高校建設項目跟蹤審計探討

1、 高校建設項目跟蹤審計探討【摘 要】目前，高校建設項目監(jiān)管體制不健全、內控制度不完善、財務管理不規(guī)范等諸多問題，不僅影響審計有效性目標的實現，還存在巨大的審計風險。因此，選擇跟蹤審計是變革高校建設項目審計方式的必然要求。 【關鍵詞】高校 建設項目 跟蹤審計 高校建設項目跟蹤審計，其實質是實時審計，又稱同步審計?？v觀其發(fā)展歷程，無論是早期的結算審計，還是近期的管理審計，基本方式都是以事后審計為主，審計的重心尚且停留在造價控制方面，審計價值并沒有得到完全體現。下面結合筆者近年來的探索，談談高校建設項目跟蹤審計推行過程中應重點把握的一些關鍵環(huán)節(jié)與完善措施。 一 高校建設項目跟蹤審計的關鍵環(huán)節(jié) 1選擇

2、最佳跟蹤審計模式 跟蹤審計主要可選用兩種操作模式：一是全過程跟蹤審計模式。從建設項目的投資決策、設計、招投標、施工、驗收交付、竣工結算進行全過程審計監(jiān)督；二是階段性跟蹤審計模式。審計人員根據工程項目進展情況，從某個階段開始介入，如投資決策階段、設計階段或是施工階段開始跟蹤。 選擇哪種模式，沒有固定的限制，理論上說介入越早，審計效果越好，但在實際中很難操作。第一，審計人員在評價前期決策是否科學方面缺乏專業(yè)勝任能力；第二，介入越早，費用越高，效果卻不一定明顯。因此，綜合考慮多方面因素選擇階段性跟蹤審計模式，應從設計階段開始介入。 配備跟蹤審計工作小組 跟蹤審計小組人員的配備至關重要。LOCALHo

3、St由于目前高校內部審計機構在工程審計方面力量均較為薄弱，每當有大型建設項目時，往往需要聘請造價咨詢機構。而造價咨詢機構的人員幾乎全部由注冊造價師、預決算編制人員和工程技術人員構成，他們是造價方面的行家，卻缺乏審計理論素養(yǎng)，工作中往往不能按審計的思路去對待和解決問題。因此，在組建跟蹤審計工作小組時，一定要重視審計組成員的搭配，根據實踐經驗，組長最好由內部審計機構審計專業(yè)人員擔任，否則“跟蹤審計”就會演變?yōu)椤案櫾靸r”，審計價值就無法得到完全體現。 框定跟蹤審計主要對象 在高?，F行建設管理體制下，參與建設的主體除學校外，還有設計單位、監(jiān)理單位、施工單位、材料設備供應單位等。在實際工作中，主要把施

4、工單位和材料設備供應單位作為跟蹤審計的對象。由于設計方式往往成為設計單位突破預算的重要關口，因此，應將設計單位納入跟蹤審計的對象。在現行招投標方式下，施工單位在競爭的壓力下往往被迫拋出低價，中標以后通過偷工減料、以次充好或是制造機會獲取設計變更和現場簽證等途徑來獲取非法利益，但所有這些伎倆都要先過監(jiān)理這一關，因此，對監(jiān)理的監(jiān)督和牽制也是跟蹤審計的重要任務。 明確跟蹤審計工作重點 跟蹤審計的工作重點主要有以下幾個方面： 第一，設計階段。設計階段是控制工程造價的關鍵。根據實踐經驗，高校建設項目跟蹤審計在設計階段應把握以下三個重點：項目建設目標是否明確，設計任務是否完備，設計單位選擇是否合理，設計所

5、需要的地質勘探等資料是否完整、準確等；初步設計方案是否經過論證，功能是否滿足建設單位的要求，方案是否符合國家規(guī)范標準，設計概算是否控制在建設單位的期望值之內，設計是否經過審查，程序是否規(guī)范合理，設計進度是否符合建設目標等；有無實行限額設計，各專業(yè)設計配套協(xié)調是否合理，設計是否滿足建設單位的投資，結構、選材等方面是否合理，在滿足建設單位投資目標條件下新技術、新材料、新工藝的應用情況，設計文件是否經過有關部門的批準，設計變更是否合理等。 第二，招投標階段。根據會審好的圖紙制作出工作量清單，以招投標方式在社會上公開征集施工單位、監(jiān)理單位、材料供應商。應把握兩個重點：是否制定了相應的籌資計劃，籌資是否

6、經濟合理，資金計劃是否滿足工程建設需要，項目的拆遷工作是否滿足建設要求，項目是否經過有關部門的批準，招標申請資料是否完整、內容是否真實，招標機構的組建或招標代理單位的選擇是否合理合法等；招標方式和程序是否合理合法，招標文件是否經過完備性、有效性和公正性審查，標底是否經過審計，是否體現優(yōu)質優(yōu)價，投標資格預審工作是否合理合法，開標、評標、定標過程是否規(guī)范合法，評委的選擇及評委的評審工作是否公平公正，評標辦法是否合理，評標報告是否真實合法，中標結果是否進行公示等。 第三，簽訂合同階段。 主要審查合同當事人主體資格是否真實，是否按照中標人的投標文件和中標通知書的內容訂立合同，合同條款是否齊全、嚴謹、公

