè)置“在途物資”賬戶，核算企業(yè)采用實(shí)際成本進(jìn)行材料等物資的日常核算、價(jià)款已付尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途物資的采購(gòu)成本。借方登記購(gòu)入在途物資的實(shí)際成本；貸方登記驗(yàn)收入庫(kù)在途物資的實(shí)際成本；期末借方余額反映購(gòu)入但尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途物資的實(shí)際成本。該賬戶應(yīng)當(dāng)按照供貨單位和物資品種設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。任務(wù)1 原材料的核算三、實(shí)際成本計(jì)價(jià)的核算（一）原材料取得的核算 1.結(jié)算憑證與材料同時(shí)到達(dá)借：原材料x(chóng)xx

22、XXX 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） XXX 貸：銀行存款 XXX【做中學(xué)4-1】任務(wù)1 原材料的核算三、實(shí)際成本計(jì)價(jià)的核算（一）原材料取得的核算（2）材料入庫(kù)時(shí) 借：原材料 XXX 貸：在途物資 XXX2.結(jié)算憑證先到 材料后入庫(kù)（1）結(jié)算憑證到時(shí) 借：在途物資 XXX 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） XXX 貸：銀行存款 XXX【做中學(xué)4-2】任務(wù)1 原材料的核算（3）下月初，紅字沖銷 借：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款 XXX 貸：原材料 XXX（2）如果月末結(jié)算憑證仍然未到，估計(jì)入賬 借：原材料 XXX 貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款 XXX3.材料先入庫(kù)結(jié)算憑證后到（1）材料入庫(kù)時(shí)，不入賬，待結(jié)算

23、憑證到時(shí) 借：原材料 XXX 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） XXX 貸：銀行存款等 XXX【做中學(xué)4-3】任務(wù)1 原材料的核算（2）企業(yè)購(gòu)進(jìn)原材料發(fā)生溢余。一般因?yàn)橛?jì)量誤差導(dǎo)致溢余記入“管理費(fèi)用”賬戶，自然升溢記入“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶。4.短缺和溢余（1）企業(yè)購(gòu)進(jìn)原材料發(fā)生短缺。如果是定額內(nèi)合理?yè)p耗，按其實(shí)際成本計(jì)入原材料成本（不需要單獨(dú)入賬）；如果是超定額損耗，將其實(shí)際成本及應(yīng)負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅中由保險(xiǎn)公司、運(yùn)輸部門(mén)或其他過(guò)失人賠償后尚不能彌補(bǔ)的部分記入“管理費(fèi)用”賬戶；如果購(gòu)進(jìn)原材料發(fā)生非常損失（自然災(zāi)害損失），將其實(shí)際成本及應(yīng)負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額中由保險(xiǎn)公司賠償后尚不能彌補(bǔ)的部分作為損失記入“營(yíng)業(yè)外

24、支出”賬戶?！咀鲋袑W(xué)4-4】任務(wù)1 原材料的核算三、實(shí)際成本計(jì)價(jià)的核算（二）原材料發(fā)出的核算信用卡結(jié)算 匯兌結(jié)算托收承付結(jié)算 委托收款結(jié)算、國(guó)內(nèi)信用證結(jié)算1先進(jìn)先出法【做中學(xué)4-5】2全月一次加權(quán)平均法【做中學(xué)4-6】3移動(dòng)加權(quán)平均法【做中學(xué)4-7】4個(gè)別計(jì)價(jià)法任務(wù)1 原材料的核算三、實(shí)際成本計(jì)價(jià)的核算（二）原材料發(fā)出的核算借：生產(chǎn)成本 XXX 制造費(fèi)用 XXX 管理費(fèi)用 XXX 銷售費(fèi)用 XXX 在建工程等 XXX 貸：原材料 XXX 【做中學(xué)4-8】任務(wù)1 原材料的核算四、計(jì)劃成本計(jì)價(jià)的核算 設(shè)置“原材料”賬戶，核算庫(kù)存材料的計(jì)劃成本。 設(shè)置“材料采購(gòu)”賬戶，核算企業(yè)采購(gòu)材料的實(shí)際成本。任

25、務(wù)1 原材料的核算四、計(jì)劃成本計(jì)價(jià)的核算設(shè)置“材料成本差異”賬戶，核算庫(kù)存材料的實(shí)際成本與計(jì)劃成本之間的差異。材料入庫(kù)時(shí)，借方登記超支差異，貸方登記節(jié)約差異；發(fā)出材料時(shí)，借方登記發(fā)出材料分?jǐn)偟墓?jié)約差異，貸方登記發(fā)出材料分?jǐn)偟某Р町悾黄谀┯囝~在借方反映企業(yè)庫(kù)存材料的超支差異，期末余額在貸方反映企業(yè)庫(kù)存材料的節(jié)約差異。任務(wù)1 原材料的核算四、計(jì)劃成本計(jì)價(jià)的核算（一）原材料取得的核算（2）材料入庫(kù)時(shí) 借：原材料（計(jì)劃成本） XXX 貸：材料采購(gòu) XXX（1）根據(jù)結(jié)算憑證登記實(shí)際成本 借：材料采購(gòu)（實(shí)際成本） XXX 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） XXX 貸：銀行存款等 XXX任務(wù)1 原材料的核算

