XXX會計從業(yè)資格考試-會計基礎(chǔ)-第十二講

1、第五章會會計賬簿第六節(jié)結(jié)結(jié)賬結(jié)賬是一項項將賬簿記記錄定期結(jié)結(jié)算清楚的的賬務(wù)工作作，就是在在會計期末末（月末、季末、年年末）將本本期內(nèi)所有有發(fā)生的經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務(wù)全全部登記入入賬以后，計計算出各個個賬戶的本本期發(fā)生額額和期末余余額。結(jié)賬為了了了解某一會會計期間（月月份、季度度、年度）的的經(jīng)濟活動動情況，考考核經(jīng)營成成果，在每每一會計期期間終了時時，必須進進行結(jié)賬。同時，結(jié)結(jié)賬工作也也是編制會會計報表的的先決條件件。結(jié)賬的的內(nèi)容通常常包括兩個個方面：一一是結(jié)清各各種損益類類賬戶，并并據(jù)以計算算確定本期期利潤；二二是結(jié)清各各資產(chǎn)、負負債和所有有者權(quán)益賬賬戶，分別別結(jié)出本期期發(fā)生額合合計和余額額。一、結(jié)賬的

2、的程序1將將本期發(fā)生生的經(jīng)濟業(yè)業(yè)務(wù)事項全全部登記入入賬，并保保證其正確確性。不得得為趕編會會計報表而而提前結(jié)賬賬，不得將將本期發(fā)生生的經(jīng)濟業(yè)業(yè)務(wù)延至下下期登賬，也也不得先編編會計報表表后結(jié)賬。 22根據(jù)權(quán)權(quán)責(zé)發(fā)生制制要求，調(diào)調(diào)整有關(guān)賬賬項，合理理確定本期期應(yīng)計的收收入和應(yīng)計計的費用。例如，各各項待攤費費用應(yīng)按規(guī)規(guī)定攤配，分分別記入本本期有關(guān)科科目；預(yù)提提費用應(yīng)按按規(guī)定標準準預(yù)先提取取，分別記記入本期有有關(guān)科目。再如，計計提固定資資產(chǎn)折舊、進行無形形資產(chǎn)攤銷銷等；對于于需要在本本月辦理的的有關(guān)轉(zhuǎn)賬賬業(yè)務(wù)，如如銷售成本本的結(jié)轉(zhuǎn)、稅金及附附加的計算算結(jié)轉(zhuǎn)等，均均應(yīng)編制有有關(guān)記賬憑憑證并登記記入賬。

3、33將損益益類科目轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入“本年利潤潤”科目，結(jié)結(jié)平所有損損益類科目目。例如，月月末將共同同性的“制造費用用”分配轉(zhuǎn)入入“生產(chǎn)成本本”，將完工工入庫產(chǎn)品品的成本從從“生產(chǎn)成本本”轉(zhuǎn)入“庫存商品品”，將已銷銷產(chǎn)品成本本從“庫存商品品”轉(zhuǎn)入“主營業(yè)務(wù)務(wù)成本”。將本期期實現(xiàn)的各各種收入從從“主營業(yè)務(wù)務(wù)收入”等收入類類科目轉(zhuǎn)入入“本年利潤潤”科目的貸貸方，將本本期發(fā)生的的各項費用用從“主營業(yè)務(wù)務(wù)成本”、“管理費用用”等費用類類科目轉(zhuǎn)入入“本年利潤潤”科目的借借方，以便便計算確定定本期財務(wù)務(wù)成果。 4結(jié)算出資資產(chǎn)、負債債、所有者者權(quán)益科目目的本期發(fā)發(fā)生額和余余額，并結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)下期。二、結(jié)賬的的方法第一、對不不

