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1、財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度匯編管理制度財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度匯編管理制度財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度匯編管理制度財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度匯編(財(cái)務(wù)部?jī)?nèi)部議論稿)財(cái)務(wù)管理部2018年05月目錄第一部分部門組織架構(gòu)第二部分部門崗位職責(zé)第三部分財(cái)務(wù)管理制度第四部分業(yè)務(wù)審批流程第一部分部門組織架構(gòu)湖北大悟山川文旅有限公司財(cái)務(wù)部組織架構(gòu)圖財(cái)務(wù)總監(jiān)財(cái)務(wù)副總監(jiān)財(cái)務(wù)經(jīng)理睬計(jì)出納第二部分部門工作職責(zé)全面預(yù)算管負(fù)責(zé)組織公司編制年度財(cái)務(wù)估算,逐月分解指標(biāo),并監(jiān)察核查履行狀況。負(fù)責(zé)組織公司經(jīng)濟(jì)責(zé)任制方案的制定及經(jīng)濟(jì)指標(biāo)核查工作。負(fù)責(zé)供給公司經(jīng)濟(jì)責(zé)任制核查的主要財(cái)務(wù)指標(biāo),每個(gè)月進(jìn)行對(duì)標(biāo)解析。負(fù)責(zé)組織公司編報(bào)各樣產(chǎn)品平時(shí)效益測(cè)算。理負(fù)責(zé)組織公司編報(bào)資本周計(jì)
2、劃、月計(jì)劃及月計(jì)劃履行狀況。投融按年度估看作好整年投融資計(jì)劃。組織協(xié)調(diào)各商業(yè)銀行和與非金融機(jī)構(gòu)貸款,保證公司資本安全供給。資管理負(fù)責(zé)到期貸款還本付息計(jì)劃工作。負(fù)責(zé)年度資本平衡計(jì)劃工作。負(fù)責(zé)向各商業(yè)銀行和非金融機(jī)構(gòu)供給評(píng)級(jí)授信和貸款資料報(bào)送工作。價(jià)格與成本費(fèi)組織公司制定成本核算規(guī)程、成本花費(fèi)管理制度。制定成本花費(fèi)管理制度,負(fù)責(zé)組織公司編制產(chǎn)品成本計(jì)劃和短期展望。負(fù)責(zé)組織公司做好公司花費(fèi)指標(biāo)的管理與核查工作。負(fù)責(zé)組織編制月、季、年度成本異動(dòng)解析報(bào)告。用管理負(fù)責(zé)公司成本花費(fèi)核查工作,指導(dǎo)公司展開車間班組成本核算。監(jiān)察關(guān)系交易價(jià)錢,規(guī)范公司與合資公司之間的關(guān)系交易價(jià)錢。稅務(wù)負(fù)責(zé)組織公司對(duì)稅法例定的貫徹
3、落實(shí)及稅收文件資料的采集、整理工作。與關(guān)負(fù)責(zé)組織公司進(jìn)行稅收籌備,提出合理的納稅方案,督辦公司減免稅業(yè)務(wù)。聯(lián)負(fù)責(zé)按期組織公司的稅收狀況進(jìn)行解析,按期向主管領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告。交易管理配合稽察、審計(jì)、稅務(wù)等部門以及上司公司的檢查,發(fā)現(xiàn)問題,實(shí)時(shí)組織整頓。監(jiān)察公司關(guān)系交易協(xié)議的簽署,降低關(guān)系交易引起的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。資產(chǎn)股權(quán)管理制定并規(guī)范財(cái)產(chǎn)的購(gòu)買、使用、調(diào)撥、損毀、報(bào)廢、辦理等有關(guān)的制度、流程。對(duì)公司所轄財(cái)產(chǎn)的使用及保護(hù)狀況實(shí)行監(jiān)察管理。按期組織公司財(cái)產(chǎn)清點(diǎn),編制財(cái)產(chǎn)清點(diǎn)報(bào)告。制定并規(guī)范股權(quán)管理等有關(guān)的制度、規(guī)定和流程。負(fù)責(zé)公司股權(quán)的管理,動(dòng)向跟進(jìn)部下公司股權(quán)構(gòu)造。參加、監(jiān)察公司股權(quán)收買、轉(zhuǎn)讓、重組、清理等事項(xiàng)
4、。財(cái)負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè),建立、健全公司及公司重點(diǎn)財(cái)務(wù)人員崗位責(zé)任制。務(wù)績(jī)負(fù)責(zé)制定財(cái)務(wù)人員績(jī)效核查方案。效管負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)人員績(jī)效核查工作。理負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)工作。項(xiàng)目成負(fù)責(zé)建立、完美、落實(shí)項(xiàng)目成本管理方法及有關(guān)制度。負(fù)責(zé)組織或委托第三方審計(jì)對(duì)項(xiàng)目完工進(jìn)度、項(xiàng)目決算進(jìn)行審查。負(fù)責(zé)對(duì)合同付款及投資履行狀況進(jìn)行審查與追蹤,實(shí)時(shí)反應(yīng)在建項(xiàng)目的成本控制狀況。本管理參加及監(jiān)察項(xiàng)目的招招標(biāo)審查工作。參加工程項(xiàng)目的概估算審查,組織項(xiàng)目完工決算工作、協(xié)調(diào)展開決算審計(jì)。負(fù)責(zé)建立非生產(chǎn)性支出超估算預(yù)警體系,對(duì)估算外重要非生產(chǎn)性支出的合理性進(jìn)行監(jiān)察與審查。第三部分財(cái)務(wù)管理制度目錄一、花費(fèi)報(bào)銷管理制度二、財(cái)產(chǎn)管理制度三、會(huì)計(jì)核
5、算規(guī)范管理制度、四、會(huì)計(jì)檔案管理制度五、錢幣資本管理方法六、單據(jù)及財(cái)務(wù)印鑒管理方法七、財(cái)務(wù)人員工作交接收理方法花費(fèi)報(bào)銷管理制度第一章總則一、目的為規(guī)范花費(fèi)報(bào)銷行為,減少不用要的開銷,有效利用和控制資本,實(shí)現(xiàn)低成本高效益運(yùn)轉(zhuǎn),特制定本制度。本制度規(guī)定了差旅費(fèi)、車輛使用費(fèi)、交通費(fèi)、業(yè)務(wù)款待費(fèi)、通信費(fèi)、辦公費(fèi)、報(bào)銷單據(jù)粘貼規(guī)范、個(gè)人借錢、備用金借錢的詳盡管理要求。二、適用范圍本制度適用本公司。第二章差旅費(fèi)報(bào)銷管理一、差旅費(fèi)定義差旅費(fèi)是指員工因工作需要,受公司派遺前去異地洽談業(yè)務(wù)、開發(fā)市場(chǎng)、協(xié)調(diào)辦理公司事務(wù)、開會(huì)、學(xué)習(xí)等活動(dòng)發(fā)生的花費(fèi)。二、差旅費(fèi)范圍差旅費(fèi)包含城際交通費(fèi)、住宿費(fèi)、出差地市內(nèi)交通費(fèi)、伙食
6、補(bǔ)貼和通訊補(bǔ)貼。三、出差申請(qǐng)單(一)員工報(bào)銷差旅費(fèi)一定附經(jīng)審批經(jīng)過的出差申請(qǐng)表。(二)出差人員超標(biāo)乘坐交通工具,需在出差申請(qǐng)表中獲得領(lǐng)導(dǎo)預(yù)先審批。如未在出差申請(qǐng)表中填寫或信息不完好的,則需其他提交超標(biāo)準(zhǔn)乘坐交通工具申請(qǐng)表。四、差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)(一)出差住宿費(fèi)及出差補(bǔ)貼報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)1、國(guó)內(nèi)陸域(金額單位:人民幣元)北上廣深一類地域二類地域三類地域人員報(bào)銷層級(jí)住宿補(bǔ)貼住宿費(fèi)補(bǔ)貼住宿費(fèi)補(bǔ)貼住宿費(fèi)補(bǔ)貼費(fèi)中高層800200500200350180300160中層及以下600180400180300160260140注:層級(jí)由公司人力行政部負(fù)責(zé)認(rèn)定。2、國(guó)內(nèi)陸域分類:北上廣深:北京、上海、廣州、深圳四大城市;一類地
7、域:直轄市、經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)城市。包含天津、重慶、廈門、大連、煙臺(tái)、青島、寧波、溫州、福州、杭州、西安、濟(jì)南、長(zhǎng)春、太原、南京、西藏地域;二類地域:各省省會(huì)或其余近似于省會(huì)的地域及包頭、唐山、蘇州和常州。鄂爾多斯市東勝區(qū)、康巴什新區(qū)、獨(dú)貴塔拉鎮(zhèn)(含七星湖)視同二類地域;三類地域:其余地級(jí)市(或等同于地級(jí)市)、旗(縣)及以下地域。如內(nèi)蒙古的臨河、集寧、烏海、赤峰、通遼;杭錦旗、鄂前旗、庫(kù)倫、達(dá)拉特旗等。3、境外處域(金額單位:人民幣元)項(xiàng)目一類地域二類地域三類地域住宿費(fèi)補(bǔ)貼住宿費(fèi)補(bǔ)貼住宿費(fèi)補(bǔ)貼中高層200080015005001000300中層及以下150050012003008002004、境外處域分
8、類:一類地域:日本、阿拉伯聯(lián)合酋長(zhǎng)國(guó)、伊朗、科威特、沙特阿拉伯、巴林、法國(guó)、荷蘭、意大利、德國(guó)、丹麥、比利時(shí)、瑞士、西班牙、英國(guó)、希臘、美國(guó);二類地域:韓國(guó)、馬爾代夫、伊拉克、也門、阿曼、以色列、巴勒斯坦、文萊、馬來西亞、菲律賓、印度尼西亞、東帝汶、泰國(guó)、新加坡、黎巴嫩、土耳其、卡塔爾、香港、澳門、臺(tái)灣、埃及、南非、埃塞俄比亞、肯尼亞、羅馬尼亞、塞爾維亞、馬其頓、斯洛文尼亞、波黑、加拿大、澳大利亞、新西蘭、巴西、阿根廷;三類地域:除一、二類國(guó)家(地域)以外的。凡上述沒有波及到的國(guó)家,參照同地域同樣經(jīng)濟(jì)花費(fèi)水平國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。5、報(bào)銷職務(wù)層級(jí)5.1差旅費(fèi)報(bào)銷的員工職務(wù)層級(jí)僅作為差旅報(bào)銷時(shí)使用;5.
