X公司財務控制體系

1、目錄TOC o 1-2 h z u HYPERLINK l _Toc15980623 第一章 財務戰(zhàn)略略與財務控控制 PAGEREF _Toc15980623 h 2 HYPERLINK l _Toc15980624 一、財務戰(zhàn)戰(zhàn)略及其特特征 PAGEREF _Toc15980624 h 2 HYPERLINK l _Toc15980625 二、財務戰(zhàn)戰(zhàn)略的類型型 PAGEREF _Toc15980625 h 2 HYPERLINK l _Toc15980626 三、北興特特鋼財務戰(zhàn)戰(zhàn)略的選擇擇 PAGEREF _Toc15980626 h 2 HYPERLINK l _Toc15980627

2、 四、穩(wěn)健發(fā)發(fā)展型財務務戰(zhàn)略的基基本要求 PAGEREF _Toc15980627 h 3 HYPERLINK l _Toc15980628 第二章 公司財務務控制體系系的目標及及原則 PAGEREF _Toc15980628 h 3 HYPERLINK l _Toc15980629 一、建立公公司財務控控制體系應應達到的基基本目標 PAGEREF _Toc15980629 h 3 HYPERLINK l _Toc15980630 二、建立公公司財務控控制體系應應遵循的基基本原則 PAGEREF _Toc15980630 h 3 HYPERLINK l _Toc15980631 第三章 公司財

3、務務控制體制制 PAGEREF _Toc15980631 h 4 HYPERLINK l _Toc15980632 一、財務管管理體制 PAGEREF _Toc15980632 h 4 HYPERLINK l _Toc15980633 二、財務組組織機構設設置及人員員安排 PAGEREF _Toc15980633 h 4 HYPERLINK l _Toc15980634 三、建立財財務開支審審批管理制制度 PAGEREF _Toc15980634 h 4 HYPERLINK l _Toc15980635 四、建立完完善內部控控制制度體體系強化財財務控制 PAGEREF _Toc15980635

4、 h 5 HYPERLINK l _Toc15980636 第四章 公司財務務控制體系系的主要方方法 PAGEREF _Toc15980636 h 7 HYPERLINK l _Toc15980637 一、實施全全面預算管管理加強對對經營活動動的有效監(jiān)監(jiān)控 PAGEREF _Toc15980637 h 7 HYPERLINK l _Toc15980638 二、實施動動態(tài)成本控控制管理，提提高企業(yè)經經濟效益 PAGEREF _Toc15980638 h 7 HYPERLINK l _Toc15980639 第五章 實現(xiàn)良良好的財務務控制體系系所必須的的前提和條條件 PAGEREF _Toc159

5、80639 h 8 HYPERLINK l _Toc15980640 一、樹立內內部控制觀觀念： PAGEREF _Toc15980640 h 8 HYPERLINK l _Toc15980641 二、領導重重視 PAGEREF _Toc15980641 h 8 HYPERLINK l _Toc15980642 三、全員參參與 PAGEREF _Toc15980642 h 9 HYPERLINK l _Toc15980643 四、滿意原原則 PAGEREF _Toc15980643 h 9 HYPERLINK l _Toc15980644 五、持續(xù)改改進 PAGEREF _Toc1598064

6、4 h 9XX公司財財務控制體體系第一章 財務戰(zhàn)略與與財務控制制一、財務戰(zhàn)戰(zhàn)略及其特特征財務戰(zhàn)略是是從財務的的角度對涉涉及經營的的所有事項項提出的長長期規(guī)劃。財務戰(zhàn)略略并非財務務部門獨立立提出的一一種戰(zhàn)略規(guī)規(guī)劃，而是是整體上的的財務觀，它它是經營戰(zhàn)戰(zhàn)略的重要要組成部分分，同生產產戰(zhàn)略、營營銷戰(zhàn)略等等一起共同同形成經營營戰(zhàn)略的支支持系統(tǒng)，是是經營戰(zhàn)略略的執(zhí)行戰(zhàn)戰(zhàn)略。其特特征是：財務戰(zhàn)略對對經營戰(zhàn)略略的支持在在不同時期期有不同的的支持力度度與作用方方式，財務務戰(zhàn)略必須須隨著經營營風險的變變動而進行行互逆性調調整。如在在經營風險險較大時，要要保持相對對較低的負負債率，以以降低財務務風險。財務戰(zhàn)略必必