4、需要按月月結(jié)計發(fā)生生額的賬戶戶（如各項項應(yīng)收應(yīng)付付款明細賬賬和財產(chǎn)物物資明細賬賬等），在在每次記賬賬后，都要要隨時結(jié)出出余額，每每月最后一一筆余額即即為月末余余額，月末末結(jié)賬時，只只需要在最最后一筆經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務(wù)記記錄下通欄欄劃單紅線線，不需要要再結(jié)計一一次余額。第二、現(xiàn)金金和銀行存存款日記賬賬和需要按按月結(jié)計發(fā)發(fā)生額的收收入、費用用等明細賬賬，每月結(jié)結(jié)賬時，要要結(jié)出本月月發(fā)生額及及余額，在在“摘要”欄中注明明“本月合計計”字樣，并并在下面通通欄劃單紅紅線。第三、需要要結(jié)計本年年累計發(fā)生生額的某些些明細賬戶戶，每月結(jié)結(jié)賬時，應(yīng)應(yīng)在“本月月合計”行行下結(jié)出自自年初起至至本月末止止的累計發(fā)發(fā)生額，登登

5、記在月份份發(fā)生額下下面，在摘摘要欄內(nèi)注注明“本年年累計”字字樣，并在在下面通欄欄劃單紅線線。12月末末的“本年年累計”就就是全年累累計發(fā)生額額，全年累累計發(fā)生額額下通欄劃劃雙紅線。第四、總賬賬賬戶平時時只需結(jié)出出月末余額額。年終結(jié)結(jié)賬時，將將所有總賬賬賬戶結(jié)出出全年發(fā)生生額和年末末余額，在在摘要欄內(nèi)內(nèi)注明“本本年合計”字樣，并并在合計數(shù)數(shù)下通欄劃雙雙紅線。第五、年度終了了結(jié)賬時，有有余額的賬賬戶，要將將其余額結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)下年，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下一會計年度新建有關(guān)會計賬戶的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。【說明：將將有余額的的賬戶的余余額直接記記入新

6、賬余余額欄內(nèi)，不不需要編制制記賬憑證證，也不必必將余額再再記入本年年賬戶的借借方或貸方方】注意：在賬賬簿中，結(jié)結(jié)賬通過劃劃“結(jié)賬線”表示：平時時結(jié)賬劃單單紅線，年年末結(jié)賬劃劃雙紅線?！敖Y(jié)賬線”應(yīng)用通欄欄紅線表示示，不能只只在賬頁中中的金額部部分劃線。結(jié)出余額后后，應(yīng)在余余額欄前的的“借或貸”欄內(nèi)寫明明“借”或“貸”字樣，沒沒有余額的的賬戶，應(yīng)應(yīng)在余額欄欄前的“借或貸”欄內(nèi)寫“平”字，并在在余額欄內(nèi)內(nèi)用“0”表示?！纠}799多選題】結(jié)結(jié)賬時，正正確的做法法是（ ）。A.結(jié)出當(dāng)月月發(fā)生額的的，在“本本月合計”下面通欄欄劃單紅線線B.平時，結(jié)出出本年累計計發(fā)生額的的，在“本本年累計”下面通欄欄劃單

7、紅線線C.12月末末，結(jié)出全全年累計發(fā)發(fā)生額的，在在下面通欄欄劃單紅線線D.12月末末，結(jié)出全全年累計發(fā)發(fā)生額的，在在下面通欄欄劃雙紅線線 【答案案】ABDD【例題800多選題】下下列結(jié)賬方方法正確的的是( )。 AA對不于于不需要按按月結(jié)計發(fā)發(fā)生額的賬賬戶，每月月最后一筆筆余額即為為月末余額額。月末結(jié)結(jié)賬時，只只需要在最最后一筆經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務(wù)記記錄之下通通欄劃單紅紅線 BB年末結(jié)賬時時，“全年年累計”發(fā)發(fā)生額通欄欄劃雙紅線線 C賬戶在年年終結(jié)賬時時，在“本本年合計”欄下通欄欄劃雙紅線線 DD現(xiàn)金、銀行存款款日記賬，每每月結(jié)賬時時，在摘要要欄注明“本月合計計”字樣，并并在下面通通欄劃雙紅紅線 【答