9、2差旅費(fèi)報(bào)銷的員工職務(wù)層級(jí)區(qū)分按公司人力行政部有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。詳盡區(qū)分標(biāo)準(zhǔn)以下:層級(jí)包含范圍備注高層中高層中層及以下6、交通工具乘坐標(biāo)準(zhǔn)序號(hào)職級(jí)可搭乘交通工具國(guó)際航班商務(wù)艙、國(guó)內(nèi)航班經(jīng)濟(jì)艙、高鐵1高管商務(wù)座、動(dòng)車一等座、火車軟臥、輪船一等艙國(guó)際國(guó)內(nèi)航班經(jīng)濟(jì)艙、高鐵一等座、動(dòng)車2中高管一等座、火車軟臥、輪船二等艙高鐵二等座、動(dòng)車一等座、火車硬臥、輪3中層及以下船三等艙、長(zhǎng)途汽車6.1出差人員可任職級(jí)種類贊同搭乘的交通工具范圍內(nèi)自行選擇交通工具,票價(jià)實(shí)報(bào)實(shí)銷;6.2出差人員購(gòu)票時(shí)正常支付的訂票手續(xù)花費(fèi),因公司原由退票或改簽費(fèi),憑正規(guī)發(fā)票實(shí)報(bào)實(shí)銷;報(bào)銷退票或改簽費(fèi),需附經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)審批贊同的退改簽說明;
10、6.3公事趁便可隨機(jī)票報(bào)銷一份人身不測(cè)保險(xiǎn)費(fèi);6.4公司董事長(zhǎng)、總裁的跟從人員可參照同行領(lǐng)導(dǎo)層級(jí)乘坐交通工具,票價(jià)實(shí)報(bào)實(shí)銷;6.5邀請(qǐng)外面專家、顧問、演員和記者等人員搭乘航班出差的,由有關(guān)人員倡始超標(biāo)準(zhǔn)乘坐交通工具申請(qǐng)表,審批后方可報(bào)銷;6.6出差人員乘坐火車時(shí),購(gòu)買列車餐車茶座的花費(fèi)不歸入車船費(fèi)報(bào)銷;6.7出差往返火車站、機(jī)場(chǎng)等發(fā)生的交通費(fèi)可入車船費(fèi)據(jù)實(shí)報(bào)銷;7、員工出門參加會(huì)議時(shí)期的差旅費(fèi)報(bào)銷7.1由會(huì)議主辦單位一致安排食宿的,公司不予報(bào)銷住宿費(fèi),每天支付50元的出差補(bǔ)貼;7.2未安排食宿的,按本制度中差旅報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷;8、員工出門實(shí)習(xí)、參加非學(xué)歷培訓(xùn)和深造時(shí)期差旅費(fèi)報(bào)銷8.1出門培訓(xùn)人員
11、由培訓(xùn)單位解決食宿的,不予報(bào)銷住宿及出差補(bǔ)助,僅報(bào)銷出發(fā)地至目的地的往返行程花費(fèi);8.2培訓(xùn)單位不解決食宿的,按本制度中差旅報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷;9、長(zhǎng)久駐外人員差旅報(bào)銷,不按本制度履行;10、司機(jī)及其余人員差旅費(fèi)報(bào)銷10.1公事車司機(jī)出車發(fā)生的過路費(fèi)、過橋費(fèi)、泊車資及燃油費(fèi)憑票按車輛使用費(fèi)報(bào)銷,住宿費(fèi)按標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷差旅費(fèi);10.2工傷員工出門看病的,可視同為出差報(bào)銷差旅費(fèi),住院時(shí)期不予報(bào)銷住宿費(fèi)。補(bǔ)貼依據(jù)公司差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的70%發(fā)放;隨行護(hù)理人員依據(jù)其日收入*護(hù)理限期*護(hù)理人數(shù)支付(由護(hù)理人員所在單位出具其收入證明,由工傷醫(yī)療機(jī)構(gòu)出具醫(yī)囑證明或診療書確立護(hù)理時(shí)間和護(hù)理人數(shù));內(nèi)部派出協(xié)調(diào)人員依據(jù)差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)
12、報(bào)支花費(fèi);11、員工報(bào)銷差旅費(fèi)發(fā)票規(guī)范員工報(bào)銷差旅費(fèi)時(shí)一定供給出差時(shí)期目的地真切、有效的住宿費(fèi)、餐費(fèi)等發(fā)票;12、境外差旅報(bào)銷規(guī)定12.1需附境外花費(fèi)清單;12.2報(bào)銷憑證須附中文說明,并由經(jīng)辦人署名確認(rèn);12.3因國(guó)際差旅目的地使用錢幣不同樣,出差人員按使用的外幣與業(yè)求實(shí)質(zhì)發(fā)生時(shí)期的人民幣匯率計(jì)算各項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)。13、差旅費(fèi)報(bào)銷時(shí)效要求13.1出差人員一定在出差結(jié)束、回到公司后的第二個(gè)工作日起兩周內(nèi)報(bào)銷發(fā)生的差旅費(fèi)(節(jié)假日順延);13.2發(fā)票波及增值稅專用發(fā)票的如超出360天抵扣期的,有關(guān)稅費(fèi)由出差人擔(dān)當(dāng)。14、長(zhǎng)久外派至項(xiàng)目所在地,不適用本制度。第三章車輛使用費(fèi)報(bào)銷管理一、車輛使用費(fèi)定義車輛使用
13、費(fèi)是指公事用車產(chǎn)生的油費(fèi)、通行費(fèi)、泊車資和車輛保險(xiǎn)費(fèi)等。二、車輛使用費(fèi)范圍車輛使用費(fèi)包含公司公事車輛出車資,私車公用的車輛費(fèi)。三、車輛使用費(fèi)報(bào)銷管理(一)公事車車輛使用費(fèi)報(bào)銷管理1、公司公事車包含所有權(quán)為公司的車輛及長(zhǎng)久租借的車輛;2、公司公事車使用,需先申請(qǐng)后報(bào)銷;車輛管理部門負(fù)責(zé)審查用車事項(xiàng)的真切性、合理性;3、公司簽署合同租用的車輛,公司擔(dān)當(dāng)?shù)淖饨栀M(fèi)列入租借費(fèi)報(bào)支。(二)私車公用車輛使用費(fèi)報(bào)銷管理1、使用私車辦理公司事宜,報(bào)銷車輛使用費(fèi)時(shí)按公事車車輛使用費(fèi)報(bào)銷規(guī)定履行;2、私車公用一致按1.3元/公里的燃油標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行報(bào)銷;第四章交通費(fèi)報(bào)銷管理一、交通費(fèi)定義交通費(fèi)是指員工因公出門且在公司駐地
14、市內(nèi)發(fā)生的公共交通工具費(fèi)、出租車資、過經(jīng)過橋費(fèi)、泊車資等。二、交通費(fèi)報(bào)銷范圍交通費(fèi)報(bào)銷范圍包含市內(nèi)交通費(fèi)、包干車輛費(fèi)、公事車運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)、暫時(shí)租用車資。三、交通費(fèi)報(bào)銷管理(一)市內(nèi)交通費(fèi)報(bào)銷管理1、市內(nèi)交通費(fèi)包含:公司駐地市內(nèi)公共交通工具花費(fèi);2、市內(nèi)交通費(fèi)實(shí)行部門估算制度,報(bào)銷人憑乘坐公共交通工具的車票實(shí)報(bào)實(shí)銷,無需倡始用車申請(qǐng),在估算標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)進(jìn)行報(bào)銷,超支不補(bǔ)。(二)包干車輛費(fèi)報(bào)銷管理1、包干車輛費(fèi)是指高管、中高管及其余有獨(dú)自交通費(fèi)估算的車輛費(fèi);2、包干車輛費(fèi)實(shí)行估算制度,報(bào)銷人需憑發(fā)票報(bào)銷,無需倡始用車申請(qǐng),在估算標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)進(jìn)行報(bào)銷,超支不補(bǔ)。(三)公事車運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)1、公事車運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)包含油費(fèi)、固定泊車資、
15、維修養(yǎng)護(hù)、保險(xiǎn)費(fèi);2、公事車輛加油實(shí)行一車一卡(加油卡),加油卡充值一致由車輛管理員負(fù)責(zé)。油費(fèi)報(bào)銷時(shí)倡始“業(yè)務(wù)申請(qǐng)-通用花費(fèi)直接報(bào)銷單”列入交通費(fèi)報(bào)支,在估算標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)進(jìn)行報(bào)銷,超支不補(bǔ)。油費(fèi)報(bào)銷時(shí)需附公事車出車記錄表;3、公事車所在辦公地固定泊車資,由車輛管理員負(fù)責(zé),在估算標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)進(jìn)行報(bào)銷,超支不補(bǔ);4、公事車輛維修養(yǎng)護(hù)、保險(xiǎn)費(fèi),由司機(jī)負(fù)責(zé),在估算標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)進(jìn)行報(bào)銷,超支不補(bǔ)。(四)暫時(shí)租用車資公司組織活動(dòng),暫時(shí)租用車輛的花費(fèi)按兩方簽署的合同商定金額進(jìn)行據(jù)實(shí)報(bào)銷,在估算標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)進(jìn)行報(bào)銷,超支不補(bǔ)。第五章業(yè)務(wù)款待費(fèi)報(bào)銷管理一、業(yè)務(wù)款待費(fèi)定義業(yè)務(wù)款待費(fèi)是指公司為生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的合理需要而支付的應(yīng)酬花費(fèi)。二、
16、業(yè)務(wù)款待費(fèi)報(bào)銷范圍業(yè)務(wù)款待費(fèi)報(bào)銷包含公司自有食堂款待、外面款待兩種形式。三、業(yè)務(wù)款待費(fèi)報(bào)銷管理(一)自有食堂款待業(yè)務(wù)款待費(fèi)報(bào)銷管理1、公司自有員工食堂,發(fā)生款待時(shí)一般由員工食堂安排,花費(fèi)一致由食堂管理人員報(bào)支。招待申請(qǐng)人按公司規(guī)定填寫公事派餐單。詳盡流程由公司自行設(shè)定;2、公司自有員工食堂,但因特別原由在食堂外安排款待的,報(bào)銷業(yè)務(wù)款待費(fèi)時(shí),仍需要依據(jù)一致規(guī)定填寫公事派餐單,實(shí)行一餐一單;3、上述方式招待,在報(bào)銷時(shí)需附經(jīng)審批的公事派餐單、用餐明細(xì)清單及正規(guī)發(fā)票。派餐單能否吻合要求由公司業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)自行判斷。(二)外面款待報(bào)銷管理無員工食堂的公司員工報(bào)銷業(yè)務(wù)款待費(fèi),不需填寫公事派餐單,依據(jù)實(shí)質(zhì)業(yè)務(wù)發(fā)生