7、須保持動動態(tài)調整。二、財務戰(zhàn)戰(zhàn)略的類型型快速擴張型型財務戰(zhàn)略略。由于其其目的是實實現(xiàn)資產規(guī)規(guī)模的快速速擴張，需需要將絕大大部分乃至至全部利潤潤留存，同同時更多地地利用外部部負債，彌彌補內部積積累相對于于擴張需要要的不足。但隨著資資產規(guī)模的的快速擴張張，收益的的增長相對對于資產的的增長具有有一定的滯滯后，資產產收益率在在一個較長長時期內表表現(xiàn)為相對對較低的水水平，因此此需要加強強投資管理理和籌資管管理，強化化其風險控控制。防御收縮型型財務戰(zhàn)略略。由于其其目的是預預防財務危危機，通過過生存求發(fā)發(fā)展，所以以首要任務務是盡可能能減少現(xiàn)金金流出和盡盡可能增加加現(xiàn)金流入入，其投資資應當謹慎慎。穩(wěn)健發(fā)展型型

8、財務戰(zhàn)略略。由于其其目的是實實現(xiàn)財務績績效的穩(wěn)定定增長和資資產規(guī)模的的平穩(wěn)擴張張，因此需需要盡可能能優(yōu)化現(xiàn)有有資源的配配置，提高高現(xiàn)有資源源的使用效效率及效益益，將利潤潤積累作為為實現(xiàn)資產產規(guī)模擴張張的基本資資金來源。為防止過過重的利息息負擔，對對外負債應應十分謹慎慎，投資金金額和投資資速度將與與公司內部部積累密切切相關。三、北興特特鋼財務戰(zhàn)戰(zhàn)略的選擇擇穩(wěn)健發(fā)展型型財務戰(zhàn)略略是行業(yè)特特點的要求求特鋼行業(yè)是是一個相對對成熟的行行業(yè)，市場場相對穩(wěn)定定，需求波波動較小，市市場競爭相相對均衡，需需要公司采采取穩(wěn)健發(fā)發(fā)展型財務務戰(zhàn)略。穩(wěn)健發(fā)展型型財務戰(zhàn)略略是公司發(fā)發(fā)展戰(zhàn)略要要求穩(wěn)健發(fā)展型型財務戰(zhàn)略略是北

9、興特特鋼的現(xiàn)實實選擇北興特鋼資資產負債率率較高，債債權性資本本比例大，籌籌資成本較較高，為控控制公司財財務費用，盡盡快實現(xiàn)盈盈利以滿足足利益相關關者的期望望，穩(wěn)健發(fā)發(fā)展型財務務戰(zhàn)略是北北興特鋼的的現(xiàn)實選擇擇。四、穩(wěn)健發(fā)發(fā)展型財務務戰(zhàn)略的基基本要求根據(jù)自身經經營狀況確確定最佳發(fā)發(fā)展速度，不不急于冒進進；在財務上追追求穩(wěn)健，控控制負債額額度與負債債比率，正正確處理內內部積累與與利潤分配配之間的關關系；慎重確定擬擬進入領域域的財務要要求與標準準，如投資資報酬率“底線”；慎重進入與與核心業(yè)務務并不相關關的領域；根據(jù)規(guī)模發(fā)發(fā)展與市場場變化，對對組織結構構適當調整整，不進行行大的組織織變革，以以保持管理理

10、的連續(xù)性性；實行集權為為特征的財財務管理模模式。第二章 公司財務務控制體系系的目標及及原則一、建立公公司財務控控制體系應應達到的基基本目標建立健全相相關的內部部控制組織織結構，形形成科學的的決策機制制、執(zhí)行機機制和監(jiān)督督機制，確確保經營管管理目標的的實現(xiàn)；建立行之有有效的風險險控制系統(tǒng)統(tǒng)，強化風風險管理，確確保各項業(yè)業(yè)務活動的的健康運行行；堵塞漏洞、消除隱患患，防止并并及時發(fā)現(xiàn)現(xiàn)和糾正各各種欺詐、舞弊行為為，保護財財產的安全全完整；確保國家有有關法律法法規(guī)和公司司內部規(guī)章章制度的貫貫徹執(zhí)行。 二、建立公公司財務控控制體系應應遵循的基基本原則符合國家有有關法律法法規(guī)和本公公司的實際際情況，全全體

