淺析我國納稅人戶籍管理存在的間題與對策研究

1、淺析我國納稅人戶籍管理存在的間題與對策研究論文關鍵詞：納稅人戶籍管理問題對策論文提要：稅收管理的目的是保證納稅義務人依法納稅，因此，必須加強對納稅人的管理。我國納稅人戶籍管理存在的主要問題:一是登記覆蓋面過小，不能包括全面的納稅人;二是登記管理轄權劃分混亂;三是納稅人登記率低，難以確定納稅人主體。加強納稅人戶籍管理應從以下幾方面入手:一是擴大稅務管理范圍，對納稅人實行唯一性稅收識別號碼;二是提供優(yōu)質的稅務登記效勞:三是高度重視稅務登記證與稅收憑證在經濟活動中的重要性;四是發(fā)揮計算機在納稅人戶籍管理中的作用;五是加強外部合作。一、我國納稅人戶籍管理中存在的主要問題一是登記理蓋面過小，不能包括全面

2、的納稅人。按現行制度規(guī)定，只有從事消費、經營活動的企業(yè)和個體工商戶辦理稅務登記，個人不辦理稅務登記。這種只顧企業(yè)不顧個人的登記管理制度，不利于對個人收入進展源泉控制。二是登記管轄權劃分混亂。企業(yè)稅務登記的級次管轄、行業(yè)管轄和屬地管轄互相交織，屬地管轄中行政區(qū)劃管轄與特區(qū)、開發(fā)區(qū)、高新技術園區(qū)管轄互相交織，國家稅務局登記管轄與地方稅務局登記管轄互相交織。這種互相交織的登記管轄，一方面會造成稅收管理部門之間的矛盾，一方面會造成登記管理上的破綻。三是納稅人登記率低，難以確定納稅人主體。隨著電子商務的迅猛開展，納稅主體變得多樣化、模糊化、邊緣化。對納稅主體確實定變得更為復雜、困難。傳統交易式下分攤于中

3、介者之間的稅基在網上直接交易情況下可能會喪失或轉移，進而會導致稅款流失。中介者消失將導致相應的課稅點的消失，使稅收管理更為復雜。其是網上提供應稅勞務或轉移無形資產，認定其納稅人非常困難.二、加強納稅人戶籍管理的對策(一)擴大稅務管理范圍，對納稅人實行唯一性稅收識別號碼制度如美國在每個居民滿18周歲時，就必須在社會福利保險局的計算機系統中建立其個人社會保險卡和社會平安號碼，記錄其社會經濟情況資料。個人社會保險卡和社會平安號碼是公民參加社會保險、在銀行存貸款開戶、在政府部門任職或在公司就業(yè)及申辦企業(yè)等經濟活動必須提供的必要資料。個人參加經濟活動情況在此卡中均有記載。我國?國務院批轉國家技術監(jiān)視局等

4、部門關于建立企業(yè)、事業(yè)單位和社會團體統一代碼標識制度的報告的通知?和?中華人民共和國稅收征收管理法?第九條及其施行細那么第七條第五項的規(guī)定(新?征管法?第十五條及其施行細那么第十條的規(guī)定)，納稅人在申請更換稅務登記證件或申請辦理稅務登記時，應當提供技術監(jiān)視機關頒發(fā)的全國統一代碼證書。凡未能提供全國統一代碼證書的納稅人，稅務部門不予辦理和換發(fā)稅務登記證件。統一代碼標識是由技術監(jiān)視部門給每一個機關、團體和企事業(yè)單位頒發(fā)的在全國范圍內唯一的、始終不變的法定代碼標識。納稅人申請辦理變更稅務登記的，其統一代碼不變;申請辦理注銷稅務登記的，其統一代碼同時終止使用.國家稅務總局規(guī)定:納稅人識別號一律由巧位(

5、字符型)組成，其中企業(yè)、事業(yè)單位等組織機構納稅人，以國家技術監(jiān)視局編制的9位碼并在前面加掛6位行政區(qū)劃碼共巧位碼，作為其納稅人識別號;個體工商戶和其他繳納個人所得稅的中國公民，以公安部編制的居民身份證15位碼作為其納稅人識別號。在2002年10月25日召開的九屆全國人大常委會第30次會議上，由國務院提請審議的公民身份證法草案首次提請人大常委會會議審議。草案規(guī)定每個中國公民都有一個唯一的、終身不變的18位“公民身份號碼。草案還從實際情況出發(fā).對身份證的發(fā)放范圍做了調整，規(guī)定凡滿16歲的中國公民都可申領公民身份證.包括現役軍人和武裝替察。同時，中國的居民身份證將更名為“公民身份證;對外國人以其國別

6、加護照號碼作為其納稅人識別號。(二)提供優(yōu)質的稅務登記效勞對稅務登記所需要的資料內容以及各項要求，進展有效的宣傳，使納稅人知道如何辦理有關的稅務登記事項。同時.要努力使納稅人的稅務登記本錢最低。為了方便納稅人，海淀地稅局在北京市率先推出網上稅務登記工作。今后，納稅人領取完營業(yè)執(zhí)照后，即可登錄北京地稅局的網站，進入網上工作平臺，就可以進展網上稅務登記。這意味著納稅戶今后不用出門，只要20分鐘左右就能辦妥登記手續(xù)。而此前，新公司初次辦理稅務登記要到稅務局至少花費半天的工夫。由于網上稅務登記的便捷高效，將帶來稅務部門和納稅人時間和精力的解放。(三)高度重視稅務登記證與稅收憑證在經濟活動中的重要性有時

7、在進展經濟業(yè)務中必須出示稅務登記證，這里稅務登記證作為國家政府信譽的代表可減少納稅人之間的交易本錢;加強對發(fā)票等憑證在經濟中的使用的監(jiān)視管理。為了開展正常的經濟活動，納稅人只能來稅務部門辦理相關的稅務登記手續(xù)。例如，新?征管法?第七十二條中規(guī)定可以停供納稅人的發(fā)票。這是從基層稅收征管理論而來的，我國稅收一大特色就是稅務機關管理發(fā)票。發(fā)票對企業(yè)至關重要，納稅人有違法行為拒不承受稅務機關處理的，可以收繳其發(fā)票。停供發(fā)票的措施力度較大，而且也很有實效。(四)發(fā)揮計算機在納稅人戶籍管理中的作用建立納稅人的戶籍管理系統，以此為根底開展納稅人的納稅申報和發(fā)票管理等業(yè)務。通過對納稅申報和發(fā)票使用異常信息的分析，來及時獲取不及時辦理注銷登記和變更登記的納稅人。同時.通過系統內戶籍信息與人工納稅人戶籍管理檢查得到的信息進展比對，及時發(fā)現未登記納稅人。(五)加強外部合作納稅人在經濟活動中必然會和各管理部門和其他納稅人發(fā)生業(yè)務往來。因此，可以通過與其他管理部門的合作來實現對納稅人的戶籍管理。如對自然人形