26、四、計(jì)劃成本計(jì)價(jià)的核算（一）原材料取得的核算（3）采購(gòu)結(jié)束，結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異借：材料成本差異（超支差異） XXX 貸：材料采購(gòu) XXX 借：材料采購(gòu)（節(jié)約差異） XXX 貸：材料成本差異 XXX【做中學(xué)4-9】【做中學(xué)4-10】【做中學(xué)4-11】任務(wù)1 原材料的核算四、計(jì)劃成本計(jì)價(jià)的核算（二）原材料發(fā)出的核算發(fā)出材料時(shí)，根據(jù)材料費(fèi)用分配表：借：生產(chǎn)成本 XXX 制造費(fèi)用 XXX 管理費(fèi)用 XXX 銷售費(fèi)用 XXX 在建工程等 XXX 貸：原材料（計(jì)劃成本） XXX 任務(wù)1 原材料的核算四、計(jì)劃成本計(jì)價(jià)的核算（二）原材料發(fā)出的核算發(fā)出材料分?jǐn)偛牧铣杀静町悾航瑁荷a(chǎn)成本 XXX 制造費(fèi)用 XXX

27、管理費(fèi)用 XXX 銷售費(fèi)用 XXX 在建工程等 XXX 貸：材料成本差異（超支差異） XXX 任務(wù)1 原材料的核算四、計(jì)劃成本計(jì)價(jià)的核算（二）原材料發(fā)出的核算發(fā)出材料分?jǐn)偛牧铣杀静町悾航瑁翰牧铣杀静町悾ü?jié)約差異）XXX 貸：生產(chǎn)成本 XXX 制造費(fèi)用 XXX 管理費(fèi)用 XXX 銷售費(fèi)用 XXX 在建工程等 XXX 【做中學(xué)4-13】任務(wù)1 原材料的核算四、計(jì)劃成本計(jì)價(jià)的核算（二）原材料發(fā)出的核算 月初材料成本差異本月收入材料成本差異材料成本差異率= 100% 月初結(jié)存材料計(jì)劃成本本月收入材料計(jì)劃成本注意：1.分子上：超支材料成本差異為正數(shù)，差異材料成本為負(fù)數(shù)2.材料成本差異率為正數(shù)表示超支差異

28、，材料成本差異率為負(fù)數(shù)表示節(jié)約差異任務(wù)1 原材料的核算四、計(jì)劃成本計(jì)價(jià)的核算（二）原材料發(fā)出的核算發(fā)出材料的實(shí)際成本發(fā)出材料的計(jì)劃成本發(fā)出材料應(yīng)分?jǐn)偟牟牧铣杀静町惏l(fā)出材料應(yīng)分?jǐn)偟牟牧铣杀静町惏l(fā)出材料的計(jì)劃成本材料成本差異率【做中學(xué)4-12】任務(wù)2 周轉(zhuǎn)材料的核算一、周轉(zhuǎn)材料的內(nèi)容周轉(zhuǎn)材料，是指企業(yè)能夠多次使用、逐漸轉(zhuǎn)移其價(jià)值但仍保持原有形態(tài)不確認(rèn)為固定資產(chǎn)的材料。設(shè)置“周轉(zhuǎn)材料低值易耗品”賬戶，反映和監(jiān)督低值易耗品的增減變動(dòng)及其結(jié)存情況。任務(wù)2 周轉(zhuǎn)材料的核算二、低值易耗品的核算低值耗易耗品是指單位價(jià)值在規(guī)定的限額以下，或使用期限在一年以內(nèi)的不能作為固定資產(chǎn)管理的勞動(dòng)資料，如工具、管理用具、玻

29、璃器皿，以及在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中周轉(zhuǎn)使用的包裝容器等。任務(wù)2 周轉(zhuǎn)材料的核算二、低值易耗品的核算 （一）取得的核算 同取得原材料的會(huì)計(jì)處理一致（二）發(fā)出的核算 低值耗易耗品在性質(zhì)上屬于勞動(dòng)資料，多次參加周轉(zhuǎn)而不改變其實(shí)物形態(tài)，其價(jià)值需要攤銷計(jì)入相關(guān)費(fèi)用。任務(wù)2 周轉(zhuǎn)材料的核算1.一次攤銷法，是指在第一次領(lǐng)用周轉(zhuǎn)材料時(shí)，將其全部?jī)r(jià)值，一次計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用的方法。這種方法適用于一次領(lǐng)用數(shù)額較少，價(jià)值不高，使用期限不長(zhǎng)的周轉(zhuǎn)材料。低值易耗品攤銷方法：【做中學(xué)4-14】任務(wù)2 周轉(zhuǎn)材料的核算2.分次攤銷法，是指在領(lǐng)用周轉(zhuǎn)材料時(shí)按照使用次數(shù)分次計(jì)入成本費(fèi)用的一種攤銷方法。這種方法適用于一次領(lǐng)用周轉(zhuǎn)材料數(shù)量較