17、狀況在估算范圍內(nèi)憑正規(guī)發(fā)單據(jù)實(shí)報(bào)銷,實(shí)行總數(shù)控制。(三)業(yè)務(wù)款待費(fèi)發(fā)票要求業(yè)務(wù)費(fèi)發(fā)票出具地、日期須和款待地、款待日期相一致,不可以交錯(cuò)使用。第六章通信費(fèi)報(bào)銷管理一、通信費(fèi)定義通信費(fèi)是指因工作需要而產(chǎn)生的固定電話費(fèi)(含網(wǎng)絡(luò))、手機(jī)通信費(fèi)等。二、通信費(fèi)報(bào)銷范圍通信費(fèi)包含固定電話費(fèi)(含網(wǎng)絡(luò))和手機(jī)費(fèi)。三、通信費(fèi)報(bào)銷管理(一)固定電話費(fèi)固定電話費(fèi)(含網(wǎng)絡(luò))由各公司在判斷的估算標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)報(bào)銷,按部門分?jǐn)偤怂?。(二)手機(jī)通信費(fèi)手機(jī)通信費(fèi)由各公司按制度判斷標(biāo)準(zhǔn)按月歸入員工薪資進(jìn)行發(fā)放,不按報(bào)銷方式發(fā)放。第七章辦公費(fèi)報(bào)銷管理一、辦公費(fèi)定義辦公費(fèi)是指因工作需要購(gòu)買的辦公函具、紙張印刷品、報(bào)紙雜志費(fèi)、圖書資料費(fèi)、
18、郵寄費(fèi)等。二、辦公費(fèi)報(bào)銷范圍辦公費(fèi)包含辦公用品、文印費(fèi)、郵寄費(fèi)、資料費(fèi)、辦公耗材等。三、辦公費(fèi)報(bào)銷管理(一)辦公花費(fèi)按估算判斷的標(biāo)準(zhǔn)逐月分解報(bào)銷,一個(gè)估算年度內(nèi)可以累計(jì)使用。報(bào)銷辦公用品時(shí)須附從開票系統(tǒng)打印出具的銷貨清單并加蓋銷售單位發(fā)票專用章,不然不予報(bào)銷。(二)公司可安排一致部門對(duì)公司各部門的辦公用品進(jìn)行一致采買,開具一張發(fā)票,報(bào)銷時(shí)分?jǐn)偟礁鞑块T。報(bào)銷時(shí)除附發(fā)票和加蓋銷貨單位發(fā)票專用章的辦公明細(xì)清單外,還需附花費(fèi)分?jǐn)偳鍐?。(三)組成固定財(cái)產(chǎn)的辦公及采買支出,按財(cái)產(chǎn)購(gòu)買程序完成報(bào)銷。第八章報(bào)銷單據(jù)粘貼規(guī)范管理一、報(bào)銷單據(jù)粘貼規(guī)范管理員工有義務(wù)在系統(tǒng)中實(shí)時(shí)提交花費(fèi)報(bào)銷單據(jù),同時(shí)提交真切有效單據(jù)
19、。當(dāng)年發(fā)生的花費(fèi)一定于當(dāng)年12月31日前完成報(bào)銷。對(duì)偏離事項(xiàng)酌情處分。(一)單據(jù)粘貼規(guī)范1、所有發(fā)票所有分類粘貼至A4紙上。為倡導(dǎo)節(jié)能環(huán)保,盡量利用已使用過一面的A4紙(不含機(jī)密信息),實(shí)物單據(jù)粘貼在未使用的一面上,不可雙面粘貼;2、除差旅、用車、交通費(fèi)報(bào)銷單外,其余所有單據(jù)發(fā)票一定平鋪粘貼在A4紙上,不可以重疊或折疊;所有原始單據(jù)粘貼不可以超出A4紙邊沿,應(yīng)在橫向A4紙左邊2公分處開始粘貼,空出裝訂地域;單據(jù)周圍一定粘貼嚴(yán)實(shí),不留縫隙;3、所有單據(jù)須按報(bào)銷業(yè)務(wù)和項(xiàng)目(系統(tǒng)上報(bào)賬單上的項(xiàng)目,如辦公費(fèi)、業(yè)務(wù)款待費(fèi)等)分類整理并依據(jù)每類單據(jù)的時(shí)間先后次序從左到右,從上到下挨次粘貼在A4紙上;4、如
20、差旅費(fèi):4.1需先粘貼車船費(fèi)單據(jù),再粘貼住宿費(fèi)單據(jù),后粘補(bǔ)助貼單據(jù);4.2如多地出差,可按出差地先后次序粘貼,先粘貼A地車船費(fèi)單據(jù)、A地住宿費(fèi)單據(jù)、A地補(bǔ)貼單據(jù)。再逐個(gè)粘貼B地車船費(fèi)單據(jù)、B地住宿費(fèi)單據(jù)、B地補(bǔ)貼單據(jù)等(注:火車票需單張平鋪周圍所有固定粘貼于A4紙,勿重疊粘貼,不然極易零落);5、如車輛使用費(fèi)和交通費(fèi)5.1車輛使用費(fèi)需先粘貼燃油費(fèi)單據(jù),再粘貼過經(jīng)過橋費(fèi)單據(jù),后粘貼泊車資單據(jù)及其余單據(jù);5.2交通費(fèi)需先粘貼打車票,再粘貼公交充值票等。各樣單據(jù)一定分類粘貼,更為便于審查,提升審查效率;6、增值稅認(rèn)證發(fā)票抵扣聯(lián)不用粘貼6.1不行抵扣的業(yè)務(wù)除外,不行抵扣的業(yè)務(wù)包含員工福利費(fèi)等;6.2小
21、規(guī)模納稅公司沒法進(jìn)行抵扣的除外,需交于公司業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)處進(jìn)行認(rèn)證抵扣;7、無需掃描上傳報(bào)銷的原始單據(jù),如差旅費(fèi)、車輛使用費(fèi)和交通費(fèi)報(bào)銷,可重疊粘貼。但一定保證單據(jù)至上而下、從左至右,平均擺列粘貼在A4紙上,不行將單據(jù)集中粘貼在A4紙中間或一邊,省得造成中間厚周圍薄或一邊厚其余地方薄的狀況,致使影響檔案裝訂。每張發(fā)票一定直接粘貼在A4紙上,不可以粘貼在其他的發(fā)票上。所有單據(jù)保證粘貼牢固,防備傳達(dá)過程中零落;8、所有原始單據(jù)粘貼完成后,將每一份報(bào)銷單對(duì)應(yīng)的所有單據(jù)及支持附件依據(jù)報(bào)賬系統(tǒng)上的報(bào)賬項(xiàng)目進(jìn)行次序整理,再將從報(bào)賬系統(tǒng)打印的報(bào)銷單封面粘貼至對(duì)應(yīng)報(bào)銷單據(jù)最上邊。每份單據(jù)不要用訂書釘裝訂,也不要用回
22、形針,省得傳達(dá)過程中單據(jù)的扔掉。第九章員工個(gè)人借錢管理一、員工個(gè)人借錢定義員工個(gè)人借錢是指員工因公暫時(shí)性借錢,主要用于零星、緊迫或?qū)m?xiàng)用途的花費(fèi)開銷。二、員工個(gè)人借錢管理(一)員工借錢管理員工借錢時(shí),由借錢人自己倡始借錢單,經(jīng)審批贊同后,出納依據(jù)審批后的紙質(zhì)借錢單予以支付。(二)員工還款管理員工因公借錢應(yīng)在公事結(jié)束后的七個(gè)工作日內(nèi)報(bào)銷且員工借錢周期不得超出60天;有未還清借錢的員工報(bào)銷時(shí)一定先沖銷借錢,沖銷后的節(jié)余報(bào)銷款,方可支付給員工。(三)管控舉措1、員工個(gè)人借錢履行“前款不清后款不借”的原則。2、財(cái)務(wù)部門每個(gè)月向本公司負(fù)責(zé)人供給員工借錢催收單,本公司負(fù)責(zé)人有權(quán)依據(jù)催收單,責(zé)令借錢人報(bào)銷花
23、費(fèi)或送還借錢。若因?qū)徟煌谆蛭醇皶r(shí)清收而形成呆死賬,所造成的損失由公司負(fù)責(zé)人全額擔(dān)當(dāng);3、員工未實(shí)時(shí)報(bào)銷借錢花費(fèi)或送還借錢的,財(cái)務(wù)部門可在發(fā)下班資、補(bǔ)貼及分成等各樣款項(xiàng)前,見告人力部門優(yōu)先扣除其未送還的借錢部分。第十章核查與評(píng)論一、花費(fèi)報(bào)銷人員保證發(fā)票真切有效,粘貼、掃描完好規(guī)范;對(duì)于不規(guī)范粘貼、掃描附件的報(bào)銷人員全公司通知。二、當(dāng)年發(fā)生的花費(fèi)應(yīng)在當(dāng)年12月31日前報(bào)銷,跨年度報(bào)銷的花費(fèi)按報(bào)銷金額的10%對(duì)經(jīng)辦人進(jìn)行處分。第十一章附則一、本制度由公司財(cái)務(wù)部歸口管理并負(fù)責(zé)解說。二、本制度自審批奏效之日起履行。財(cái)產(chǎn)管理制度第一章總則一、目的為規(guī)范公司財(cái)產(chǎn)管理工作,防備財(cái)產(chǎn)流失,明確公司財(cái)產(chǎn)管理及使
24、用的權(quán)責(zé)關(guān)系,依據(jù)公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、公司內(nèi)部控制應(yīng)用引導(dǎo)第8號(hào)財(cái)產(chǎn)管理及其余國(guó)家有關(guān)法律法例和規(guī)章制度,聯(lián)合業(yè)務(wù)流程,制定本制度。二、管理原則財(cái)產(chǎn)管理堅(jiān)持一致政策、分級(jí)負(fù)責(zé)與歸口管理相聯(lián)合、責(zé)權(quán)益相聯(lián)合的管理理念,本著激活“吞沒財(cái)產(chǎn)”(不可以給公司帶來直接或間接效益的財(cái)產(chǎn))、優(yōu)化“呆賬財(cái)產(chǎn)”(長(zhǎng)時(shí)間沒有被利用或許使用的財(cái)產(chǎn))、培養(yǎng)“高回報(bào)資產(chǎn)”的原則,力求經(jīng)過增強(qiáng)財(cái)產(chǎn)的有效管理,實(shí)現(xiàn)公司財(cái)產(chǎn)價(jià)值最大化。本制度波及的財(cái)產(chǎn)是指固定財(cái)產(chǎn)和無形財(cái)產(chǎn)。三、適用范圍本制度適用于本公司。第二章固定財(cái)產(chǎn)管理制度一、固定財(cái)產(chǎn)的定義(一)固定財(cái)產(chǎn):是指為生產(chǎn)商品、供給勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的,使用壽命超出一個(gè)會(huì)計(jì)