8、答案】ABBC【例題811單選題】年年終結(jié)賬，將將余額結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)下年時( )。 AA不需要要編制記賬賬憑證，但但應(yīng)將上年年賬戶的余余額反向結(jié)結(jié)平才能結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)下年 BB應(yīng)編制制記賬憑證證，并將上上年賬戶的的余額反向向結(jié)平 CC不需編編制記賬憑憑證，也不不需將上年年賬戶的余余額結(jié)平，直直接注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年年”即可 DD應(yīng)編制制記賬憑證證予以結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)，但不需需要將上年年賬戶的余余額反向結(jié)結(jié)平【答案】CC【例題822判斷題】結(jié)結(jié)賬時，沒沒有余額的的賬戶，應(yīng)應(yīng)當(dāng)在“借借或貸”欄欄內(nèi)用“00”表示。（ ） 【答案案】【例題833判斷題】年年末結(jié)賬時時，應(yīng)當(dāng)在在全年累計計發(fā)生額下下面劃通欄欄的雙紅線線。（ ）【答答案

9、】【例題844判斷題】對對需要按月月進行月結(jié)結(jié)的賬簿，結(jié)結(jié)賬時，應(yīng)應(yīng)在“本月月合計”字字樣下面通通欄劃單紅紅線，而不不是雙紅線線。（ ）【答案案】【例題855判斷題】結(jié)結(jié)賬就是結(jié)結(jié)算、登記記每個賬戶戶期末余額額的工作。（ ）【答案】【例題866判斷題】結(jié)結(jié)賬是在會會計期末計計算并結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)各賬戶的的本期發(fā)生生額和期末末余額的工工作。( )【答案】【例題877判斷題】對對既不要需需要結(jié)計本本月發(fā)生額額也不需要要結(jié)計本年年累計發(fā)生生額的賬戶戶，可以只只將每頁末末的余額結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)次頁。( )【答案】【例題888判斷題】在在登記賬簿簿時，應(yīng)在在記賬憑證證上注明所所記賬簿的的頁數(shù)，或或劃“”符號，表表示已經(jīng)入入

10、賬，避免免重記、漏漏記。( )【答案】【例題899判斷題】年年度終了，應(yīng)編制記記賬憑證把把上年賬戶戶余額結(jié)平平，并結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)下年。( )【答案】【例題900判斷題】月月度結(jié)賬劃劃通欄單紅紅線，季度度結(jié)賬劃通通欄雙紅線線表示。( )【答案】第七節(jié)會會計賬簿的的更換與保保管一、會計賬賬簿的更換換 會會計賬簿的的更換通常常是在新會會計年度建建賬時進行行。一般來來說總賬、日記賬和和多數(shù)明細細賬應(yīng)每年年更換一次次。在年度終終了時更換換新賬簿，并并將各賬戶戶的年末余余額結(jié)轉(zhuǎn)到到新的年度度。即在新新年度的會會計賬簿中中的第一行行“余額”欄內(nèi)，填填上該賬戶戶上年結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)的余額，并并注明方向向；同時在在“摘要”欄內(nèi)加

11、蓋蓋“上年結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)”字樣。 但但有些財產(chǎn)產(chǎn)物資明細細賬和債權(quán)權(quán)債務(wù)明細細賬，可以以不必每年年更換一次次，可以跨跨年度繼續(xù)續(xù)使用，如如固定資產(chǎn)產(chǎn)明細賬、應(yīng)收賬款款明細賬等等。各種備備查賬簿也也可以跨年年度連續(xù)使使用。二、會計賬賬簿的保管管年度終了，各各種賬戶在在結(jié)轉(zhuǎn)下年年、建立新新賬后，一一般都要把把舊賬送交交總賬會計計集中統(tǒng)一一管理。會會計賬簿暫暫由本單位位財務(wù)會計計部門保管管一年，期期滿之后，由財務(wù)會計部門編造清冊移交本單位的檔案部門保管。在將所有的舊賬、活頁賬對賬完畢，并將所有的活頁賬裝訂完畢、加上封面、并由主管人員簽字蓋章之后，要及時的將所有的訂本賬及活頁賬交由檔案人員造冊歸檔。歸檔時，應(yīng)