11、員工必必須遵照執(zhí)執(zhí)行，任何何部門和個個人都不得得擁有超越越內部控制制的權力； 保證公司內內部機構、崗位及其其職責權限限的合理設設置和分工工，堅持不不相容職務務相互分離離，確保不不同機構和和崗位之間間權責分明明、相互制制約、相互互監(jiān)督；關鍵點控制制原則：針針對業(yè)務處處理過程中中的關鍵控控制點，將將內部控制制落實到決決策、執(zhí)行行、監(jiān)督、反饋等各各個環(huán)節(jié)；成本效益原原則：公司司在設置各各個控制點點時應合理理考慮所得得到的收益益應大于控控制成本的的基本要求求，如果無無法確認控控制點所帶帶來的收益益，則應考考慮滿足既既定控制前前提下，使使控制成本本最小。第三章 公司財務務控制體制制一、財務管管理體制適度

12、集權財務管理適適度集權，其其中籌資權權、對外投投資權、對對外擔保權權，大額固固定資產購購置權、大大額資金的的管理權、預算管理理權等劃歸歸公司統(tǒng)一一行使；銷銷售定價權權、日常成成本費用開開支審批權權等權力劃劃歸公司各各相關職能能部門，公公司通過預預算管理進進行控制。嚴格監(jiān)管明確劃分各各責任中心心的責任成成本，將控控制責任層層層落實，并并由公司統(tǒng)統(tǒng)一監(jiān)控。全面考核為了防止各各職能部門門過分關注注局部利益益和短期利利益，必須須對各責任任中心進行行全面的考考核。對各責任中中心的考核核要以預算算管理為基基礎，以增增加經濟效效益為目的的。兌現(xiàn)獎懲為了真正建建立有效的的激勵機制制，必須制制定相應的的獎懲制度

13、度，根據(jù)考考核的結果果，兌現(xiàn)獎獎懲。二、財務組組織機構設設置及人員員安排為保障公司司財務管理理工作的正正常開展，各各項財務管管理制度能能夠得以貫貫徹，必須須建立具有有相對權威威的財務管管理部，負負責公司會會計核算和和財務管理理工作。財財務部經理理由總經理理直接領導導，對總經經理負責。財務部內部部機構設置置及職責分分工見會計制度度財務職職責分工細細則。三、建立財財務開支審審批管理制制度財務開支審審批管理范范圍及審批批權限財務開支分分為資本性性支出、日日常成本費費用開支及及其他項目目支出，其其中資本性性支出包括括對外投資資、固定資資產購置等等項目；日日常成本費費用開支包包括支付貨貨款、差旅旅費、辦

14、公公費用、廣廣告宣傳、工資、福福利、獎金金及其它費費用等項目目。按照金金額大小分分別公司相相關部門經經理、主管管副總經理理、總經理理審批。財務開支審審批方式通過預算管管理制度對對公司經營營活動進行行控制，確確保成本費費用開支、資本支出出在預算控控制范圍之之內，對預預算內的支支出項目由由各級審批批機構按審審批權限審審批執(zhí)行。對于預算外外的支出項項目按照預預算管理過過程中的“例外事項項”加以管理理。其審批批程序需要要經過申請請、審核和和批準三個個程序。預算外支出出項目的提提出由相關部門門提出開支支申請，經經主管副總總經理審批批后，向公公司總經理理提出書面面報告，闡闡述預算外外支出項目目內容及其其必

15、要性，以以及預算外外項目支出出對年度預預算目標的的影響。預算外支出出的審核公司預算外外支出項目目一律由公公司總經理理進行初審審，必要時時報公司董董事會或股股東會審批批。預算外支出出批準公司預算外外支出經公公司總經理理、董事會會或股東會會審議批準準，由公司司財務部負負責辦理。四、建立完完善內部控控制制度體體系強化財財務控制有效的內部部控制制度度應當滿足足的條件能夠保證業(yè)業(yè)務活動按按照恰當?shù)牡氖跈噙M行行；能夠使所有有交易和事事項以正確確的金額，在在適當?shù)臅嬈陂g及及時進行記記錄，保證證會計資料料的真實、完整；有利于貫徹徹既定的管管理方針，提提高經營管管理效率；有利于通過過檢查有關關數(shù)據(jù)的正正確性