25、年度的有形財(cái)產(chǎn)(二)固定財(cái)產(chǎn)同時(shí)知足以下條件的才能予以確認(rèn):1、該固定財(cái)產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入公司;2、該固定財(cái)產(chǎn)的成本可以靠譜地計(jì)量;3、依據(jù)公司規(guī)定,將單位價(jià)值2500元以上且吻合上述標(biāo)準(zhǔn)的定義為固定財(cái)產(chǎn)(低于2500元的電子設(shè)施,能否需要列入固定財(cái)產(chǎn)由公司業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)自行判斷)。二、固定財(cái)產(chǎn)的購(gòu)買管理(一)公司固定財(cái)產(chǎn)購(gòu)買包含公司自建、外購(gòu)、融資租借等。(二)公司一定嚴(yán)格依據(jù)經(jīng)董事會(huì)審批贊同實(shí)行的年度固定財(cái)產(chǎn)購(gòu)買計(jì)劃,展開財(cái)產(chǎn)新增及固定財(cái)產(chǎn)更新改造項(xiàng)目購(gòu)買工作。(三)依據(jù)長(zhǎng)久財(cái)產(chǎn)購(gòu)買審批流程履行固定財(cái)產(chǎn)購(gòu)買審批。(四)平時(shí)固定財(cái)產(chǎn)的購(gòu)買采買金額50萬元以下,依據(jù)非招標(biāo)采買方式管理制度履行
26、;采買金額50萬元(含)以上,依據(jù)招標(biāo)管理制度履行。(五)固定財(cái)產(chǎn)購(gòu)買一定要與供給商簽采買合同,且采買款項(xiàng)一定以公對(duì)公方式結(jié)算。(六)各公司固定財(cái)產(chǎn)購(gòu)買一定履行交接查收程序,保證賬卡物一致,財(cái)務(wù)部門、實(shí)物管理部門和使用保存部門的購(gòu)買財(cái)產(chǎn)信息一致。(七)各公司自建工程,應(yīng)實(shí)時(shí)進(jìn)行項(xiàng)目完工查收、編制完工決算報(bào)告、辦理固定財(cái)產(chǎn)移交鋒續(xù)。外購(gòu)及融資租借固定財(cái)產(chǎn),經(jīng)辦部門應(yīng)實(shí)時(shí)辦理固定財(cái)產(chǎn)交接手續(xù),填制固定財(cái)產(chǎn)查收?qǐng)?bào)告,連同有關(guān)贊同文件、合同、協(xié)議、發(fā)票等,倡始審批流程辦理固定財(cái)產(chǎn)入賬手續(xù)。(八)所建筑的固定財(cái)產(chǎn)已達(dá)到預(yù)約可使用狀態(tài),但還沒有辦理完工決算的,應(yīng)當(dāng)自達(dá)到預(yù)約可使用狀態(tài)之日起,依據(jù)工程估算、
27、造價(jià)或許工程實(shí)質(zhì)成本等,按估計(jì)的價(jià)值轉(zhuǎn)入固定財(cái)產(chǎn)。三、固定財(cái)產(chǎn)查收管理(一)固定財(cái)產(chǎn)交托(送貨供給商應(yīng)備妥發(fā)票、產(chǎn)質(zhì)量量保證書或保修卡、使用說明書、送貨單等資料及擬采買的商品)或許完工時(shí),應(yīng)由申請(qǐng)購(gòu)買部門會(huì)同業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)部門以及財(cái)產(chǎn)管理部門共同辦理財(cái)產(chǎn)查收;在建工程等完工時(shí),一定由公司其余專業(yè)部門會(huì)同工程部及申請(qǐng)購(gòu)買部門辦理財(cái)產(chǎn)驗(yàn)收;其余需要特意機(jī)構(gòu)檢測(cè)的設(shè)施,若有必需,可請(qǐng)有關(guān)部門輔助進(jìn)行檢測(cè)后辦理財(cái)產(chǎn)查收,財(cái)產(chǎn)查收項(xiàng)目包含:財(cái)產(chǎn)名稱、品牌、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、生產(chǎn)廠家、附件資料及機(jī)器性能檢測(cè)等;如需要調(diào)試方可辦理查收的(調(diào)試一般指大型生產(chǎn)線或機(jī)械的組裝后經(jīng)過一段時(shí)間的運(yùn)轉(zhuǎn)、檢查、調(diào)整過程),申請(qǐng)部
28、門及供給商調(diào)試成功后辦理查松手續(xù),查收完成后填制固定財(cái)產(chǎn)查收單。固定財(cái)產(chǎn)查收單調(diào)式三聯(lián),使用部門、財(cái)產(chǎn)管理部門、業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)部門各存一份。(二)凡在查收中發(fā)現(xiàn)問題,應(yīng)做好記錄,并由財(cái)產(chǎn)管理部門敦促經(jīng)辦人員立刻辦理退換或索賠手續(xù),并按合同索賠條款辦理。四、固定財(cái)產(chǎn)編碼管理(一)固定財(cái)產(chǎn)編碼規(guī)則1、公司對(duì)固定財(cái)產(chǎn)實(shí)行編碼管理,實(shí)物管理部門一致印制固定財(cái)產(chǎn)卡片,并對(duì)每項(xiàng)固定財(cái)產(chǎn)進(jìn)行編碼表記;2、固定財(cái)產(chǎn)在使用前一定先辦理完成入賬手續(xù),填制固定財(cái)產(chǎn)卡片并粘貼在固定財(cái)產(chǎn)實(shí)物規(guī)定的地點(diǎn);各使用部門一定保證所管理的固定財(cái)產(chǎn)表記的清楚、完好。固定財(cái)產(chǎn)分派編碼填制卡片此后,方能由使用部門領(lǐng)用;3、編碼規(guī)則:固定財(cái)產(chǎn)
29、卡片編碼由系統(tǒng)自動(dòng)生成唯一編碼,最少包含公司賬套號(hào)-固定財(cái)產(chǎn)種類編碼-卡片流水編碼;實(shí)物財(cái)產(chǎn)粘帖的固定財(cái)產(chǎn)卡片編碼應(yīng)與系統(tǒng)編碼一致;4、已經(jīng)編號(hào)的固定財(cái)產(chǎn)發(fā)生盤虧、報(bào)廢、調(diào)撥或許銷售等,其編號(hào)予以注銷,不再使用,省得發(fā)生混雜。五、固定財(cái)產(chǎn)使用管理固定財(cái)產(chǎn)使用推履行用部門負(fù)責(zé)制,原則上誰使用誰負(fù)責(zé)。1、除房子、建筑物等由財(cái)產(chǎn)自己性質(zhì)決定需由公司或部門管理外,其余各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)都要確立特意管理人。財(cái)產(chǎn)在用的,使用人為管理人;財(cái)產(chǎn)未用、停用或在維修而暫時(shí)沒有使用人的,由各級(jí)財(cái)產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)管理;2、各公司(部門)負(fù)責(zé)人是本公司(部門)固定財(cái)產(chǎn)使用和管理的責(zé)任人,對(duì)本公司(部門)的固定財(cái)產(chǎn)負(fù)有全面的管理責(zé)任
30、。沒有明確財(cái)產(chǎn)管理人或管理人難以確立的,由各級(jí)財(cái)產(chǎn)占有公司主持工作的領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé);3、公司內(nèi)部固定財(cái)產(chǎn)使用人更改,財(cái)產(chǎn)管理部門應(yīng)實(shí)時(shí)在清點(diǎn)時(shí)對(duì)有關(guān)信息進(jìn)行更改。六、固定財(cái)產(chǎn)維修管理(一)固定財(cái)產(chǎn)大修1、固定財(cái)產(chǎn)的年度大維修計(jì)劃由固定財(cái)產(chǎn)主管部門和使用部門共同制定,經(jīng)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)部門審查后,報(bào)公司負(fù)責(zé)人贊同,列入年度估算,估算編制細(xì)化至月;2、經(jīng)過大維修后,凡吻合以下條件之一的應(yīng)確以為改擴(kuò)建支出記入固定財(cái)產(chǎn)成本:2.1使固定財(cái)產(chǎn)的使用年限延伸;2.2使固定財(cái)產(chǎn)的生產(chǎn)能力增大;2.3使產(chǎn)質(zhì)量量提升;2.4使公司生產(chǎn)成本降低。(二)固定平時(shí)維修固定財(cái)產(chǎn)的平時(shí)維修,由固定財(cái)產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé),花費(fèi)列入當(dāng)期損益。七
31、、固定財(cái)產(chǎn)辦理管理(一)固定財(cái)產(chǎn)辦理包含財(cái)產(chǎn)的銷售、轉(zhuǎn)讓、對(duì)外投資、非錢幣性資產(chǎn)互換、債務(wù)重組、毀損報(bào)廢等。(二)各公司對(duì)本公司所擁有的固定財(cái)產(chǎn)進(jìn)行辦理時(shí)一定經(jīng)過審批流程審批后方可進(jìn)行,未經(jīng)審批不得進(jìn)行辦理。(三)對(duì)于超出本公司審批權(quán)限的固定財(cái)產(chǎn)辦理要報(bào)上報(bào)公司決議機(jī)構(gòu)審批。(四)固定財(cái)產(chǎn)辦原因各公司經(jīng)辦部門依占有關(guān)贊同文件組織實(shí)行,連同有關(guān)贊同文件、合同、協(xié)議、單證等,報(bào)送業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)部門辦理財(cái)產(chǎn)辦理手續(xù)。財(cái)產(chǎn)辦理完成后,經(jīng)辦部門應(yīng)負(fù)責(zé)催收轉(zhuǎn)讓價(jià)款。(五)各公司固定財(cái)產(chǎn)發(fā)生盤虧時(shí),使用保存部門要負(fù)責(zé)查明原由,依據(jù)財(cái)產(chǎn)清點(diǎn)表實(shí)時(shí)填制財(cái)產(chǎn)盤盈盤虧單,按規(guī)定權(quán)限履行有關(guān)審批程序。八、固定財(cái)產(chǎn)清點(diǎn)(一)
32、每半年度終了后的次月財(cái)產(chǎn)管理部門與業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)部對(duì)半年度發(fā)生變化的固定財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清點(diǎn)。(二)固定財(cái)產(chǎn)使用單位每半年要對(duì)本單位的固定財(cái)產(chǎn)進(jìn)行一次全面清點(diǎn)、清點(diǎn)。依據(jù)財(cái)產(chǎn)使用狀態(tài),應(yīng)將財(cái)產(chǎn)分為在用優(yōu)秀財(cái)產(chǎn)、在用吞沒財(cái)產(chǎn)、閑置優(yōu)秀財(cái)產(chǎn)、閑置吞沒財(cái)產(chǎn)、毀損報(bào)廢財(cái)產(chǎn);依據(jù)財(cái)產(chǎn)變現(xiàn)能力,應(yīng)將財(cái)產(chǎn)分為即時(shí)可變現(xiàn)財(cái)產(chǎn)、年內(nèi)可變現(xiàn)財(cái)產(chǎn)、將來可變現(xiàn)財(cái)產(chǎn)、沒法變現(xiàn)財(cái)產(chǎn);實(shí)物管理部門及公司業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)部門要對(duì)財(cái)產(chǎn)清點(diǎn)清點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行確認(rèn),將盤盈、盤虧結(jié)果依據(jù)財(cái)產(chǎn)清點(diǎn)匯總表上報(bào)公司財(cái)務(wù)部。1、優(yōu)秀財(cái)產(chǎn)指公司擁有或控制的,能為公司帶來將來利潤(rùn),有較高的預(yù)期回報(bào)率的財(cái)產(chǎn),包含公司在用及準(zhǔn)備銷售的財(cái)產(chǎn);2、吞沒財(cái)產(chǎn)指公司從前購(gòu)買或擁有的,