12、編制“會計賬簿歸檔登記表”，以明確責(zé)任。會計賬簿應(yīng)有一定的保管期限，根據(jù)其特點，分為永久和定期兩類。詳見第九章“會計檔案”?！纠}911判斷題】固固定資產(chǎn)明明細賬不必必每年更換換，可以連連續(xù)使用。（ ）【答案案】【例題922多選題】必必須每年更更換的賬簿簿有（ ）。 A現(xiàn)金日記記賬 B. 總分類賬賬簿 C備查賬簿簿 D. 固定資資產(chǎn)卡片 【答答案】ABB【例題933多選題】年年度結(jié)束后后，對于賬賬簿的保管管應(yīng)做到（ ）。 A裝訂成冊冊 B. 加上封面面C統(tǒng)一編編號 D. 歸檔保保管【答案】AABCD第六章賬賬務(wù)處理程程序考情分析：本章內(nèi)容在在歷年考試試中占5分分左右，重重點掌握三三種賬務(wù)處處理

13、程序（記記賬憑證賬賬務(wù)處理程程序、匯總總記賬憑證證賬務(wù)處理理程序以及及科目匯總總表賬務(wù)處處理程序）的的特點、主主要不同之之處、優(yōu)缺缺點、適用用范圍、相相同點等。賬務(wù)處理程程序，也稱稱會計核算算組織程序序或會計核算算形式，是是指會計憑憑證、會計計賬簿、會會計報表相相結(jié)合的方方式，包括括會計憑證證和賬簿的的種類、格格式，會計計憑證與賬賬簿之間的的聯(lián)系方法法，由原始始憑證到編編制記賬憑憑證、登記記明細分類類賬和總分分類賬、編編制會計報報表的工作作程序和方方法等。會計憑證、會計賬簿簿、會計報報表之間的的結(jié)合方式式不同，就就形成了不不同的賬務(wù)務(wù)處理程序序，不同的的賬務(wù)處理理程序又有有不同的方方法、特點點

14、和適用范范圍。設(shè)立合理的的賬務(wù)處理理程序?qū)τ谟诳茖W(xué)組織織會計核算算工作，充充分發(fā)揮會會計在經(jīng)濟濟管理中的的作用，具具有重要意意義。我國常用的的賬務(wù)處理理程序主要要有：記賬賬憑證賬務(wù)務(wù)處理程序序、匯總記記賬憑證賬賬務(wù)處理程程序以及科科目匯總表表賬務(wù)處理理程序三種種。這三種種賬務(wù)處理理程序有許許多共同之之處，它們們的不同之之處在于登登記總分類類賬的依據(jù)據(jù)和程序的的不同?！纠}1單選題】單單位的會計計憑證、會會計賬簿、會計報表表相結(jié)合的的方式稱為為（ ）。A. 會計計組織體制制 B.賬務(wù)處理理程序C. 會計計機構(gòu) D.記賬賬工作步驟驟【答案】BB【例題2單選題】各各種會計核核算程序的的主要區(qū)別別在于

15、登記記( )的依據(jù)和和方法不同同。 AA總分類類賬 B現(xiàn)現(xiàn)金日記賬賬 C明細分分類賬 D銀行存款款日記賬【答案】AA【例題3多選題】在在實際工作作中，常用用的賬務(wù)處處理程序有有( )。A日記總總賬賬務(wù)處處理程序B記賬憑憑證賬務(wù)處處理程序C科目匯匯總表賬務(wù)務(wù)處理程序序D匯總記記賬憑證賬賬務(wù)處理程程序【答案】BBCD【例題4多選題】賬賬務(wù)處理程程序的主要要內(nèi)容包括括( )。A會計憑憑證、會計計賬簿種類類及格式B會計憑憑證與賬簿簿之間的聯(lián)聯(lián)系方法C會計機機構(gòu)及會計計崗位的設(shè)設(shè)置D會計工工作人員的的職責(zé)【答案】AAB【例題5判斷題】會會計憑證、會計賬簿簿、會計報報表之間的的結(jié)合方式式不同，就就形成了不