30、多、價(jià)值較大的情況。周轉(zhuǎn)材料在采分次攤銷法核算時(shí)，應(yīng)設(shè)置“在庫(kù)”、“在用”、“攤銷”三個(gè)明細(xì)賬戶進(jìn)行核算。低值易耗品攤銷方法：【做中學(xué)4-15】任務(wù)2 周轉(zhuǎn)材料的核算三、包裝物的核算信用卡結(jié)算 匯兌結(jié)算托收承付結(jié)算 委托收款結(jié)算、國(guó)內(nèi)信用證結(jié)算1生產(chǎn)過(guò)程中用于包裝產(chǎn)品作為產(chǎn)品組成部分的包裝物，計(jì)入生產(chǎn)成本2隨同產(chǎn)品或商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，計(jì)入銷售費(fèi)用3隨同產(chǎn)品或商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本4出租給購(gòu)貨單位使用的包裝物，攤?cè)肫渌麡I(yè)務(wù)成本5出借給購(gòu)貨單位使用的包裝物，攤?cè)脘N售費(fèi)用【做中學(xué)4-17至】【做中學(xué)4-21】任務(wù)3 委托加工物資的核算一、委托加工物資成本確定 成本構(gòu)成：

31、發(fā)出材料成本、加工費(fèi)、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等。其中：（1）按規(guī)定可以抵扣的增值稅不能計(jì)入成本；（2）如果委托加工物資屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)由受托方代收代繳消費(fèi)稅，委托企業(yè)對(duì)于委托加工后的物資收回后直接對(duì)外銷售的，則將受托企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資成本，委托企業(yè)對(duì)于委托加工后的物資屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，收回后又用于繼續(xù)加工同類應(yīng)稅消費(fèi)品的，則支付給受托企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅可以抵扣。任務(wù)3 委托加工物資的核算二、賬務(wù)處理 設(shè)置“委托加工物資”賬戶，登記委托加工物資的實(shí)際成本。（1）發(fā)出委托加工材料時(shí)借：委托加工物資晉東工廠 貸：原材料如果采用計(jì)劃成本計(jì)價(jià)，則分?jǐn)偛牧铣杀静町悺咀鲋袑W(xué)4-22】【做中學(xué)4

32、-27】任務(wù)3 委托加工物資的核算二、賬務(wù)處理（2）一般納稅人支付加工費(fèi)、增值稅及消費(fèi)稅 若收回委托加工的物資用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)納消費(fèi)稅的消費(fèi)品，加工費(fèi)計(jì)入成本，增值稅和消費(fèi)稅可以抵扣借：委托加工物資晉東工廠 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 貸：銀行存款 （支付加工費(fèi)、增值稅及消費(fèi)稅） 【做中學(xué)4-23】【做中學(xué)4-24】任務(wù)3 委托加工物資的核算二、賬務(wù)處理（2）一般納稅人支付加工費(fèi)、增值稅及消費(fèi)稅 若收回委托加工的物資用于直接對(duì)外銷售，加工費(fèi)和消費(fèi)稅計(jì)入成本，增值稅可以抵扣借：委托加工物資晉東工廠 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 （支付加工費(fèi)、增值稅及消費(fèi)稅）

33、 【做中學(xué)4-23】【做中學(xué)4-24】任務(wù)3 委托加工物資的核算二、賬務(wù)處理（3）收回委托加工物資，結(jié)轉(zhuǎn)委托加工物資的成本 若收回委托加工的物資用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)納消費(fèi)稅的消費(fèi)品借：原材料 貸：委托加工物資采用計(jì)劃成本計(jì)價(jià)核算的，結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異若收回委托加工的物資用于直接對(duì)外銷售借：庫(kù)存商品 貸：委托加工物資【做中學(xué)4-25】【做中學(xué)4-26】【做中學(xué)4-27】任務(wù)4 庫(kù)存商品的核算一、庫(kù)存商品的內(nèi)容 庫(kù)存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過(guò)程并已驗(yàn)收入庫(kù)，合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對(duì)外銷售的產(chǎn)品以及外購(gòu)或委托加工完成驗(yàn)收入庫(kù)用于銷售的各種商品。任務(wù)4 庫(kù)

34、存商品的核算二、庫(kù)存商品的賬務(wù)處理（一）商品入庫(kù) 借：庫(kù)存商品XX產(chǎn)品 貸：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本（XX產(chǎn)品）采用計(jì)劃成本計(jì)價(jià)，月末結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異【做中學(xué)4-28】任務(wù)4 庫(kù)存商品的核算二、庫(kù)存商品的賬務(wù)處理（二）商品發(fā)出銷售商品 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品XX產(chǎn)品采用計(jì)劃成本計(jì)價(jià)，月末分?jǐn)偖a(chǎn)品成本差異銷售商品的成本按照先進(jìn)先出法、全月一次加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法計(jì)算 【做中學(xué)4-28】【做中學(xué)4-29】任務(wù)4 庫(kù)存商品的核算二、庫(kù)存商品的賬務(wù)處理（二）商品發(fā)出銷售商品 商品流通企業(yè)銷售商品的成本一般按照毛利率法計(jì)算。毛利率法，是指根據(jù)本期銷售凈額乘以上期實(shí)際(或本期計(jì)劃)毛