33、在可預(yù)示的將來不可以給公司帶來收益,沒法創(chuàng)辦價(jià)值的財(cái)產(chǎn),包含公司在用的不可以直接創(chuàng)辦價(jià)值的辦公樓、食堂等財(cái)產(chǎn),以及閑置無使用價(jià)值的財(cái)產(chǎn);3、毀損報(bào)廢的財(cái)產(chǎn)指因?yàn)樽匀粸?zāi)禍或責(zé)任事故等原由造成了破壞和損失的財(cái)產(chǎn),以及因?yàn)槟p或陳腐,不可以連續(xù)使用的財(cái)產(chǎn);4、在用財(cái)產(chǎn)指已投入使用的機(jī)械設(shè)施、運(yùn)輸設(shè)施、生產(chǎn)設(shè)施、儀器及試驗(yàn)設(shè)施等生產(chǎn)性固定財(cái)產(chǎn)以及已投入使用的非生產(chǎn)性固定財(cái)產(chǎn)、無形財(cái)產(chǎn)和存貨等;5、閑置財(cái)產(chǎn)指已停用一年及一年以上,且不需使用的,或是已被新購(gòu)買擁有同類用途財(cái)產(chǎn)所代替的財(cái)產(chǎn)。九、固定財(cái)產(chǎn)核算管理(一)固定財(cái)產(chǎn)的分類公司固定財(cái)產(chǎn)核算按實(shí)物形態(tài)分為:1、房子建筑物;2、機(jī)器設(shè)施;3、運(yùn)輸設(shè)施;4
34、、電子設(shè)施;5、井巷財(cái)產(chǎn);6、管道財(cái)產(chǎn);7、其余設(shè)施。(二)固定財(cái)產(chǎn)初始計(jì)量1、公司購(gòu)入固定財(cái)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)依據(jù)歷史成本進(jìn)行初始計(jì)量,其成本包含公司為建立某項(xiàng)固定財(cái)產(chǎn)達(dá)到預(yù)約可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一吻合理的、必需的支出。1.1外購(gòu)固定財(cái)產(chǎn)的初始計(jì)量:包含買價(jià)、有關(guān)稅費(fèi),以及為使固定財(cái)產(chǎn)達(dá)到預(yù)約可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可直接歸屬于該財(cái)產(chǎn)的其余支出;1.2公司自行建筑的固定財(cái)產(chǎn)初始計(jì)量:由建筑該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)達(dá)到預(yù)約可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必需支出組成;1.3投資者投入的固定財(cái)產(chǎn)初始計(jì)量:應(yīng)按投資合同或協(xié)議約訂價(jià)值確立成本,但合同或協(xié)議約訂價(jià)值不公允的,應(yīng)按固定財(cái)產(chǎn)的公允價(jià)值確立;1.4融資租入的財(cái)產(chǎn)的初始計(jì)量:應(yīng)當(dāng)依據(jù)最
35、低租借付款額現(xiàn)值與租賃財(cái)產(chǎn)公允價(jià)值的較低者進(jìn)行計(jì)量;1.5接受捐獻(xiàn)的財(cái)產(chǎn)的初始計(jì)量:捐獻(xiàn)方供給了有關(guān)憑證的,按憑證上注明的金額加上應(yīng)支付的有關(guān)稅費(fèi),作為入賬價(jià)值;捐獻(xiàn)方?jīng)]有供給有關(guān)憑證的,按以下次序確立其入賬價(jià)值;同類或近似固定財(cái)產(chǎn)存在活躍市場(chǎng)的,按同類或近似固定財(cái)產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)錢估計(jì)的金額,加上應(yīng)支付的有關(guān)稅費(fèi),作為入賬價(jià)值;同類或近似固定財(cái)產(chǎn)不存在活躍市場(chǎng)的,按該接受捐獻(xiàn)的固定財(cái)產(chǎn)的估計(jì)將來現(xiàn)金流量現(xiàn)值,作為其入賬價(jià)值;如受贈(zèng)的系舊的固定財(cái)產(chǎn),依據(jù)上述方法確認(rèn)的固定財(cái)產(chǎn)原價(jià),減去按該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值消耗后的余額,作為入賬價(jià)值;1.6債務(wù)重組獲得的固定財(cái)產(chǎn)初始計(jì)量:應(yīng)按固定財(cái)產(chǎn)公允價(jià)值
36、確立其入賬價(jià)值;1.7非錢幣性財(cái)產(chǎn)互換獲得的固定財(cái)產(chǎn)初始計(jì)量,應(yīng)當(dāng)以換出財(cái)產(chǎn)的公允價(jià)值和應(yīng)支付的有關(guān)稅費(fèi)作為換入財(cái)產(chǎn)的成本;1.8盤盈的固定財(cái)產(chǎn)的計(jì)量:1.8.1假仿佛類或近似固定財(cái)產(chǎn)存在活躍市場(chǎng)的,按同類或近似固定財(cái)產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)錢,減去按該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值消耗后的余額,作為入賬價(jià)值;1.8.2假仿佛類或近似固定財(cái)產(chǎn)不存在活躍市場(chǎng)的,按該項(xiàng)固定財(cái)產(chǎn)的估計(jì)將來現(xiàn)金流量現(xiàn)值,作為入賬價(jià)值。(三)固定財(cái)產(chǎn)折舊1、固定財(cái)產(chǎn)折舊的定義指固定財(cái)產(chǎn)在使用過程中,漸漸消耗而消逝的部分價(jià)值。固定財(cái)產(chǎn)被消耗的該部分價(jià)值應(yīng)當(dāng)在其有效使用年限內(nèi)分期攤銷,形成折舊花費(fèi),計(jì)入各期成本。2、固定財(cái)產(chǎn)折舊方法累計(jì)折舊
37、一致采納:平均年限法(二)。3、公司對(duì)所有的固定財(cái)產(chǎn)計(jì)提折舊,除以下情況:3.1已提足折舊仍連續(xù)使用的固定財(cái)產(chǎn);3.2獨(dú)自計(jì)價(jià)作為固定財(cái)產(chǎn)入賬的土地;3.3處于更新改造過程中的固定財(cái)產(chǎn)。4、固定財(cái)產(chǎn)的折舊年限及凈殘值率序號(hào)固定財(cái)產(chǎn)分類折舊年限(年)年折舊率(%)凈殘值率(%)1房子建筑物20-402.38-4.8552機(jī)器設(shè)施5-303.17-19.4053運(yùn)輸設(shè)施5-109.90-19.4054電子設(shè)施3-156.33-32.3355井巷財(cái)產(chǎn)251.9056管道財(cái)產(chǎn)204.7557其余設(shè)施3-156.33-32.3355、固定財(cái)產(chǎn)后續(xù)計(jì)量5.1后續(xù)支出的資本化與固定財(cái)產(chǎn)有關(guān)的更新改造等后續(xù)支
38、出,吻合固定財(cái)產(chǎn)確認(rèn)條件的,應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定財(cái)產(chǎn)成本,同時(shí)將被代替部分的賬面價(jià)值扣除。公司將固定財(cái)產(chǎn)進(jìn)行更新改造的,應(yīng)將有關(guān)固定財(cái)產(chǎn)的原價(jià)、已計(jì)提的累計(jì)折舊和減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)銷,將固定財(cái)產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入在建工程,并停止計(jì)提折舊。固定資產(chǎn)發(fā)生的可資本化的后續(xù)支出,經(jīng)過“在建工程”科目核算。待固定財(cái)產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出完工并達(dá)到預(yù)約可使用狀態(tài)時(shí),再?gòu)脑诮üこ剔D(zhuǎn)為固定資產(chǎn),并按從頭確立的使用壽命、估計(jì)凈殘值和折舊方法計(jì)提折舊。5.2后續(xù)支出的花費(fèi)化與固定財(cái)產(chǎn)有關(guān)的維修花費(fèi)等后續(xù)支出,不吻合固定財(cái)產(chǎn)確認(rèn)條件的,應(yīng)當(dāng)依據(jù)不同樣狀況分別在發(fā)生當(dāng)期確以為損益。(二)固定財(cái)產(chǎn)減值會(huì)計(jì)期末公司的固定財(cái)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在期末時(shí)依據(jù)賬面價(jià)
39、值與可回收金額孰低計(jì)量,對(duì)可回收金額(指財(cái)產(chǎn)的銷售凈價(jià),與預(yù)期從該財(cái)產(chǎn)的連續(xù)使用和使用壽命結(jié)束時(shí)的辦理中形成的估計(jì)將來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值進(jìn)行比較,兩者之間較高者)低于賬面價(jià)值的差額,應(yīng)計(jì)提固定財(cái)產(chǎn)減值準(zhǔn)備。(三)固定財(cái)產(chǎn)辦理1、應(yīng)當(dāng)將辦理收入扣除賬面價(jià)值和有關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入當(dāng)期損益。固定財(cái)產(chǎn)的賬面價(jià)值是固定財(cái)產(chǎn)成本扣減累計(jì)折舊和累計(jì)減值準(zhǔn)備后的金額。2、沖銷被清理固定財(cái)產(chǎn)的原值和已提折舊,將被清理財(cái)產(chǎn)的凈值轉(zhuǎn)入“固定財(cái)產(chǎn)清理”賬戶的借方。3、以資本核算回收價(jià)款及支付清理花費(fèi)。4、將固定財(cái)產(chǎn)清理凈損失(利潤(rùn))轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外支出(收入)”賬戶的借方(貸方)。第四章無形財(cái)產(chǎn)管理制度一、無形財(cái)產(chǎn)定義(一)