16、和可可靠性、確確保內部控控制制度的的有效實施施。為達到以上上控制目標標需做到以以下方面完善財務部部內部管理理制度，規(guī)規(guī)范會計核核算流程，保保證會計核核算真實、合法。為建立健全全公司財務務控制體系系，需完善善如下會計計控制制度度：財務部職責責分工實施施細則會計人員交交接手續(xù)規(guī)規(guī)范主要會計政政策、會計計估計指引引會計憑證和和會計賬簿簿管理會計檔案管管理規(guī)范會計監(jiān)督制制度會計電算化化管理制度度財務報告指指引健全重大經經濟業(yè)務事事項的決策策和執(zhí)行程程序，做到到決策的科科學化、程程序化，實實現(xiàn)透明度度管理。公司重大經經濟業(yè)務事事項主要包包括四方面面，即投資資、資產處處置、資金金調度和其其他重要經經濟業(yè)務

17、事事項。為做做到科學決決策，規(guī)范范運營，公公司需建立立和完善以以下制度：貨幣資金管管理制度應收款項管管理制度存貨管理制制度 票據(jù)管理制制度投資管理制制度 固定資產管管理制度籌資管理制制度收入管理制制度成本費用管管理制度利潤分配管管理制度 財務分析管管理制度對外擔保管管理制度內部控制循循環(huán)資產減值準準備和損失失處理制度度制定財物盤盤點制度，定定期開展財財產清查，保保證資產的的安全完整整。財產清查，既既是加強財財物管理的的一項重要要制度，也也是加強會會計核算和和會計控制制的一項重重要內容。通過財產產清查，確確定各項財財產的實存存數(shù)，查明明實存數(shù)與與賬面數(shù)是是否相符，并并查明不符符的原因和和責任，以

18、以便制訂改改進措施，做做到賬實相相符，保證證公司各項項資產真實實、完整。制定內部審審計制度，強強化內部審審計職能，實實現(xiàn)公司對對各生產車車間和職能能部門運營營的有效監(jiān)監(jiān)控。第四章 公司財務務控制體系系的主要方方法一、實施全全面預算管管理加強對對經營活動動的有效監(jiān)監(jiān)控全面預算管管理作為現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)的的管理機制制，將全面面預算作為為一種制度度在企業(yè)內內部推行以以替代日常常管理，實實現(xiàn)機制化化和程序化化管理，對對預算內的的經營活動動完全授權權，對預算算外的經營營活動嚴格格審批。全面預算管管理要求橫橫管到邊、縱管到底底，全程覆覆蓋、全員員參與，預預算的編制制、下達、記錄、考考核等都不不僅僅是財財務部門的

19、的工作，而而要求公司司全部員工工共同參與與，實現(xiàn)全全體員工對對企業(yè)目標標和企業(yè)文文化的認同同，體現(xiàn)全全員參與特特點。通過全面預預算管理對對公司預算算期內全部部經營活動動進行總體體規(guī)劃、對對管理過程程進行控制制、對經營營活動的結結果進行考考評，實現(xiàn)現(xiàn)管理過程程與管理結結果相結合合。預算管理方方案見附件件三：北興興特鋼全面面預算管理理方案。二、實施動動態(tài)成本控控制管理，提提高企業(yè)經經濟效益根據(jù)公司特特點，建立立以市場為為導向，以以技術、管管理、體制制創(chuàng)新為依依托，以全全面、全過過程、全方方位成本管管理為內容容，以嚴格格的考核和和現(xiàn)代化管管理方法為為手段，以以精神和物物質獎勵為為動力，以以全員參與與為基礎的的動態(tài)成本本控制模式式。動態(tài)成本控控制模式的的基本特征征如下：實際成本核核算目標成本控控制附加成本運運作責任成本管管理成本控制方方案詳見成成本控制實實施方案第五章 實現(xiàn)良良好的財務務控制體系系所必須的的前提和條條件一、樹立內內部控制觀觀念企業(yè)的一切切管理工作作，