35、利率，匡算本期銷售毛利，并據(jù)以計(jì)算發(fā)出存貨和期末存貨成本的一種方法。 任務(wù)4 庫(kù)存商品的核算二、庫(kù)存商品的賬務(wù)處理（二）商品發(fā)出銷售商品 毛利率=(銷售毛利銷售凈額)100% 銷售凈額=商品銷售收入-銷售退回和折讓 銷售毛利=銷售凈額毛利率 銷售成本=銷售凈額-銷售毛利 期末存貨成本=期初存貨成本+本期購(gòu)貨成本-本期銷售成本 【做中學(xué)4-30】任務(wù)4 庫(kù)存商品的核算二、庫(kù)存商品的賬務(wù)處理 盤(pán)盈：一般為收發(fā)計(jì)量或核算上的錯(cuò)誤，沖減管理費(fèi)用。【做中學(xué)4-32】 設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益”賬戶。任務(wù)5 存貨清查和減值的核算一、存貨清查的核算 盤(pán)虧：（1）屬于定額內(nèi)損耗的，經(jīng)批準(zhǔn)可轉(zhuǎn)入管

36、理費(fèi)用；（2）屬于超定額短缺以及存貨毀損的損失，扣除賠款和殘料價(jià)值后，加上不允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，計(jì)入管理費(fèi)用；（3）屬于非常損失所造成的存貨毀損，扣除賠款和殘料價(jià)值后，加上不允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。【做中學(xué)4-32】任務(wù)5 存貨清查和減值的核算二、存貨跌價(jià)損失的核算（一）存貨跌價(jià)損失的確認(rèn)和計(jì)量 資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)量。成本與可變現(xiàn)凈值孰低法，是指期末存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值兩者之中較低者計(jì)價(jià)的方法。當(dāng)成本低于可變現(xiàn)凈值時(shí)，期末存貨按成本計(jì)價(jià)；當(dāng)成本高于可變現(xiàn)凈值時(shí)，期末存貨按可變現(xiàn)凈值計(jì)價(jià)，即存貨發(fā)生減值，確認(rèn)存貨跌價(jià)損失，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備任

37、務(wù)5 存貨清查和減值的核算二、存貨跌價(jià)損失的核算（一）存貨跌價(jià)損失的確認(rèn)和計(jì)量 成本：期末存貨的實(shí)際成本。可變現(xiàn)凈值，存貨的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的凈額計(jì)算可變現(xiàn)凈值時(shí)注意區(qū)分用于出售的存貨和用于耗用的存貨【做中學(xué)4-34】【做中學(xué)4-35】【做中學(xué)4-36】任務(wù)5 存貨清查和減值的核算二、存貨跌價(jià)損失的核算（二）賬務(wù)處理 設(shè)置“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”賬戶，核算企業(yè)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金。（1）提取 借：資產(chǎn)減值損失 XXX 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 XXX【做中學(xué)4-37】（2）轉(zhuǎn)回 借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 XXX 貸：資產(chǎn)減值損失 XXX謝 謝！企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)完整版課件

38、項(xiàng)目五 交易性金融資產(chǎn) 交易性金融資產(chǎn)的初始計(jì)量 交易性金融資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量 交易性金融資產(chǎn)的處置任務(wù)1 交易性金融資產(chǎn)的初始計(jì)量一、交易性金融資產(chǎn)的內(nèi)容交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)。特點(diǎn)1.公開(kāi)市場(chǎng)公允價(jià)值持續(xù)可靠2.暫時(shí)不用的資金目的出售賺取差價(jià)表現(xiàn)從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的股票、債券、基金等任務(wù)1 交易性金融資產(chǎn)的初始計(jì)量二、交易性金融資產(chǎn)的初始計(jì)量 交易性金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的公允價(jià)值作為初始入賬金額。相關(guān)交易費(fèi)用在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。注意：（1）發(fā)生交易費(fèi)用取得增值稅專用發(fā)票的，增值稅可以抵扣，計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”賬戶 。（2）買價(jià)中包含的已宣告

39、尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期尚未領(lǐng)取的利息不計(jì)入初始入賬價(jià)值，應(yīng)當(dāng)計(jì)入“應(yīng)收股利”“應(yīng)收利息”賬戶。 任務(wù)1 交易性金融資產(chǎn)的初始計(jì)量二、交易性金融資產(chǎn)的初始計(jì)量設(shè)置“交易性金融資產(chǎn)”賬戶，屬于資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。分別“成本” 和“公允價(jià)值變動(dòng)”明細(xì)賬戶核算。 交易性金融資成本 公允價(jià)值變動(dòng)任務(wù)1 交易性金融資產(chǎn)的初始計(jì)量取得交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理借：交易性金融資產(chǎn)成本（按照買價(jià)） XXX 投資收益（相關(guān)交易費(fèi)用） XXX 應(yīng)收股利（買價(jià)中包含的已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）XXX 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)行稅額）（增值稅