40、無形財(cái)產(chǎn)定義無形財(cái)產(chǎn)是指同時(shí)擁有以下四個(gè)特色的財(cái)產(chǎn):1、由公司擁有或許控制并能帶來將來經(jīng)濟(jì)利益;2、不擁有實(shí)物形態(tài);3、擁有可鑒別性;4、屬于非錢幣性財(cái)產(chǎn)。(二)無形財(cái)產(chǎn)確認(rèn)條件無形財(cái)產(chǎn)同時(shí)知足以下條件的,才能予以確認(rèn):1、與無形財(cái)產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入公司;2、該無形財(cái)產(chǎn)的成本可以靠譜地計(jì)量。二、無形財(cái)產(chǎn)保存管理(一)公司應(yīng)裝備專人保存無形財(cái)產(chǎn)。保存無形財(cái)產(chǎn)的人員應(yīng)當(dāng)具備優(yōu)秀的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德,遵紀(jì)守紀(jì)。(二)對(duì)接觸無形財(cái)產(chǎn)中公司核心技術(shù)實(shí)行受權(quán)贊同,禁止未經(jīng)受權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員接觸公司的核心技術(shù)。三、無形財(cái)產(chǎn)使用(一)公司應(yīng)指定可接觸公司專利技術(shù)和非專利技術(shù)的人員,并與其簽訂保密協(xié)議。(
41、二)有權(quán)使用公司專利技術(shù)和非專利技術(shù)的人員每次使用,保存人員均應(yīng)在登記簿上登記,詳盡記錄使用人、時(shí)間、時(shí)長(zhǎng)、目的、贊同人。(三)出租、出借無形財(cái)產(chǎn),由管理部門會(huì)同業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)部門按規(guī)定報(bào)經(jīng)贊同后予以辦理,并簽署合同協(xié)議,對(duì)無形財(cái)產(chǎn)出租、出借時(shí)期所發(fā)生的保護(hù)保全、稅負(fù)責(zé)任、租金、送還限期等有關(guān)事項(xiàng)予以商定。(四)公司應(yīng)按期對(duì)擁有的專利、專有技術(shù)等無形財(cái)產(chǎn)的先進(jìn)性進(jìn)行評(píng)估。最少在每年年關(guān)由無形財(cái)產(chǎn)管理部門和業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)部門對(duì)無形財(cái)產(chǎn)進(jìn)行檢查、解析,估計(jì)其給公司帶來將來經(jīng)濟(jì)利益的能力。無形財(cái)產(chǎn)存在可能發(fā)生減值跡象的,依據(jù)減值準(zhǔn)備會(huì)計(jì)政策的規(guī)定計(jì)提減值準(zhǔn)備、確認(rèn)減值損失。(五)對(duì)于無形財(cái)產(chǎn)的購(gòu)買、查收、編碼、
42、調(diào)撥、辦理,參照本制度第三章固定財(cái)產(chǎn)管理制度有關(guān)規(guī)定履行。四、無形財(cái)產(chǎn)核算管理(一)無形財(cái)產(chǎn)分類1、權(quán)益型無形財(cái)產(chǎn)(如土地使用權(quán)、礦產(chǎn)開采權(quán)、水權(quán));2、關(guān)系型無形財(cái)產(chǎn)(如顧客關(guān)系、客戶名單等);3、組合型無形財(cái)產(chǎn)(如商譽(yù));4、知識(shí)產(chǎn)權(quán)(包含專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、版權(quán)等)。(二)無形財(cái)產(chǎn)初始計(jì)量公司無形財(cái)產(chǎn)初始計(jì)量時(shí)應(yīng)當(dāng)依據(jù)歷史成本進(jìn)行初始計(jì)量。1、購(gòu)入的無形財(cái)產(chǎn)初始計(jì)量:購(gòu)入無形財(cái)產(chǎn)的成本包含其購(gòu)買價(jià)錢(含進(jìn)口稅和不可以退還的購(gòu)貨稅款),以及可直接歸屬于使財(cái)產(chǎn)達(dá)到預(yù)約可使用狀態(tài)的支出,包含法律服務(wù)費(fèi)等。任何銷售折扣和回扣均應(yīng)在計(jì)算成本時(shí)扣除。對(duì)于分批獲得發(fā)票購(gòu)入的無形財(cái)產(chǎn)經(jīng)過在建工程-無形財(cái)產(chǎn)科
43、目過渡進(jìn)行核算。全額獲得發(fā)票后一次性轉(zhuǎn)入無形財(cái)產(chǎn)科目;2、投資者投入的無形財(cái)產(chǎn)初始計(jì)量:其入賬價(jià)值平時(shí)按投資各方確認(rèn)的價(jià)值確立;3、接受捐獻(xiàn)的無形財(cái)產(chǎn)初始計(jì)量:3.1捐獻(xiàn)方供給了有關(guān)憑證的,按憑證上注明的金額加上應(yīng)支付的有關(guān)稅費(fèi),作為入賬價(jià)值;3.2捐獻(xiàn)方?jīng)]有供給有關(guān)憑證的,按以下次序確立其入賬價(jià)值:同類或近似無形財(cái)產(chǎn)存在活躍市場(chǎng)的,按同類或近似無形財(cái)產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)錢估計(jì)的金額,加上應(yīng)支付的有關(guān)稅費(fèi),作為入賬價(jià)值;同類或近似無形財(cái)產(chǎn)不存在活躍市場(chǎng)的,按該接受捐獻(xiàn)的無形財(cái)產(chǎn)的估計(jì)將來現(xiàn)金流量現(xiàn)值,作為其入賬價(jià)值;4、自行研發(fā)的無形財(cái)產(chǎn)初始計(jì)量:公司應(yīng)將自行開發(fā)過程區(qū)分為兩個(gè)階段,即研究階段和開發(fā)階段
44、。研究階段不會(huì)產(chǎn)生應(yīng)于確認(rèn)的無形財(cái)產(chǎn),所以,這個(gè)階段發(fā)生的支出或花費(fèi)應(yīng)在發(fā)生當(dāng)期確以為損益。而在開發(fā)階段,則可能產(chǎn)生應(yīng)予確認(rèn)的無形財(cái)產(chǎn),開發(fā)花費(fèi)應(yīng)予資本化。5、非錢幣性交易換入的無形財(cái)產(chǎn)初始計(jì)量:5.1如換出財(cái)產(chǎn)與換入無形財(cái)產(chǎn)不同樣類,則換入無形財(cái)產(chǎn)的成本應(yīng)以收到的財(cái)產(chǎn)的公允價(jià)值計(jì)量,如收到補(bǔ)價(jià),應(yīng)將補(bǔ)價(jià)扣除;5.2如所換出財(cái)產(chǎn)與換入無形財(cái)產(chǎn)同類,則換入無形財(cái)產(chǎn)應(yīng)按換出財(cái)產(chǎn)的賬面價(jià)值入賬。6、債務(wù)重組獲得的無形財(cái)產(chǎn)初始計(jì)量:應(yīng)按無形財(cái)產(chǎn)公允價(jià)值確立其成本。(三)無形財(cái)產(chǎn)攤銷1、公司攤銷無形財(cái)產(chǎn),應(yīng)當(dāng)自無形財(cái)產(chǎn)可供使用時(shí)起,至不再作為無形財(cái)產(chǎn)確認(rèn)時(shí)止;2、公司選擇的無形財(cái)產(chǎn)攤銷方法,應(yīng)當(dāng)反應(yīng)與該
45、項(xiàng)無形財(cái)產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式。沒法靠譜確立預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式的,應(yīng)當(dāng)采納直線法攤銷。3、公司最少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了,對(duì)使用壽命有限的無形財(cái)產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法進(jìn)行復(fù)核。無形財(cái)產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法與從前估計(jì)不同樣的,應(yīng)當(dāng)改變攤銷限期和攤銷方法;4、公司應(yīng)當(dāng)在每個(gè)會(huì)計(jì)時(shí)期對(duì)使用壽命不確立的無形財(cái)產(chǎn)的使用壽命進(jìn)行復(fù)核。若是有憑證表示無形財(cái)產(chǎn)的使用壽命是有限的,應(yīng)當(dāng)估計(jì)其使用壽命,按使用壽命有限的無形財(cái)產(chǎn)的有關(guān)規(guī)定辦理。(四)無形財(cái)產(chǎn)辦理公司辦理無形財(cái)產(chǎn),應(yīng)將所得價(jià)款與該項(xiàng)無形財(cái)產(chǎn)的賬面價(jià)值之間的差額,計(jì)入當(dāng)期損益(營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出)。第五章財(cái)產(chǎn)權(quán)證管理(一)財(cái)產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)證公司人事行政部管
46、理。(二)對(duì)于財(cái)產(chǎn)權(quán)證,應(yīng)建立財(cái)產(chǎn)臺(tái)賬、并實(shí)時(shí)更新臺(tái)賬信息,對(duì)權(quán)證原件嚴(yán)格進(jìn)行整理、保存、歸檔。(三)對(duì)于財(cái)產(chǎn)權(quán)證的有效性進(jìn)行監(jiān)察,敦促管理部門對(duì)權(quán)證有效期續(xù)展。(四)財(cái)產(chǎn)權(quán)證主要包含但不限于房子產(chǎn)權(quán)證、土地使用證、商標(biāo)權(quán)證、專利權(quán)證、特許權(quán)證及其余權(quán)屬檔案資料等。(五)每季度財(cái)務(wù)部門與權(quán)證管理部門對(duì)權(quán)證信息進(jìn)行查對(duì),保證實(shí)物與記錄信息一致。第六章核查與評(píng)論(一)各公司財(cái)產(chǎn)每半年清點(diǎn)一次,財(cái)產(chǎn)清點(diǎn)表數(shù)據(jù)能否真切有效(包含財(cái)產(chǎn)狀態(tài)和使用狀態(tài));未準(zhǔn)時(shí)清點(diǎn)的財(cái)產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)人處以2000元罰款;(二)各公司財(cái)產(chǎn)賬實(shí)不符的,對(duì)財(cái)產(chǎn)使用部門負(fù)責(zé)人、財(cái)產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)人及業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人各處以2000元