7、平、合法，承包合同雙方的權利和義務是否明確，雙方責任劃分是否清楚，合同是否對工程分包提出相應的資質、能力、范圍等規(guī)定，招標項目合同是否進行備案等。 第四，施工階段。重點包括：是否認真進行了圖紙會審，是否按照合同約定提供現場條件，是否申請領取施工許可證，各項目參加方工作制度、例會制度和信息溝通制度是否建立，物資供應渠道是否落實、能否滿足建設項目建設需要等；各項目參加方是否根據各自的職責范圍，建立健全了相應的內控制度并有效執(zhí)行，相互間是否形成了相互配合相互制約的管理機制，確保工程施工期間各環(huán)節(jié)的暢通，工程質量、進度和投資目標是否得到有效控制，物資采購供應是否滿足進度要求，工程計量支付是否按照合同文

8、件進行，計量的基礎資料是否真實完善，工程變更和簽證的審批是否建立了嚴格的程序，工程索賠是否遵守法律法規(guī)和合同文件，工程驗收、資金到位是否嚴格按合同約定執(zhí)行等等。 第五，驗收交付階段。驗收交付審計分為分部分項驗收和總體交付使用驗收。首先要注意每一次驗收必須通知各方全部到場；其次，切不可走過場。一定要深入現場，嚴把施工圖紙與設計圖紙的一致性。變更、簽證手續(xù)是否齊全，隱蔽工程是否屬實，跟蹤審計人員須在第一時間將相關施工檔案資料收集齊全，為日后竣工結算做好準備。第六，竣工結算階段。竣工結算現在一般采用“標底+變更”的方法。審核前，首先要熟悉合同和招投標文件，弄清標底范圍，明確哪些內容調整涉及造價變更，

9、哪些不涉及，再根據現場有關資料，審核工作量計算是否準確，變更部分與現行規(guī)定有無沖突，清單子目套用是否正確，規(guī)費計取是否合理，材料計價是否符合合同約定等。審計過程中，跟蹤審計人員要以事實為依據，以法律為準繩，既要客觀公正、堅持原則，又要注意工作方式方法，最大限度地使工程造價得到準確反映。 二 高校建設項目跟蹤審計的完善建議 高校建設項目跟蹤審計目前還處于摸索階段，無現成的法律法規(guī)可供依循。在實際工作中，既要把握工作的尺度，又要最大限度地體現審計價值。 履行職責過程中堅持審計思路 在處理現場簽證的問題上，甲方工程現場管理人員往往希望跟蹤審計人員先表態(tài)，以規(guī)避自身的管理風險，此時跟蹤審計人員一定要堅

10、持自己的監(jiān)督職責，待工程現場管理人員簽署好意見后再表明立場。還有，建議跟蹤審計人員在抽查現場時盡量與甲方現場工程管理人員、監(jiān)理同行，避免發(fā)現問題時單方面阻止，違背管理程序，越俎代庖，引起學校內部管理部門之間的矛盾。 開展工作過程中提升審計價值 據統(tǒng)計，自推行建設項目跟蹤審計以來，高校不僅腐敗案件大幅減少，且違紀違規(guī)問題也明顯下降，究其原因，不難發(fā)現高校建設項目跟蹤審計除了沿襲原有的造價鑒證與監(jiān)督職能以外，還衍生出兩項極其重要的職能：評價職能，即對建設項目整體管理情況進行評價，以自身的專業(yè)知識約束校內管理部門權限；咨詢和建議職能，事先針對高校建設項目易出問題的環(huán)節(jié)進行預防與控制，及時反饋建設過程

11、中的信息，第一時間提供解決方案，較好地解決了高?；窘ㄔO監(jiān)管體制不健全、內控制度不完善、財務管理不規(guī)范等諸多問題。審計價值不只體現在問題的揭示和效益的提高，還能較好地發(fā)揮預警、幫促作用，加強了對權力使用過程的約束。 設計規(guī)劃過程中關注環(huán)境問題 環(huán)境審計是近階段全世界審計界關注的熱點問題之一，配合21世紀的全球發(fā)展戰(zhàn)略“可持續(xù)發(fā)展”的主題面向全人類提出的一項倡議。教育是百年大計，高校在大興土木之前，更應該堅定地走可持續(xù)發(fā)展的道路，事前將環(huán)境問題考慮進來，綠化面積配比、節(jié)能設備購置力求一步到位，在對建設項目進行跟蹤審計的同時進行環(huán)境審計，形成布局合理、節(jié)能高效的硬件體系。 設立建設項目跟蹤審計指標

12、體系 為了提高建設項目管理審計質量，必須使審計工作規(guī)范化，科學評價建設項目管理績效狀況，如何建立項目管理審計的評價標準或評價指標是亟待解決的問題。目前建設項目績效審計剛剛引入我國，并沒有正式的法律法規(guī)對其績效指標加以界定，沒有一套科學、系統(tǒng)的評價指標體系予以參考，從而加大了績效審計工作的難度。因此對建設項目績效審計評價指標體系的研究已是當務之急。 總之，建設項目跟蹤審計作為現代審計制度的一種創(chuàng)新，在實踐中已彰顯出它的積極作用，具有廣闊的應用前景。當前，在高校建設過程中，我們要以科學發(fā)展觀為指導，在實踐中深化對跟蹤審計的認識，加強對跟蹤審計的研究，使之不斷完善和提高，從而促進建設項目規(guī)范、有序、有效運行，為高校的改革和發(fā)展提供更優(yōu)質的服務。 參考文獻 1李兆暖.建設項目跟蹤審計的重點j.煤