40、專用發(fā)票列示金額）XXX 貸：其他貨幣資金存出投資款（實(shí)際支付全部?jī)r(jià)款） XXX【做中學(xué)5-1】【做中學(xué)5-2】【做中學(xué)5-3】任務(wù)2 交易性金融資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量一、持有交易性金融資產(chǎn)期間獲得的現(xiàn)金股利和利息1.收到買價(jià)中包含的現(xiàn)金股利和利息，沖減應(yīng)收款項(xiàng)。借：其他貨幣資金存出投資款 XXX 貸：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息 XXX任務(wù)2 交易性金融資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量一、持有交易性金融資產(chǎn)期間獲得的現(xiàn)金股利和利息2.持有交易性金融資產(chǎn)期間獲得的現(xiàn)金股利和利息計(jì)入投資收益。設(shè)置“投資收益”賬戶，屬于損益類賬戶，核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)等的公允價(jià)值變動(dòng)而形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得和損失。任務(wù)2 交易性金融資產(chǎn)的后續(xù)

41、計(jì)量（1）被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)（到期利息） 借：應(yīng)收股利（應(yīng)收利息） XXX 貸：投資收益 XXX（2）實(shí)際收到 借：其他貨幣資金存出投資款 XXX 貸：應(yīng)收股利 XXX【做中學(xué)5-4】【做中學(xué)5-5】2.持有交易性金融資產(chǎn)期間獲得的現(xiàn)金股利和利息計(jì)入投資收益。任務(wù)2 交易性金融資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量二、交易性金融資產(chǎn)的期末計(jì)量資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)按照公允價(jià)值計(jì)量。公允價(jià)值變動(dòng)調(diào)整交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值，同時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。設(shè)置“公允價(jià)值變動(dòng)損益”賬戶，屬于損益類賬戶，核算企業(yè)持有（交易性）金融資產(chǎn)期間內(nèi)取得的投資收益，以及出售（交易性）金融資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的投資收益或投資損失。任務(wù)2 交易

42、性金融資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量二、交易性金融資產(chǎn)的期末計(jì)量期末公允價(jià)值變動(dòng)賬務(wù)處理1.（期末公允價(jià)值 賬面價(jià)值）借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) XXX 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益（期末公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額） XXX2.（期末公允價(jià)值 賬面價(jià)值），做相反賬務(wù)處理【做中學(xué)5-6】任務(wù)3 交易性金融資產(chǎn)處置的核算一、交易性金融資產(chǎn)出售的核算1.出售時(shí)（1） 借：其他貨幣資金存出投資款（實(shí)際收到的價(jià)款）XXX 借或貸：投資收益（借方科目和貸方科目之間差額） XXX 貸：交易性金融資產(chǎn)成本 XXX 公允價(jià)值變動(dòng) XXX（2）借：投資收益益 XX 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 XXX 或相反賬務(wù)處理【做中學(xué)5-7】任務(wù)3 交

43、易性金融資產(chǎn)處置的核算二、出售交易性金融資產(chǎn)應(yīng)交增值稅的核算金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額。銷售額=賣出價(jià)買入價(jià)應(yīng)交增值稅=銷售額（1 6%） 6%若相抵后出現(xiàn)負(fù)數(shù)，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一會(huì)計(jì)年度。項(xiàng)目三 交易性金融資產(chǎn)處置的核算二、出售交易性金融資產(chǎn)應(yīng)交增值稅的核算（1）金融商品實(shí)際轉(zhuǎn)讓月末，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益，則按應(yīng)納稅額借：投資收益 XXX 貸：應(yīng)交稅費(fèi)轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅 XXX（2）金融商品實(shí)際轉(zhuǎn)讓月末，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，則按可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額借：應(yīng)交稅費(fèi)轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅 XXX 貸：投資收益 XXX【做中學(xué)

44、5-7】項(xiàng)目三 交易性金融資產(chǎn)處置的核算二、出售交易性金融資產(chǎn)應(yīng)交增值稅的核算（3）交納增值稅時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅 XXX 貸：銀行存款 XXX（4）年末，本科目如有借方余額，則借：投資收益 XXX 貸：應(yīng)交稅費(fèi)轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅 XXX謝 謝！企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)完整版課件項(xiàng)目六 長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始計(jì)量長(zhǎng)期股權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量長(zhǎng)期股權(quán)投資的處置和減值的核算任務(wù)1 長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始計(jì)量一、長(zhǎng)期股權(quán)投資的內(nèi)容長(zhǎng)期股權(quán)投資，是指投資方對(duì)被投資單位實(shí)施控制、重大影響的權(quán)益性投資，以及對(duì)其合營(yíng)企業(yè)的權(quán)益性投資。即對(duì)子公司、合營(yíng)企業(yè)和聯(lián)營(yíng)企業(yè)的權(quán)益性投資。1控制：子公司2重