47、罰款;第七章附則一、本制度公司財(cái)務(wù)部歸口管理并負(fù)責(zé)解說。二、本制度自審批奏效之日起開始實(shí)行。會(huì)計(jì)核算規(guī)范管理制度第一章總則一、目的為了增強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作,一致會(huì)計(jì)核算形式,保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,建立規(guī)范、高效的會(huì)計(jì)工作次序,提升會(huì)計(jì)工作水平,依據(jù)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范會(huì)計(jì)電算化規(guī)范公司財(cái)務(wù)準(zhǔn)則(2006)及其余有關(guān)財(cái)經(jīng)法律法例,聯(lián)合公司發(fā)展戰(zhàn)略,特制定本制度。本制度規(guī)定了會(huì)計(jì)核算管理、核算辦理管理,結(jié)賬、單體報(bào)表編制及信息服務(wù)管理。二、管理原則公司應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格履行國(guó)家有關(guān)會(huì)計(jì)法例和本制度的規(guī)定,增強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作,保證本公司的會(huì)計(jì)工作有序進(jìn)行。三、適用范圍本制度適用于本公司會(huì)計(jì)核算規(guī)范管理工
48、作。第二章會(huì)計(jì)核算管理一、會(huì)計(jì)核算定義以錢幣為主要量度,對(duì)公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或估算履行的過程與結(jié)果進(jìn)行連續(xù)地、系統(tǒng)地記錄,按期編制會(huì)計(jì)報(bào)表,形成一系列財(cái)務(wù)、成本、成本指標(biāo),據(jù)以核查經(jīng)營(yíng)目標(biāo)或計(jì)劃的完成狀況,為經(jīng)營(yíng)決議的制定綜合平衡供給靠譜的信息和資料。二、會(huì)計(jì)核算原則客觀性原則:可比性原則,清楚性原則,歷史成本源則,實(shí)質(zhì)重于形式原則,權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,實(shí)時(shí)性原則,區(qū)分利潤(rùn)性支出與資天性支出原則,配比性原則,有關(guān)性原則,一向性原則,慎重性原則,重要性原則。三、會(huì)計(jì)主體指會(huì)計(jì)工作為其服務(wù)的特定公司或組織,是會(huì)計(jì)人員進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)采納的立場(chǎng)以及在空間范圍上的界定。本公司是獨(dú)立的會(huì)計(jì)主體,且每個(gè)公司只好
49、是一個(gè)會(huì)計(jì)主體。每個(gè)會(huì)計(jì)主體只好建立一個(gè)賬套進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。四、會(huì)計(jì)科目設(shè)置(一)合法性原則:指所設(shè)置的會(huì)計(jì)科目應(yīng)當(dāng)吻合國(guó)家一致的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。(二)有關(guān)性原則:指所設(shè)置的會(huì)計(jì)科目應(yīng)當(dāng)為供給有關(guān)各方所需要的會(huì)計(jì)信息服務(wù),知足對(duì)外報(bào)告與對(duì)內(nèi)管理的要求。(三)適用性原則:指所設(shè)置的會(huì)計(jì)科目應(yīng)吻合公司自己特色,知足公司實(shí)質(zhì)需要。五、會(huì)計(jì)核算方法各公司一定依據(jù)實(shí)質(zhì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,填制會(huì)計(jì)憑證,會(huì)計(jì)賬簿,編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。任何公司不得以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或許資料進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。(一)會(huì)計(jì)核算的范圍1、款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付;2、財(cái)物的收發(fā)、增減和使用;3、債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算;4、資本、基金
50、的增減;5、收入、支出、花費(fèi)、成本的計(jì)算;6、財(cái)務(wù)成就的計(jì)算和辦理;7、需要辦搭理計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的其余事項(xiàng)。(二)會(huì)計(jì)年度會(huì)計(jì)年度自陽歷1月1日起至12月31日止。(三)記賬本位幣會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)進(jìn)出以人民幣以外的錢幣為主的公司,可以選定此中一種錢幣作為記賬本位幣,可是編報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。(四)各公司采納的會(huì)計(jì)辦理方法,前后各期應(yīng)當(dāng)一致,不得任意變更。(五)會(huì)計(jì)賬簿使用財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的,其會(huì)計(jì)賬簿的記錄、核算、改正,必須吻合有關(guān)法律、行政法例和國(guó)家一致的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。會(huì)計(jì)賬簿,一定以經(jīng)過審查的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)。會(huì)計(jì)賬簿包含總賬、明細(xì)賬、日志賬和
51、其余輔助性賬簿。發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿上一致記錄、核算,不得私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿記錄、核算。按期將會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料相互查對(duì),保證會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物及款項(xiàng)的實(shí)有數(shù)額吻合、會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證的有關(guān)內(nèi)容相符、會(huì)計(jì)賬簿之間相對(duì)應(yīng)的記錄吻合、會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)報(bào)表的有關(guān)內(nèi)容吻合。各核算主體每個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束后的3個(gè)月內(nèi)完成核算系統(tǒng)會(huì)計(jì)賬簿的打印工作,并分類裝訂成冊(cè),在封面加蓋公司財(cái)務(wù)章,存檔保存。(六)會(huì)計(jì)憑證列入核算范圍內(nèi)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng),一定填制或許獲得原始憑證并實(shí)時(shí)送交財(cái)務(wù)部門。財(cái)務(wù)人員一定依據(jù)國(guó)家一致的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對(duì)原始憑證進(jìn)行審查,對(duì)不真切、不合法的原始憑證
52、有權(quán)不予接受,并向公司負(fù)責(zé)人報(bào)告。對(duì)記錄不正確、不完好的原始憑證予以退回,并要求依據(jù)國(guó)家一致的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定改正、增補(bǔ)。原始憑證記錄的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改,原始憑證有錯(cuò)誤的,應(yīng)當(dāng)由出具公司重開。會(huì)計(jì)憑證應(yīng)當(dāng)依據(jù)經(jīng)過審查的原始憑證及有關(guān)資料編制。(七)單意會(huì)計(jì)報(bào)表編制管理1、單意會(huì)計(jì)報(bào)表的范圍:財(cái)產(chǎn)欠債表、利潤(rùn)表、所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)改動(dòng)表、現(xiàn)金流量表(主表及附表)、來往抵消表(財(cái)產(chǎn)欠債表項(xiàng)目、現(xiàn)金流量項(xiàng)目、利潤(rùn)表項(xiàng)目)、來往款賬齡管理解析表(非關(guān)系公司)、財(cái)產(chǎn)數(shù)據(jù)查對(duì)及統(tǒng)計(jì)表;2、單意會(huì)計(jì)報(bào)表出具時(shí)限要求:每個(gè)月1日:業(yè)務(wù)辦理截止日;每個(gè)月2日:結(jié)轉(zhuǎn)、記賬截止日;每個(gè)月3日:報(bào)表生成上報(bào)。(