16、不同的賬務(wù)務(wù)處理程序序。（ ）【答案】【例題6判斷題】由由于各單位位業(yè)務(wù)性質(zhì)質(zhì)、規(guī)模大大小、業(yè)務(wù)務(wù)繁簡程度度各有不同同，所以它它們所采取取的賬務(wù)處處理程序也也可能不同同。（ ）【答案】【例題7判斷題】在在不同的賬賬務(wù)處理程程序下，各各種賬務(wù)處處理程序的的根本區(qū)別別在于會計計報表的編編制依據(jù)不不同。( )【答案】第一節(jié)記記賬憑證賬賬務(wù)處理程程序一、記賬憑憑證賬務(wù)處處理程序的的一般步驟驟 11根據(jù)原原始憑證編編制匯總原原始憑證。 22根據(jù)原原始憑證或或匯總原始始憑證編制制收款憑證證、付款憑憑證和轉(zhuǎn)賬賬憑證。如如果企業(yè)業(yè)業(yè)務(wù)較少，也可編制通用記賬憑證。 33根據(jù)收收款憑證、付款憑證證逐筆登記記庫存現(xiàn)

17、金金日記賬和和銀行存款款日記賬。 44根據(jù)原原始憑證、匯總原始始憑證和記記賬憑證，登登記各種明明細分類賬賬。 55直接根根據(jù)記賬憑憑證逐筆登登記總分類類賬。 66期末，將將庫存現(xiàn)金金日記賬、銀行存款款日記賬和和明細分類類賬的余額額與有關(guān)總總分類賬的的余額核對對相符。 77期末，根根據(jù)總分類類賬和明細細分類賬的的記錄，編編制會計報報表。 記賬憑證證賬務(wù)處理理的一般步步驟見圖66-1。3銀行存款存款日 記 賬原始憑證 收款付款轉(zhuǎn)賬記賬憑證總分類賬匯總原始憑證明細分類賬會計報表表示填制、登記或編表表示核對1256674庫存現(xiàn)金存款注：圖6-1 記賬憑憑證賬務(wù)處處理的一般般步驟二、記賬憑憑證賬務(wù)處處理

18、程序的的特點、優(yōu)優(yōu)缺點及適適用范圍 （一）特點點在記賬憑證證賬務(wù)處理理程序的主主要特點是是：對發(fā)生生的經(jīng)濟業(yè)業(yè)務(wù)事項，都都要根據(jù)原原始憑證或或原始憑證證匯總表編編制記賬憑憑證，然后后直接根據(jù)據(jù)記賬憑證證逐筆登記記總分類賬賬的一種賬賬務(wù)處理程程序。這種種賬務(wù)處理理程序是會會計核算中中最基本的的賬務(wù)處理理程序，其其他幾種賬賬務(wù)處理程程序都是以以它為基礎(chǔ)礎(chǔ)根據(jù)經(jīng)濟濟管理的需需要發(fā)展而而成的。在記賬憑證證賬務(wù)處理理程序下，記賬憑證可以采用通用記賬憑證，也可以分設(shè)收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。在記賬憑證賬務(wù)處理程序下，需要設(shè)置的賬簿主要有：庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬和明細分類賬。現(xiàn)金日記賬

19、賬、銀行存存款日記賬賬和總分類類賬一般均均采用三欄欄式賬頁，明細細分類賬可可根據(jù)管理理的需要設(shè)設(shè)置，采用用三欄式、數(shù)量金額額式或多欄欄式賬頁。（二）優(yōu)缺缺點記賬憑證賬賬務(wù)處理程程序的優(yōu)點點是：賬務(wù)務(wù)處理程序序簡單明了了，易于理理解；總分分類賬可以以較詳細地地反映交易易或事項的的發(fā)生情況況。其缺點點是：登記記總分類賬賬的工作量量較大。（三）適用用范圍記賬憑證賬賬務(wù)處理程程序一般適適用于規(guī)模模較小，經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務(wù)量量較少的單單位?！纠}8單選題】適適合于規(guī)模模較小，經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務(wù)較較少的單位位的賬務(wù)處處理程序是是 ( )。A. 多欄欄式日記賬賬賬務(wù)處理理程序B. 匯總總記賬憑證證賬務(wù)處理理程序C. 科目目匯總表賬賬務(wù)處理程程序D. 記賬賬憑證賬務(wù)務(wù)處