45、大影響：聯(lián)營(yíng)企業(yè)3合營(yíng)安排：合營(yíng)企業(yè)和共同經(jīng)營(yíng)任務(wù)1 長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始計(jì)量二、長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始計(jì)量長(zhǎng)期股權(quán)投資在取得時(shí)，應(yīng)按初始投資成本入賬。除企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資以外，其他方式取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定確定其初始投資成本：1.支付現(xiàn)金實(shí)際支付的購(gòu)買價(jià)款，包括相關(guān)費(fèi)用、稅金等。實(shí)際支付的價(jià)款中包含了已宣告尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，應(yīng)作為應(yīng)收款項(xiàng)核算，不能計(jì)入初始成本。2.發(fā)行權(quán)益性證券2.以發(fā)行權(quán)益性證券取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照發(fā)行權(quán)益性證券的公允價(jià)值作為初始投資成本。任務(wù)1 長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始計(jì)量設(shè)置“長(zhǎng)期股權(quán)投資”賬戶，初始取得投資核算長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本。 借：長(zhǎng)期

46、股權(quán)投資 XXX 貸：銀行存款 XXX 1.支付現(xiàn)金【做中學(xué)6-1】2.發(fā)行權(quán)益 性證券 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 XXX 貸：股本 XXX 資本公積股本溢價(jià)XXX 【做中學(xué)6-2】任務(wù)2 長(zhǎng)期股權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量成本法范圍：子公司特征：長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值一般保持不變權(quán)益法范圍：聯(lián)營(yíng)企業(yè) 合影企業(yè)特征：長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值會(huì)變動(dòng)任務(wù)2 長(zhǎng)期股權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量成本法，是指長(zhǎng)期股權(quán)投資按投資成本計(jì)價(jià)的方法。1.確定投資成本企業(yè)合并形成非企業(yè)合并形成2.確認(rèn)投資收益時(shí)點(diǎn)：被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利或利潤(rùn)金額：應(yīng)享有的份額被投資企業(yè)宣告分配的利潤(rùn)投資企業(yè)持股比例被投資企業(yè)宣告分配每股股利持股比例所持股數(shù)任務(wù)2

47、 長(zhǎng)期股權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量設(shè)置“長(zhǎng)期股權(quán)投資”賬戶，核算長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本。成本法借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 XXX 貸：其他貨幣資金存出投資款 XXX1.確認(rèn)初始投資成本2.確認(rèn)投資收益借：應(yīng)收股利 XXX 貸：投資收益股利收入 XXX【做中學(xué)6-3】任務(wù)2 長(zhǎng)期股權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量權(quán)益法，是指長(zhǎng)期股權(quán)投資最初以初始投資成本計(jì)價(jià)，以后根據(jù)投資企業(yè)享有被投資單位所有者權(quán)益份額的變動(dòng)對(duì)投資的賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整的方法。1.確定投資成本企業(yè)合并形成與非企業(yè)合并形成投資成本小于投資時(shí)占被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額之間的差額調(diào)整投資成本2.長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值調(diào)整被投資單位當(dāng)年產(chǎn)生凈損益影響所有者權(quán)益變動(dòng)的調(diào)整

48、被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利或利潤(rùn)影響所有者權(quán)益變動(dòng)的調(diào)整被投資單位其他綜合收益影響所有者權(quán)益變動(dòng)的調(diào)整其他所有者權(quán)益變動(dòng)影響所有者權(quán)益變動(dòng)的調(diào)整任務(wù)2 長(zhǎng)期股權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，在“長(zhǎng)期股權(quán)投資”賬戶下分別設(shè)置“投資成本”“損益調(diào)整”“其他綜合收益”“其他權(quán)益變動(dòng)”明細(xì)賬戶，對(duì)因權(quán)益法核算所產(chǎn)生的影響長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額的增減變動(dòng)因素分別核算和反映。投資成本核算初始投資和追加投資成本其他綜合收益核算投資企業(yè)享有被投資單位其他綜合收益變動(dòng)影響所有者權(quán)益的金額損益調(diào)整核算投資企業(yè)享有被投資單位當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈損益和利潤(rùn)分配影響所有者權(quán)益的金額其他權(quán)益變動(dòng)核算投資企業(yè)享有的被投資

49、單位除凈損益、利潤(rùn)分配和其他綜合收益外的所有者權(quán)益變動(dòng)的影響金額任務(wù)2 長(zhǎng)期股權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量投資成本小于投資時(shí)占被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額之間的差額調(diào)整投資成本，投資成本大于投資時(shí)占被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額之間的差額，不調(diào)整已確認(rèn)的投資成本，不進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資投資成本XX單位（投資成本） XXX 貸：營(yíng)業(yè)外收入 XXX借：長(zhǎng)期股權(quán)投資投資成本XX單位（投資成本） XXX 貸：銀行存款等賬戶 XXX【做中學(xué)6-4】 第一步： 確定初始投資成本，投資成本與投資時(shí)占被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額比較任務(wù)2 長(zhǎng)期股權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量1.被投資單位當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈損益