53、八)財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)依據(jù)經(jīng)過審查的會(huì)計(jì)賬簿記錄和有關(guān)資料編制,并吻合國(guó)家一致的會(huì)計(jì)制度對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求、供給對(duì)象和供給限期的規(guī)定;其余法律、行政法例還有規(guī)定的,從其規(guī)定。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)狀況說明書組成。向不同樣的會(huì)計(jì)資料使用者供給的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,其編制依據(jù)應(yīng)當(dāng)一致。有關(guān)法律、行政法例規(guī)定會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)狀況說明書須經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的,注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)伴同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告一并供給。公司供給的擔(dān)保、未決訴訟等或有事項(xiàng),應(yīng)當(dāng)依據(jù)國(guó)家一致的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定,在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中予以說明。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由公司負(fù)責(zé)人和主管會(huì)
54、計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)署名并蓋印;設(shè)置總會(huì)計(jì)師的公司,還須由總會(huì)計(jì)師署名并蓋印。公司負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告真切、完好。(九)會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。第三章結(jié)賬管理一、結(jié)賬定義結(jié)賬是為了總結(jié)某一個(gè)會(huì)計(jì)時(shí)期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的財(cái)務(wù)進(jìn)出狀況,據(jù)以編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表,而對(duì)各樣賬簿的本期發(fā)生額和期末余額進(jìn)行的計(jì)算總結(jié),是出具報(bào)表的前提。二、結(jié)賬基礎(chǔ)(一)各公司結(jié)賬前完成銀行存款日志賬與銀行存款收、付款憑證相互核對(duì),做到賬證吻合;銀行存款日志賬與銀行存款總賬相互查對(duì),做到賬賬吻合;銀行存款日志賬與銀行開出的銀行存款對(duì)賬單相互查對(duì),做到賬實(shí)吻合;完成現(xiàn)金流量校驗(yàn);出具銀行調(diào)治
55、表;出具單據(jù)、現(xiàn)金清點(diǎn)表。(二)計(jì)提各項(xiàng)稅金;計(jì)提投資利潤(rùn);增值稅科目結(jié)轉(zhuǎn)。(三)物質(zhì)、資料、財(cái)產(chǎn)賬賬一致,賬實(shí)一致。(四)完成來往核銷;完成成本結(jié)轉(zhuǎn);損益結(jié)轉(zhuǎn)。三、結(jié)賬流程步驟及責(zé)任人結(jié)賬流程步驟及責(zé)任人參照附表總賬業(yè)務(wù)分工切分表。四、反結(jié)賬結(jié)賬后,公司原則上不同樣意反結(jié)賬。因看管要求、數(shù)據(jù)表露、重要差錯(cuò)(金額重要、性質(zhì)嚴(yán)重)等原由一定進(jìn)行反結(jié)賬操作、對(duì)當(dāng)期經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整時(shí),應(yīng)經(jīng)過填制反結(jié)賬、取消報(bào)表上報(bào)申請(qǐng)表,公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批贊同方可履行。第四章附則一、本制度由公司財(cái)務(wù)部歸口管理并負(fù)責(zé)解說。二、本制度自審批奏效之日起開始實(shí)行。會(huì)計(jì)檔案管理制度第一章總則一、目的為增強(qiáng)公司會(huì)計(jì)檔案管理工作
56、,一致規(guī)范各公司會(huì)計(jì)檔案的保存,根據(jù)中華人民共和國(guó)檔案法、中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法及中華人民共和國(guó)財(cái)政部國(guó)家檔案局令第79號(hào)會(huì)計(jì)檔案管理方法,聯(lián)合本公司實(shí)際狀況,制定本方法。二、管理原則為保護(hù)本公司經(jīng)濟(jì)利益、合法權(quán)益和復(fù)原歷史真切相貌,各公司要確保會(huì)計(jì)檔案妥當(dāng)保存、有序寄存、嚴(yán)防毀損、消散和泄密。三、適用范圍本制度適用于本公司。第二章會(huì)計(jì)檔案管理一、會(huì)計(jì)檔案的定義會(huì)計(jì)檔案是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)告、文件合同樣會(huì)計(jì)核算專業(yè)資料或重要文件。二、會(huì)計(jì)檔案詳盡歸檔范圍:(一)會(huì)計(jì)憑證類:原始憑證、記賬憑證。(二)會(huì)計(jì)賬簿類:科目余額匯總表,總賬,明細(xì)賬,日志賬(包含現(xiàn)金、銀行存款日志賬),固定財(cái)產(chǎn)卡
57、片,輔助賬簿,其余會(huì)計(jì)賬簿(如表外業(yè)務(wù)備查簿)。(三)財(cái)務(wù)報(bào)告類:月度、季度、年度財(cái)務(wù)報(bào)告,包含會(huì)計(jì)報(bào)表、附表、附注及文字說明,其余財(cái)務(wù)報(bào)告。(四)重要的文件合同類:融資合同、擔(dān)保合同、抵押合同、質(zhì)押合同、保險(xiǎn)合同、評(píng)估合同、審計(jì)合同、公證書、召募說明書、稅務(wù)稽察報(bào)告、稅務(wù)機(jī)關(guān)或政府部門出具的減免稅文件、各樣債券刊行的批復(fù)和合規(guī)文件、其余國(guó)家及行業(yè)看管(管理)機(jī)構(gòu)出具的重要文件資料等。(五)其余會(huì)計(jì)檔案類:銀行存款對(duì)賬單及余額調(diào)治表,各樣財(cái)產(chǎn)盤存表,國(guó)地稅稅務(wù)申報(bào)表,土地證、房產(chǎn)證、會(huì)計(jì)人員工作移交清冊(cè),會(huì)計(jì)檔案保存清冊(cè),會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)等。三、會(huì)計(jì)檔案的歸檔要求(一)會(huì)計(jì)憑證按月裝訂立卷,會(huì)
58、計(jì)人員每個(gè)月將打印好的記賬憑證連同原始憑證粘貼在一同,按記賬憑證序號(hào)排序組卷,不得空號(hào)、跳號(hào)。(二)會(huì)計(jì)賬簿按年度立卷,在會(huì)計(jì)年度終了后按各樣會(huì)計(jì)賬簿分別整理、組卷。錢幣資今天志賬(含日志總賬)和其余賬簿要分開獨(dú)自立卷。(三)財(cái)務(wù)報(bào)告按年度立卷,年度報(bào)告要與月度、季度報(bào)告分別組卷。(四)文件合同類按季度分類立卷。(五)其余會(huì)計(jì)檔案按年度分類立卷。四、模卷封面的編制(一)重要的文件合同類和證件類資料不加封面,直接歸檔原件。(二)會(huì)計(jì)憑證類、會(huì)計(jì)賬簿類、財(cái)務(wù)報(bào)告類及其余會(huì)計(jì)檔案封面必須包含的因素:1、檔案名稱:如會(huì)計(jì)憑證,會(huì)計(jì)賬簿,季度、中期或年度財(cái)務(wù)報(bào)告,其余會(huì)計(jì)檔案等;2、單位名稱:填寫立卷單
59、位的全稱,并加蓋與編制單位名稱吻合的財(cái)務(wù)專用章;3、類目名稱:記賬憑證,明細(xì)賬,現(xiàn)金、銀行日志賬等;4、年代:會(huì)計(jì)憑證填寫起止年代,除會(huì)計(jì)憑證外其余會(huì)計(jì)檔案填寫所屬年度;5、數(shù)目:會(huì)計(jì)憑證填寫本月冊(cè)數(shù)、冊(cè)號(hào),會(huì)計(jì)賬簿填寫本度度會(huì)計(jì)賬簿冊(cè)數(shù)、冊(cè)號(hào),其余會(huì)計(jì)檔案填寫所屬年度;6、編號(hào):會(huì)計(jì)憑證需填寫起止編號(hào),其余類會(huì)計(jì)檔案可依據(jù)實(shí)質(zhì)管理需求確立能否編號(hào);7、責(zé)任人:由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和立卷人署名或蓋?。?、保存限期:見后附會(huì)計(jì)檔案保存限期表;9、全宗號(hào)、目錄號(hào)、模卷號(hào):由公司檔案管理部門填寫。第三章會(huì)計(jì)檔案的保存和移交要求一、會(huì)計(jì)檔案的保存公司每年形成的會(huì)計(jì)檔案,由財(cái)務(wù)部門編制會(huì)計(jì)檔案保存清冊(cè)。會(huì)計(jì)檔案
60、保存清冊(cè)一式兩份,一份作為當(dāng)年會(huì)計(jì)檔案的組成部分歸檔保存,一份保存財(cái)務(wù)部門備查。各公司歷年會(huì)計(jì)檔案均應(yīng)編制保存會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)。公司的會(huì)計(jì)檔案保存限期分為永遠(yuǎn)、按期兩類。按期保存限期分為10年、30年兩類,從會(huì)計(jì)年度終了后的第一天算起。公司紙質(zhì)會(huì)計(jì)檔案的最低保存限期以下表所示。保存期序號(hào)檔案名稱備注限一會(huì)計(jì)憑證1原始憑證30年2記賬憑證30年二會(huì)計(jì)賬簿3總賬30年4明細(xì)賬30年5日志賬30年固定財(cái)產(chǎn)報(bào)廢清理后保6固定財(cái)產(chǎn)卡片管5年7其余輔助性賬簿30年三財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告月度、季度、半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)810年報(bào)告9年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告永遠(yuǎn)四其余會(huì)計(jì)資料10銀行存款余額調(diào)治表10年11銀行對(duì)賬單10年12納稅
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