50、影響所有者權(quán)益變動(dòng)的調(diào)整屬于被投資單位當(dāng)年產(chǎn)生凈利潤(rùn)而影響的所有者權(quán)益的變動(dòng)，投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)享有的被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)的份額被投資單位發(fā)生凈虧損時(shí)，投資企業(yè)做相反會(huì)計(jì)分錄。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資投資成本XX單位（損益調(diào)整） XXX 貸：投資收益 XXX 第二步：長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值的調(diào)整注意【做中學(xué)6-5】【做中學(xué)6-6】任務(wù)2 長(zhǎng)期股權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量 1.被投資單位當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈損益影響所有者權(quán)益變動(dòng)的調(diào)整屬于被投資單位當(dāng)年發(fā)生凈虧損，應(yīng)當(dāng)以長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值以及其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位凈投資的長(zhǎng)期權(quán)益減記至零為限，投資方負(fù)有承擔(dān)額外損失義務(wù)的除外。 第二步：長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值的調(diào)整在確

51、認(rèn)了有關(guān)的投資損失后，被投資單位于以后期間實(shí)現(xiàn)盈利的，應(yīng)按以上相反順序分別減記賬外備查登記的金額、已確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債、恢復(fù)其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位凈投資的長(zhǎng)期權(quán)益及長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，同時(shí)確認(rèn)投資收益。任務(wù)2 長(zhǎng)期股權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量 （1）期末確認(rèn)投資損失 （4）投資損失減值零，繼續(xù)沖減實(shí)質(zhì)構(gòu)成投資的長(zhǎng)期權(quán)益項(xiàng)目借：投資收益 XXX 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資投資成本丁公司（損益調(diào)整）XXX 長(zhǎng)期應(yīng)收款丁公司 XXX借：投資收益 XXX 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資投資成本丁公司（損益調(diào)整） XXX 第二步：長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值的調(diào)整【做中學(xué)6-7】【做中學(xué)6-8】任務(wù)2 長(zhǎng)期股權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量2.被投資單位宣

52、告分派現(xiàn)金股利或利潤(rùn)而影響所有者權(quán)益變動(dòng)的調(diào)整被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)，投資企業(yè)應(yīng)沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。借：應(yīng)收股利 XXX 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資投資成本XX單位（損益調(diào)整） XXX 第二步：長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值的調(diào)整【做中學(xué)6-9】任務(wù)2 長(zhǎng)期股權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量（3）被投資單位其他綜合收益和其他所有者權(quán)益變動(dòng)影響所有者權(quán)益變動(dòng)的調(diào)整借：長(zhǎng)期股權(quán)投資甲公司（其他綜合收益） XXX 貸：其他綜合收益 XXX或相反的會(huì)計(jì)分錄 第二步：長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值的調(diào)整借：長(zhǎng)期股權(quán)投資甲公司（其他權(quán)益變動(dòng)） XXX 貸：資本公積其他資本公積 XXX或相反的會(huì)計(jì)分錄【做中學(xué)6-10】任務(wù)3 長(zhǎng)期股

53、權(quán)投資的減值和處置的核算企業(yè)對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行減值測(cè)試后，如果可收回金額的計(jì)量結(jié)果表明，長(zhǎng)期股權(quán)投資的可收回金額低于其賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)將長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值減記至可收回金額，減記得金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)計(jì)提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。長(zhǎng)期股權(quán)投資的減值損失一經(jīng)確定，不允許轉(zhuǎn)回。一、長(zhǎng)期股權(quán)投資減值的核算任務(wù)3 長(zhǎng)期股權(quán)投資的減值和處置的核算根據(jù)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)算表，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：資產(chǎn)減值損失 XXX 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 XXX一、長(zhǎng)期股權(quán)投資減值的核算【做中學(xué)6-11】任務(wù)3 長(zhǎng)期股權(quán)投資的減值和處置的核算處置長(zhǎng)期股權(quán)投資，其賬面價(jià)值與實(shí)際取得價(jià)款之間的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入

54、當(dāng)期損益。部分處置某項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，應(yīng)按處置比例結(jié)轉(zhuǎn)處置部分的成本。二、長(zhǎng)期股權(quán)投資處置的核算【做中學(xué)6-12】權(quán)益法下處置長(zhǎng)期股權(quán)投資，同時(shí)采用與被投資單位直接處置相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債相同的基礎(chǔ)，按相應(yīng)比例對(duì)原計(jì)入其他綜合收益的部分進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。謝 謝！企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)完整版課件項(xiàng)目八 投資性房地產(chǎn)的核算投資性房地產(chǎn)的初始計(jì)量投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換和處置的核算任務(wù)1 投資性房地產(chǎn)的初始計(jì)量土地：土地使用權(quán)房屋：土地上的房屋等建筑物及構(gòu)筑物一、投資性房地產(chǎn)的內(nèi)容房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。已出租的土地使用權(quán)持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)已出租的建筑物投資

55、性房地產(chǎn)任務(wù)1 投資性房地產(chǎn)的初始計(jì)量二、初始成本的確定實(shí)際成本外購(gòu)購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)和可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出。不包括可抵扣的增值稅自建達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的必要支出不包括可抵扣的增值稅任務(wù)1 投資性房地產(chǎn)的初始計(jì)量 三、賬務(wù)處理設(shè)置“投資性房地產(chǎn)”賬戶，核算企業(yè)取得投資性房地產(chǎn)的成本。借：投資性房地產(chǎn)XX土地使用權(quán)（按實(shí)際成本） XXX 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） XXX 貸：銀行存款等（按實(shí)際支付價(jià)款） XXX【做中學(xué)8-4】【做中學(xué)8-5】【做中學(xué)8-6】任務(wù)2 投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量公允價(jià)值模式 成本模式后續(xù)計(jì)量模式 通常采用滿足特定條件即：有確鑿證據(jù)表明其所有投資性房地產(chǎn)的公

56、允價(jià)值能夠持續(xù)可靠取得的任務(wù)2 投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式一經(jīng)確定，不得隨意變更。成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的，應(yīng)當(dāng)作為虧啊及政策變更，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正處理。已采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式。同一企業(yè)只能采用一種模式對(duì)所有投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，不得同時(shí)采用兩種計(jì)量模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。任務(wù)2 投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量1按期計(jì)提折舊或攤銷2存在減值跡象進(jìn)行減值測(cè)試，發(fā)生減值確認(rèn)減值損失，計(jì)提減值準(zhǔn)備3出租確認(rèn)租金收入成本模式后續(xù)計(jì)量主要內(nèi)容貸記“投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊”“投資性飯房地產(chǎn)累計(jì)攤銷”賬戶。貸

57、記“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶。貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”賬戶。如果出租的房屋建筑物使用簡(jiǎn)易征稅，則貸記“應(yīng)交稅費(fèi)簡(jiǎn)易計(jì)稅”賬戶【做中學(xué)8-7】任務(wù)2 投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，設(shè)置“投資性房地產(chǎn)”賬戶，核算投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值，按照投資性房地產(chǎn)的類別和項(xiàng)目、并分別設(shè)置“成本”和“公允價(jià)值變動(dòng)”明細(xì)賬戶進(jìn)行明細(xì)核算。公允價(jià)值模式后續(xù)計(jì)量任務(wù)2 投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量1公允價(jià)值變動(dòng)調(diào)整投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值，同時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。2出租確認(rèn)租金收入公允價(jià)值模式后續(xù)計(jì)量主要內(nèi)容注意：公允價(jià)值模式后續(xù)計(jì)量，不計(jì)提折舊，不進(jìn)行

58、減值測(cè)試?！咀鲋袑W(xué)8-8】任務(wù)3 投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換和處置的核算投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)成本模式后續(xù)計(jì)量將非投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值公允價(jià)值模式后續(xù)計(jì)量將非投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的，按其差額，借記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”賬戶；轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的，按其差額，貸記“其他綜合收益”賬戶。【做中學(xué)8-9】【做中學(xué)8-10】【做中學(xué)8-11】【做中學(xué)8-12】任務(wù)3 投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換和處置的核算投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為非投資性房地產(chǎn)成本模式 后續(xù)計(jì)量將投資性房地產(chǎn)的賬

59、面價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后非投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值公允價(jià)值模式后續(xù)計(jì)量將投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后非投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值公允價(jià)值與原賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益?！咀鲋袑W(xué)8-13】【做中學(xué)8-14】任務(wù)3 投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換和處置的核算投資性房地產(chǎn)處置處理原則將實(shí)際收到的處置收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，所處置投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本；公允價(jià)值模式后續(xù)計(jì)量：轉(zhuǎn)換日計(jì)入其他綜合收益或公允價(jià)值變動(dòng)損益的差額，轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本；持有過(guò)程中產(chǎn)生的公允價(jià)值變動(dòng)損益累計(jì)額，轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本。【做中學(xué)8-15】【做中學(xué)8-16】謝 謝！企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)完整版課件項(xiàng)目九 無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的核算 無(wú)形

60、資產(chǎn)的核算 其他資產(chǎn)的核算任務(wù)1 無(wú)形資產(chǎn)的核算無(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、特許權(quán)、土地使用權(quán)等 一、無(wú)形資產(chǎn)的核算內(nèi)容定義內(nèi)容分類使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，即能夠合理預(yù)見(jiàn)無(wú)形資產(chǎn)為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的期限。使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，即不能夠合理預(yù)見(jiàn)無(wú)形資產(chǎn)為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的期限。任務(wù)1 無(wú)形資產(chǎn)的核算二、無(wú)形資產(chǎn)的初始計(jì)量實(shí)際成本成本包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。如律師費(fèi)、咨詢費(fèi)、公正費(fèi)、鑒定費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)等其他支出等。借：無(wú)形資產(chǎn)（實(shí)際成本） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